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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Aufsicht im Fokus

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Insbesondere anknüpfend an Vorgaben des DCGK zur Diversität sowie zur Aus- und Fortbildung von Aufsichtsratsmitgliedern veranstaltete das Deutsche Verwaltungs-… …Aktionärsseite zuzuordnende Aufgabe, die nicht an eine Regulierungsbehörde weitergegeben werden könne. Nach den Erfahrungen von Hirt fehlt insbesondere ein… …Finanzmarkt- und Versicherungsaufsicht erlassen worden ist. Hiermit sind als Mindestanforderungen an die Mitglieder von Verwaltungs- und Aufsichtsorganen die… …an die eigene Verantwortung der Aufsichtsräte erinnert, für ihre Aus- und Fortbildung Sorge zu tragen. Ob am Ende des Weges einmal ein deutsches… …Thema für den Mittelstand? Welches Ausmaß an Regulierung erforderlich ist, war anschließend das Thema von Dr. Wolfgang Richter 4 . Die… …Family-Governance müssten deshalb umfassend aufeinander abgestimmt sein. 4. Anforderungen an gute Corporate Governance Eingeleitet wurde dieser Veranstaltungsblock… …Jahrhunderten beschäftige. Nun habe aber die Finanz- und Wirtschaftskrise neue Anforderungen an die Corporate Governance gestellt, die aber nicht immer klar zu… …pflegen. Insbesondere habe sich der Abschlussprüfer auch den zusätzlich an die Aufsichtsräte gestellten Anforderungen zu stellen. So enthalte die… …Chair in Governance & Compliance, ESMT, Berlin. 9 Rocholl führte insoweit das Beispiel des Leh­man- Brothers-Boards an, wo auch ein Theaterregisseur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Beschreibung eines Umstellungsprojekts

  Santokh Advani

  …Zufallsauswirkungen 3.2 Nachhaltige Effekte 3.3 Strukturelle Effekte 4. Das IFRS-Umstellungsprojekt 4.1 Der Umstellungszeitpunkt 4.2 Anforderungen an EDV-Systeme… …unverändert die Möglichkeit, an den lieb gewonnenen Rechnungslegungs- grundsätzen des deutschen Handelsgesetzbuches HGB festzuhalten und ihren Kon-… …einzureichen; und hier bietet sich der Konzernabschluss nach IFRS als kleins- ter gemeinsamer Nenner an. 2Mag man in oben genannten Fällen eher von einer… …ditverträge erfordern regelmäßig Berichterstattung an die Fremdkapitalgeber und damit regelmäßig auch die Vorlage von Konzernabschlüssen. Dürften sich deutsche… …entsprechen- den Abwertungen im Warenbestand und in den schwebenden Verträgen, während c.p. die Warenderivate an Wert gewinnen. Dieser unrealisierte Gewinn ist… …sam zu erfassen sind, werden diese Aufwendungen nach den IFRS in voller Höhe aktiviert und über die Laufzeit des Mietvertrages bzw. Nutzungsdauer des An… …riodenausweis auftauchen. Soweit möglich, bietet sich hier die Umstellung auf IFRS erst zum 31. Dezember 2011 an. Prozessuale Bedeutung des… …recht einfach sein, stellt aber bei der Bewertung lang nutzbaren Anlagevermögens enorme Anforderungen an die Informationsbeschaffung. In der Regel sind… …der wie auch immer langen Bauphase von Tanklagern. 4.2 Anforderungen an EDV-Systeme 14 Das vom Unternehmen für die Konzernabschlusserstellung nach HGB… …Erfassung zu verarbeiten. Erhöhte Anforderungen werden durchaus an die Systeme der Einzelbuchhal- tungen gestellt. Insbesondere für die ihre Einzelabschlüsse…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  Kapitaleinsatz im Rahmen der Unternehmenssteuerung

  Bericht zum 65. Deutschen Betriebswirtschafter-Tag 2011
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …EU-Staatsschuldenkrise sind Ursachen dafür, dass das Thema der sog. guten Unternehmensführung weiter an Bedeutung gewinnt. Hierbei ist das Eigenkapital (EK) mit seiner… …und das EK gilt in expansiven Fragen der Wirtschaftsentwicklung als „zu teuer“. Letztlich kommt es darauf an, den schmalen Pfad einer robusten, aber… …Bedeutung von EPS gestiegen, weil sich Dividendenentscheidungen an dieser Größe orientieren. Ein organisches Wachstum werde aber eher behindert, denn der… …zurückzusteuern (vgl. Abb. 1 auf S. 265). In jedem Fall sei ein sorgsamer Umgang mit EK angezeigt. Hierbei gewinnt der sog. Capital-Velocity- Ansatz zunehmend an… …keinesfalls an Dividendenhöhen orientieren. Im Rahmen der informellen Einflussnahme ist für den Referenten wichtig, dass entsprechende Gespräche mit Vorständen… …Kapitalstruktur wies der Referent darauf hin, dass Fonds-Manager zwar am Eigenkapital interessiert seien, aber nicht so sehr an der EK-Rendite. Die Kapitalstruktur… …des Aspekts der Strategie kommt es für Kaldemorgen auf das Erkennen der sog. Megatrends gesellschaftlicher, politischer und wirtschaftlicher Art an… …„one-share-one-votes“ an. Ferner sei festgestellt worden, dass FU nicht stärker unter Finanzierungsrestriktionen zu leiden scheinen als vergleichbare Nicht-FU. Vielmehr… …Hoffmann-Becking eine extrem kasuistische Rechtsprechung als Ursache für übermäßig scharfe Rechtsfolgen, die zu einem Verlust an Rechtssicherheit geführt hätten und… …, Honorarprofessor an der Universität Bonn. c Praxiserfahrung zur KFR: Vorteilhaft ist es, wenn eine direkte und eindeutige Identifizierung der wesentlichen Kennzahlen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Akquisitionen an ihre individuell ermittelten Grenzpreise heran- gegangen sind.2 Die aktivierten goodwills stellen in Relation zum jeweiligen Eigen- kapital bzw… …50% des Eigenkapitals ausmachte.3 Im Jahr 2009 waren ca. 161 Milliarden Euro an goodwills alleine in den Bilanzen der DAX-30 Unternehmen aktiviert… …Folgebewertung eines aktivierten goodwills einen Paradigmenwechsel. In Anlehnung an das Vorgehen gemäß der US-GAAP, wurde der „impairment only approach“ eingeführt… …widerspiegeln; – Beachtung des Äquivalenzprinzips; – Orientierung an Marktrenditen oder Kapitalkosten vergleichbarer Bewertungsobjekte Fair Value less costs… …Bewertungsobjekt an einem aktiven Markt gehandelt wird; sofern aktueller Marktpreis nicht verfügbar, alternativ der Preis einer kürzlich durchgeführten… …der eigentliche goodwill impairment test durchgeführt werden kann, ist zu berücksichtigen, wie man an die erforderlichen Daten gelangt und in welcher… …., sich im Zeitablauf ändern können. Hierdurch werden oftmals Anpassungen an den in der Regel komplexen tools notwendig, bei denen Fehler nicht… …auszuschließen sind. Der Aufwand, resultierend aus der erstmaligen Entwicklung eines solchen tools bzw. die Einführung und ggf. Anpassung einer externen Lösung an… …sowie Änderungen an diesen frühzeitig mit dem Abschlussprüfer abzustimmen. 14 Aufgrund der Komplexität und der hohen Bedeutung des goodwill impairment… …implementieren. Der gesamte Prozess des goodwill impairment test sollte angemessen dokumentiert werden und das interne Kontroll system an dieser sensiblen Stelle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Harmonisierung der Rechnungslegung

  Frank Reuther

  …geplant – die nationa- len Standards an die IFRS anzupassen. Zudem hat die US-amerikanische Börsen- aufsichtsbehörde Securities and Exchange Commission… …von IFRS auf US-GAAP entfällt, resultieren daraus weitreichende Erleichterungen für das Listing ausländischer Emit- tenten mit IFRS-Abschlüssen an… …den International Financial Reporting Stan- dards erstellt werden, bis zum Jahre 2014. Allerdings ist dieser Fahrplan an bestimmte Bedingungen geknüpft… …die Zulas- sung als Wertpapieremittent an einem organisierten Kapitalmarkt lediglich bean- tragt haben. Für die Erstellung von IFRS-Konzernabschlüssen… …IAS-Verordnung; nehmen Art. 57, 58 EGHGB) Offenlegungswahlrecht eines Unternehmen, die die Zulassung IFRS-Einzelabschlusses für eines Wertpapiers an einem… …Bilanzierung von Sicherungsgeschäften – von der EU-Kommission übernom- men. Das IASB reagierte hierauf mit einer Überarbeitung des IAS 39, um diesen an die… …Daneben hat der deutsche Gesetzgeber in § 315a Abs. 1 HGB bestimmte zusätz- liche Anforderungen an den IFRS-Konzernabschluss definiert. Dies liegt nicht… …Vorgaben erstellter Abschluss regelmäßig ein höheres Maß an Ver- gleichbarkeit mit internationalen Wettbewerbern, Kunden oder Lieferanten, als ein… …dieses eine deutliche Annäherung des HGB an das internationale Bilanzrecht mit sich gebracht hat. 10Ein oft zitierter Vorteil der IFRS ist zudem deren… …das Primat der Zah- lungsbemessung des handelsrechtlichen Einzelabschlusses an die hierbei zu beach- tenden vertraglichen wie auch strategischen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2011

  IKS / BilMoG / COSO / SOX

  Dipl.-Kaufmann (FH) Ernst Sybon

  …Konzept auf, wie die Mindestanforderungen an ein IKS hinsichtlich des Rechnungslegungsprozesses aufbauend auf dem international anerkannten Standard COSO I… …SOX Stufe I Unzureichend Kontrollen nicht nachvollziebar Kontrollen auf zufälliger Basis Keine Dokumentation Abb. 1: In Anlehnung an Ernst & Young 3… …gültiges Instrument zur Bewertung eines IKS 6 an. Das COSO I-Modell besitzt eine weltweite Anerkennung, wenn es um die Ausgestaltung eines IKS geht. Die… …. 5 Vgl. Kagermann, Handbuch der Revision, S. 54. 6 Vgl. Diplomarbeit von Patrick Liegl, Der Sarbanes-Oxley Act und seine Anforderungen an das… …Entscheidungen des Managements erforderlichen Informationen in geeigneter und zeitgerechter Form eingeholt, aufbereitet und an die zuständigen Stellen in… …Revisions-Roadmap, Schäffer-Poeschel Verlag, 2006. Liegl, Patrick: Der Sarbanes-Oxley Act und seine Anforderungen an das Management - Eine Ausarbeitung von… …können zum Beispiel Waren ohne Auftrag oder Waren an die falsche Adresse geliefert werden. Darüber hinaus können Preisfehler durch falsche Eingaben der… …Falls die Daten der Aufträge nicht an den Versand weitergegeben werden, kann der Auftrag nicht ausgeführt werden. Dies führt zu verlorenen Aufträgen… …. Falls die Daten der Aufträge nicht an die Fakturierung weitergegeben werden, kann die Aufträge zwar ausgeführt, aber nicht berechnet werden. Dies führt… …zum Verlust der Umsatzerlöse und der Zahlung. Die Daten der Aufträge werden vollständig und ­richtig an den Versand und die Fakturierung weitergegeben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einbettung der MaRisk in die Unternehmensprozesse

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …Erfordernisse an sowie eine mögliche Struktur der Dokumentation werden skizziert. Der ORSA-Prozess – im Rahmen von Solvency II – wird in groben Zügen vorgestellt… …Risikomanagements bedeutet dies, dass verschiedene Sensoren und Sinne (etwa Auge, Ohr, Nerven oder Früh- warnindikatoren) die Risiken aufnehmen und sie an eine… …. Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung 148 Die Risikoanalyse beinhaltet das Beschaffen und Auswerten von Risikoinformationen… …schwierig zu handhaben. Daher bietet sich eine weitere Möglichkeit der Risikoerfassung an, die das als gegeben unterstellte Gesamtrisiko strukturiert. Das… …effizienten Risiko- management-Prozess kommt es darauf an, dass Risikomanagement als kontinuier- licher Prozess – im Sinne eines Regelkreises – in die… …2007, S. 1881-1885. Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung 150 Prozessschritt die Informationsbasis für alle nachfolgenden… …bei der Risikoidentifikation erfasst wurden. Unerkannte Risiken bleiben unberück- sichtigt. An die Risikobewertung wird die Anforderung gestellt, die… …des Jahresabschluss basieren in der Regel ebenfalls auf der Dauer eines Rechnungsjahres. 123 Auf eine detaillierte Beschreibung der Methoden wird an… …, Methoden, Checklisten und Implementierung, 2. Auflage, Weinheim 2008, S. 277. 126 Die Verteilungsfunktion Fx einer Zufallsvariablen X gibt an, mit welcher… …Wahrscheinlichkeit die Zu- fallsvariable X einen Wert kleiner oder gleich x annimmt. . 127 Die (Wahrscheinlichkeits-)Verteilung PX einer Zufallsvariablen X gibt an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Erbringung von Nichtprüfungsleistungen durch Prüfungsgesellschaften?

  Dr. Dennis van Liempd, Prof. Dr. Reiner Quick, Prof. Dr. Bent Warming-Rasmussen

  …für Nichtprüfungsleistungen an den Gesamthonoraren des Abschlussprüfers sinnvoll ist. 1. Einführung Die im Frühsommer 2007 durch die US- Immobilienkrise… …auch aus der Leistungsbeziehung zum geprüften Unternehmen – z. B. aufgrund von Kundenabhängigkeit, d.h. die Einnahmen vom betreffenden Mandanten an den… …Prüfungsurteil zur finanziellen Solidität von Unternehmen abgeben, sollten sie idealerweise kein Geschäftsinteresse an dem zu prüfenden Unternehmen haben… …Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage in dem zu prüfenden Jahresabschluss unmittelbar und wesentlich auswirken, sowie das Mitwirken an der… …zusätzliche Beratungsaufträge steigt der Umsatz mit dem Mandanten, so dass das finanzielle Interesse des Prüfers an dieser Geschäftsverbindung und damit die… …, Corporate Governance, An International Review 7/1999. 13 Vgl. Fearnley/Beattie/Brandt, Auditor Independence and Audit Risk, JoIAR 4/2005 S. 46, 57. 14 Vgl… …Aufsichtsbehörden 20 und CCSchadensersatzklagen 21 verwendet. Am häufigsten finden jedoch Testatseinschränkungen bzw. Going-Concern-Einschränkungen, das Ausmaß an… …parallelen Vergabe von Prüfungs- und Beratungsaufträgen an denselben Prüfer auf die wahrgenommene Unabhängigkeit auf. Allerdings sind die Ergebnisse nicht… …werden durch eine experimentelle Studie 25 bestätigt, an der Aufsichtsräte börsennotierter Gesellschaften teilnahmen. Sie belegt einen negativen Effekt der… …finanzielle Interesse eines Abschlussprüfers an einem Mandat gefährdet. Insofern stellt das Grünbuch die Frage, ob die Höchstvergütung, die eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Risikoberichterstattung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …risikobericht zusammenzuführen und an den Vorstand, die interne Revision und den Aufsichtsrat weiterzuleiten. Darüber hinaus greift auch der Wirtschaftsprüfer auf… …, wenn zu Prüfungsbeginn keine ausreichende Dokumentation vorhanden ist. Die wesentlichen gesetzlichen Anforderungen an die Risikoberichterstattung gehen… …Turnus Jährlich mindestens jährlich Tabelle 6.1 Synopse DRS 5-20 und Interner Risikobericht nach § 64a VAG und MaRisk Anforderungen an die interne… …Ursachen und Auswirkun- gen von Extremereignissen enthalten sollen. 6.4 Anforderungen an die interne Berichterstattung über Risiken Die interne… …Berichterstattung über Risiken erlangt durch § 64 a VAG und die MaRisk VA eine sehr viel stärkere Bedeutung. In den MaRisk sind unter � 7.3.4 die Anfor- derungen an… …inklusive Darstellung von Handlungsalternativen und Maßnahmen (Dokumenta- tion). • Weitergabe von Informationen an die Führungsebene unterhalb der… …Risikonahme oder des Gesamtzusammenhangs dienen. Hierzu existieren bereits Kennzahlenkonzepte wie der RORAC oder RAROC145. An- dererseits kann hier bereits in… …, bietet es sich daher an, für die Risikoberichterstattung einen Informationspool zu schaffen, aus dem die verschiedenen Adressaten mit konsisten- ten… …Informationen versorgt werden können. Mögliche Kunden und/oder Lieferanten für diesen Informationspool wären bei- spielsweise: • Interner Risikobericht an… …Vorstand, Aufsichtsrat und BaFin, • Nachweisungen an die BaFin, 145 Definition siehe Glossar im Anhang. Verantwortung der Geschäftsleitung 181 •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  IFRS for SMEs und BilMoG

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …BilMoG 2. Gegenüberstellung der Rechnungslegungssysteme 2.1 Annäherung des BilMoG an den SME-IFRS 2.2 Vor- und Nachteile einer Anwendung der SME-IFRS 3… …ist die Annäherung des deutschen Handelsrechts an internationale Bilanzierungs- standards und somit auch die Stärkung der handelsrechtlichen… …Informationsfunk- tion. Auch wenn die bewusste Anlehnung an die IFRS bereits der Gesetzesbegrün- dung zu entnehmen ist, soll mit dem HGB in der Fassung des BilMoG… …. Gegenüberstellung der Rechnungslegungssysteme 2.1 Annäherung des BilMoG an den SME-IFRS 2Mit der Einführung des BilMoG erfahren die handelsrechtlichen… …Pensionsrückstellungen sind nach Bil- MoG zeitnäher zu bewerten, weshalb die HGB-Ansätze deutlich steigen werden. Hierdurch kommt es ebenfalls zu einer Annäherung an die… …Ermessensspielräume, um die handelsrechtliche Rechnungslegung an die SME-IFRS anzunähern. Insbeson- dere im Rahmen des Übergangs – gem. den Vorschriften des… …Anpassung an die internationale Bilanzierung nach SME-IFRS umsetzbar.6 Erstens kann so eine verbesserte Vergleichbarkeit der han- delsrechtlichen mit der… …wenden die SME-IFRS an; Stufe 3: Kleinunternehmen verwenden ein stark vereinfachtes Regelwerk. Denkbar wäre hier z.B. die alleinige Aufstellung einer… …Solvenztests sowie Kapital- erhaltungs- und Höchstausschüttungsregeln, gekoppelt an einen SME-IFRS-Ab - schluss, könnten den Gläubigerschutz im Falle einer…

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