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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  IT-Governance und IT-Compliance aus Sicht des Prüfers

  Chancen erkennen und Risiken steuern
  

  Karin Thelemann, Arno Bender

  …Geschäftsprozessunterstützung durch den Einsatz von IT IT‑Governance dient als Chance und Werkzeug zur Ausrichtung der IT an die Erfordernisse der Geschäftsprozesse und zur… …wirksamen Risikomanagement im Vordergrund. Das Ziel ist, die betrieblichen Anforderungen an die IT so‑ wie deren strategische Bedeutung zu verstehen und… …. Fortschreibung der IT‑Strategie, die an der Geschäftsstrategie ausgerichtet sein muss. Damit können In‑ konsistenzen und Zielkonflikte zwischen der Ausrichtung der… …erleichtert, indem dieser an den re‑ gulatorischen Vorgaben und Anforderungen ausgerichtet wird. Besonders die Regelungen und Maßnahmen zur Informationssi‑… …angesehen. 3. IT‑Governance und IT‑Compliance Managementziele ► Fortwährende Ausrichtung der IT an den Unternehmenszielen ► Unterstützung des Unternehmens bei… …zunehmende Sensibilisierung der Aufsicht als auch das gesteigerte Interesse der Öffentlichkeit (Image und Re‑ putation) an Verfehlungen im Unternehmensbetrieb… …Ausrichtung ihrer Prüfungstätigkeiten an der aktu‑ ellen Risikosituation des Unternehmens tritt die interne Revision verstärkt als kompetenter Anbieter interner… …bindung der Geschäftsleitung zur Ausrichtung an den Geschäftszielen ffME4.2: Strategische Ausrichtung und klares Verständnis zum Wertbeitrag der IT ffME4.3… …ein Regelwerk für IT‑Governance als Klammer von IT‑Compliance und IT‑Ri‑ sikomanagement zu etablieren: ffIst die aktuelle IT‑Strategie an verbind‑…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Forensic Analytics mittels Newcomb-Benford’s Law

  Prüfung potenzieller Fälschungen und Manipulationen
  

  Dr. Aleksandra Sowa

  …bestimmter Länge an einer bestimmten Stelle einer Zahl ist, desto häufiger tritt diese Ziffernfolge auf. Genau genommen entdeckte Frank Benford, dass in einer… …etwa gleich verteilt sind. Vielmehr unterliegen die Häufigkeiten, mit welchen bestimmte Ziffernsequenzen an bestimmten Stellen in den Zahlen einer… …33,3 %, sondern mit einer Wahrscheinlichkeit von fast 61 % auf. Die Wahrscheinlichkeit, dass eine Zahl d (d=1, …9), an der ersten Stelle in einer… …beliebigen Ziffer bzw. Ziffernsequenz an einer beliebigen Stelle, vor und nach dem Komma, lassen sich wie folgt ermitteln. WS (zweite signifikante Ziffer = d)… …Jahr 1972 regte der Ökonom Varian Hall den Einsatz von NBL zur Aufdeckung von Fälschungen in den ökonomischen Datensätzen an, die öffentlichen… …eine gute Anpassung der US-Volkszählung an die Benfordsche Verteilung. Laut Posch sollte demnach „ein Prognosemodell für das Bevölkerungswachstum […]… …Daten generieren, die ebenfalls der benfordschen Ziffernverteilung folgen“ 17 . Ist dies nicht der Fall, darf man an der Prognose und ggf. daraus… …für die Prüfung gemäß dem NBL Nicht jede Datenmenge ist für eine Untersuchung mittels NBL geeignet. Bevor eine Zahlenreihe auf die Anpassung an die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  IT‑Compliance benötigt ein Rahmenwerk

  IT‑Compliance-Anforderungen ­effektiv bewältigen
  

  Markus Gaulke

  …IT‑Compliance-Anforderungen ­effektiv bewältigen Markus Gaulke* Mit der Bedeutung der IT nehmen auch die Anforderungen an diese zu. Bereits auf nationaler Ebene existieren eine… …­Vielzahl von gesetzlichen und anderen regulativen Vorgaben, die direkt oder indirekt Anforderungen an die IT einer Organisation stellen. Der vorliegende… …Beitrag soll aufzeigen, wie mit den Compliance-Anforderungen an die IT systematisch umgegangen werden und durch die Anwendung eines Compliance-Rahmenwerks… …fünf einzelne Anforderungen (control objectives) an das Management für diesen Prozess: 2 ffIdentifikation von gesetzlichen, regulatorischen und… …regulatorischen Anforderungen an deutsche Unternehmen. Die nachfolgend aufgeführten IT‑Compliance-Anforderungen sind in diesem Zusammenhang in der Regel relevant… …und des gesamten Verarbeitungsverfahrens. Eine weitere Konkretisierung haben die Anforderungen an eine ordnungsmäßige Buchführung durch die IDW… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) weitere Anforderungen an die IT gestellt. Die MaRisk konkretisieren den § 25a Kreditwesengesetz (KWG) und setzen… …­Compliance Die Einhaltung der Compliance-Anforderungen an die IT ist eine laufende Aufgabe. Diese umfasst ffdie regelmäßige Überprüfung der Richtlinien… …nachzuweisen. Nachfolgend wird ein erprobter Ansatz vorgestellt, durch den IT‑Prozesse klar strukturiert und die Anforderungen an diese IT‑Prozesse zu den… …erweitert werden. Als Strukturvorgabe bietet sich hier das international anerkannte IT‑Governance- Rahmenwerk COBIT an, da dieses alle IT‑Prozesse umfasst…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Stellung des Compliance-Beauftragten

  Bestandsaufnahme nach In-Kraft-Treten des AnSFuG und der MaComp
  

  RA Dr. Ulrich L. Göres

  …Anforderungen an die Sachkunde und Zuverlässigkeit des Compliance-Beauftragten formuliert (bisherige Fußnote 4). Weitere Anforderungen enthalten die von der BaFin… …veröffentlichten MaComp (bisherige Fußnote 5 mit dem neuen Wortlaut: Die „Mindestanforderungen an die Compliance-Funktion und die weiteren Verhaltens-… …. Göres An welcher Stelle in der Organisationsstruktur diese Wertpapier-Compliance- Funktion anzusiedeln ist, ist auch nach dem AnSFuG weder gesetzlich noch… …Bank AG mit Sitz in Wien. Er ist Lehrbeauftragter an der Westfälischen Wilhelms-Universität zu Münster im Bereich Kapitalmarktrecht sowie Fachlicher… …. 98. 7 Vgl. Lösler, T.: Compliance im Wertpapierdienstleistungskonzern, Berlin 2003, S. 50 ff. Die Compliance- Funktion orientiert sich z. B. an der… …getretenen MaComp entfalten keine gerichtliche Bindungswirkung. Sie dienen in erster Linie der Bindung der Verwaltung an eine einheitliche Handhabung… …zuständig sein. 3.2.2 Anbindung der Wertpapier-Compliance-Funktion an andere Stabsbereiche, insbesondere die Rechtsabteilung Sofern die… …Wertpapier-Compliance-Funktion an andere Stabsbereiche, insbesondere die Rechtsabteilung, angebunden ist, sind zwei Fallkonstellationen zu unterscheiden. 12 8 Vgl. www.bafin.de. 9… …Vgl. Lösler, T.: Die Mindestanforderungen an Compliance und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpflichten nach §§ 31 ff. WpHG… ….: Die Mindestanforderungen an Compliance und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpflichten nach §§ 31 ff. WpHG (MaComp), in: WM 2010…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2011

  Corporate Governance Reporting des Aufsichts-/Verwaltungsrats zur Internen Revision

  Update einer empirischen Untersuchung im Deutschen und Österreichischen Prime Standard sowie im Main Standard der Swiss Exchange
  

  Dr. Patrick Velte

  …Governance-Berichterstattung des Aufsichts-/Verwaltungsrats in Bezug auf die Interne Revision hat durch die Reformbestrebungen der EU-Kommission an Bedeutung gewonnen. Vor dem… …Aufsichts-/Verwaltungsrats durchzuführen. Abgestellt wird erneut auf Aktiengesellschaften, die im Prime Standard an der Frankfurter und Wiener Wertpapierbörse bzw. im Main… …Verfügung stellen. 2 Mangels zeitlichen und fachlichen Ressourcenpotenzials delegiert die Hauptversammlung die Unternehmensleitung an den Vorstand… …nicht selbst durch die Hauptversammlung vorgenommen, sondern an den Aufsichtsrat (Dualsystem) bzw. an den Verwaltungsrat (monistisches System)… …weitergereicht. Im monistischen System erfolgt zudem eine Delegation der laufenden Geschäfte an Direktoren, wobei diese entweder aus der Mitte des Verwaltungsrats… …(interne Direk- * Dr. Patrick Velte: Habilitand und Lehrbeauftragter an der Universität Hamburg, Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen, Lehrstuhl… …Revision (als Stabstelle des Vorstands oder ausgelagert an eine externe Institution; Österreich) eingerichtet ist. B B Überwachung im Auftrag der Aktionäre B… …auf das Geschäftsjahr 2007 (vor dem BilMoG und URÄG), und stellen als Grundgesamtheit auf die an der Frankfurter und Wiener Börse des Prime Standards… …monistischen SE sollen § 171 Abs. 2 dAktG und § 96 Abs. 2 öAktG, der die schriftliche Berichterstattung an die Hauptversammlung beinhaltet, entsprechend auf den… …Gehilfe des Verwaltungsrats auf. Neben dem Bericht des Aufsichts-/Verwaltungsrats an die Hauptversammlung erwächst nach dem BilMoG und URÄG in Deutschland…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2011

  Der Aufsichtsrat – ein brisantes Amt

  Anforderungen an die Mitglieder und die Amtsausübung aus Sicht des Schmalenbach-Arbeitskreises AKEIÜ
  

  Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung (AKEIÜ) der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V.

  …Recht • ZCG 5/11 • 225 Der Aufsichtsrat – ein brisantes Amt Anforderungen an die Mitglieder und die Amtsausübung aus Sicht des… …geraten. Neben intensiven Diskussionen in der Wissenschaft werden auch in der Praxis die Anforderungen an den Aufsichtsrat sehr unterschiedlich… …ausgewählten aktuellen Herausforderungen an den Aufsichtsrat auseinandergesetzt. Der AKEIÜ ist einer von derzeit 24 Arbeitskreisen der Schmalenbach-Gesellschaft… …Berichterstattung vom Vorstand an den Aufsichtsrat. Vor allem angesichts der in § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG angeführten Überwachungsaufgaben stellt sich allerdings die… …AKEU/AKEIÜ, DB 2009 S. 1279 –1282. 2 Vgl. zu den Arbeitskreisen insgesamt unter http://www.schmalenbach.org/index.php/arbeitskreise. 3 An der Erstellung des… …der business judgement rule auch der Enthaftung des Aufsichtsrats dienen. 226 • ZCG 5/11 • Recht Anforderungen an Aufsichtsräte c Der Aufsichtsrat… …Aufsichtsrat von seinem Recht Gebrauch machen, den Prüfungsauftrag an den Abschlussprüfer auszudehnen oder weitere Prüfungsleistungen nachzufragen 6 . Der… …an das Überwachungsgremium erfolgt 9 . Zusätzliche gesetzlich definierte Rechte und Pflichten für den Aufsichtsrat – z.B. ein direkter Zugriff auf die… …intensiv mit den bisher übertragenen Überwachungsaufgaben zu beschäftigen. Kontrovers diskutiert wird indes eine hieraus resultierende und an SOX 404… …angelehnte Ausdehnung der Pflichten 15 . Diese Anlehnung an SOX 404 könnte sich aus einer Ausweitung der Kontroll- und Dokumentationspflichten ergeben. So geht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act

  Strafsteuerbewährte Tax Compliance-Tätigkeit im Interesse der US-Finanzverwaltung
  

  Marion Döhle

  …Straf-Quellensteuer sollen alle ausländischen Finanzinstitute zur Meldung US-Steuerpflichtiger an die amerikanische Finanzverwaltung (IRS) gezwungen werden. 1. Warum… …Daten von 4.450 US-Kunden an den IRS weitergeben sowie eine Strafe von USD 780 Mio. zahlen. 3 FATCA ist nun der Versuch des US-Gesetzgebers, aufbauend auf… …Informationspflichten mit einer 30-prozentigen Quellensteuer auf bestimmte Zahlungen aus US-Quellen an das ausländische Finanzinstitut. Bezeichnenderweise lautet der… …, die bei bzw. an diesem Finanzinstitut einen sogenannten „US-Account“ (s. 3.3) halten, sollen die ausländischen Nicht-Finanzierungsinstitute verpflichtet… …Prozent an ihnen beteiligt ist oder, wenn eine solche Beteiligung besteht, Name, Adresse und Steuernummer (Tax Payer Identification Number – TIN) jedes… …ihrerseits zum Einbehalt von 30 Prozent Quellensteuer und Abführung an den IRS verpflichtet werden (s. 3.4), besteht eine Einbehaltungspflicht für NFFEs nicht… …, Anteilen an Personengesellschaften, Waren oder darauf bezogene derivative Instrumente investiert, reinvestiert oder handelt, also z. B. Investmentfonds… …meldenden Daten an das FFI weiterzugeben oder aber die Verzichtserklärung zu unterschreiben, werden sie als sogenannten „Recalcitrant Account Holder“… …als Financial Account jedes Konto oder Depot bei einem FFI sowie jede Beteiligung oder Schuldtitel an dem FFI selbst (außer diese werden regelmäßig auf… …der Folge, dass von 100 US-Dollar US-Zinsen nur noch 70 US-Dollar aus den USA an das Finanzinstitut ausgezahlt werden und damit auch nur noch 70…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Tax Compliance

  Zur Funktion und Organisation von Tax Compliance und Abgrenzung zum Tax-Risk-Management sowie Tax Planning
  

  RA Arnulf Starck

  …Risikomanagement, Corporate Compliance bzw. Tax Compliance und Corporate Governance an. Um die Einhaltung der steuerrechtlichen Vorschriften sicherzustellen und sich… …der neuen Gesetzeslage umzugehen ist, ob und wenn ja welche Maßnahmen zu ergreifen sind, wer diese Maßnahmen einzuleiten hat und an wen die Auswirkungen… …allgemein die Einhaltung von Regeln zu verstehen (gesetzliche Bestimmungen und unternehmensinterne Richtlinien). Diese Definition orientiert sich an der des… …Bereich. 5 Tax Compliance ist somit integraler Bestandteil einer Corporate Compliance. 6 Der Begriff Tax ist in Anlehnung an die Abgabenordnung so zu… …Bislang wenig diskutiert ist die Fragestellung, an welcher Stelle im Unternehmen Tax Compliance zu verorten ist. Jedenfalls macht es Sinn, dass die… …Tax Operating Manual niedergelegt, welches unter Punkt 3 näher erläutert wird. 14 Schließlich benötigt ein funktionierendes TCMS eine an den jeweiligen… …. Bislang knüpfte § 371 Abs. 2 Nr. 1 a AO a.F. den Ausschluss der Straffreiheit an das „Erscheinen“ des Prüfers. Zukünftig (§ 371 Abs. 2 Nr. 1a AO n.F.) ist… …sich die Betragshöhe an der Rechtsprechung des BGH zu dem Regelbeispiel des § 370 Abs. 3 Nr. 1 AO, nach dem das Merkmal des „großen Ausmaßes“ bei 50.000… …, hat durch die Gesetzesnovellierung an Brisanz gewonnen. Das Ziel, potenzielle Risiken für die Unternehmensleitung und andere Verantwortliche wirksam zu… …deutlich darauf hin, wie wichtig ein effektives und effizientes TCMS in der täglichen Praxis ist. Nur eine strukturierte Vorgehensweise wird an dieser Stelle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Prüfungslandkarte Informationsanforderungen der Prozesse

  Stefan Tönnissen

  …Management Vertraulichkeit Integrität Prüfungslandkarte Informationsanforderungen der Prozesse 107 Die IT-Ziele müssen sich an den… …Kriterien entsprechen, welche in CoBiT als unternehmensspezifische Erfordernisse an Informationen bezeichnet werden“73. Im CoBiT Rahmenwerk gibt es… …organisatorische Eingliederung der IT deren Bedeutung im Unternehmen? PO4.4b Organisatorische Eingliederung der IT-Organisation An wen berichtet der CIO?… …Wurde der Aufbau der IT-Organisationsstruktur an den Anforderungen des Unternehmens ausgerichtet? PO4.5b IT-Organisations- struktur Wann erfolgt die… …verantwortlich für die Gestaltung der IT-Organisationsstruktur? An wen berichtet diese Einheit? Entspricht diese Zuordnung der Bedeutung der IT im Unternehmen?… …Systemen ausgestattet? PO4.7c Verantwortung für IT-Qualitätssicherung Wurde die organisatorische Einordnung und Vergabe von Verantwortlichkeiten an den… …Funktionstrennung Werden Verstöße gegen die Funktionstrennung protokolliert und an die entsprechende Instanz gemeldet? PO4.12a Stellenbesetzung der IT Sind die… …Anforderungen an IT-Stellen beschrieben? PO4.12b Stellenbesetzung der IT Führen Änderungen im Unternehmen oder in der IT-Organisationsstruktur zu angepassten… …IT-Richtlinien Wird sichergestellt, dass eine Kommunikation der IT-Richtlinien an alle Mitarbeiter erfolgt? PO6.4b Kommunikation der IT-Richtlinien Wie wird… …Einweisung? Wie wird diese Einweisung sichergestellt und an den Erfordernissen ausgerichtet? Wer legt die Inhalte fest? PO7.5a Abhängigkeit von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Manfred Stöckler, Dr. Stephan Wildner

  …Dr. Manfred Stöckler, Dr. Stephan Wildner* Kapitel 21: Leistungen an Arbeitnehmer 1. Regelungsgrundlagen 2. Kurzfristige Mitarbeitervergütungen… …Beitrags danken wir unserem Kollegen Dr. Marcel Brassat. Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 19 Leistungen an Arbeitnehmer 1… …. Regelungsgrundlagen 2Der gegenwärtige IAS 19 „Leistungen an Arbeitnehmer“ (employee benefits) hat sich aus zwei Vorgängerstandards entwickelt.1 Während in den älteren… …Leistungen aller Art an Arbeitnehmer. Zu den Leistungen an Arbeitnehmer zählen dabei folgende Bereiche (IAS 19.4): – Kurzfristige Leistungen, z.B. Löhne und… …Altersversorgung; – Andere langfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer wie z.B. Jubiläumszah- lungen, Versorgungsleistungen bei Erwerbsunfähigkeit; – Leistungen… …der betrieblichen Altersversorgung.2 2. Kurzfristige Mitarbeitervergütungen 3Kurzfristige Leistungen an Arbeitnehmer (short term employee benefits)… …grundsätzlich als Personalaufwand zu erfassen (IAS 19.10(b)). Leistungen an Arbeitnehmer 441 1 Die durch den Exposure Draft ED2010/3 vom 29.04.2010… …können andere IAS/IFRS – zu denken ist an IAS 2 (Vorräte) oder IAS 16 (Sachanlagen) – die Einbeziehung von Personalaufwand in die Anschaf- fungs- oder… …Herstellungskosten eines Vermögenswerts zulassen oder vorschreiben. Der Ausweis der kurzfristigen Leistungen an Arbeitnehmer hat grundsätzlich unter den sonstigen… …Einordnung als beitragsdefinierter Plan führt dazu, dass die laufenden Beiträge an den externen Versorgungsträger als Periodenaufwand erfasst werden und auf…

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