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• BGH 2. Zivilsenat, Urt. v. 20.09.2011, Az.:II ZR 234/09

  …Expertise entbindet Organ nicht von Pflicht zur Plausibilitätskontrolle Norm: AktG §§ 93, 116 AktG An die Sorgfaltspflichten von Gesellschaftsorganen… …sind hohe Maßstäbe zu setzen. Sie müssen insbesondere die geltende Rechtslage sorgfältig prüfen und die höchstrichterliche Rechtsprechung beachten. Wird… …hierzu Rechtsrat eingeholt, so sind hierzu unabhängige, fachlich qualifizierte Berufsträger zu beauftragen. Den Berufsträgern müssen die Verhältnisse der… …Gesellschaft unter Offenlegung der relevanten Unterlagen erfolgen umfassend dargelegt werden. Die Gesellschaftsorgane sind darüber hinaus verpflichtet, den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Risikofrüherkennung im Kreditgeschäft im Umfeld Finanzmarktkrise: Anforderungen und Erfahrungen aus Sicht der Internen Revision

  Axel Becker

  …erstmaligen Auftreten der Fi- nanzmarktkrise im Juni/Juli 2007.131 Die wirtschaftliche Situation in Deutschland hat sich bisher sehr gut entwickelt. Auf… …einer Summe verschuldet, die mehr als 150 % der jährlichen Wirtschaftsleistung des Landes entspricht.132 Über eine Umschul- dung der stark defizitären… …Länder wird aktuell offen diskutiert. Dabei liegen die geschätzten Kosten für den deutschen Steuerzahler derzeit bei knapp 400 Milliar- den Euro.133 Es… …bleibt abzuwarten, inwieweit sich dies auf die Bonität der deutschen Finanzinstitute auswirkt, die zum Teil noch über Anleihen an kritischen EU- Ländern… …engagiert sind. Im ersten Halbjahr 2010 stiegen die Privatinsolvenzen in Deutschland um 11,6 % an; die Firmeninsolvenzen sind im Vergleich zum… …Vorjahresmonat (Juni 2009) mit 1,3 % leicht rückläufig.134 Diese Entwicklung zeigt auf, dass die deut- schen Banken sowohl im Bereich der Firmenkredite als auch… …. Durch diese Verfahren kön- nen die Risiken der in- und ausländischen Firmenkunden als auch der Privatkunden präventiv und frühzeitig erkannt und eine… …wirkungsvolle Risikoprävention eingelei- tet werden. Ein entscheidender Vorteil der Frühwarnverfahren besteht gerade darin, dass die Liquiditätssituation der… …Kreditnehmer über verschiedene Kennzahlen früh- zeitig erfasst wird und sich daran bereits verschiedene Krisenmerkmale ableiten lassen. Auch die Entwicklung von… …Bad Bank-Gesetz unter: www.bundesfinanzministerium.de/DE/Buergerinnen_und_Buerger/Gesellschaft vom 30.05.2011. 132 Vgl. Ruhkamp S.: Die…

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• Aufsichtsratsvergütung neu definiert

  …Die Chefaufseher der DAX-Unternehmen werden für 2012 im Durchschnitt 312.000 Euro verdienen. Das sind rund 8 Prozent mehr als im Vorjahr, wie eine… …aktuelle Studie von Towers Watson zeigt. Der Anstieg hängt zum einen mit dem Unternehmenserfolg zusammen, ist die Vergütung der Aufsichtsräte doch häufig an… …Kennzahlen wie das Ergebnis pro Aktie gekoppelt. Zum anderen spiegeln sich hier der individuelle Arbeitsaufwand (z. B. für die Mitgliedschaft in Ausschüssen)… …ohne Boni/Tantieme umgestellt oder die langfristige variable Vergütung ausgebaut. Zu diesen Ergebnissen kommt die Towers-Watson-Studie… …„Aufsichtsratsvergütung DAX 2012“. Die Studie wurde zum elften Mal in Folge durchgeführt und bietet die aktuellste Vergütungsprognose. Sie beruht auf Berechnungen von… …Towers Watson auf Basis von Analystenschätzungen zur Geschäftsentwicklung für 2012 sowie auf den Satzungen der Unternehmen. Die Berechnungen wurden im… …Vorfeld den Investor-Relations-Abteilungen der DAX-Unternehmen vorgelegt. Kontroverse Diskussion um Vergütungsstruktur „Die Vergütungslandschaft im DAX ist… …in Bewegung – und dies spiegelt die aktuelle, sehr kontroverse Diskussion wider“, erläutert Olaf Lang, Leiter des Beratungsbereichs Talent & Rewards… …von Towers Watson, Frankfurt. Im Kern gehe es darum, inwieweit Aufsichtsräte, die für die langfristigen Geschicke des Unternehmens mitverantwortlich… …Diskussion klar Stellung: „Aufsichtsräte sind die Vertreter der Aktionäre – und diese sind in der Regel an einer langfristig positiven Geschäftsentwicklung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Eigenkapital

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 1. Managementzusammenfassung 1 – Das Eigenkapital ergibt sich als die Differenz aus der Summe der Aktivposten und der Summe der Schulden und des… …Eigenkapital dadurch aus, dass ein Rückzah- lungsanspruch im Falle der Insolvenz nachrangig ist, die Überlassung län- gerfristig erfolgt und die Vergütung dafür… …Satz 2 und 3 HGB a. F. sah vor, dass die nicht eingeforderten ausstehenden Einlagen auf das Gezeichnete Kapital auf der Ak- tivseite vor dem… …Anlagevermögen gesondert auszuweisen sind. Die davon ein- geforderten Einlagen sind gesondert zu vermerken. Die nicht eingeforderten Einlagen durften alternativ… …auch vom Gezeichneten Kapital abgesetzt werden. In diesem Fall waren die eingeforderten, aber noch nicht eingezahlten Einlagen unter den Forderungen… …gesondert auszuweisen und entsprechend zu bezeich- nen. Insoweit hatten die Unternehmen ein Wahlrecht hinsichtlich des Ausweises der nicht eingeforderten… …der laten- ten Steuern entsprach, sind nunmehr anstatt den frei verfügbaren Gewinnrück- lagen die frei verfügbaren Rücklagen zu berücksichtigen. Daraus… …folgt, dass von nun an auch die Kapitalrücklage gemäß § 272 Abs. 2 Nr. 4 HGB zu berücksich- tigen ist. 5Ziel der Ausschüttungssperre ist die Vermeidung… …der Ausschüttung bzw. Ab- führung von noch nicht realisierten Gewinnen an die Anteilseigner. Die Vor- schrift folgt damit primär dem… …im HGB nicht enthalten. Aus § 247 Abs. 1 HGB folgt, dass es sich um die Differenz der Summe der Aktiv- posten und der Summe aus Schulden und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Der Geltungsbereich des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Der Geltungsbereich des Maßgeblichkeitsprinzips 75 4 Der Geltungsbereich des Maßgeblichkeitsprinzips 4.1 Die Einordnung des… …nach der wirt- schaftlichen Leistungsfähigkeit.577 Diesem zufolge soll die Steuerlast auf die einzelnen Steu- erpflichtigen entsprechend ihrer… …wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit verteilt werden.578 Als potentielle Leistungsfähigkeitsindikatoren kommen dabei die Größen „Einkommen“, „Ver- mögen“ und… …„Konsum“ in Betracht, die allesamt – in mehr oder weniger veränderter Form – auch Gegenstand der Besteuerung in Deutschland sind.579 Das zu untersuchende… …Besteuerung des Einkommens liegt und auf eine nähere Untersuchung der übrigen Leistungsfähigkeitsindikatoren verzichtet wird.580 Die an das Einkommen… …anknüpfenden Steuern werden allgemeinhin als Ertragsteuern be- zeichnet.581 Der Begriff der Ertragsteuern umfasst dabei die Einkommen- und Körperschafts- teuer… …sowie die Gewerbesteuer.582 Um die Tragweite des Maßgeblichkeitsprinzips beurteilen zu können, ist es deshalb unverzichtbar, auf das System der… …näheren Betrachtung unterzogen werden soll.583 4.1.2 Die duale Gewinnermittlung im deutschen Einkommensteu- ergesetz Den Ausgangspunkt für die… …Ermittlung des zu versteuernden Einkommens bilden die Ein- künfte.584 Während § 2 Abs. 1 EStG zunächst sieben Einkunftsarten bestimmt, unterteilt § 2… …Maßgeblichkeitsgrundsatz 2004), S. 8. 581 Vgl. KUßMAUL, HEINZ (Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 2010), S. 145. 582 Zudem können die Kirchensteuer als Annex zur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Entwicklungstendenzen der Unternehmensüberwachung und der Rechnungslegung

  Bericht zur 10. Hamburger Auditing and Control Conference vom 20. / 21. 9. 2012 in Hamburg
  

  Dr. Hans-J�rgen Hillmer

  …insbesondere die EU-Regulierungsentwürfe zur Abschlussprüfung, das EU-Grünbuch zur Corporate Governance und die Pläne für ein integrated reporting. 1. Einführung… …Die derzeit besonders vielfältig zu beobachtenden Reformbestrebungen im Rahmen der Rechnungslegung und Unternehmensüberwachung werden die Unternehmens-… …und Prüfungspraxis vor erhöhte Anforderungen stellen. Um hierzu bei den Beteiligten das Verständnis für die Änderungsnotwendigkeiten zu wecken bzw. zu… …vertiefen, standen im Rahmen der 10. Hamburger Auditing and Control Conference, die wie in den Vorjahren unter der Leitung von Prof. Dr. Carl-Christian… …Freidank 1 durchgeführt wurde, u. a. die folgenden Themen auf der Agenda: CCAuswirkungen der europäischen Harmonisierungsbestrebungen auf die Rechnungslegung… …den Tagungsthemen. 2. Zur Vereinbarkeit von Ethik und Corporate Governance Zum Auftakt referierte Dr.-Ing. e.h. Heinz Dürr 2 über die Frage, ob die… …Tagungsprogramms und Teilnehmerfelds stellte der Referent zunächst etwas provozierend die These in den Raum, ob Abschlussprüfer als „Zahlenmenschen“ grundsätzlich… …mittlerweile vielerorts kritisierten Shareholder Value (SV) zu. Während im Rahmen der Entstehung dieses Postulats zunächst die langfristige Steigerung des… …und für eine massive Änderung der Regelungen zum Eigenhandel aus, um der SV-Politik die notwendige nachhaltige Komponente zu verleihen; ohnehin sei ein… …ist die ZCG-Redaktion. 1 Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen, Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen, Universität Hamburg. 2…

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• Basel III: EU berät über strengere Kapitalstandards

  …Wesentlicher Tagesordnungspunkt der Sondersitzung des ECOFIN-Rates am 2. Mai 2012 in Brüssel war die Umsetzung der neuen Regelungen über das… …europäischen Finanzmarktregulierung. Die im internationalen Rahmen der G20 beschlossenen neuen Eigenkapitalstandards (vgl. die Nachricht auf… …den in der G20 repräsentierten großen Wirtschaftsräumen ist die Europäische Union (EU) einer fristgerechten Einleitung der Umsetzung von Basel III zum 1… …aufsichtlichen Anordnung darüber hinausgehender strikterer Anforderungen vorgesehen: #- Erstens die Erhebung eines zusätzlichen Kapitalpuffers zum Schutz der… …makroprudenzieller Bedeutung zielgerichtet zu begegnen. In beiden Fällen gelten – im Einzelnen für die jeweilige Konstellation passend ausgerichtete, differenzierte… …– europäische Verfahrensregelungen für die Meldung, Abstimmung und Genehmigung der getroffenen Maßnahmen. Die Verfahren sind so ausgestaltet, dass… …einerseits die Handlungsfähigkeit der zuständigen nationalen Behörden zur prompten Reaktion auf besondere Gefahrenquellen im Bankensektor sichergestellt wird… …, und andererseits die Einheitlichkeit des Finanzbinnenmarkts mit den gemeinsamen Regularien für die Banken gewahrt bleibt. Für Deutschland ist es ein… …besonders wichtiges Anliegen, dass die Basel III-Regelungen streng 1 zu 1 umgesetzt werden. Es besteht ein hohes Interesse an einer wirklich harmonisierten… …der Aufsicht. Aufgrund seiner stark öffentlich-rechtlich und genossenschaftlich geprägten Kreditwirtschaft ist es Deutschland zudem wichtig, dass die…

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• EU-Regelungsvorschläge - Wirtschaftsprüferkammern wollen Austausch fortsetzen

  …Präsidenten und weitere Experten von Wirtschaftsprüferkammern und vergleichbaren Organisationen aus insgesamt zehn europäischen Ländern, meldet die… …WPK, seien jetzt in Berlin zu einem Meinungsaustausch zusammengekommen. Gemeinsamen Zuspruch habe es unter anderem für die Einführung einer… …qualitätssichernden Entgeltregelung für gesetzliche Abschlussprüfungen gegeben.Gegenstand der Beratungen waren zudem insbesondere die Regelungsvorschläge der… …EU-Kommission zur Abschlussprüfung, die auf europäischer Ebene zeitweilig diskutierte Abschaffung der Prüfungspflicht von mittelgroßen Unternehmen und das… …Aufsichtssystem über Abschlussprüfer.Die Mehrheit der Teilnehmer, so das Fazit des gastgebenden WPK-Präsidenten Dr. Claus C. Securs, bedauere, dass die Initiative… …berichteten von sinkenden Honoraren in ihren Ländern und sähen Bedarf für die Einführung einer qualitätssichernden Entgeltregelung für gesetzliche… …Abschlussprüfungen. Ebenfalls sei festgestellt worden, dass sich die heutigen Aufsichtssysteme unter Mitwirkung des beruflichen Sachverstandes als effizient und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Illegale Informationsbeschaffung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …157 14 Illegale Informationsbeschaffung 14.1 Vorbemerkung Die Gewährleistung der Sicherheit und des Schutzes von Informationen ist ein… …Mitarbeitern und Kunden. Die in den letzten Jahren weiter fortgeschrittene rasante Entwicklung modernster Techniken hat unschätzbare Vorteile und Möglichkeiten… …Risiken begünstigt, die zur illegalen Informationsbeschaffung und deren Nutzung zum Nachteil der Berechtigten führen können. Experten schätzen im Jahr… …Vertrauensverlusten und Reputationsschäden für die betroffenen Unternehmen führen kann. Motiv für diese Informationsbeschaffung sind Vermögensvorteile, die z. B. in… …Unternehmensstrategien, die Auswirkungen auf den Unternehmenswert / Aktienkurs haben können, � eingesparten Forschungs- / Entwicklungs- oder Produktionskosten und �… …mationsbeschaffungsbemühungen betroffen sein: Für die Analyse von Unter- nehmen, z. B. im Rahmen von Kreditvergaben oder beim An- / Verkauf von Unternehmen sind tiefe Einblicke… …notwendig. Dies gilt insbesondere für inno- vative mittelständische Unternehmen, die z. T. in enger Partnerschaft mit Marktführern / Global Playern… …könnten somit genau die gewünschten Informationen beschafft werden. Die These, dass die indirek- 158 Informationssicherheit (non IT) te… …fügen. Auch die Aspekte Verfügbarkeit ggf. erforderlicher technischer Hilfsmittel bei der Informationsbeschaffung, Entdeckungsrisiken von Tätern… …, rechtliche Konsequenzen im Entdeckungsfall vs. Gewinnaussichten lassen vermuten, dass Angriffsrisiken dadurch eher steigen. Die folgenden Beschreibungen…

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• BaFin: Neues Merkblatt zur Kontrolle der Mitglieder von Verwaltungs- und Aufsichtsorganen

  …und Aufsichtsorganen gemäß KWG und VAG“ sollte den Unternehmen die neuen Vorschriften erläutern. Die BaFin hat die gesammelten Erfahrungen aus der…