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• Risikoneigung als Gegenstand der Risikoberichterstattung

  …erwarteten Risikolage des Unternehmens sowie eine Erläuterung der Risikomanagementziele und -methoden integrale Bestandteile sind (detailliert dazu Thurow im… …. Daneben beschäftigen sich weitere spezifische Normengefüge wie z.B. die MaRisk im Banken- und Versicherungsbereich mit Fragen des unternehmensinternen… …Risikomanagements. Neben der Bestimmung der Risikoneigung ist auch die Kommunikation der von der Unternehmensführung festgelegten Risikoneigung Gegenstand des… …Risikoneigung innerhalb des Unternehmens bekannt zu machen und dafür zu sorgen, dass sich die taktische und operative Planung sowie das interne Kontrollsystem an…

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  Praxis der Internen Revision

  Management, Methoden, Prüffelder
  

  978-3-503-13687-2

  Prof. Dr. Thomas Amling, Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Thomas Amling, Prof. Ulrich Bantleon, u.a.

  …Revisionspraxis und die Weiterentwicklung des Fachwissens!…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4.1 Leitung der Internen Revision und Geschäftsordnung . . . . . . . 33 4.2 Erstellung des Jahresprüfungsplans… …. Verstöße gegen die Ver- pflichtung der Unternehmensführung zur Überwachung führen zu Haf- tungsrisiken primär der Unternehmensleitung und verstärkt auch des… …Aufsichtsorgans. Der Aufsichtsrat bzw. dessen Prüfungsausschuss haben durch die Neu- fassung des § 107 Abs. 3 AktG im Rahmen des Bilanzrechtsmodernisie-… …rungsgesetzes (BilMoG) die Wirksamkeit des Rechnungslegungsprozes- ses, des internen Kontrollsystems (IKS), des Risikomanagementsystems, des Internen… …Framework (IPPF) des Institute of Internal Auditors (IIA) als ein in sich geschlossenes und anerkanntes Re- gelwerk gewinnt sowohl für die Ausgestaltung der… …einführende Darstellung der Internen Re- vision. Hierzu wird das Normengefüge der Internen Revision, ihre Tätig- keitsfelder sowie die zentralen Bausteine des… …Selbstverständnis ab. Dieses wiederum ergibt sich regelmäßig aus der Definition des Institute of In- ternal Auditors (IIA) und des DIIR – Deutsches Instituts für… …, indem Sie mit einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und… …Internen Revision7 2.2.2 Gesetzliche Normen Aus der Leitungsverpflichtung des Vorstandes (§ 76 Abs. 1 AktG) ergibt sich u. a. eine Organisations- und… …Gesetzesbegründung soll dies „die Verpflichtung des Vorstan- des für ein angemessenes Risikomanagement und für eine angemessene In- terne Revision zu sorgen…

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  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …. 44 Christian Haas/Andreas Langer Interne Revision als Teil des Überwachungssystems dazu, ihre Aufgaben und Fähigkeiten noch stärker auf… …häufig bei der Durch- führung von Kontrolltests, der Koordination des Risks-Assessments oder bei der Dokumentation von Prozessen und Kontrollen wieder… …und Bereiche des Unternehmens den Vorstand bei seiner Aufgabe im Rahmen des KonTraG unterstützen, bleibt zunächst offen.5 Der Gesetzgeber ist davon… …ausgegangen, dass die Rege- lung in Abhängigkeit von Größe, Komplexität und Struktur entsprechend ausgelegt werden muss.6 Ein wesentlicher Bestandteil des… …Überwachungssystems vieler Unter- nehmen ist die Interne Revision. Insbesondere die Prüfung des Risikoma- nagement- und Kontrollsystems ist seit jeher eine ihrer… …Rahmenbedingungen für die Interne Revision 47 und die Risikolimits beachtet werden. Mit der Einführung des KonTraG dürfte diese Aufgabenwahrnehmung der Internen… …syste- matischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanage- mentsystems, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungspro- zesse… …Die Interne Revision ist durch das KonTraG stärker in den Mittelpunkt des Überwachungssystems und der Aufsichtsgremien vieler Unterneh- men gerückt… …. Wurde sie im KonTraG als Element des Überwachungssys- tems noch nicht namentlich im Gesetzestext genannt, so ist dies jedoch spätestens mit der… …Inkraftsetzung des BilMoGs geschehen. 2.3 Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) stellt die tiefgreifendste…

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  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …Ulrich Bantleon/Angelika Paul/Anita Peter Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 2.4 Zusammensetzung des Rücklaufs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 2.5 Untersuchungsergebnisse zur allgemeinen Ausgestaltung… …Neufassung der MaRisk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 2.7 Untersuchungsergebnisse zur Implementierung des direkten… …Auskunftsrechts in den Instituten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 2.8 Untersuchungsergebnisse zur internen Regelung des direkten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 2.9 Untersuchungsergebnisse zur praktischen Umsetzung des direkten Auskunftsrechts… …eingeführt: „Das Unternehmen hat „sicherzustellen, dass der Vorsitzende des Auf- sichtsorgans unter Einbeziehung der Geschäftsleitung direkt bei dem Leiter… …der Internen Revision Auskünfte einholen kann.“ Alternativ kann das direkte Auskunftsrecht auch dem Vorsitzenden des Prüfungsausschusses übertragen… …werden.6 Dadurch soll die Informations- versorgung des Aufsichtsorgans respektive Prüfungsausschusses verbes- sert werden, indem ihm mit dem Leiter der… …Zugriff des Aufsichtsorgans auf die Ebene unterhalb der Geschäftsleitung wird 1 Vgl. Merkt/Köhrle, 2004, S. 222. 2 Vgl. Paetzmann, 2008, S. 20 ff. 3 Vgl… …. 94. 8 Vgl. Warncke, 2008, S. 636. Direktes Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision 69 diese Systematik durchbrochen und…

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  Haftungsrisiken für Interne Revisoren

  Thomas Münzenberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 3 Die zivilrechtliche Haftung des Internen Revisors . . . . . . . . . . 104 3.1 Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts… …. . . . . . . . . . . . . . . . 104 3.2 Haftung des Leiters der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 3.3 Haftung des nachgeordneten Mitarbeiters der Internen… …Haftung des Internen Revisors . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 4.1 § 266 StGB (Untreue)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 5.3 Strafrechtliche Garantenhaftung (Urteil des BGH vom 17. Juli 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 5.4 Eingehung… …des vorlie- genden Beitrags ganz bewusst und etwas provozierend formulierte Frage, die auch in anderem Zusammenhang bereits gestellt worden ist,1… …ver- bessert werden sollen.4 Fehler, die der Internen Revision in diesem Zusam- menhang unterlaufen, können deswegen gerade im Bereich des Organisa-… …einschließlich der Haftung des in der Regel als leiten- der Angestellter beschäftigten Leiters der Internen Revision. Dabei sol- len als Grundlagenwissen zunächst… …die Rechtsgrundlagen für die Interne Revision vermittelt werden, bevor auf die zivil-, straf- und ordnungswid- rigkeitsrechtliche Haftung des Internen… …Revisors eingegangen wird. Am Ende des Beitrags werden die auch aus der anwaltlichen Sicht und Praxis des Verfassers wichtigsten Fallgruppen für… …, der sich mit diesen Fragen befasst, ist deswegen ein Rückgriff auf Vorschriften des Aktien- bzw. GmbH-Rechts, aus denen sich – teilweise recht…

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  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 4.2.2 Effektivität und Effizienz von Geschäftsprozessen . . . . . . . . . . 145 4.2.3 Sicherung des Vermögens… …Planung einzelner Aufträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 4.4 Durchführung des Auftrages… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 4.5 Berichterstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 4.6 Überwachung des weiteren Vorgehens… …, Regierung oder Rechtsprechung ist und nicht innerhalb privat- rechtlicher Rechtsformen wahrgenommen wird. Das Ziel des öffentlichen Handelns unterscheidet… …Gemeinwohl zu fördern. Aus diesem Grund ist es für die Verwaltung auch nicht Grund- lage des Handelns, Gewinne zu maximieren, sondern einen entsprechen- den… …die Internen Revisionen Teil der Organisation, aber nicht Teil des operativen Geschäftes. Teilweise ist es dabei so, dass es keine bestehenden… …Neufassung des § 107 Abs. 3 AktG2 spielt für die Interne Revision in der öffentlichen Verwaltung keine Rol- le, da der Rechnungszweck ein gänzlich anderer ist… …. So ist auch die Frage des Aktienkurses, die Frage der Investoren oder der Börsennotierung kein Thema für die öffentliche Verwaltung. Das heißt, die… …– eine ge- wisse Sicherheit für die Korrektheit der Entscheidungen und Abläufe in einer Behörde.“5 Die Ergebnisse des Sachverständigenrates… …den Prüfungsämtern des Bundes aufgegangen sind. Interne Revisionen in der öffentlichen Verwaltung sind also im Vergleich zu Internen Revisio- nen in…

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  Chancenmanagement in der Internen Revision

  Anja Unmuth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 2 Chance – Das Spiegelbild von Risiko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 3 Überwachung des Chancen- und Risikomanagement als… …zur Gewährleistung ihrer Attraktivität am Kapitalmarkt, zur Er- zielung nachhaltiger Wertsteigerungen, zur Risikominimierung und zur Rückgewinnung des… …werden. Die Forderung nach diesen Instrumen- ten zur Sicherung des Unternehmensfortbestandes geht sowohl aus § 91 Abs. 2 AktG als auch aus der Begründung… …unterstreichen die Bedeutung des Risikomanagements für die Unterneh- mensleitung.4 Ein Risikomanagement ist dann effizient, wenn die be- stehenden Risiken und die… …Risikoappetit des Unternehmens. Das frühzeitige Erkennen von Risiken ist Kernbestandteil bei den durch das KonTraG geforderten Instrumenten.5 Zahlreiche… …. dazu verpflichtet, die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems zu überwachen. Die Interne Revision verfügt bereits heute schon über die Informatio- nen… …, welche der Aufsichtsrat bzw. der Prüfungsausschuss benötigt, um die Wirksamkeit des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems 2 Für eine… …Tätigkeit der Internen Re- vision dargestellt. 2 Chance – Das Spiegelbild von Risiko Eine einheitliche und allgemein anerkannte Definition des Begriffes… …Auswirkung Die Division des Chancenerwartungswertes durch den Risikoerwartungs- wert ergibt einen Chancen-Risiko-Koeffizienten: Chancen-Risiko-Koeffizient =… …Chancenerwartungswert/Risikoerwar- tungswert Ist der Koeffizient größer als 1, übersteigen die Chancen die Risiken. Folgende Abbildung 1 veranschaulicht die Unterteilung des…

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  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …Kodex, Sarbanes-Oxley Act, Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts, Novellen des Bundesdatenschutzgesetzes etc.) sowie ver- schärfte Haftungsansprüche… …hinweg be- wegen sich daher häufig zwischen „gar keine“, „Unternehmenspolizei“, „Häkchenmacher“, interne Unternehmensberater, Unterabteilung des… …Konzernstruktur mit mehreren Tochterunternehmen und eine bestimmte Mindestgröße hinsichtlich der Anzahl der Konzerngesell- schaften, des Umsatzes und der… …Erarbeitung des Konzepts müssen die Erwartungen der verschie- denen Funktionen in persönlichen Gesprächen erfragt werden: Was will die Geschäftsleitung? Was… …sind die Erwartungen des Aufsichtsrates, Prü- fungsausschusses und der Wirtschaftsprüfer? Welche Vorstellungen ha- ben weitere Führungsebenen bzw… …zept und Vorgehensweise des Abteilungsaufbaus anzupassen. 180 Petra Meuwsen Erwartungen / Anforderungen der Stakeholder Vorschläge des… …der Stakeholder Vorschläge des Revisionsleiters Konzept zum Aufbau der Konzernrevision inkl. Ziele, Aufgaben, Organisat ion Start erste Prüfung… …Prüfungsplan Abb. 1: Ablauf Aufbau Konzernrevision Neben der Erarbeitung des Konzepts hat es sich als positiv herausgestellt, wenn sofort mit einer durch die… …Geschäftsleitung autorisierten Prüfung begonnen wird und nicht erst die vollständige Erstellung und Genehmi- gung des Prüfungsplans abgewartet wird. Damit können am… …Einblicke in die Unternehmensstruktur und -kultur sowie die Prozessabläufe. Diese fließen in die weitere Konkretisierung des Kon- zepts und den zu…

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  Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …Disziplinarisch 58 % unter dem Sprecher des Vorstands (fachlich 32 %), 24 % dem gesamten Organ (44 % fachlich). Siehe Enquete 2008, S. 10. 3 Gemeint sind nicht… …schaffen kann. So gut wie alle Standardisierungsansätze (z. B. das IPPF des IIA, DIIR Re- visionsstandards) oktroyieren der Internen Revision unabhängig von… …heute erforderliche Auf- 7 An insgesamt 125 im Arbeitskreis Mittelstand (der größte Arbeitskreis des DI- IR-Deutschen Instituts für Interne Revision e… …. V.) und 60 Adressaten in einer Regionalgruppe des Arbeitskreises in Mitteldeutschland (davon 48 Reviso- ren). 8 Vgl. 11th E&Y Global Fraud Survey, S… …. Denn die Rolle des „nach hinten blicken- den“ Prüfers wurde angesichts der Entwicklungen der letzten Jahrzehnte längst durch die Rolle des… …„begleitenden“ Prüfers und Beraters ergänzt. Zum Tätigkeitsfeld der Internen Revision haben sich in den letzten Jah- ren, insbesondere seit den Skandalen des… …Belieben der Organisationsleitung Was die Konzernrevision als etablierte Stabsfunktion durch die Macht des Faktischen kaum mehr zu befürchten hat (oder… …nur i. S. von Outsourcing), ist Teil des Selbstverständnisses in der Minirevision – sie ist entweder vorhan- den oder sie ist es nicht, sie prüft oder… …gesetz- liche Verpflichtungen (vor allem HrGrG) und immerhin acht Forderungen seitens der Anteilseigener oder des Aufsichtsorganes. Nur drei nannten… …entsprechende Hinweise des Wirtschaftsprüfers als ausschlaggebend. Was auch immer dazu führte, die Mehrzahl gibt an, dass es um die „Unterstüt- 9…

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