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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzernlagebericht

  Claus Schnitzerling

  …756 Schnitzerling Kapitel 17 Konzernlagebericht Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 766 17. Konzernlagebericht Schnitzerling 757 1. Managementzusammenfassung 1Mutterunternehmen i. S. d. § 290 Abs. 2 HGB haben gemäß § 290 Abs. 1… …Satz 1 HGB einen Konzernlagebericht zu erstatten, in dem gemäß § 315 HGB über fol- gende Sachverhalte zu berichten ist: – Geschäftsverlauf… …. Rechtsgrundlagen 2§ 290 Abs. 1 Satz 1, § 298 Abs. 3, § 315, § 315 a, § 317 Abs. 2, § 342 Abs. 2 HGB; § 13 Abs. 2 PublG. Ergänzende Regelungen DRS 15… …neugefasst und am 18. 02. 2010 veröffentlicht. 1 Vgl. IDW, WP-Handbuch 2006, Band 1, 13. Aufl. 2006, Abschn. M, Rz. 16; IDW RH HFA 1.007, Rz. 2. III… …Regelungen im Zusammenhang mit der Konzernlageberichterstattung gemäß § 315 HGB einge- fügt bzw. neu gefasst: (1) Einfügung des § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB… …. S. d. § 264 d HGB qualifiziert. (2) Redaktionelle Änderungen zur Vermeidung einer Doppelangabe im Konzernlagebe- richt gemäß § 315 Abs. 4 Satz 1 Nr… …. 1, 3 und 9 HGB bei Angabepflichten im Konzern- anhang für Mutterunternehmen, die einen organisierten Markt i. S. d. § 7 Abs. 2 WpÜG in Anspruch nehmen… …. 1 Nr. 6 a Satz 6 HGB). 17. Konzernlagebericht Schnitzerling 759 Die Angabepflicht im Konzernanhang hat Vorrang vor der entsprechenden Be-… …unterliegen, verpflichtet, bei Vor- liegen bestimmter Größenmerkmale einen Konzernlagebericht aufzustellen (§ 11 Abs. 1 i. V. m. § 13 Abs. 1 PublG). 5.2…

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  Rechtsgrundlagen der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Breithecker/Weyers 769 Kapitel 1 Rechtsgrundlagen der Steuerbilanz Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 772 5.3… …Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 5 Abs. 1 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 772 6… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778 1. Managementzusammenfassung 1– Die Steuerbilanz ist eine den steuerlichen Vorschriften entsprechende Bilanz. – Sie dient der steuerlichen… …Gewinnermittlung als Ausgangsgröße zur Ermitt- lung der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlagen. – Unter einer Steuerbilanz ist die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1… …EStG und nach § 5 Abs. 1 EStG zu verstehen. – Die Gewinnermittlung nach § 5 Abs. 1 EStG setzt die Erzielung gewerblicher Einkünfte und eine… …2, § 4 Abs. 1, § 4 Abs. 3, § 4 Abs. 4, § 5 Abs. 1, § 7, § 8 Abs. 1, § 11, § 13, § 15, § 18 EStG; – § 1, § 2, § 3, § 6, §§ 238 ff. HGB. 3… …Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen (§ 4 Abs. 1 Satz 1 EStG). – Nach § 4 Abs. 3 EStG wird der Gewinn als Überschuss der… …Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ermittelt (Einnahmen-Überschussrechnung). – Nach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG ergibt sich der Gewinn als Unterschiedsbetrag… …. – Der Gewinnbegriff nach § 5 Abs. 1 EStG entspricht im Grundsatz dem Ge- winnbegriff nach § 4 Abs. 1 EStG. Der Unterschied zwischen den beiden Ge-…

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  Gewinnkonzeption der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Breithecker/Weyers 779 Kapitel 2 Gewinnkonzeption der Steuerbilanz Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 1… …. Managementzusammenfassung 1– Für die derivative Steuerbilanz gilt das Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 Abs. 1 EStG). – Die materielle Maßgeblichkeit meint die Geltung der… …Steuerbilanz zu verstehen. – Die umgekehrte Maßgeblichkeit ist im Rahmen des BilMoG abgeschafft wor- den. 2. Rechtsgrundlagen 2– § 5 Abs. 1, § 5 Abs. 6 EStG… …; – § 246, § 252, § 253 HGB. IV. Steuerbilanz 780 Breithecker/Weyers 3. Definitionen 3 – Die materielle Maßgeblichkeit ist die in § 5 Abs. 1 Satz 1… …Maßgeblichkeit 5 Die materielle Maßgeblichkeit ist die in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG kodifizierte Re- gelung der Geltung der abstrakten handelsrechtlichen GoB für die… …Ak- tivierungsgebot. 1 So auch Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 213. 2. Gewinnkonzeption der… …Veranlagungs- zeitraums 2008 die Notwendigkeit, steuerliche Wahlrechte in Übereinstimmung mit der Handelsbilanz auszuüben (§ 5 Abs. 1 Satz 2 EStG a. F.). Genauer… …handelsbilanziellen Handhabe zu verfahren.7 9 Im Zuge des BilMoG wurde die umgekehrte Maßgeblichkeit i. S. d. § 5 Abs. 1 Satz 2 EStG mit Wirkung ab dem… …Veranlagungszeitraum 2009 verworfen. Gleich- zeitig erfuhr der § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG eine Neufassung.8 Diese Neuformulie- rung hat zu einer Kontroverse hinsichtlich…

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  Ansatzvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …786 Breithecker/Weyers Kapitel 3 Ansatzvorschriften Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795 Quellenverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 797 1… …. Managementzusammenfassung 1 – Der handelsrechtliche Begriff des Vermögensgegenstandes und der steuer- rechtliche Begriff des Wirtschaftsgutes sind identisch. –… …zurückzuführen sind. 2. Rechtsgrundlagen 2 – § 5 Abs. 2, § 5 Abs. 2 a, § 5 Abs. 3, § 5 Abs. 4, § 5 Abs. 4 a, § 5 Abs. 5, § 6 Abs. 2 a, § 6 a, § 7 Abs. 1 EStG… …; 3. Ansatzvorschriften Breithecker/Weyers 787 – H 4.2, R 4.2 EStR; – § 246 Abs. 1, § 246 Abs. 2, § 248 Abs. 2, § 249 Abs. 1, § 249 Abs. 3, § 250 Abs… …wirtschaftlichen Wert, der selbstständig bewertbar und greifbar ist.3 Das Kriterium der Greifbarkeit verlangt dabei, dass das Gut mit dem Betrieb über- 1 Vgl. BFH… …Steu- erlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 228. 3 Vgl. BFH, Urteil vom 28. 05. 1979 – I R 1/76. IV. Steuerbilanz 788 Breithecker/Weyers… …und Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 242. 7 Vgl. Breithecker/Schmiel, Steuerbilanz und… …. 1 EStR): 8Wirtschaftsgüter, welche weder notwendiges Privatvermögen noch notwendiges Betriebsvermögen sind, können dem gewillkürten Betriebsvermögen… …objektive Betriebs- dienlichkeit gegeben sein muss (H 4.2 Abs. 1 EStR). 9Bei unbeweglichen Wirtschaftsgütern hingegen ist eine Aufteilung in einen be-…

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  Bewertungsvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Breithecker/Weyers 799 Kapitel 4 Bewertungsvorschriften Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810 1. Managementzusammenfassung 1– Grundsätzlich gelten für die Bewertung von Vermögensgegenständen und Schulden die handelsrechtlichen… …handelsbilanziellen und steuerbilanziellen Wertansätzen kommen. IV. Steuerbilanz 800 Breithecker/Weyers 2. Rechtsgrundlagen 2 – § 2, § 13 InvZulG; – § 5 Abs. 1… …, § 6 Abs. 1, § 6 Abs. 2 a, § 6 a, § 6 b, § 7, § 17, § 20 EStG; – H 6.2, H 6.7, R 6.3, R 6.5, R 6.6, R 7.3 EStR; – § 253, § 255, § 256, § 265, § 279… …Betrag, den ein Erwerber des ganzen Betriebs im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde“ (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3… …definiert. Aufgrund des Maßgeblichkeitsgrundsatzes kommt die Definition des § 255 Abs. 1 HGB zur Anwendung (vgl. Kapitel I.4.4 Anschaffungs- und… …eigenständigen Definition über den § 5 Abs. 1 EStG übernommen.1 Laut BFH sind steuerlich die (gesamten) Herstellungskosten, also die Vollkosten anzusetzen.2… …ganzen Betriebs im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das ein- zelne Wirtschaftsgut ansetzen würde“ (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG). 1 Vgl. Karrenbrock… …übersteigen (anschaffungsnahe Herstellungskosten) (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Handelsrechtlich gelten hingegen ausschließlich die Bestimmungen des § 255 Abs. 2… …Steuerpflichtige i. S. d. § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG können steu- erlich unter den Voraussetzungen des § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 EStG einen In-…

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  Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …812 Breithecker/Weyers Kapitel 5 Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften Inhaltsübersicht 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820 1. Managementzusammenfassung 1 – Zum Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft gehört auch das Sonder- betriebsvermögen der Gesellschafter. – In… …. 5 EStG, § 15 Abs. 1 EStG, § 24 UmwStG 3. Definitionen 3 – Notwendiges Sonderbetriebsvermögen I liegt vor, wenn das Wirtschaftsgut im Ei- gentum des… …. 1 Vgl. Falterbaum et al., Buchführung und Bilanz, 21. Aufl. 2010, S. 1259 f. 2 Vgl. Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1… …. Aufl. 2012, § 247 HGB, Rz. 760. 4 Vgl. Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 320. 5 Vgl… …, die ihm auf sein Privatkonto gezahlt werden. Einlagen sind grundsätzlich zum Teilwert zu bewerten (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG).12 Demgemäß sind der Grund-… …1.200.000 1.200.000 11 In Anlehnung an Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 319 f. 12 Vgl. Kapitel IV.4… …Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 322 f. 16 5. Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften Breithecker/Weyers… …wäre“ (§ 9 Abs. 2 Satz 1 BewG). 22 Vgl. Wacker, in: Schmidt, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, 31. Aufl. 2012, § 15 EStG, Rz. 472 m. w. N. 5… …Personenge- sellschaft), sind gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG neben der Obergesell- schaft auch deren Gesellschafter als Mitunternehmer des Betriebs…

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  Einführung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Dreyer 829 Kapitel 1 Einführung Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 837 1. Managementzusammenfassung 1– Für… …Bedeutung von Unternehmen dieser Branchen bzw. Rechtsformen in angemessenem Maße Rechnung tragen. 1 „Ergänzende“ ist nicht identisch mit „besondere“. V… …. KWG, PublG. Über §§ 330 Abs. 1 i.V. m. § 336 Abs. 2 HGB und § 1 Abs. 1 KWG sind besondere Formblätter für Geschäftszweige vorgeschrieben (vereinfachend… …. 1992 beginnende Geschäftsjahr, Art. 30 Abs. 1 EGHGB), vgl. Kapitel V.2.: Genossenschaften. Die vorstehenden genossenschaftsspezifischen Regelungen sind… …oder Wohnungswirtschaftsunter- nehmen. 3 BGBl. I 1990, S. 2570. 1. Einführung Dreyer 831 für Kapitalgesellschaften entsprechend. Vgl. dazu Kapitel… …weiterhin im VAG verortet. 4 ABl. EU Nr. L 207, S. 1. 5 BGBl. I 2006, S. 1911. 6 Vierte Richtlinie 78/660/EWG des Rates vom 25. 07. 1978 (EG-Bilanzrichtlinie… …– ABl. EG 1978 L 222, S. 11). 7 Siebente Richtlinie 83/349/EWG des Rates vom 13. 06. 1983 (EG-Konzernbilanzrichtlinie – ABl. EG 1983 L 193, S. 1). 8… …341e Abs. 1 Satz 3 HGB haben klarstellende Funktion. Im Einzelnen wird auf Kapitel V.4. Versicherungsunternehmen verwiesen. Letztlich wurden Verweise… …2003, S. 246 ff. 1. Einführung Dreyer 833 „Ein Finanzintermediär kann dabei als eine Wirtschaftseinheit definiert werden, deren Geschäftstätigkeit…

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  Genossenschaften

  Dr. Eckhard Ott, Karl-Heinz Dickau

  …838 Ott/Dickau Kapitel 2 Genossenschaften Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Ott/Dickau 839 1. Managementzusammenfassung 1– Für den Abschluss von Genossenschaften sieht das HGB mehrere ergänzende Vorschriften vor, die zu den für… …Statut der Europäischen Genossenschaft (SCE); § 32 Abs. 2 SCEAG; für Kreditgenossenschaften zusätzlich: §§ 340 bis 340 o HGB; §§ 1, 2, 26 a, 28, 29 KWG… …bestimmte Geschäftszweige und Rechtsformen 840 Ott/Dickau Vorstand einer Genossenschaft hat gemäß § 336 Abs. 1 HGB den Jahresabschluss um einen Anhang zu… …betrieben werden, haben gemäß § 340 a Abs. 1 HGB auf ihren Jahresabschluss die für große Kapitalgesellschaften geltenden Vorschriften des ersten Unterab-… …, bleiben gemäß § 340 Abs. 1 Satz 3 HGB unberührt. 6 § 330 Abs. 1 HGB („Formblattermächtigung“) ist gemäß § 330 Abs. 2 Satz 1 HGB auf Kreditinstitute i. S. d… …. § 1 Abs. 1 des Gesetzes über das Kreditwesen, soweit sie nach dessen § 2 Abs. 1, 4 oder 5 von der Anwendung nicht ausgenommen sind, ungeachtet ihrer… …Der Vorstand einer Genossenschaft hat gemäß § 336 Abs. 1 HGB den Jahresab- schluss (§ 242 HGB) um einen Anhang zu erweitern, der mit der Bilanz und 2… …Abs. 1 HGB brauchen den La- gebericht nicht aufzustellen (§ 336 Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 1 i.V. m. § 264 Abs. 1 Satz 4 Halbsatz 1 HGB). 3.2 Fristen 9Der… …Jahresabschluss und der Lagebericht sind gemäß § 336 Abs. 1 Satz 2 HGB in den ersten fünf Monaten des Geschäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr aufzustellen…

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  Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute

  Karl-Michael Krüger, Miriam Brosig

  …Krüger/Brosig 853 Kapitel 3 Kreditinstitute und Finanz- dienstleistungsinstitute Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 886 1. Managementzusammenfassung 1– Für den Abschluss von Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten (Instituten) sind im HGB und im KWG… …HGB; §§ 5, 11, 13 PublG; DRS 2-10, DRS 3-10 und DRS 5-10; DRS 15; §§ 1, 2, 26 a, 28, 29 KWG; Art. 3 EG-Verordnung über das Statut der Europäischen… …. 3. Definitionen 3 Als Kreditinstitute i. S. d. § 1 Abs. 1 KGW bzw. Finanzdienstleistungsinstitute i. S. d. § 1 Abs. 1a KWG gelten Unternehmen, die… …Geschäftsbetrieb erfor- dert. Der gemeinsame Oberbegriff im KWG ist „Institute“. 4 Eine abschließende Aufzählung der Bankgeschäfte erfolgt in § 1 Abs. 1 Satz 2 KWG… …haber- oder Orderschuldverschreibungen verbrieft wird, ohne Rücksicht da- rauf, ob Zinsen vergütet werden (Einlagengeschäft), – die in § 1 Abs. 1 Satz 2… …eigenes Risiko zur Platzierung oder die Übernahme gleichwertiger Garantien (Emissionsgeschäft), – die Tätigkeit als zentraler Kontrahent i. S. v. § 1 Abs… …. 31 KWG. 5Zu den Finanzdienstleistungen zählen gemäß § 1 Abs. 1a Satz 2 KWG: – die Vermittlung von Geschäften über die Anschaffung und die Veräußerung… …als Leasinggeber und die Verwaltung von Objektgesellschaften i. S. d. § 2 Abs. 6 Satz 1 Nr. 17 KWG (Fi- nanzierungsleasing), – die Anschaffung und die… …Institute bezeichnet, soweit nicht anders gekennzeichnet. 7 Nach § 1 Abs. 11 KWG sind Finanzinstrumente Wertpapiere,1 Geldmarktinst- rumente, Devisen oder…

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  Versicherungsunternehmen

  Dr. Jürgen Schneider

  …Schneider 887 Kapitel 4 Versicherungsunternehmen Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Quellenverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 958 1. Managementzusammenfassung 1 – Der Zweite… …einer Kapitalanlage gemäß § 56 Abs. 1 RechVersV bezeichnet. Dabei dürfen die Kapitalanlagen höchstens mit ihrem vo- raussichtlich realisierbaren Wert… …(§ 27 Abs. 2 Satz 1 RechVersV). Bei der Methode wird davon ausgegan- gen, dass die Summe der Beitragseinnahmen den Ausgaben für Versicherungs-… …Versicherungsgeschäfte und sind nicht Träger der Sozialversicherung (§ 1 Abs. 1 VAG). „Versicherungs- geschäfte werden aus wirtschaftlicher Sicht als die Deckung eines im… …die Aktivseite sind die Kapitalanlagen und für die Passivseite die versicherungs- technischen Rückstellungen zu nennen. 1 Nguyen, Rechnungslegung von… …ihrer Rechtsform (§ 3 Abs. 1 AktG i.V.m. § 6 Abs. 1 HGB; § 16 Satz 2 VAG; § 53 Abs. 1 Satz 1 VAG i.V.m. § 16 Satz 2 VAG; § 55 Abs. 1 VAG). Um dem… …auf Versi- cherungsunternehmen nicht anwendbar (§ 341a Abs. 2 Satz 1 HGB), während andere durch die RechVersV ersetzt sind (§ 341a Abs. 2 Satz 2 HGB)… …. Zur ersten Gruppe zählen vor allem Regelungen zu einzelnen Posten der Bilanz und Ge- winn- und Verlustrechnung (z.B. §§ 265 Abs. 6, 277 Abs. 1 und 2… …, 279 Abs. 1 Satz 2 HGB), zu Größeneinteilungen (§§ 267, 276, 288 HGB), zum Ausweis be- stimmter Forderungen, Verbindlichkeiten und Anzahlungen (§ 268 Abs…

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