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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Die Begrenzung variabler Bestandteile der Vorstandsvergütung

  Ein Beitrag zur Unterstützung der Regelung im VorstAG
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dominic Detzen

  …. Dr. Henning Zülch / Dominic Detzen* Der Beitrag diskutiert die schon in 2003 vom DCGK bestimmte und im Zuge des VorstAG in 2009 ins Aktiengesetz… …2009 dahingehend, dass variable Vergütungsbestandteile eine mehrjährige Bemessungsgrundlage haben sollen und der Aufsichtsrat diese auf außerordentliche… …greift diese Regelung des VorstAG auf und untersucht anhand von Unternehmensübernahmen, ob eine unbegrenzte variable Vergütung Fehlanreize setzt 7 . Dabei… …wird zunächst der theoretische Hintergrund der Untersuchung erläutert, bevor die Analyse dargestellt und die Ergebnisse interpretiert werden. Der Beitrag… …schließt mit einer Zusammenfassung der Erkenntnisse und gibt Handlungsempfehlungen. 2. Theoretischer Hintergrund 2.1 Vorbemerkungen Im Folgenden wird… …variabler Vorstandsvergütung und Kaufpreisallokation können demnach die nachstehenden drei Theorien liefern, die in den folgenden Abschnitten knapp… …vorgestellt werden, und zwar: CCPrinzipal-Agenten-Theorie, CCHybris-Hypothese sowie CCMacht-Hypothese. 2.2 Prinzipal-Agenten-Theorie Durch die Trennung von… …Eigentum und Kontrolle entsteht in einem Unternehmen ein fundamentales Problem, da gem. der Prinzipal-Agenten-Theorie die Interessen der… …Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling an der Handelshochschule Leipzig; Dominic Detzen, M.A. HSG, ist wissenschaftlicher Mitarbeiter an diesem… …„Soll“-Bestimmungen (Empfehlungen) und „Sollte“-/„Kann“-Bestimmungen (Anregungen) vgl. DCGK, S. 2. 5 Vgl. BT-Drucks. 16/13433 S. 10. 6 Vgl. BT-Drucks. 16/13433 S. 10. 7…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Audit Committee im deutschen Corporate Governance-System

  Eine empirische Untersuchung zur Analyse von Struktur und Leistung
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Dipl.-Kfm. Jochen Theis

  …132 · ZIR 3/12 · Forschung Zusammenarbeit von Interner Revision und Audit Committee im deutschen Corporate Governance-System Eine empirische… …Untersuchung zur Analyse von Struktur und Leistung Prof. Dr. Marc Eulerich / Dipl.-Kfm. Jochen Theis* Des weiteren hat der europäische Gesetzgeber durch seine… …hingewiesen und explizit die Verbindung zwischen Abschlussprüfer, Interner Revision und Audit Committee dargestellt. Ausgehend von diesen Überlegungen… …untersucht der vorliegende Beitrag die Wirkung der Revisionspraxis und Kriterien der Zusammenarbeit zwischen Audit Committee und Interner Revision vor dem… …Hintergrund einer guten bzw. verbesserten Corporate Governance anhand einer empirischen Analyse. Die Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss… …. Einleitung Nicht erst seit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) ist eine Verbindung des Prüfungsausschusses im Aufsichtsrat (Audit Committee) und der… …Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revi sionssystems (…) befasst“. Entsprechend führt dies aus Sicht des Audit Com mittee explizit zu… …einer Überwachungsaufgabe hinsichtlich der Funktionsweise und Wirksamkeit der Internen Revision. In Verbindung mit dem Three-Lines-of-Defense-Modell 1… …wird dem Audit Committee somit eine Überwachung aller drei Verteidigungslinien, also des internen Kontroll sys tems, des Risikomanagements und der… …Internen Revision, zugesprochen. Demgegenüber führt diese Kodifizierung zu einer Würdigung des Stellenwertes der Revi sionen und Revisoren im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling

  Praxisstudie bestätigt theoretisch abgeleitete Erwartungen
  

  Dr. Björn Schäfer, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Erkenntnisse, dass durch Corporate Governance zukünftig im Controlling vor allem Beratungs-, Steuerungs- und Kontrollaufgaben sowie die mittelbare, externe… …Berichterstattung bedeutsamer werden. CCSteuerung und Koordination, CCPlanung und Kontrolle, CCBerichtswesen sowie CCBeratung der Führungskräfte. Als zweite Säule der… …theoretischen Bearbeitung wurden die unterschiedlichen Corporate-Governance-Mechanismen 4 und die zu deren Umsetzung erlassenen Rechtsnormen analysiert 5… …. Hierbei wurde einem funktionalen Ansatz gefolgt 7 , so dass vor allem Controllingaufgaben und -instrumente als beeinflusste Objekte betrachtet wurden. Es… …zeigte sich, dass in erster Linie langfristig orientierte und wertorientierte Aufgaben und Instrumente, z.B. die strategische Planung oder… …Cashflow-Analysen, an Bedeutung gewinnen 8 . Ebenso wurden die Vorbereitung der externen Berichterstattung 9 , die Beratung des Managements und Kontrollaufgaben als… …ausgewählter Controllingkonzeptionen und Corporate-Governance-Mechanismen umfassend analysiert 1 . Als Ergebnis hat sich gezeigt, dass vor allem die… …Aufgabengebiete CCRationalitätssicherung, CCBeratung der Führungskräfte und CCSteuerung bedeutender werden. Ebenso hat sich abgezeichnet, dass die Tätigkeiten mit… …Bezug zur externen Berichterstattung und zu Compliance-Themen zunehmen. Ziel dieses Beitrags ist es, den Einfluss von Corporate Governance auf die… …Funktion Controlling empirisch zu analysieren und die theoretischen Erkenntnisse zu plausibilisieren. Aus Gründen der Übersichtlichkeit werden in diesem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Mehrwert durch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Ergebnisse einer europäischen Studie
  

  Dr. Oliver Bungartz, Gregor Strobl

  …138 · ZIR 3/12 · Forschung Mehrwert durch Interne Kontrollsysteme (IKS) Ergebnisse einer europäischen Studie Dr. Oliver Bungartz und Gregor Strobl*… …Fehlende Kontrollen, mangelhaftes Risikomanagement, Wirtschaftskriminalität und Korrup tion werden in der Öffentlichkeit stark diskutiert und scheinen in der… …Praxis an der Tages ord nung zu sein. Dabei lässt sich die Verpflichtung zur Einrichtung und Dokumentation eines Internen Kontrollsystems (IKS) als… …Werttreibern eines IKS und der Quantifizierung des Mehrwerts lag. 1. Hintergründe und Ausgangslage Der deutsche Gesetzgeber hat zuletzt mit der Verabschiedung… …. dazu verpflichtet, die Wirksamkeit des IKS zu beurteilen. 2 Das BilMoG transformiert EU-Recht auf nationaler Ebene und verdeutlicht, * Dr. Oliver… …, M. A., Manager ERM Services bei der RSM Altavis GmbH, München. Die Autoren danken Herrn Matthias Stengl für die kritische Durchsicht und die… …wertvollen Hinweise. Für weitere Informationen zur Studie schreiben Sie eine Email an: studie@rsm-altavis.de. 1 Vgl. § 289 Abs. 5 und § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB. 2… …in nationales Recht zu überführen; vgl. in diesem Zusammenhang auch Hiendlmeier, A. und Meier, B.: Das Interne Kontrollsystem: Pflichtübung oder… …Steuerungsinstrument?, in: ZIR 3/2009, S. 119. 4 Vgl. Bungartz, O.: Handbuch Interne Kontrollsystem (IKS) – Steuerung und Überwachung von Unter neh men, 3. Aufl., Berlin… …, 2012, S. 43. 5 Im Ergebnis ähnlich wohl auch Hiendlmeier, A. und Meier, B.: Das Interne Kontrollsystem: Pflichtübung oder Steuerungs instrument?, in: ZIR…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Integration von Governance, Risikomanagement und Compliance

  Erfahrungsbericht über ein Projekt zur Optimierung der Unternehmenssteuerung und einen ganzheitlichen Lösungsansatz
  

  Jörg Tüllner

  …118 • ZCG 3/12 • Management Integration von Governance, Risikomanagement und Compliance Erfahrungsbericht über ein Projekt zur Optimierung der… …Unternehmenssteuerung und einen ganzheitlichen Lösungsansatz Jörg Tüllner* Unternehmen befinden sich aktuell in einem schwierigen Spannungsfeld zwischen Kosten- und… …Effizienzdruck, wachsenden regulatorischen Anforderungen und der angemessenen Ausgestaltung von Governance, Risikomanagement und Compliance (GRC). Zur Bewältigung… …Praxisbeispiels und stellt mit iGRC® einen ganzheitlichen Lösungsansatz vor. 1. Einleitung Dynamik und Komplexität des Umfelds von Unternehmen haben in den… …vergangenen Jahren merklich zugenommen. Insbesondere hat die jüngste Finanz- und Wirtschaftskrise verdeutlicht, dass von erfolgreichen Unternehmen zunehmend… …Schnelligkeit in Reaktionen auf Veränderungen durch Flexibilität in den Strukturen gefordert wird 1 . Zusätzlich wächst der Druck, Kosten zu senken und die… …Effizienz zu erhöhen. Wesentliche Erfolgsfaktoren zur Bewältigung dieser Herausforderungen sind Maßnahmen und Instrumente, die eine effektive Steuerung des… …Unternehmens ermöglichen. Die entsprechende Optimierung der Instrumente der Unternehmenssteuerung zu Governance, Risikomanagement und Compliance kann dabei… …das Unternehmen relevanten Risiken und Chancen unterstützt in Kombination mit effektiven Steuerungsinstrumenten, Schäden abzuwenden, Chancen zu erkennen… …und zu nutzen. Das Risikomanagement und insbesondere die Risikosteuerung erhalten eine zunehmend stärkere Bedeutung 2 . Eine zusätzliche und auch im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Aus der Arbeit des DIIR

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …146 · ZIR 3/12 · DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Informationen zu den Zertifizierungen des IIA In den Monaten Februar und März 2012 haben… …insgesamt 92 Kandidaten am CIA-Examen teilgenommen sowie 4 Kandida ten am CCSA- und 1 Kandidatin am CGAP-Examen. Aus diesen zwei Monaten können 18 neue CIAs… …, vier neue CCSAs und eine neue CGAP gemeldet werden. Damit hat sich die Gesamtzahl der CIAs in Deutschland auf insgesamt 1.705 erhöht, die Gesamtzahl der… …CCSAs beträgt nun 84 und die Gesamtzahl der CGAPs 10. In den Monaten Februar und März 2012 haben u. a. folgende Damen und Herren die Examen des IIA… …erfolgreichen Absolventen der Zertifizierungsprogramme gratulieren wir sehr herzlich und wünschen für den weiteren beruflichen Werdegang alles Gute. Änderung der… …von vier auf drei Examensteile gekürzt wird. Damit einher geht als zweite Änderung eine Neufestsetzung der Inhalte und der Anzahl der Fragen jedes… …Dauer: 2,5 Stunden – Anzahl der Fragen: 125 Inhaltliche Schwerpunkte umfassen: Beachtung der Vorgaben und Standards des IIA Interne Kontrolle und… …Risiko Werkzeuge und Methoden der Internen Revision Part II – Ausübung der Internen Revision Dauer: 2 Stunden – Anzahl der Fragen: 100 Inhaltliche… …Schwerpunkte umfassen: Wahrnehmung der Revisionsaufgaben Individuelle Prüfungsdurchführung Betrug und Prävention Part III – Notwendiges Spezialwissen der… …Revision Dauer: 2 Stunden – Anzahl der Fragen: 100 Inhaltliche Schwerpunkte umfassen: Unternehmenssteuerung Risikomanagement Organisationsstruktur und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Frauen im Top-Management öffentlicher Unternehmen

  Follow-up-Studie weist niedrige und regional stark schwankende Repräsentation aus
  

  Ulf Papenfuß, Matthias Schrader

  …122 • ZCG 3/12 • Management Frauen im Top-Management öffentlicher Unternehmen Follow-up-Studie weist niedrige und regional stark schwankende… …Städten beträchtlich zwischen 40 % und 0 %. In 5 Städten stagniert die Frauenpräsenz bei unter 10 %. Auffällig niedrig liegt die Teilhabe im Vergleich in… …der Bundeshauptstadt Berlin mit 5,0 % und beim Bund mit 7,4 %. Ein deutlicher städteübergreifender Trend für eine verstärkte Berufung von Frauen in die… …Geschäftsleitungen ist nicht zu erkennen. Für die aktuelle gesellschaftspolitische und betriebswirtschaftliche Debatte wird ein repräsentatives empirisches Fundament… …geliefert. 1. Einführung Die Teilhabe von Frauen in Spitzengremien von Unternehmen wird in Öffentlichkeit, Politik 1 und Wissenschaft 2 als hochrelevantes… …gesellschaftspolitisches und ökonomisches Themenfeld eingestuft. Im Zuge der Debatte um eine gute Unternehmensleitung/-überwachung 3 werden verschiedene Handlungsoptionen (u… …fortwährend Untersuchungen zur Repräsentation von Frauen in den Unternehmensorganen publiziert und breit diskutiert werden, sind für öffentliche Unternehmen nur… …diese Follow-up-Studie mit aktualisierten Daten und Ergänzungen und als Basis dafür die erste repräsentative Analyse der Verfasser verfügbar 5 . Die hohe… …gesellschaftspolitische und ökonomische Relevanz der öffentlichen Wirtschaft bzw. von Public Corporate Governance (PCG) wird durch statistische Daten belegt 6… …. Beispielsweise stieg der Umsatz kommunaler Unternehmen zwischen 2000 und 2007 um zwei Drittel von 131,1 Mrd. auf 212,5 Mrd. u – die Gewinne verdoppelten sich von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Buchbesprechungen

  Dr. Bernd Ladiges, Axel Becker

  …Gliederung: Das umfassende Werk ist in fünf Kapitel aufgeteilt: I. Grundlagen und Corporate Governance II. Management der Internen Revision III. Methoden… …, Techniken und Instrumente IV. Ausgewählte Prüffelder V. Entwicklung, Tendenzen und Ausblick Das Buch ist die pragmatische Ergänzung zum Grundlagenwerk… …„Handbuch der Internen Revision“ aus dem gleichen Verlag. Die Autoren berichten und argumentieren deshalb ausdrücklich aus dem Blickwinkel der Berufspraxis… …. Dies macht den Sammelband gerade für den Leser interessant, der in dem Bereich Interne Revision arbeitet und von den vorgestellten Themen täglich… …betroffen ist. Im ersten Kapitel werden in fünf Beiträgen die Grundlagen, Normen und Rechtliche Rahmenbedingungen der Internen Revision dargestellt… …rechtlichen Rahmenbedingungen wird sehr anschaulich aufgezeigt und erläutert. Wie an vielen Stellen in diesem Buch wird auch hier mit illustrativen Grafiken… …Haftungsrecht und dabei insbesondere das Strafrecht mittlerweile das Wirtschaftsleben in Deutschland? – eine sehr praxisnahe und wichtige Darstellung der… …interessanten Aufsatz werden die Unterschiede zwischen der Internen Revision in den privaten Unternehmen und den öffentlichen Verwaltungen detailliert aufgezeigt… …ergeben sich wichtige Entwicklungschancen für den Berufsstand. Im dritten Kapitel werden anhand von Praxisbeispielen konkrete Instrumente, Techniken und… …Methoden dargestellt. Ein Aufsatz über die Risikoanalyse und Programmplanung im VW-Konzern wird durch zahlreiche Abbildungen ergänzt und gewinnt dadurch an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  ZCG-Nachrichten

  …. Darüber hinaus wurden Anregungen von Kodexanwendern aufgenommen und eine Reihe bisheriger Formulierungen präzisiert. Der Fokus liegt auf der Kodexempfehlung… …Association e.V. (FEA) einen Praxisleitfaden für die Arbeit von Aufsichtsräten und Beiräten. Der erste Workshop fand am 10. 5. 2012 in Hamburg statt. Der… …Leitfaden soll Anfang 2013 vorgestellt werden. Unterstützt wird die Initiative u. a. von Ernst & Young und Towers Watson. Nach Angaben des FEA-Präsidenten… …Prof. Dr. Bernd Schichold soll damit dazu beigetragen werden, dass sich Aufsichtsräte und Beiräte auf das Wesentliche konzentrieren können: Auswahl des… …Vorstands, vorausschauende Kontrolle und Beratung der Vorstandsarbeit. Dazu sollen praxiserprobte Systeme, Instrumente und Modelle vorgestellt werden, die die… …Unabhängigkeit von Aufsichtsräten und Beiräten gewährleisten, echte Vielfalt im Sinne von Kompetenz zu verwirklichen und die Aufsichts- und Beiratsarbeit wirksamer… …und effizienter zu gestalten (mehr dazu unter http://financialexperts-association.de). 112 • ZCG 3/12 • Management ZCG-Nachrichten DAI warnt vor… …Institut in 29 Stellungnahmen im Jahr 2011 und bislang 16 Stellungnahmen in 2012 bei Bundesministerien, Europäischer Kommission und Finanzaufsichtsbehörden… …geworben. So würde eine Finanztransaktionssteuer nach empirischen Untersuchungen und bisherigen Erfahrungen weder Kursschwankungen reduzieren noch zu… …nennenswerten Staatseinnahmen führen, jedoch Privatanleger und Unternehmen belasten und damit kontraproduktiv wirken. Ebenfalls seien Regulierungsvorstöße…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …Sammelwerke Marten, Kai-Uwe; Quick, Reiner; Ruhnke, Klaus: Wirtschaftsprüfung: Grundlagen des betriebswirtschaftlichen Prüfungswesens nach nationalen und… …Key Risk Indicators; Informationsquellen) Bungartz, Oliver: Handbuch Interne Kontrollsysteme (IKS): Steuerung und Überwachung von Unternehmen, 3. Aufl… …; Krisenindikatoren) Compliance- und Risikomanagement: Anforderungen kennen – Konzepte optimieren, hrsg. vom Deggendorfer Forum zur digitalen Datenanalyse e.V., Berlin… …; Einführungsschritte) Hauser, Peter: Lehren aus US Pleiten zwischen Enron und Lehmann für die Interne Revision in Österreich. In: Institut für Interne Revision Österreich… …. (Prüfungseffektivität; Fehlverhalten von Prüfern; Konflikte zwischen Loyalität zum Unternehmen und berufsethischen Grundsätzen; spektakuläre Insolvenzen… …; Regulierungsantworten in den USA, der EU und in Österreich) IPPF – Practice Guide: Auditing the Control Environment, hrsg. vom IIA, April 2011… …; DV-gestützte Prüfung und Prüfungsstandards; CAATs; praktische Relevanz von Prüfungssoftware) Bönner, Arno; Riedl, Martin; Wenig, Stefan: Digitale… …: Handbuch SAP-Revision: IKS, Audit, Compliance. Bonn und Boston 2010 (ISBN: 978-3836216036). (DV Prüfungen; gesetzliche Anforderungen an ein IKS… …978-3- 503-13012-2). (DV-Prüfungen; Standards und Normen; Prozess- und Prüfungslandkarte CoBiT; Informationsanforderungen der Prozesses; IT-Governance… …: Wirtschaftskriminalität, hrsg. von Britta Bannenberg und Jörg-Martin Jehle, Mönchengladbach 2010, S. 151–157. (Wirtschaftskriminalität; Fraud; Erklärungsmodell für das…

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