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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Der Aufbau einer Compliance Abteilung

  Cornelia Inderst

  …Die Botschaft kommt von oben ................................................................ 227 2.2 Verpflichtung der Unternehmensleitung – Mission… ….................................................................................................. 238 Der Aufbau einer Compliance Abteilung 227 1 Einführung Die Einrichtung einer Compliance Struktur sowie die Gestaltung einer… …Beispiele zu nennen. 2 Voraussetzung zur Verankerung des Compliance Gedankens im Unternehmen 2.1 Die Botschaft kommt von oben Gem. § 76 Abs. 1 AktG… …des Vorstands rechtskonform sein muss und er damit die Gesamtver- antwortung für Compliance im Unternehmen trägt. Diese Rechtspflicht findet sich… …auch im Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK), wonach der Vorstand „für die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und der unternehmensinternen… …Richtlinien zu sorgen“ und „auf deren Beachtung durch die Konzernunternehmen“ hinzuwirken hat. Die Rechtspflicht zu Compliance, die aus der… …Organverantwortung des Vor- stands resultiert, führt jedoch nicht automatisch dazu, dass Organisationsstrukturen im Unternehmen entstehen oder vorhanden sind, die… …die Rechtmäßigkeit des Mitar- beiterverhaltens sicherstellen. Unternehmensjuristen, Compliance Beauftragte oder sonstige, mit der Erstellung und… …Erhaltung eines Compliance Systems betraute, Per- sonen im Unternehmen müssen deshalb sicherstellen, dass sie für diese Aufgabe die Unterstützung und… …Papiertiger nur den Unmut der Belegschaft zuziehen oder schlimmstenfalls als „Feigenblatt“ missbraucht. Wenn die Überzeugung, dass Compliance ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Revision und die berufsständischen Standards als Leitfaden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 2.2 Konzeption von… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310 3.2 Einblicke in die technische Umsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 3.3 Schritte der Umsetzung von Continuous Auditing… …Nutzen und Veränderungen für die Interne Revision durch Continuous Auditing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319… …den vergangenen Jahren erheb- lich an Bedeutung gewonnen. Ausgelöst durch Finanzkrisen, Korruptions- fälle und Datenmissbrauchsskandale sind die… …Unternehmen stark gestiegen.1 Zusätzlich wurden die Kontrollpflich- ten des Vorstands bzw. der Geschäftsführung umfänglich konkretisiert – gefühlt sogar… …erweitert. Sanktionen sehen teilweise die persönliche Haftung der Unternehmenslenker vor. Spätestens seit Inkrafttreten des… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) müssen auch Aufsichtsrä- te fürchten, stärker zur Rechenschaft gezogen zu werden. Die Interne Re- vision als wichtiges Instrument des… …Vielzahl von Systemen, komplexe Anbin- dungen an Geschäftspartner und andere Länder sowie die oft fehlende Harmonisierung der Geschäftsabläufe und -systeme… …nicht mehr erlauben können, erst nach dem Auftreten eines Zwischenfalls zu reagieren. Die internen Risiko-, Kontroll- und Revisionssysteme müssen auf… …die eigenen Geschäftsabläu- fe angepasst sein und zuverlässig ablaufen. Dabei müssen sie ständig ent- sprechend neuer Erkenntnisse aus den Kontroll- und…

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• Whistleblowing: Altenpflegerin erhält 90.000 Euro

  …Nach jahrelangem Rechtsstreit hat eine Berliner Altenpflegerin, die Missstände an ihrem Arbeitsplatz aufdeckte und dafür eine Kündigung erhielt… …für Aufsehen gesorgt, als die Altenpflegerin 2004 gegen ihren ehemaligen Arbeitgeber Strafanzeige erstattete und sie daraufhin fristlos gekündigt wurde… …. Sie wollte mit der Anzeige auf die Pflegenotstände aufmerksam machen. Die deutschen Gerichte bis hin zum BVerfG bestätigten die fristlose Kündigung. Der… …EGMR entschied jedoch mit Urteil vom 21.7.2011, dass in der außerordentlichen Kündigung ein Verstoß gegen die europäische Menschenrechtskonvention (EMRK)… …lag. Die Klägerin sei durch die Kündigung in ihrer Meinungsfreiheit verletzt. Der EGMR stärkte so die Rechte von Arbeitnehmern, die auf Missstände in… …Unternehmen und Behörden aufmerksam machen („Whistleblower“). Daraufhin legte die Altenpflegerin Restitutionsklage ein. Vor diesem Hintergrund verglichen sich… …die Parteien nun vor dem LAG Berlin-Brandenburg (Az. 25 Sa 2138/11).Weitere Informationen: LAG Berlin-Brandenburg, www.arbeit-und-arbeitsrecht-de…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Verbindlichkeiten

  Dr. Silvana Stahl

  …spricht der Barwert der Verbindlichkeit dem Erfüllungsbetrag, die Differenz zum vereinbarten Kaufpreis entspricht im Zugangszeitpunkt einem nicht pas-… …sivierungsfähigen Zinsanteil. Der Barwert der Verbindlichkeit ist um die im Zeitablauf entstandene Zinsverbindlichkeit aufzustocken. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 246 Abs… …. 1, § 252, § 253 Abs. 1 Satz 2, § 256 a, § 266 HGB. 3. Definition 3Eine Verbindlichkeit ist eine Verpflichtung gegenüber einem Rechtsträger, die… …erzwingbar ist und eine wirtschaftliche Belastung darstellt. Darüber hinaus muss sie eindeutig quantifizierbar sein. Die Verpflichtung ist erzwingbar, wenn… …Geldver- bindlichkeit unterstellt werden könnte, entsprechend die Existenz von Sachwert- oder Lieferantenverpflichtungen scheinbar vernachlässigt wurde.1 1… …Rentenverpflichtungen beruhende Verbindlichkeiten, für die keine Gegenleistung mehr durch den Berechtigten erbracht wird, war in § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB a. F. vage… …geregelt, dass die Verbindlichkeit mit ihrem Barwert an- zusetzen ist. Durch das BilMoG wurden die Bewertungsspielräume bei der Bi- lanzierung dieser… …„Rentenverbindlichkeiten“ durch die Vorgabe eines anzuwen- denden Diskontsatzes eingegrenzt. Da gemäß § 253 Abs. 2 Satz 3 HGB die „Rentenverbindlichkeiten“ wie Rückstellungen… …Gesetz oder der Vertrag die Verpflichtung knüpft, im Wesentlichen verwirklicht ist. 8 Verbindlichkeiten, die an eine Gegenleistung geknüpft sind, werden… …dann an- gesetzt, wenn der Vertragspartner die vertraglich vereinbarte Leistung erbracht hat. Auf das Datum der Rechnungsstellung kommt es somit…

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• Umgang mit sensiblen Geschäftsdaten: Informationsverlust bei Mitarbeiterwechsel

  …diesem Ergebnis kommt eine Studie von Iron Mountain, dem Spezialisten für Informationsmanagement und den Schutz geistigen Eigentums, die den nachlässigen… …Umgang mit sensiblen Geschäftsdaten aufzeigt. Dabei sind sensible Informationen vor allem dann in Gefahr, wenn Mitarbeiter die Arbeitsstelle wechseln. So… …Unrechtsbewusstsein. Europaweit, so die Studienergebnisse, haben mit 51 Prozent knapp über die Hälfte aller Büroangestellten schon vertrauliche Unternehmensdaten bei… …einem Jobwechsel mitgenommen. Deutsche Angestellte gaben an, in diesem Fall zumeist Unternehmenspräsentationen (57,4 Prozent) und die… …Entstehungsprozess sie beteiligt waren, aus dem Unternehmensnetzwerk. Strategische Pläne wechselten auf diese Weise in 29,6 Prozent der Fälle die Seiten. In all diesen… …Fällen handelt es sich um extrem sensible und wertvolle Unternehmensdaten, deren Verlust im kritischen Fall zu Wettbewerbsvorteilen für die Konkurrenz… …sowie zu Verlust der Markenreputation und dem Kundenvertrauen führen kann. Laut Iron Mountain würden Unternehmen, die sich mit der Informationssicherheit… …beschäftigen, dazu tendieren, sich auf die Sicherung der digitalen Daten zu fixieren. Dabei würde schnell das Papier vergessen - und vor allem den Faktor Mensch… …. Die Studie offenbart auch die Beweggründe der Mitarbeiter: In den meisten Fällen steckt nicht etwa Arglist hinter dem Datendiebstahl. Vielmehr sind die… …Unternehmen entfernen würden. (35,5 Prozent in Frankreich, 34,1 Prozent in UK, 30,3 Prozent in Spanien). Die nicht repräsentative Studie, für die 2.000…

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• Global Fraud Survey 2012

  …Zwar ist Korruption weltweit gesehen häufig immer noch an der Tagesordnung – allerdings sehen nur wenige deutsche Manager die deutsche… …Wirtschaftspraxis davon unmittelbar betroffen. Zu diesen Ergebnissen kommt eine Studie der Prüfungs- und Beratungsgesellschaft Ernst & Young, für die mehr als 1750… …„übliche Praxis“, Aufträge mit Hilfe von Bestechung zu gewinnen. Um das Problem in den Griff zu bekommen, müssen Unternehmen daher mehr tun: Etwa die Hälfte… …. Und nur knapp jeder Vierte meint, dass es nötig sei, dieses Thema zur Chefsache zu erklären. Zugeständnisse machen die deutschen Führungsspitzen… …allerdings, wenn ein konjunktureller Abschwung die Existenz des Unternehmens gefährdet. „Unterhaltungsprogramme“ wären in diesem Fall für jeden fünften… …und Distribution), ist weltweit noch unterentwickelt. Global wie auch in Deutschland hat die Frage für ein Drittel der Manager keine Bedeutung. Zwei von… …fünf Unternehmen sehen lediglich eine gemeinsame Verantwortung, und nur jedes sechste akzeptiert die volle Verantwortung für die Handlungen seiner…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Tagungsbericht zur Vortrags- und Diskussionsveranstaltung „Insolvenzstrafrecht in der Krise“

  Rechtsreferendar Christian Sperling

  …Bundesgerichtshofes in Leipzig die Vortrags- und Diskussionsveranstaltung "Insolvenzstrafrecht in der Krise" statt, deren Anliegen es war, über grundsätzliche, aktuelle… …; die Moderation übernahm Rechtsanwalt Christof Püschel, strafverteidiger|büro, Köln. Die Veranstaltung stieß auf reges Interesse und wurde von einer… …des Rechtsbeistands befugt ist, über die Auffassung, beide, also der frühere und der aktuelle Organwalter müssten gemeinsam die Entbindungserklärung… …abgeben, bis hin zu der These, zuständig zur Entbindung sei das Organ in seiner momentanen Besetzung. Vermittelnd tritt noch die Meinung hinzu, die danach… …Berufsgeheimnisträger von seiner Schweigepflicht zu entbinden, gelangt man zu der für die Justizpraxis WiJ Ausgabe 3.2012 Veranstaltungsberichte und Rechtspolitisches 221… …günstigsten Lösung. Denn insbesondere in Strafverfahren gegen die ehemaligen Organwalter werden ihre Nachfolger - vor allem, wenn es um die Aburteilung von… …gegen die juristische Person gerichteten Straftaten geht - nur allzu gerne bereit sein, die Entbindungserklärung abzugeben. Diese Bereitschaft dürfte sich… …noch potenzieren, wenn die Organstellung aufgrund der zwischenzeitlichen Insolvenz der juristischen Person auf einen Insolvenzverwalter übergegangen ist… …. Da dem ausgeschiedenen ehemaligen Organwalter laut Schneider die Entbindungsbefugnis wegen mangelnder Rechtskompetenz fehlt, scheiden die beiden… …Rechtsbeistand und Organwalter ein Vertrauensverhältnis bestehe und schon deshalb dem früheren Vertretungsorgan die Kompetenz zum Erteilen der Entbindungserklärung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken

  Möglichkeiten und Grenzen der Vermeidung durch Corporate-Governance-Mechanismen
  

  Björn Schneider, Philipp Reinbacher, Dr. Klaus Derfuß

  …Bewertungsvorschriften vorliegen, besteht gerade bei Banken die Gefahr von Fraud. Ziel des vorliegenden Beitrags ist daher die Prüfung, inwieweit… …. Allein die Existenz von Ratgebern für kreative Rechnungslegung offenbart, dass Rechnungslegende daran interessiert sind, die wirtschaftlichen Vorgänge in… …Corporate Governance (CG) ist es, die Rechte von Share- und Stakeholdern mittels geeigneter Mechanismen zu schützen 2 . Dazu gehört auch das Recht auf eine… …Tochterunternehmen durch Wahlrechte und Ermessensspielräume geprägt sind. Diese Wahlrechte eröffnen bilanzpolitische Spielräume 6 und erschweren die Analyse einer… …Bankbilanz stark 7 . So zeigen z. B. Zülch/Salewski für die IFRS-Konzernabschlüsse europäischer Banken, dass der Großteil der zum fair value angesetzten… …bilanziert wird 8 . Im Schrifttum wird daher die Meinung vertreten, dass Banken eine andere CG benötigten. Dazu solle eine Stakeholder-orientierte… …Debt-Governance die eher am Shareholder Value orientierte Equity-Governance mit dem Ziel ergänzen, Einleger vor übertriebener Risikobereitschaft zu schützen 9 . In… …governance, Econometrica 1/2001 S. 3 f. 3 Vgl. Küting, Der Stellenwert der Bilanzanalyse und Bilanzpolitik im HGB- und IFRS-Bilanzrecht, DB 2006 S. 2755. 4 Die… …Accounting Review 2010 S. 403. 7 Vgl. Löw/Lorenz, in: Löw, Rechnungslegung für Banken nach IFRS, 2005, S. 433. 8 Vgl. Zülch/Salewski, Die Bedeutung des fair… …Wirtschaftskriminalität in Unternehmen, 2006, S. 2. c Die Grenze zwischen legaler ­Bilanzpolitik durch die im Einzelfall auch aggressive Ausnutzung gesetzlicher Wahlrechte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Krisenmanagement bei Wirtschaftskriminalität

  Compliance Anforderung für (mittelständische) Unternehmen
  

  Prof. Dr. Bodo Kirf, Christian Parsow, Mirco Vedder

  …Kirf, Christian Parsow, Mirco Vedder* Viele Unternehmen erkennen erst dann die Gefahr durch wirtschaftskriminelle Handlungen, wenn sie selber von… …abgestimmte Erstreaktion erforderlich. Der vorliegende Artikel stellt die Krise als Chance für das Unternehmen dar und erläutert die Notwendigkeit der… …Einführung eines Krisenmanagements im Zusammenhang mit der bereits intensiv diskutierten Compliance Management-Thematik. Darüber hinaus beschreibt er die für… …ein Krisenmanagement wesentlichen Bestandteile und setzt Schwerpunkte bei der Krisenkommunikation, die entscheidend für den Erfolg dieser Maßnahmen ist… …jeder Krise positiv entgegen zu sehen. 1. Einleitung „In jeder Krise wird die Krisis, also der Wendepunkt einer Entwicklung, erkennbar, und jede Gefahr… …erweist sich als Chance zum Wandel“. 1 Die Leitterminologie von Krise und Krisenmanagement ist zwar grundsätzlich definiert. Gleichwohl gibt es vor allem im… …die wachsende Komplexität und internationale Vernetzung von mittelständischen Unternehmen und deren Prozesse g ewinnt daher das Krisenmanagement als… …Konkretisierung. Zielsetzung dieses Beitrags ist es, die sic h aus einer wirtschaftskriminellen Handlung ergebende Unternehmenskrise in die bisherige Compliance… …und aus der Über - setzung ins Deutsche abgeleitet beinhaltet „Compliance“ 3 die Einhaltung sämtlicher für das jeweilige Unternehmen relevanten… …gesetzlichen Pflichten, Vorschriften, Regeln, die fachliche Kompetenz und persönliche Verantwortung im Umgang mit externen und internen Regeln sowie Vorgaben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision unter Nutzung eines Qualifikationsmodells

  Volker Hampel, Daniela Schermer

  …Entwicklungstendenzen für die Interne Revision . . . . . . . . . . . 608 4 Qualifikationsmodell… …wirtschaftliche und gesellschaftliche Veränderungen werden in den nächsten Jahren insgesamt zu steigenden Qualifikationsanforde- rungen führen.1 Auch für die… …auch übergreifender Natur (bspw. juristische Grundkenntnisse) wichtiger. Über eine Vielzahl gesetz- licher Initiativen sind die Anforderungen an die… …Unternehmenssteuerung und -überwachung und damit die Haftungsrisiken für Vorstände und Aufsichtsräte verschärft worden. Sorgfaltspflichtverletzungen werden in immer… …stärkerem Maße sanktioniert. Dies bedeutet für Vorstände und Aufsichtsräte in der Konsequenz unter anderem, die Unternehmenssteue- rung und -überwachung… …kofrüherkennungssystem (§ 91 Abs. 2 AktG) einzurichten. Die ergriffenen Maßnahmen der Unternehmensleitung sind vom Aufsichtsorgan zu über- wachen (§ 111 Abs. 1 AktG)… …. 3 AktG betont das Bilanzrechtsmoder- nisierungsgesetz (BilMoG) erstmals außerhalb des Finanzdienstleistungs- sektors die Rolle der Internen Revision… …als ein anerkanntes, wesentliches Element der Unternehmenssteuerung und -überwachung. Parallel zu dieser Entwicklung im Gesellschaftsrecht nimmt die… …zu werden,3 muss sich die Interne Revision adäquat positionieren und das Konzept für die berufli- che Qualifikation weiterentwickeln. Mit Hilfe einer… …Professionalisierung des Berufsbildes des Internen Revisors können wesentliche Grundlagen gelegt werden. Dies betrifft sowohl die Ausprägung eines spezifischen Be-…

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