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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Statistik und Steuerbetrug

  Wahrscheinlichkeitsrechnung und Datenanalyse erfolgreich im Einsatz der Steuerfahndung
  

  Prof. Dr. Veith Tiemann

  …geht, warum es geht und inwiefern uns dieses Phänomen täglich begleitet. 1. Einführung In diesem Aufsatz sollen Möglichkeiten aufgezeigt werden, wie man… …. erscheint. Ich wette, dass die erste Ziffer dieser Zahl entweder eine 1, 2 oder 3 ist. Sie wetten, dass diese Zahl mit einer 4, 5, 6, 7, 8 oder 9 beginnt. Das… …5, 6 bzw. 1. Gehen Sie auf die Wette ein? Mindestens drei Fragen bzw. Gedanken drängen sich nun auf: f Was für eine seltsame Wette, denn die eine… …1938 hat der Physiker Frank Benford einen Aufsatz mit dem Titel The Law of Anomalous Numbers veröffentlicht. 1 Ihm war eine Merkwürdigkeit in Bezug auf… …aus dem E-Commerce im Bereich Business Intelligence tätig. 1 Benford, F.: The Law of Anomalous Numbers, APS Proceedings 4/1938. Statistik und… …Theodor Hill mathematisch bewiesen werden. In der folgenden Tabelle 1 ist die Wahrscheinlichkeit für die 9 möglichen verschiedenen Anfangsziffern einer Zahl… …Eins, dagegen ein sehr kurzer. Anfangsziffer k Wahrscheinlichkeit P k 1 0.301 0.301 2 0.176 0.477 3 0.125 0.602 4 0.097 0.699 5 0.079 0.778 6 0.067 0.845… …7 0.058 0.903 8 0.051 0.954 9 0.046 1.000 kumulierte WS Tabelle 1: Verteilung der Anfangsziffer einer Zahl Das BIP wächst in Prozent und… …schlechter, im anderen etwas besser. Finanzzahlen eignen sich sehr gut. 2 Formel: P (Anfangsziffer k) = log 10 (1 + 1/k). Kompendium der Internen Revision… …Freidank_Anzeige192x45.indd 1 17.01.2012 09:00:51 Zahlen beginnen im Durchschnitt am häufigsten mit der Ziffer Eins. ZRFC 1/12 26 50,0% 45,0% 40,0% 43,7% Damit sind die ersten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …. 1. Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge in Krisenzeiten 1.1 Einführung: Pflicht zur Zustimmung der Herabsetzung der Geschäftsführerbezüge Im Jahr 1992… …, wenn der Gesellschaft durch die Vergütungszahlungen Mittel entzogen werden, die sie zum Überleben braucht 1 . Ob darüber hinaus ein… …die Beklagte mit Wirkung ab dem 1. 1. 1998 die alleinige, nicht von den Beschränkungen des § 181 BGB befreite Geschäftsführerin wurde. In den Jahren… …dem 1. 10. 2008 nieder. Die Klägerin befindet sich seit dem 20. 11. 2008 in der Liquidation. Auf der Grundlage der §§ 30, 43, 64 GmbHG; 812 BGB; 823 Abs… …. 2 BGB i. V. mit § 266 Abs. 1 StGB macht die Klägerin Rückzahlungsansprüche gegen die Beklagte im Hinblick auf die Tantiemezahlungen geltend. Sie… …einerseits ein Rechtsgrund * Dr. Denis Gebhardt LL.M. ist als Rechtsanwalt/ Attorney at Law (New York) in der Kanzlei Beiten Burkhardt in Düsseldorf tätig. 1… …. § 315 Abs. 1 BGB bei der Festsetzung der Tantieme ordnungsgemäß ausgeübt. Im Rahmen der ursprünglichen Zahlung der Tantieme habe die Beklagte zwar ihr… …Sacheinlage bilden müssen. 3.2 Sachverhalt Der Kläger ist Insolvenzverwalter über das Vermögen der insolventen AG, deren Vorstandsmitglieder die Beklagten zu 1… …Sacheinlage bis zum 31. 1. 2005 zu erhöhen. Daraufhin beschloss der Vorstand unter Ausnutzung des genehmigten Kapitals eine Sachkapitalerhöhung, in deren Folge… …, wurden die Aktien nach Auffassung des Klägers vor der vollen Leistung des Ausgabebetrags ausgegeben, weshalb sich die Beklagten zu 1) und 2) gem. § 93 AktG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Anschaffungs- und Herstellungskosten

  Thomas Pollmann

  …Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 2. Rechtsgrundlagen… …Herstellungskosten Pollmann 59 1. Managementzusammenfassung 1– Anschaffungskosten dienen als Bewertungsgrundlage für fremdbezogene Ver- mögensgegenstände. –… …Bewertungsgrundlage für fremdbezogene Vermögensgegenstände. Gemäß § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB handelt es sich bei den Anschaffungskosten um „die Aufwendungen, die geleistet… …Anschaffungskos- ten (§ 255 Abs. 1 Satz 2 HGB). Anschaffungskostenminderungen, z.B. durch ge- währte Preisnachlässe oder Skonti, sind von den zu aktivierenden… …Anschaffungskosten abzusetzen (§ 255 Abs. 1 Satz 3 HGB). Grundsätzlich soll alles, was der Bilanzierende als Gegenleistung im Rahmen des Anschaffungs- vorgangs… …. Bei Herstellungskosten handelt es sich gemäß § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB um „die Aufwendungen, die durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme… …Vermögensgegenstände des Anlagevermögens (§ 248 Abs. 2 Satz 1 HGB) wird ein neuer Bewertungsmaßstab für die Herstellungskosten eingeführt. Im Fall der immateriellen… …Vermögensgegenstände gelten gemäß § 255 Abs. 2 a 4.4 Anschaffungs- und Herstellungskosten Pollmann 61 Satz 1 HGB die bei der Entwicklung des Vermögensgegenstandes… …dige Angleichung an die steuerrechtliche Wertuntergrenze der Herstellungskos- ten (R 6.3 Abs. 1 EStR 2008) sowie eine Annäherung an den Begriff der… …auch nicht unter die Verwaltungs- und Vertriebskosten fallen. 1 Vgl. Haberstock, Kostenrechnung I, 13. Aufl. 2008, S. 57. I. Allgemeine Fragen zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aufbewahrungspflichten und -fristen

  Karl-Heinz Withus

  …Withus 119 Kapitel 6 Aufbewahrungspflichten und -fristen Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 1… …. Managementzusammenfassung 1– Der Kaufmann ist verpflichtet, seine handelsrechtlichen Unterlagen 10 Jahre (Belege, Handelsbücher, Inventare, Abschlüsse, Lageberichte sowie… …bei der steuerlichen Veranlagung zu Sanktionen führen. 2. Rechtsgrundlagen 2– § 238 Abs. 1 Satz 2, § 239 Abs. 4, § 240 Abs. 1, § 242 Abs. 1, Abs. 2, §§… …257–261 HGB; – § 283 Abs. 1 Nr. 6 StGB. I. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung 120 Withus 3. Definition 3 Das Handelsgesetzbuch regelt nur die… …Arbeitsanweisungen und sonstigen Or- ganisationsunterlagen zu verstehen (§ 257 Abs. 1 Nr. 1 HGB). Die zur Erstellung dieser Unterlagen notwendigen Buchungsbelege… …stellen ebenfalls aufzubewah- rende Unterlagen dar (§ 257 Abs. 1 Nr. 4 HGB). Erhaltene Handelsbriefe sowie eine Kopie der abgesandten Handelsbriefe… …unterliegen gleichfalls der Aufbe- wahrungspflicht (§ 257 Abs. 1 Nr. 2 und 3 HGB). Handelsbücher sind alle Aufzeichnungen, die zur Erfüllung der Buchfüh-… …Aufzeichnungen der Betriebsabrechnung die Grundlage für die Bewertung von Herstellungskosten bilden, sind auch diese Unterlagen Handelsbücher i. S. v. § 257 Abs. 1… …Nr. 1 HGB und aufzubewahren. Neben den eigentlichen Handels- büchern sind alle Unterlagen aufzubewahren, die als Arbeitsanweisungen oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zwischenergebniseliminierung

  Dr. Marc Toebe

  …Toebe 645 Kapitel 6 Zwischenergebniseliminierung Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651 Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651 1… …. Managementzusammenfassung 1– Der Konzern als eine fiktive rechtliche und wirtschaftliche Einheit von min- destens zwei Unternehmen darf Gewinne und Verlust aus… …255, § 296, § 297 Abs. 3, § 298 Abs. 1, § 304, § 308, § 315 a, § 342 Abs. 2 HGB; § 13 Abs. 2 PublG. Ergänzend: DRS 18 Latente Steuern III… …wegen einer abweichenden Herstellungs- kostenstruktur (unterschiedliche Perspektive der Herstellung) zwischen Jahres- abschluss und Konzernabschluss: 1… …Leistungsver- flechtungen auf. Folgendes ist zum Bilanzstichtag für das Konzerngeschäftsjahr 01.01.–31.12. t1 bekannt: 1. Bunt liefert an Khaki Rohstoffe… …. Lösung für das Geschäftsjahr 01.01.–31.12. t1: (Die Buchungen basieren auf dem Konzernsummenabschluss.) 1. Die Konzernanschaffungskosten betragen 55.11 Es… …Konzernrücklagen. 21 100 ÷ 10 = 1; entspricht Betriebsausgabe. 22 60 ÷ 10 = 6. 23 6 – 10 = – 4. 24 0,30 � 4 = 1,2 (die Differenz zwischen Konzernwert und…

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• EU-Kommission: Neues Grünbuch Unternehmensumstrukturierung

  …als 11.000 Umstrukturierungen. Dabei kam auf knapp zwei abgebaute Arbeitsplätze ein neu geschaffener (1,8 : 1). Zwischen 2008 und 2010 stieg dieses… …Verhältnis auf 2,5 : 1. Viele Unternehmen und ihre Arbeitskräfte haben innovative Maßnahmen zur Eindämmung des Stellenabbaus entwickelt - z. B. andere…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Mehrwert durch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Ergebnisse einer europäischen Studie
  

  Dr. Oliver Bungartz, Gregor Strobl

  …Werttreibern eines IKS und der Quantifizierung des Mehrwerts lag. 1. Hintergründe und Ausgangslage Der deutsche Gesetzgeber hat zuletzt mit der Verabschiedung… …wesentlichen Merkmale eines IKS im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess zu beschreiben. 1 Darüber hinaus ist der Aufsichtsrat einer Aktiengesellschaft u. a… …wertvollen Hinweise. Für weitere Informationen zur Studie schreiben Sie eine Email an: studie@rsm-altavis.de. 1 Vgl. § 289 Abs. 5 und § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB. 2… …hinreichende Sicherheit bezüglich des Erreichens der folgenden Zielkategorien zu gewährleisten: 7 1. Effektivität und Effizienz von Geschäftsprozessen 2… …10–100 Mio. D: 38 % 100–500 Mio. D: 0 % 500 Mio. – 1 Mrd. D: 3 % < 10 Mio. D: 47 % 10–100 Mio. D: 47 % 100–500 Mio. D: 0 % 500 Mio. – 1 Mrd. D… …: 3 % > 1 Mrd. D: 3 % Bergbau: 3 % Baugewerbe: 18 % Verarbeitendes Gewerbe: 38 % Energie-/Wasserversorgung: 9 % Landwirtschaft, Jagd- und… …Spanien: 8 % Ungarn: 12 % 1–5: 80 % 5–10: 20 % < 10 Mio. D: 76 % 10–100 Mio. D: 20 % 100–500 Mio. D: 4 % 500 Mio. – 1 Mrd. D: 0 % < 10 Mio… …. D: 60 % 10–100 Mio. D: 36 % 100–500 Mio. D: 0 % 500 Mio. – 1 Mrd. D: 0 % > 1 Mrd. D: 4 % Bergbau: 12 % Baugewerbe: 12 % Verarbeitendes… …Sonstige: 12 % Tab. 1: Überblick der statistischen Angaben zum Rücklauf der Studie 2. Vorgehensweise und Methodik Die empirische Studie wurde im Jahr 2011 in… …Verkäufers – zu übernehmendes Unternehmen) möglich. Die wichtigsten sta tis tischen Angaben zum Rücklauf der Studie sind in Tab. 1 zusammengefasst. 8…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  WisteV-Standards

  Folker Bittmann

  …1) Themenblock: Bankenkrise - Untreue Aufbereitet und zusammengefasst von Folker Bittmann nach Tagungen der Regionalgruppen Mitte, Nordosten und Westen… …Kapitalmarktdelikten"). Nähere Informationen zu den Tagungen finden Sie unter www.wistev.de (im Archiv). a) Prozessuale Fragestellungen Konsens: These 1: These 2: These 3… …Auslandsgeschäften unberührt bleibt. Kontrovers: Frage 1: Frage 2: Wann fehlt einem Auslandsgeschäft jegliche Binnenwirkung? Zeitigt eine ausländische… …Zweckgesellschaft jedenfalls dann Inlandswirkungen, wenn die Mutterbank ihre Risiken übernommen hat? b) Bedeutung der BaFin und des KWG: Konsens: These 1: These 2… …Maßstäbe konkretisieren. Das Einhalten solcher Vorgaben spricht prima facie gegen Untreuevorsatz. c) Bilanzierung: Konsens: These 1: These 2: Verbriefte… …Veranstaltungsberichte und Rechtspolitisches 64 Frage 1: Frage 2: Frage 3: Frage 4: Welche untreuerechtliche Bedeutung kommt Bilanzierungsansätzen zu? Darf den… …Thema der Pflichtwidrigkeit Konsens: These 1: These 2: These 3: These 4: These 5: These 6: These 7: These 8: These 9: These 10: These 11: Geschäfte mit… …: Frage 1: Frage 2: Frage 3: Frage 4: War das Vertrauen auf Rating-Agenturen bestenfalls begrenzt gerechtfertigt? Stellen sich in subjektiver Hinsicht… …www.wistev.de (im Archiv). Konsens: These 1: These 2: These 3: These 4: These 5: These 6: These 7: These 8: These 9: These 10: These 11: Qualitative Aspekte sind… …den Tagungen finden Sie unter www.wistev.de (im Archiv). Konsens: These 1: These 2: These 3: These 4: These 5: These 6: Effiziente Compliance im…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2012

  Stolpersteine bei Verantwortungsfreizeichnung durch Rechtsrat

  Strafrechtliche Risiken für die Verantwortlichen eines Unternehmens bei falscher Compliance-Auskunft
  

  Dr. Ingo Bott, Dr. Oliver Milde

  …eines aktuellen Grundsatzurteils des BGH. Ausgeklammert wird dabei die Frage nach der strafrechtlichen Verantwortlichkeit des Beraters selbst. 1 1… …Wirtschafts- und Steuerstrafrecht sowie Compliance- Beratung spezialisiert ist. 1 Dann, M. / Mengel, A.: NJW 45/2010, 3265 (3268); Wessing, J.: NJW 32/2003, 2265… …verbleiben allerdings die Konsequenzen der §§ 73 ff StGB. 8 BGH v. 18.03.1952 – GSSt 2/51, BGHSt 2, 194 (201); BGH v. 23.12.1952 – 2 StR 612/52, BGHSt 4, 1 (5)… …; BGH v. 27.01.1966 KRB 2/65, BGHSt 21, 18 (20); BGH v. 17.04.1984 – 1 StR 736/83, StV 1984, 461, MK-Joecks § 17 Rn. 46; Sch /Sch-Cramer / Stern berg… …-Lieben, § 17 Rn. 16. 9 BGH v. 18.03.1952 – GSSt 2/51, BGHSt 2, 194 (201); BGH v. 06.06.1952 – 1 StR 708/51, BGHSt 3, 105 (108); BGH v. 20.11.1952 – 4 StR… …850/51, BGHSt 4, 80 (86); OLG Hamburg v. 23.11.1979 – 1 Ss 164/79, NJW 1980, 1007. 10 BayObLG v. 24.02.1972 – RReg 8 St 1/72, GA 1973, 313 (317). 11 BGH v… …Ss66/60, GA 1960, 318 (319); OLG Stuttgart v. 7.09.1966 – 1 Ss 314/66, MDR 1967, 63 (64); vgl. aber auch OLG Stuttgart v. 26. 06. 2006 – 1 Ss 296/05, NJW… …Unvermeidbarkeit eines Verbotsirrtums Anlass für Zweifel des Anfragenden Sachkunde und formale Kompetenz des Ratgebenden 1 Fehlen spezialisierter Kenntnisse, etwa… …Unterordnung im Verhältnis Arbeitgeber/Arbeitnehmer „Schwammigkeit“ des Gutachtens 1 Kirch-Heim/Samson, wistra 2008, 81 (83); MK-Joecks, § 17 Rn. 61; NK/Neumann… …Rn. 76. 9 BGH v. 15.12.1999 – 2 StR 265/99, NStZ 2000, 307 (309). 10 BGH v. 06.10.1988 – 1 StR 395/88, NJW 1989, 409 (410); OLG Frankfurt v. 14.07.2003…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Der Weg zu einer angemessenen und nachhaltigen Vorstandsverg

  Ableitung von Handlungsempfehlungen
  

  Prof. Dr. Marcus Labbé, Bernd Thomaszik, Michael Hertle

  …Vorstandsvergütung für Aufsichtsräte darzustellen. 1. Einführung Das Thema Vorstandsvergütung rückte vor allem nach der Subprime-Krise und den daraus resultierenden… …Practices des Financial Stability Boards der G20-Staaten 1 . Anhand von aktuellen Geschäftsberichten wird deutlich, dass die Anforderungen von den… …Vergütung auf der Basis einer mehrjährigen Bemessungsgrundlage zu erheben (§ 87 Abs. 1 AktG). „Ferner ist durch die Bezugnahme auf die „übliche Vergütung“ bei… …Geschäftsbereichsleiter Vergütung und Partner beim Beratungsunternehmen Mercer; Michael Hertle ist Berater bei Mercer. 1 Vgl. Thomaszik, Finanzbranche: Jahresboni für… …Führungskräfte sinken, ZfCM Sonderheft 3/2011 Tab. 1, S. 36–40. 2 Ähnlich Rapp/Wolff, Pressemitteilung zur Studie: Vergütung deutscher Vorstandsorgane… …machen und zu mindestens 60 % über 3–5 Jahre hinaus zu strecken. Abb. 1 stellt die Regelungen für bedeutende Institute schematisch dar. Bei negastem… …wesentlichen Einfluss auf Variable Vergütung Grund­vergütung 60 % Zurück­behalten 40 %Nicht Zurück­behalten Grund­vergütung Abb. 1: Vergütungsstruktur für… …bedeutende Institute 40 %in bar Auszahlungszeit der variablen Vergütung 1. Jahr 30 %in bar 30 % in Aktien 20 % in Aktien weitere 1–4 Jahre Anspruch auf 40 %… …die Vergütungssysteme von Instituten und Versicherungsunternehmen. 6 Siehe § 81b Abs. 1 VAG i. V. mit § 45 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 KWG. 7 Vgl. Atzler, Jedes… …Instituten vom 6. 10. 2010. 9 § 5 Abs. 2 Nr. 3 InstitutsVergV; vgl. § 4 Abs. 3 Nr. 1 f VersVergV. 10 § 5 Abs. 2 Nr. 6 InstitutsVergV; vgl. § 4 Abs. 3 Nr. 4…

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