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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken

  Möglichkeiten und Grenzen der Vermeidung durch Corporate-Governance-Mechanismen
  

  Björn Schneider, Philipp Reinbacher, Dr. Klaus Derfuß

  …Corporate Governance (CG) ist es, die Rechte von Share- und Stakeholdern mittels geeigneter Mechanismen zu schützen 2 . Dazu gehört auch das Recht auf eine… …wahrheitsgemäße Bilanz, zumal das Erkennen von Bilanzpolitik äußerst schwierig ist 3 . Banken 4 nehmen – auch in dieser Hinsicht – eine Sonderstellung in der… …Einzelfall auch aggressive Ausnutzung gesetzlicher Wahlrechte und Fraud durch bewusste Verstöße gegen das Prinzip der Bilanzwahrheit und -klarheit zum Nachteil… …der Bilanzadressaten ist fließend 12 . Eine Gefahr für Fraud besteht dann, wenn selbst mit aggressivster Bilanzpolitik das Aussehen des… …betreffen die nicht vertraglich geregelten Einflüsse der Unternehmensumwelt, letztere das vertraglich geregelte Verhältnis der Stakeholder des Unternehmens… …wird der Bankensektor durch das Rechtssystem stark reguliert. Grundsätzlich ist daher zu fragen, ob diese Regulierung die CG ergänzt oder ersetzt 17… …Informationen die ­Eigenkapitalgeber haben, desto schwieriger wird es für das Management, andere als den Tatsachen entsprechende Fakten in der Bilanz auszuweisen… …. (2) Der Markt für Managerleistung soll das Management durch die Konkurrenz mit anderen Managern disziplinieren. Der Markt für Managerleistung ist als… …Unterlagen, z. B. im Rahmen des Rechnungslegungs-Enforcements, nur schwer möglich 22 . Die Möglichkeiten der Regulierung, das Fraud-Risiko zu minimieren, sind… …des Austauschs des aus Übernehmersicht ineffizienten Managements 23 . Das Management könnte daher im eigenen Interesse versucht sein, den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Integration von Governance, Risikomanagement und Compliance

  Erfahrungsbericht über ein Projekt zur Optimierung der Unternehmenssteuerung und einen ganzheitlichen Lösungsansatz
  

  Jörg Tüllner

  …das Unternehmen relevanten Risiken und Chancen unterstützt in Kombination mit effektiven Steuerungsinstrumenten, Schäden abzuwenden, Chancen zu erkennen… …und zu nutzen. Das Risikomanagement und insbesondere die Risikosteuerung erhalten eine zunehmend stärkere Bedeutung 2 . Eine zusätzliche und auch im… …Hinblick auf die Steuerung wachsende Herausforderung ist das Sicherstellen der nachhaltigen Konformität mit externen und internen Compliance-Anforderungen… …durch das Compliance-Management. Stakeholder haben zunehmende Erwartungen an die Einhaltung von Compliance und zeigen wenig Verständnis bei Verstößen… …Kontrolle durch das Interne Kontrollsystem (IKS) im Sinne der Governance des Unternehmens essenziell. Nachhaltig bedeutet dabei langfristig kostenminimiert… …oft kurze Fristen zur Umsetzung. Unter Zeitdruck besteht dabei das Risiko, dass Lösungen ohne Berücksichtigung von Synergien vorhandener Strukturen… …Anfor- * Dipl.-Kfm. Jörg Tüllner, CISA, ist Partner bei PwC im Bereich Consulting Governance, Risk and Compliance und verantwortet das Thema iGRC®. 1 Die… …eingeschränkt gegeben. Für die Unternehmenssteuerer besteht das Risiko des Akzeptanzverlusts der Organisation bezüglich der Steuerungsprozesse. Eine Ursache kann… …und Compliance deutliche Potenziale zum erfolgreichen Bewältigen dieser Herausforderung bieten. Möglicher Schlüssel und Ansatzpunkt ist dabei das… …Unternehmenssteuerung. Wie dies erfolgen kann und welcher Mehrwert daraus für ein Unternehmen entsteht, zeigt das nachfolgende Beispiel aus der Praxis. 3. Praxisbeispiel…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Buchbesprechungen

  Arnd Furken, Axel Becker

  …und Mittelstand Anwendung und Fall studien Erich Schmidt Verlag, Berlin 2011, XCII, 974 Seiten, € (D) 99,95, ISBN 978- 3-503-13069 6 Das vorliegende… …wird umfassend und für den Leser verständlich dargestellt. Das Werk hat 974 Seiten und wird durch 92 Seiten Glossar, Literaturverzeichnis, Gliederung… …gehalten werden, detailliert betrachtet. Teil 4: Kurzfristiges- und Umlauf vermögen, Kapitel 12 und 13 Das Umlaufvermögen wird in Vorräte (12) und… …gewonnen. Zumal mit BilMoG das Maßgeblichkeitsprinzip im Wesentlichen aufgehoben wurde. Aus diesem Grund werden erst die Latenten Steuern im Allgemeinen… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) mit aufgenommen. Die Autoren kommen im Wesentlichen aus dem Bereich der Wissenschaft. Das umfangreiche Werk ist als Lehrbuch verfasst und… …Themenbereiche hinweisen. Das Buch ist in die drei Bereiche „Erstellung des Jahresabschlusses“, „Analyse des Jahresabschlusses“ und „Theorien des… …Jahresabschlusses“ gegliedert. Aus dem Blickwinkel der Internen Revision ist das Buch für den Prüfungsbereich „Erstellung des Jahresabschlusses“ als auch… …umfangreichste Teil des Buches mit dem Themenkomplex „Erstellung des Jahresabschlusses“ stellt in einem ersten Kapitel das Wesen und die Grundlagen des… …und erläutert. Das dritte Kapitel ist der Bilanzierung von Sachanlagen und dem immateriellen Vermögen gewidmet. Ausführlich gehen die Autoren auf Ansatz… …Fallstudie wurde speziell für das vorliegende Werk konzipiert. Basierend auf einem fiktiven Jahresabschluss zum 31. 12. 2009 werden die in den einzelnen…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  WisteV-Standards

  Folker Bittmann

  …: !"#$%#&%!'()*+,%-. WisteV ist ein Zusammenschluss verschiedener am Wirtschaftsstrafrecht beteiligter Berufsgruppen. Das bietet den Vorteil, Themen aus… …unterschiedlicher Sicht betrachten zu können. Auch damit wird es allerdings nicht gelingen, in jeglicher Hinsicht Konsens herzustellen. Bereits das Anstreben eines… …wandelnden Welt immer nur partiell erreicht werden können. Das stellt die Sinnhaftigkeit dieses Ziels allerdings nicht in Frage. WisteV hat es sich deshalb zur… …Facharbeitskreis- Veranstaltungen organisieren, aufgerufen, das Diskutierte in diesen beiden Kategorien möglichst tiefgehend zusammenzufassen. Es ist allerdings auch… …Kapitalmarkt, das Gesellschaftsrecht vorrangig das Vermögensinteresse der Anteilseigner im Blick. KWG und Vorgaben der BaFin können gesellschaftsrechtliche… …Maßstäbe konkretisieren. Das Einhalten solcher Vorgaben spricht prima facie gegen Untreuevorsatz. c) Bilanzierung: Konsens: These 1: These 2: Verbriefte… …Geschäftsleitung) das erforderliche Wissen selbst zu verschaffen? Fallen Wertansatz und der von (in- oder externen) Experten ange- und übernommene Wert auseinander… …. Risikogeschäfte sind nicht per se verboten. Das gilt auch für Eigengeschäfte und für die Einschaltung von Zweckgesellschaften. Es besteht ein großer… …innerhalb vorgegebener fester (z.B. Zeichnungsbefugnisse) und proceduraler (z.B. ausreichender Information) Grenzen halten. Welche das sind, folgt aus Gesetz… …sie existenzgefährdend sind. Untreuerelevant kann sowohl der Erwerb als auch das Behalten verbriefter Kreditforderungen sein. Es muss nicht zu jeder…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Familien-Faktors Für das Einsatzgebiet Familienunternehmen stellen sich für einen Restrukturierungs- und Sanierungsexperten besondere und zusätzliche… …Neuausrichtung als Katalysator erfolgreicher Unternehmenssanierung – Hinweise zur Bedeutung der ganzheitlichen Unternehmensanalyse für das Gelingen eines… …Gregor Strobl stellen im Rahmen einer europaweiten Stu­die in der Zeitschrift Interne Revision (ZIR 03/12 S. 138–144) vor, wie erstmals das… …Betriebswirtschaft e. V. unter der Leitung von Prof. Dr. Edeltraud Günther und Rudolf X. Ruter sind die Realisierung von Werteorientierung und das Investieren in… …Vertrauenswürdigkeit besonders wichtige Anliegen. Sie haben dazu zehn prägnante und praxisorientierte Grundsätze für das wirksame Einbinden der Nachhaltigkeit in… …unternehmerische Entscheidungsprozesseausgearbeitet. Das betrifft beispielsweise tugendbewusste Führung und glaubwürdige Kommunikation. Auch eine unabhängige und… …Praxiskommentierungen und kompakte Klartext-Passagen. Damit kann der Anspruch unterstützt werden, entsprechende Grundhaltungen auch vorzuleben. Ein Blick in das… …Autorenverzeichnis belegt, dass hierfür sehr bekannte Persönlichkeiten aus den Top-Etagen mit ihrem Namen einstehen* (erscheinen wird das Buch im Umfang von ca. 230… …Aufsichtsrat ganz in das Zentrum der Betrachtung. Nach den normativen Grundlagen werden zunächst die Aufgaben und die Organisation des Aufsichtsrats eingehend… …erörtert. Sodann steht das Zusammenwirken des Aufsichtsrats mit anderen Akteuren der Corporate Governance wie dem Vorstand im Mittelpunkt. Abschließend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …sich als I. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung 8 Theile Saldo das Eigenkapital. Dieses Grundverständnis über die Bilanz findet sich in allen… …Rechnungsabgrenzungsposten hinzu. Aber auch das ist noch keine vollständige Beschreibung des Bilanzinhalts: Zu denken ist beispielsweise an den Geschäfts- oder Firmenwert (§… …der 2. Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses Theile 9 Gesellschaft zu enthalten.“ (§ 289 Abs. 1 Satz 2 HGB). Neben vielen weiteren, auf das… …Gesamtunternehmen bezogenen Angaben (z. B. über Vorgänge nach dem Bilanzstichtag, über Forschung und Entwicklung, über das Risikomanagement- system usw.) ist die… …Jahren stetig erweitert worden, zuletzt mit dem BilMoG (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz). Das hat auch zu einer Umfangerweiterung geführt. Nicht selten… …Satz 1 HGB) lässt sich jedoch der Informationszweck als zentrale handelsrechtliche Aufgabe erkennen. Das ist zuletzt auch mit dem BilMoG bestätigt worden… …nachprüfbares Wissen über die Erfüllung übernom- mener Aufgaben geliefert werden.2 Das kommt auch rechtlich zum Ausdruck: Der festgestellte Jahresabschluss der… …Das Bedürfnis zum Erhalt standardisierter Informationen dürfte steigen, je weiter Gesellschafter vom tatsächlichen Geschehen entfernt sind und je mehr… …strukturpolitischen Gründen („droht die Insolvenz ei- nes wichtigen örtlichen Arbeitgebers?“) ein Informationsinteresse, das im Übrigen in den 60er Jahren des… …vergangenen Jahrhunderts zum Publizitätsgesetz geführt hat. Das Interesse der Arbeitnehmer und potenziellen Arbeitnehmer bzw. ihrer Vertreter sowie das des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Inhalt / Impressum

  …Frage nach, inwiefern Forensic Economics, Finance & Accounting durch das Aufspüren wirtschaftskrimineller Aktivitäten die bestehenden… …werden das Kerngeschäft in den kommenden Jahren wesentlich prägen. Frauen in Führungspositionen börsennotierter deutscher Gesellschaften 14 Carmen Mausbach… …Fölsing Das HGB sieht für Abschlussprüfer umfangreiche Ausschlussgründe vor. Verstößt der Prüfer gegen die dort genannten Vorschriften, begeht er sowohl… …Unternehmenssteuerung 40 Dr. Hans-Jürgen Hillmer Bereits zum 11. Mal wurde die Fachtagung „Das Rechnungswesen im Konzern“ am 24. und 25. 11. 2011 durchgeführt. Der… …: www.ESV.info/zeitschriften.html. Von Text und Tabellen erbitten wir das Manuskript per E-Mail bevorzugt in Word, sonst zusätzlich im RTF-Format. Zur Veröffentlichung angebotene… …, muss dies angegeben werden. Mit der Annahme zur Veröffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche ­Verlagsrecht und das Recht zur… …Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in ­fremde Sprachen zu… …elektronischem Wege zu verbreiten (online und/oder offline), das Recht zur weiteren ­Vervielfältigung und Verbreitung zu gewerblichen Zwecken im Wege eines… …fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens ­sowie das Recht zur Lizenzvergabe. Dem Autor verbleibt das Recht, nach Ablauf eines Jahres eine einfache… …angeforderten oder auch bei unaufgefordert eingereichten Manuskripten behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manu­skripte ohne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Inhalt / Impressum

  …verankerte Bestimmung des VorstAG unterstützt werden. Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling 113 Dr. Björn Schäfer / Prof. Dr. Inge Wulf… …Eine in ZCG 6/2010 S. 261 ff. veröffentlichte theoretische Analyse zu den Auswirkungen neuerer Entwicklungen im Bereich Corporate Governance auf das… …. Dem schließt sich nun ergänzend eine empirische Analyse zu den Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling an. Integration von Governance… …das HGB mit großzügigen Übergangsvorschriften zum BilMoG in den Art. 66 und 67 EGHGB ausgestattet. Dazu werden auf der Basis der aus dem Übergang… …stehen Ihnen auch als PDF zur Verfügung unter: www.ESV.info/zeitschriften.html. Von Text und Tabellen erbitten wir das Manuskript per E-Mail bevorzugt in… …Autor dem Verlag das ausschließliche ­Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das… …Beitrag bzw. ­Übersetzungen davon in Datenbanken einzuspeichern und auf elektronischem Wege zu verbreiten (online und/oder offline), das Recht zur weiteren… …­Vervielfältigung und Verbreitung zu gewerblichen Zwecken im Wege eines fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens ­sowie das Recht zur Lizenzvergabe. Dem Autor… …verbleibt das Recht, nach Ablauf eines Jahres eine einfache Abdruckgeneh­migung zu erteilen; sich ggf. hieraus ­ergebende Honorare stehen dem Autor zu. Die… …die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manu­skripte ohne Rücksprache mit dem Autor vor. Rechtliche Hinweise: Die Zeitschrift sowie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Inhalt / Impressum

  …Hillmer Das Three-Lines-of-Defence-Modell und die Positionierung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance 201 Volker Hampel / Prof. Dr. Marc… …funktionstüchtigen Kontroll- und Überwachungssystems innerhalb von Unternehmen immer mehr in den Fokus der Corporate-Governance-Diskussion gerückt. Das… …Regierungen? Um das herauszufinden, hat das IBM Institute for Business Value persönliche Gespräche mit mehr als 1.700 CEOs und Führungskräften auf der ganzen… …: www.ESV.info/zeitschriften.html. Von Text und Tabellen erbitten wir das Manuskript per E-Mail bevorzugt in Word, sonst zusätzlich im RTF-Format. Zur Veröffentlichung angebotene… …, muss dies angegeben werden. Mit der Annahme zur Veröffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das ausschließliche ­Verlagsrecht und das Recht zur… …Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte, den Beitrag in ­fremde Sprachen zu… …elektronischem Wege zu verbreiten (online und/oder offline), das Recht zur weiteren ­Vervielfältigung und Verbreitung zu gewerblichen Zwecken im Wege eines… …fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens ­sowie das Recht zur Lizenzvergabe. Dem Autor verbleibt das Recht, nach Ablauf eines Jahres eine einfache… …angeforderten oder auch bei unaufgefordert eingereichten Manuskripten behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manu­skripte ohne… …geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechts­gesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Buchbesprechungen

  Dr. Bernd Ladiges, Axel Becker

  …Gliederung: Das umfassende Werk ist in fünf Kapitel aufgeteilt: I. Grundlagen und Corporate Governance II. Management der Internen Revision III. Methoden… …, Techniken und Instrumente IV. Ausgewählte Prüffelder V. Entwicklung, Tendenzen und Ausblick Das Buch ist die pragmatische Ergänzung zum Grundlagenwerk… …gearbeitet, die das Verständnis erleichtern. Die Ausführungen zu den Haftungsrisiken beginnen mit der folgenden provozierenden Fragestellung „Steuert das… …Haftungsrecht und dabei insbesondere das Strafrecht mittlerweile das Wirtschaftsleben in Deutschland? – eine sehr praxisnahe und wichtige Darstellung der… …übersichtlich erklärt und in einen Gesamtzusammenhang gebracht. Zahlreiche Abbildungen erhöhen die Lesbarkeit dieser komplexen Materie. Das Aufzeigen der… …Prozessstrukturen im Unternehmen ist eine Grundlage für die Interne Revision. In einem Artikel „Prozessanalyse mittels innovativer Technologien“ wird das Verfahren… …aufgezeigt. Das fünfte Kapitel gibt einen Überblick zu den Entwicklungen und Tendenzen der Internen Revision. Mit Hilfe der Szenario-Technik wird ein… …Zukunftsbild für das Jahr 2020 generiert – eine durch Prosa ergänzte und aufgelockerte Darstellung der Abhängigkeiten zwischen den Gesellschaft lichen… …Handlungsbedarf zu dem Themenfeld auf. Das mit 498 Seiten umfangreiche Handbuch ist in sechs zentrale Abschnitte aufgeteilt: Aktuelle Gefährdungslage und… …dargestellt. Darauf folgen Ausführungen zur Einbindung der Betrugsrisiken in das Management der operationellen Risiken. Weiterhin werden Aufbau und…

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