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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Grundlagen

  Dr. Paul Braeuer

  …die Subvention, die sich vor allem in zwei Varianten, entweder in Form einer aktiven Finanzhilfe oder aber in Form des Erlasses oder der Redu- zierung… …des Verstoßes gegen solche Verwendungsbeschränkung dargestellt (I.), bevor dann die zentrale Frage des Gegentands der Anknüpfung erörtert wird (II.)… …. Es stellen sich im Bereich des Steuerstrafrechts dabei grundsätzlich zwei Möglichkeiten, nämlich das Unterlassen der vorherigen Anzeige und das Un-… …der Grenze des Gesinnungsstrafrechts aufgeworfen, die zunächst abstrakt betrachtet wird (III.), bevor das Problem dann im Bereich der Zweckentfremdung… …vergleichbare Weise zu- nächst die Entwicklung der Strafbarkeit dargestellt (B., I.), bevor auch hier die zentrale Frage des Gegenstands der tatbestandlichen… …erhalten haben. Eine solche Konstellation ist sowohl im Bereich des Steuerrechts denkbar, als auch im Bereich des Subventionsrechts. In beiden… …der Terminologie des Gesetzgebers und spricht von der „Verwendung entgegen“, dem „Verstoß gegen“ oder der „Verletzung einer“ Verwendungs-… …Begriff im Rahmen dieser Arbeit verwendet werden. Eine Benennung des Tatbestandes hat der Gesetzgeber unterlassen. Von der Bezeichnung als „Ver- stoß gegen… …eine Verwendungsbeschränkung“ soll daher im Rahmen dieser Arbeit, insbesondere aus sprachlichen Gründen, zu Gunsten des Begriffes „Zweckentfremdung“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzielle Forderungen und Verbindlichkeiten

  Dr. Stephan Abée

  …Anwendungsbereich des Standards nicht explizit aus - genommen sind. Forderungen und Verbindlichkeiten zählen zu den originären fremdkapitalbezogenen… …. kein Marktpreis ermittelt werden kann, richtet sich die Erstbewertung nach den Voraus- setzungen des IAS 18. Finanzielle Forderungen fallen nach der… …Systematisierung des IAS 39 in eine eigenständige Kategorie von Finanzinstrumenten, da es sich um feste bzw. bestimm- bare Zahlungen handelt und die Vermögenswerte… …nicht an einem aktiven Markt im Sinne des IAS 36.5 notiert sind. Um eine unnötig hohe Volatilität zu vermeiden, wird bei solchermaßen „durchgehaltenen“… …Positionen der Aktiv- und Passivseite auf die Anwendung des Fair Value verzichtet. Hinsichtlich der Folgebewertung von Forde- rungen sind verschiedene… …Nettobuchwert des Vermö- genswertes abgezinst werden. Mit anderen Worten dient die Effektivzinsmethode der systematischen Erfassung von Wertänderungen, die aus… …muss über den Zeitraum, in dem der Erwerber die Anleihe hält, verteilt werden und entspricht der Verzinsung des eingesetzten Kapitals. Mit der… …Tag des Geschäftsjahres ein Darlehen über 100.000 EUR. Der Darlehensvertrag sieht einen jährlichen Zinssatz von 6% sowie die Rückzahlung am Ende der… …dreijährigen Laufzeit vor. Zudem wird als Ausgabebetrag 95% des Rückzahlungsbetrags ver- einbart. Die Tüchtich GmbH ermittelt mit Hilfe der internen… …bedeutet, dass ein Zinsertrag in Höhe der effektiven Verzinsung des ursprünglich ausgezahlten Darlehensbetrags zu buchen ist (95.000 EUR × 7,937997% =…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Deutsches Datenschutzrecht und Betriebsratsbeteiligung bei E-Discovery in den USA

  Stephan Meyer

  …........................................... 124 1.2 Deutsches Datenschutzrecht ...................................................................... 128 1.3 Beteiligung des Betriebsrats… …...................................................................... 130 2. Ansätze zur Lösung des Konflikts ................................................................... 131 2.1 Datenschutzrechtliche… …Zulässigkeit der Übermittlung in die USA............ 131 2.2 Mitbestimmungsrecht des Betriebsrats ...................................................... 137… …. Der vorliegende Beitrag zeigt Ansätze zur Lösung dieses Konflikts auf. Dazu werden die widerstreitenden Positionen des amerikanischen und deut- schen… …für amerikani- sche Verhältnisse sehr restriktiv (1.2). Hinzu kommt noch das Beteiligungsrecht des deutschen Betriebsrats (1.3). 1.1 E-Discovery im… …Tatsachen erforderlich wäre.220 Griffiger wird formuliert, dass es nicht Aufgabe des Beklagten sein könne, die Klage schlüssig zu machen. Zwar kann auch ein… …verpflichtet, im Rahmen einer Discovery einander bei der Erfor- schung des Sachverhalts zu helfen, sei es durch die Beantwortung von Fragen oder die Offenlegung… …von Informationen. Durch den so anschwellenden Tatsachenstoff soll sich im Idealfall der wahre Kern des Rechtsstreits herauskristallisieren, was einer… …gerechten Entscheidung des Rechtsstreits durch den Richter förderlich sei.223 Begründet wird aber auch ganz pragmatisch: Die Parteien sollen möglichst früh… …und möglichst umfassend Kenntnis von dem objektiven Sachverhalt erlangen.224 Wenn sie so die Chancen des wechselseitigen Obsiegens oder Unterliegens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Prozesslandkarte CoBiT

  Stefan Tönnissen

  …Applikations-Software AI3 Erwerb und Pflege der technischen IS AI4 Befähigung des Betriebes AI5 Zurverfügungstellung von IT-Ressourcen AI6 Change Management AI7… …Installieren/Abnehmen von Systemen/Änderungen ME1 Überwachen und Evaluieren der IT-Performance ME2 Überwachen/Evaluieren des intern. Kontrollsystems ME3… …Sicherstellung der Zukunfts- fähigkeit des IT-Bereiches und damit der gesamten Unternehmung.39 1.1 PO1 Definieren eines strategischen IT-Plans „Die IT-Strategie… …ist ein elementarer Bestandteil der Unternehmensstrategie.“40 Der strategische IT-Plan muss sich an den übergeordneten Zielen des Unternehmens und… …des Wertbeitrags der IT Die IT-unterstützten Investitionen müssen in Zusammenarbeit mit dem Kerngeschäft betrachtet werden. Ausrichtung… …, die zur Abbildung des Geschäftes notwendig sind.42 Dies umfasst die Entwick- lung eines unternehmensweiten Data Dictionary und… …Unternehmenserfordernissen ist eine interne und externe IT-Organisationsstruktur zu erstellen. Des Weiteren ist ein Prozess zu installieren, der die Wirksamkeit dieser… …den Fachbereichen des Unternehmens ist durch eine geeignete Struktur zu fördern. 1.5 PO5 IT-Investitionsmanagement Die Sicherstellung der… …finanziellen Mittel über IT-Investitionen sowie die allgemeine Kontrolle über die Ausgaben der IT ist Inhalt des Prozesses PO5 IT-Investitionsmanagement… …. Priorisierungsmethoden innerhalb des Budgets Innerhalb des IT-Budgets ist eine Priorisierung der aus dem IT-Projekt-Portfolio abgeleiteten Anforderungen mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Rechtfertigung wirtschaftskriminellen Verhaltens

  Eine theoretische Analyse ­psychologischer Rationalisierungsmechanismen
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Robert Holzmann

  …grundlegenden sozialpsychologischen Motiv des positiven Selbstwertes, Mechanismen auf­gezeigt werden, die eine Rechtfertigung im organisatorischen ­Kontext… …. Einführung Durch Erkenntnisse der Neurowissenschaft ist mittlerweile bekannt, dass das Belohnungszentrum des Gehirns durch eine Vielzahl unterschiedlicher… …Regeln, können dabei im Verhalten des Menschen eine zentrale Rolle spielen. Im vordergründigen Widerspruch zu diesen Erkenntnissen, wird in der… …Delikte die im vordergründigen Einklang mit den Interessen des Unternehmens stehen, sind für den Einzelnen besonders geeignet, um ein positives Selbstbild… …Unternehmen deswegen dazu übergegangen spezielle organisatorische Ein- * Prof. Dr. Dr. habil. Wolfgang Becker ist Inhaber des Lehrstuhls für… …Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Unternehmensführung und Controlling – ­sowie Direktor des Deloitte Mittelstandsinstituts an der Otto-Friedrich-Universität Bamberg… …. Dipl.-Kfm. Robert Holzmann ist wissenschaftlicher Mitarbeiter des genannten Lehrstuhls und Instituts. 1 Vgl. Rilling, J. K. / Gutman, D. A. / Zeh, T.R. /… …Wertschöpfungspartner als Vertrauensbeweis und kann die Rechtschaffenheit des eigenen Unternehmens unter Beweis stellen. Im Hinblick auf eine zunehmenden… …Wettbewerbsvorteil in umkämpften Märkten. 3. Verhaltensannahmen des Homo Oeconomicus als unzureichendes Erklärungsmodell der Non-Compliance Die Grundgedanken des… …neoklassischen Verhaltensmodells des Homo Oeconomicus finden sich bereits in der antiken Philosophie des Sokrates. In seinem Ausspruch „wie auch der Mensch sich…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  GRC-Report – Compliance‑Management in Beratungsprojekten

  Dr. Frank Stetter

  …Projekten aufbauen und die an den Regeln, des wirtschaftlichen Handelns der Akteure entlang geführt werden. Letztlich jedoch nutzen alle diese strukturellen… …Möglichkeiten der Prävention und Detektion von Fraud in Projekten entlang des sogenannten Fraud-Trees der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). 4… …unterschiedlicher Ansätze innerhalb des sich seit Ende der fünfziger Jahre entwickelnden * Dr. Frank Stetter absolvierte 2010 den MBA-Studiengang an der School GRC… …. Seine Master Thesis wurde als beste wissenschaftliche Arbeit des Jahrgangs ausgezeichnet. Kontakt: frank.stetter@ dristero.de 1 Vgl. Wagner, R.: DIN 69900… …mit der Ausgestaltung und Verteilung von Verfügungsrechten der Akteure über bestimmte Ressourcen, wie u. a. die Rechte des Unternehmens an Infrastruktur… …oder Arbeitsmaterial, unterschiedliche Rechte der Veränderungen von Prozessen auf Seiten des Projektteams und/oder entsprechender Fachabteilungen oder… …zukünftige, neuartige Projekte zu nutzen, bedarf es eines zusätzlichen Personal- & Führungskonzeptes im Rahmen des Projekt-Compliance-Managements. Dafür wird… …der Ansatz der Professionalisierung des Compliance-Managements gewählt. Dabei geht es um die stetige Reflexion der jeweiligen Rolle eines jeden Managers… …verantwortlichen Manager gestärkt. Unterstützt wird dies durch den Einsatz sogenannter Compliance-Professionals, d. h. Mitarbeiter des Compliance-Bereiches, die über… …zusammenhängenden Transaktionen auseinandersetzen. Insbesondere aber für die Durchsetzungsfähigkeit und die Wirksamkeit von Entscheidungen des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Factoring

  Sandra Müller

  …tungen wie Debitorenbuchhaltung, Mahn- und Inkassowesen und Beratung an. 3Die im Rahmen des Factoring anfallende Zinsen und Gebühren werden basie- rend… …Aspekt ist, dass das den Forderungen inhärente Risiko des Forderungsausfalls an den Factoringgeber weitergereicht wird.1 5Abgesehen von den durch das… …Factoringvereinbarungen in der Regel nicht die vollständige Zahlung des vereinbarten Betrages (d.h. Forderungs- betrag abzüglich Zinsen und Gebühren) zum Zeitpunkt des… …Facto- ring) erfolgen. Beim offenen Factoring erhalten die Vertragspartner des Factoring- nehmers den Hinweis, Zahlungen unmittelbar an den Factoringgeber… …zu richten. Beim stillen Factoring zahlen die Vertragspartner des abtretenden Inhabers der For- derungen an diesen und er leitet die eingehenden… …Forde- rung auf den Factoringnehmer über; – Unechtes Factoring: das Ausfallrisiko oder wesentliche Teile des Ausfallrisikos der Forderungen verbleiben… …ringnehmer übergehen. Eine Ausbuchung der Forderung beim übertragenden Unternehmen (Factoringnehmer) erfolgt daher nur im Falle des echten Factoring. Im Falle… …des unechten Factoring verbleibt das Risiko beim Factoringnehmer, bei dem die Bilanzierung der Forderungen weiterhin erfolgt. Ein vom Factoringgeber… …verbleibende Teil des Einbehalts an die Gelb GmbH gezahlt. Buchungen zu Beginn des Factoring Verhältnisses: per Bank 73.027 EUR0) per Wertberichtigung auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Empirische Befunde zur Analyse von IFRS-Jahresabschlüssen

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Analyse bezieht sich auf die Konzernabschlüsse des Jahres 2008 der am 01.03.2009 in den Indices DAX, MDAX und SDAX geliste- ten Unternehmen, die alle nach… …individuellen Analysen, die bislang dargestellt wurden, wird im Folgenden ein starres Eingabe- und Auswertungssystem für die Analyse der Konzernab- schlüsse des… …Vergleichszwecke sind diese aber nur bedingt geeignet, auch wenn sie letztlich aber die konvergente Ausgestaltung des externen Abbildungs- systems widerspiegeln, da… …Folgenden aufgezeigt wird. 7.2 Ergebnisse der empirischen Untersuchung 7.2.1 Ergebnisbereinigung Bei der Bereinigung des Jahresergebnisses können bei der… …Tab. 6-3 ersichtlich, führt die Berücksichtigung der erfolgsneutral erfassten Verrechnungen im sonstigen Ergebnis zu einer deutlichen Reduktion des… …in der Gesamtergebnisrechnung vorgenommene Unterteilung im Bereich des Ergebnisses vor nicht fortzuführenden Aktivitäten weiter unterteilt. Unterstellt… …nur geringfügig unter dem Ergebnis des Vorjahrs von in Summe 89,9 Mrd. € liegt. Somit bestätigt sich die unterstellte Nachhaltigkeit die- ses… …Ergebnisbestandteils. Anders ist es jedoch im Bereich des ordentlichen Finan- zergebnisses. Dieses springt in Summe von -8,7 Mrd. € im Geschäftsjahr 2007 um das Doppelte… …Ertragsanalyse Im Rahmen der vergleichenden Analyse der Aufwands- und Ertragsanalyse ergibt sich das Problem, dass einerseits durch die alternative Anwendung des… …Umsatz- oder Gesamtkostenverfahrens und andererseits aufgrund des Fehlens einer verbindlichen Gliederung der Aufwandsarten nach IAS 1 die Daten nicht von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Rückstellungen

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dominic Detzen

  …Rückstellungen 5. Sonderregelungen der IFRS-Rückstellungsbilanzierung 6. Offenlegung 7. Ausblick 8. HGB i.d.F. des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG)… …nicht belastend sind, nicht Teil der Regelungen des IAS 37. Ein Vertrag wird dann als schwebendes Geschäft klassifiziert, wenn keine der beiden Parteien… …setzungen im Anhang näher erläutert werden (IAS 37.27–.30). Mittels Anwendung der Vorschriften des IAS 37 sollen ein ordnungsgemäßer Ansatz sowie eine… …dem Grunde nach unsicher ist, aber deren Eintreten als wahr- scheinlich gilt (IAS 37.16). Mit Hilfe des Kriteriums der Eintrittswahrscheinlichkeit… …Bilanzierungsverbot für Eventualschulden ist der Sonderfall des Unter- nehmenserwerbs nach IFRS 3. Vgl. hierzu Senger, T./Brune, J., in: Hennrichs, J./Kleindiek… …gegenwärtige Verpflichtung der Rot GmbH, da die Inanspruchnahme der Bürgschaft von einem zukünftigen Ereignis – nämlich der Insolvenz des anderen Unternehmens… …– abhängig ist. Es handelt sich demnach lediglich um eine mögliche Verpflichtung des Unternehmens. Insofern ist eine Rückstellungsbildung nicht… …verletzung verklagt. Nach eingängiger Prüfung des Sachverhalts kommt die Rechts- abteilung der Gelb GmbH zu dem Schluss, dass die Wahrscheinlichkeit den… …veranschaulicht, dass die Anwendung des Wahrscheinlichkeitskriteriums eine Imparität zwischen beiden Positionen eröffnet.2 Beispiel für eine Eventualforderung ist… …Unternehmen dabei nicht bekannt sein. Die Verpflichtung kann auch gegenüber der Öffentlichkeit bestehen. Jedoch wird durch die Regelungen des IAS 37 der Ansatz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Risikoberichterstattung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …173 6. Risikoberichterstattung 6.1 Gesetzliche Grundlagen Die Aufgabe des risikoorientierten Berichtswesens (Reporting) ist das Bereitstellen von… …zurück auf das KonTraG vom 1. Mai 1998. Insbesondere durch das Bilanzrechtsre- formgesetz (BilReG) vom 4. Dezember 2004 wurde der Umfang des Lageberichts… …eingehen auf: 1. Vorgänge von besonderer Bedeutung, die nach dem Schluß des Geschäftsjahrs eingetreten sind; 2. a) die Risikomanagement- ziele und -methoden… …Entwicklung einzugehen. Die entspre- chenden Teile des Lageberichts stellen den Prognose- bzw. Risikobericht dar. In die- sem Kontext bedeutet „Eingehen“ von… …Chancen. Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung sind solche Umstände, die sich auf die Lage des Unternehmens günstig bzw. ungünstig auswirken können… …Risiken, also Risiken, die den Fortbestand des Unternehmens in- frage stellen können, sind mit einer genauen verbalen Beschreibung und möglichst durch… …der künftigen Entwicklung unterliegen auch dem Aufsichtsrecht des Ak- tionärs in der Hauptversammlung, da die Berichtsgegenstände des Lageberichts zu… …Auf- nahmefähigkeit und dem Wissenstand des Berichtsempfängers angepasst ist. Die Forderung nach der Übersichtlichkeit bezieht sich auf die Struktur und… …den Auf- bau des Berichts. Eine vergleichbare Berichterstattung muss dem Adressaten er- möglichen, Berichte verschiedener Zeitpunkte miteinander… …, der Risikobericht aber auch nur die Informationen zu enthalten hat, die für die Erläuterung des Be- richtsgegenstandes relevant sind und impliziert…

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