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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Visualisierung

  Jörg Meyer

  …überraschend einfach für das Auge, eine Verände- rung in der Steigung einer Linie zu erkennen und genau den Punkt anzugeben, an dem die Änderung der Steigung… …eintritt. Die Stelle hat sogar einen umgangs- sprachlichen Namen, sie heißt „Knick“. Klingt alles trivial, ist es aber nicht. Man betrachte die folgenden… …vier Zah- len, von denen drei auf einer Geraden62 liegen, die vierte nicht. Diese Aufgabe ist mindestens eine Größenordnung leichter als die mit den… …Leistungsfähigkeit des menschlichen Gehirns in der einen wie in der anderen Richtung vorsichtiger sein. 62 Für die Anspruchsvollen sei an dieser Stelle der Zusatz… …„bei äquidistanter Abtragung in einem linearen Koordinatensystem“ hinzugefügt. 63 Die zweite Zahl etwas etwas zu groß. Die gleichmäßige Schrittweite… …zwischen den Zahlen wäre 17. Damit wäre an der zweiten Stelle die Zahl 54,2 zu erwarten gewesen. 58,2 liegt also etwas über der Gerade, auf der die anderen… …eine großartige Arbeit da- bei. Im Prinzip ist es eine „visuelle Analyse“, die jeder von uns jederzeit und un- bewusst erbringen. Diese besondere… …, dass wir sie gar nicht alle durch Ein- zeltests abprüfen können. Darunter sind die schon gesehenen Steigungen und ab- fallenden Graphen, wobei der… …intuitiv erkennen, ob Steigungen bei zusam- mengesetzten Streckenstücken zueinander passen. Das ist immerhin die Überprü- fung der ersten Ableitung von… …zwei Funktionen auf Wertegleichheit an der Schnittstelle. Nun weiß man als Analyst zunächst noch nicht, welche Auffälligkeiten die Daten…

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• Steuerabkommen mit der Schweiz

  …Dem am 21. September 2011 ausgehandelten Steuerabkommen mit der Schweiz hat am 25. April 2012 das Bundeskabinett zugestimmt. Es soll für die Zukunft… …Pauschalversteuerung die Steuergerechtigkeit für die Vergangenheit wieder hergestellt werden. Nach Angaben des BMF konnten mit großen Zugeständnissen seitens der Schweiz… …die folgenden Eckpunkte ausgehandelt werden: *• Nach dem Inkrafttreten des Abkommens werden erstmals Kapitalanlagen deutscher Steuerpflichtiger in… …der Schweiz genauso besteuert wie Kapitalanlagen in Deutschland. *• In Zukunft anfallende Erbschaften werden erfasst. Im Erbschaftsfall müssen die… …Erben entweder der Erhebung eine Steuer von 50 Prozent oder der Offenlegung zustimmen. *• Die Besteuerung in der Zukunft wird durch einen steuerlichen… …wird. *• Für die Vergangenheit wird es die Möglichkeit einer gerechten pauschalen Nachversteuerung auf das Kapital in der Schweiz geben oder die… …Betroffenen können den Weg der Selbstanzeige gehen. Ansonsten werden die Fälle weiter verfolgt. *• Verlagern deutsche Steuerbürger Vermögen aus der Schweiz in… …Drittstaaten, so erhält Deutschland ab Inkrafttreten des Abkommens von der Schweiz Hinweise zu den Geldströmen. Die geben Ansatzpunkte, wie die Betroffenen… …"Nachverhandlungen" mit der Schweiz, um die Zustimmung der SPD im Bundestag/Bundesrat zu sichern. So sollen Bedenken wegen der EU-Zinsbesteuerung ausgeräumt werden… …. Unklar ist, ob es noch Änderungen des bereits unterzeichneten Vertragstextes gibt oder die Änderungen auf einem Zusatz zum Abkommen festgehalten werden…

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• Komplexes Umsatzsteuerrecht überfordert Unternehmen weltweit

  …offenbar nicht Schritt halten. Hinzu kommt, dass, obwohl die wesentlichen Umsatzsteuer-Risiken bekannt sind, Maßnahmen zur Risikoeingrenzung bislang nur… …unzureichend umgesetzt werden. Das legen die Ergebnisse der zweiten Benchmark-Umfrage ''Indirekte Steuern'' von KPMG International nahe, für die 225… …Unternehmen in 24 Ländern befragt wurden. Die Studie zeigt, dass den Befragten die wesentlichen Umsatzsteuer-Risiken zwar bekannt sind, Maßnahmen zur… …Management an und können deshalb auch nur wenig Einfluss ausüben. Die Position des "Global Head" im Bereich Indirekte Steuern ist lediglich in jedem dritten… …Unternehmen besetzt (37 Prozent). Und das, obwohl die Befragten ihren jährlichen Umsatzsteuer-Durchlauf auf 1 bis 10 Mrd. US-Dollar beziffern. Laut KPMG… …setzen die voranschreitende Globalisierung, neue Geschäftsmodelle, Anpassungen und Weiterentwicklungen der Finanzfunktionen sowie sich rasch ändernde… …gesetzliche Grundlagen Umsatzsteuer-Verantwortliche in Unternehmen erheblich unter Druck. Die komplexen Abrechnungsmethoden erhöhen die Gefahr der… …unfreiwilligen Nichteinhaltung und Fehlinterpretation von Gesetzen und Verwaltungsanweisungen und führen zu einer großen Rechtunsicherheit, die mit hohen… …, die Mehrheit sieht Verbesserungs- und Umstrukturierungspotenzial. Investitionen im Bereich Umsatzsteuer sollen vorrangig in eine Verbesserung der… …Prozesse fließen (39 Prozent der Befragten). 35 Prozent priorisieren die Einführung neuer Technologien, und 26 Prozent möchten am liebsten die Zahl der…

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• WPK für mehr Transparenz in der Aufsicht über Abschlussprüfer

  …Die Wirtschaftsprüferkammer spricht sich in einer aktuellen Presseerklärung für mehr Offenheit in der Berufsaufsicht über Wirtschaftsprüfer und… …zufolge verpflichte die derzeit geltende Rechtslage die Wirtschaftsprüferkammer zum Stillschweigen in Aufsichtsfragen. Doch wolle man aber gerade mehr… …Transparenz. Diese sei ein Instrument der Aufklärung über die Effektivität der Aufsicht, wenn es darum gehe, in öffentlichkeitsrelevanten Verfahren, Sanktionen… …oder Maßnahmen nach pflichtgemäßem Ermessen auch individualisiert offen kommunizieren zu können. Aus diesem Grund setze sich die WPK auch für eine… …Bürokratie-Wildwuchs handele. Bei der Prüfungspflicht für mittelgroße Unternehmen sei das aber gerade nicht der Fall. Die große Bedeutung dieser Unternehmen für die… …Gesamtwirtschaft würde zudem ebenso unberücksichtigt bleiben wie die Schutzfunktion der Prüfungspflicht. (Vgl. hierzu auch die Nachricht auf COMPLIANCEdigital vom 17… …. Juli 2012).  Auch die von der Wirtschaftsprüferkammer jüngst beschlossene Änderung des Berufsrechts im Hinblick auf die skalierte Prüfungsdurchführung… …wurde thematisiert (vgl. die Nachricht auf COMPLIANCEdigital vom 18. April 2012). Hierzu habe die Wirtschaftsprüferkammer einen ergänzenden Hinweis… …eine wichtige Arbeitshilfe an die Hand. Mit dem Inkrafttreten der Neuregelung sei bereits im Oktober 2012 zu rechnen. Weitere Informationen: WPK…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem

  Analyse der praktischen Umsetzung am Beispiel von Nicht-Finanzunternehmen
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …nach § 289 Abs. 5 HGB im Lagebericht die wesentlichen Merkmale des rechnungslegungsbezogenen internen Kontrollsystems darstellen. Hierdurch soll es den… …Adressaten ermöglicht werden, die vom Management ergriffenen Maßnahmen und Verfahren zur Vermeidung von rechnungslegungsbezogenen Risiken zutreffend beurteilen… …des BilMoG führte der Gesetzgeber als Antwort auf eine Reihe von spektakulären Bilanzskandalen mit § 289 Abs. 5 HGB die Verpflichtung ein, dass… …kapitalmarktorientierte Unternehmen i. S. d. § 264d HGB für Geschäftsjahre, die nach dem 31.12.2008 beginnen, im Lagebericht (LB) die wesentlichen Merkmale des… …rechnungslegungsbezogenen internen Kontroll- und Risikomanagementsystems darstellen müssen, um hierdurch die Transparenz der Corporate Governance deutscher Unternehmen zu… …Konzernabschluss einbezogenes Tochterunternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt. 1 Die Forderung aus § 289 Abs. 5 HGB stellt weder die Pflicht zur Einrichtung… …sich die Berichterstattung vornehmlich auf das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem (IKS), wie es auch aus der Gesetzesbegründung zum BilMoG… …Risikoabsicherungen vornimmt, die handelsbilanziell abgebildet werden. Hierbei geht der Gesetzgeber davon aus, dass sich die Offenlegung zum rechnungslegungsbezogenen… …RMS auf jene Aspekte des Systems beschränkt, die dazu genutzt werden, um die in der Rechnungslegung abgebildeten Bewertungseinheiten zu steuern und zu… …überwachen. 2 Prof. Dr. Stefan Müller Der Beitrag untersucht die praktische Umsetzung zu § 289 Abs. 5 HGB und konzentriert sich dabei nur auf die Offenlegung…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Der Pflichtwidrigkeitsvorsatz der Untreue. Zugleich ein Beitrag zur gesetzlichen Bestimmtheit des § 266 StGB

  Von Lasse Dinter, Schriften zum Wirtschaftsstrafrecht, C.F. Müller Heidelberg u.a. 2012 – XI, 148 S., 49,95 Euro
  

  Prof. Dr. Martin Paul Waßmer

  …dogmatische Fragen als ungelöst. So hat der 3. Strafsenat des BGH im Mannesmann-Urteil (BGHSt 50, 331 ff.) die Frage offen gelassen, ob der Irrtum über die… …ohne Rücksicht auf wertende Kriterien und differenzierende Betrachtungen" erreichen. Dinter hat es sich in seiner Münsteraner Dissertation, die von Mark… …Meinungsspektrum vor. Das Schrifttum begreife die Pflichtwidrigkeit entweder als "normatives Tatbestandsmerkmal", was die Anwendung der Regeln des Tatbestandsirrtums… …nahe lege, oder aber als "Blankett", "blankettartiges Merkmal" bzw. "gesamttatbewertendes Merkmal", was für die Anwendung der Regeln des Verbotsirrtums… …spreche. Der BGH gehe dagegen von einem "komplexen" normativen Tatbestandsmerkmal aus, bei dem der Irrtum über die Pflichtwidrigkeit nicht zwangsläufig zu… …einem Tatbestandsirrtum führe, sondern auch einen Verbotsirrtum darstellen könne. Im zweiten Teil analysiert Dinter die grundsätzliche Abgrenzung des… …Tatbestandsirrtums vom Verbotsirrtum. Beim Pflichtwidrigkeitsmerkmal der Untreue lasse sich entweder auf die Tatsachen-, die Rechtsfolgen- oder die Rechtskenntnis… …abstellen, womit drei "Vorsatzmodelle" existieren. Bei Untreuetaten könne daher gegebenenfalls bereits die Kenntnis der die Verhaltensnormen begründenden… …Tatsachen einen Appell an den Täter richten, über die Rechtmäßigkeit nachzudenken, ohne dass der Pflichtverstoß erkannt worden sein müsse. Die… …nimmt. Deshalb könne ein Verstoß gegen das allgemeine Schädigungsverbot noch keine Untreue begründen. Die bloße Verursachung eines Nachteils vermittle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der Compliance-Funktion

  Frank Russo

  …III. 1 Stellung und Funktion des Compliance- Beauftragten und der Compliance-Funktion* Frank Russo * Der Beitrag gibt ausschließlich die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 3.4 Prüfung durch die BaFin selbst oder durch Beauftragte. . . . . . . . . . . . . . . . . 149 3.5 Sonderprüfungen… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen angemessene Grundsätze aufstellen, Mittel vorhalten und Verfahren einrichten, die darauf aus- gerichtet sind, sicherzustellen, dass das… …einzurichten ist, die ihre Aufgaben unabhängig wahrnehmen kann. Es handelt sich hierbei um eine Organisationspfl icht, deren Erfüllung die Grundlage für die… …ichten dar- stellt.2 3Eine wesentliche Grundlage für die Einhaltung der zuvor genannten Verhaltens- pfl ichten ist die Einrichtung einer unabhängigen… …, wirksamen und dauerhaften Compliance-Funktion. Dies wird durch die gesetzgeberische Formulierung „ins- besondere“ deutlich. Die Anforderungen an die… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen einen Compliance-Beauftragten be nennen muss, der u. a. für die Compliance-Funktion verantwortlich ist. Ein- schränkungen gibt es hierbei – anders… …als unter dem vor dem 01.11.2007 gelten- den Recht – nicht.3 5Die BaFin legt einzelne aufsichtsrechtliche Anforderungen an die Compliance- Funktion in… …ihrem Rundschreiben „Mindestanforderungen an die Compliance- Funktion und die weiteren Verhaltens-, Organisations- und Transparenzpfl ichten nach §§ 31 … …Verordnungen, wie z. B. der WpDVerOV, vgl. Allgemeiner Teil  (AT) 1 Tz. 1 der MaComp. Hierzu gehören u. a. die aufsichtsrechtlichen Vorschriften zur…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Was wird aus § 299 StGB?

  Dr. Felix Walther

  …Beitrag nimmt den neuen Prüfbericht der EU-Kommission zur Umsetzung des Rahmenbeschlusses zur Bekämpfung der Bestechung im privaten Sektor zum Anlass, die… …Auswirkungen internationaler Vorgaben zur Korruptionsbekämpfung auf § 299 StGB und die zugehörigen Vorschriften des Strafanwendungs- und Rechtsfolgenrechts zu… …3 und schließlich 2002 um einen bis heute viel kritisierten dritten Absatz erweitert 4 , hat die Vorschrift heute nicht nur eine wohl vor nicht allzu… …Reformvorschläge 5 . In diesem Zusammenhang bleibt freilich häufig unbeachtet, dass die Politik auf internationaler Ebene schon vor längerer Zeit normative Vorgaben… …für die Ausgestaltung des nationalen Korruptionsstrafrechts geschaffen hat. Es gilt daher zu untersuchen, ob und bejahendenfalls in welchem Ausmaß jene… …internationalen Vorgaben Veranlassung zu einer Änderung von § 299 StGB geben. II. Die internationalen Rechtsakte im Vergleich zum deutschen Strafrecht Eruiert man… …die für Deutschland relevanten völker- bzw. unionsrechtlichen Rechtsakte, die sich mit der (auch) strafrechtlichen Korruptionsbekämpfung befassen, so… …fällt zunächst auf, dass die OECD-Konvention über die Bekämpfung der Bestechung ausländischer Amtsträger im internationalen Geschäftsverkehr vom… …Bereich enthält. 7 Es bleiben daher drei internationale Rechtsinstrumente, die sich mit der Korruption im geschäftlichen Sektor befassen und die für… …ff. 4 BGBl. 2002 I, 3387; dazu BT-Drucks. 14/8998, 9 f. 5 Besonders nachdrücklich Pragal, Die Korruption innerhalb des privaten Sektors und ihre…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruption in Frankreich

  Prof. Dr. Günther Ammon

  …185 Korruption in Frankreich Prof. Dr. Günther Ammon In den letzten Jahren und Jahrzehnten ist immer häufiger von Korruption die Rede… …zunächst eine erste Annäherung an die französischen Verhältnisse wagen. 1. Korruption im Ländervergleich Es ist naturgemäß schwierig, die in aller Regel… …im Geheimen ablaufende Korrupti- on mit wissenschaftlichen Messmethoden zu erfassen. Einen Ausweg bietet die Befragung aller möglichen Akteure aus… …Wirtschaft, Politik, Verwaltung und Zivil- gesellschaft, von denen man annehmen kann, dass sie mit Korruption in Berührung kommen könnten und die so eine… …Institutionen zusammengeführt und von Länderexperten weiter aufbereitet. Die 1993 in Berlin und London gegründete unabhängige An- tikorruptionsorganisation… …solcher Erhebungen und Analysen zu veröffentlichen. Dieser Index erfasst den Grad an Korruption im öffentlichen Sektor und stuft die beteiligten Länder… …es sich nur um Wahrnehmungen, also nicht um harte Fakten über Kor- ruption handelt, erlaubt ein Blick auf die folgende Tabelle doch eine erste Ein-… …Korruption ei- gentlich ist. Die einfachste Definition – so wie sie auch von Transparency Interna- tional verwendet wird – lautet: Korruption ist Missbrauch… …mit den Regeln, die in einer bestimmten Gesellschaft im Umgang mit öffentlichen Angelegenheiten gelten, und zwar zum eigenen finan- ziellen Vorteil… …oder zu politischen Zielen (Neild 2002: 6). Eine weitere Definition versucht auch jene Bereiche zu erfassen, bei denen die Be- teiligten nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Dr. Holger Wirtz

  …wichtige Kennzahl für die Beurteilung der Ertragslage von Unternehmen dar- stellt. Zudem ist die Kennzahl Umsatzerlöse auch für die Buchführungspflicht von… …Einzelkaufleuten gemäß § 241 a HGB sowie die Abgrenzung der Größen- klassen in §§ 267, 293 HGB und §§ 1, 11 PublG relevant. – Welche Erlöse im Einzelnen zu den… …Umsatzerlösen zählen ist in Abhängigkeit von der Branche des Unternehmens festzulegen. Die Abgrenzung der Um- satzerlöse von den sonstigen betrieblichen Erträgen… …ergeben. 2. Rechtliche Grundlagen 2Der Begriff der Umsatzerlöse ist für Kapitalgesellschaften in § 277 Abs. 1 HGB definiert. Sofern Kaufleute die… …Personengesellschaften Umsatzerlöse ausweisen, sind sie prinzipiell an die Definition nach § 277 Abs. 1 HGB gebunden.1 3Der GuV-Posten Umsatzerlöse ist sowohl im… …Erleichterung im Ausweis (§ 276 Satz 1 HGB). 3. Definition 4Umsatzerlöse: Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von für die gewöhnliche… …Geschäftstätigkeit typischen Erzeugnissen und Waren sowie aus von für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit typischen Dienstleistun- gen nach Abzug von Erlösschmälerungen… …und der Umsatzsteuer (§ 277 Abs. 1 HGB).2 1 Vgl. Förschle/Usinger, in: Beck´scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 243 HGB, Rz. 51ff. 2 Die… …Eigentümer ist derjenige, dem dauerhaft, d.h. für die wirtschaftliche Nutzungsdauer, Besitz, Nutzungen, Lasten und Gefahr zustehen.3 4. Abgrenzung der… …Zusammenhang mit einer seltenen Änderung der Geschäftsgrundlagen (z. B. Branchenwechsel oder Aufgabe von Teilbetrieben) anfallen. Erträge, die außerhalb der…

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