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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 3.2 Bestandteile des Qualitätsmanagements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 3.3 Ansätze zur Messung von Dienstleistungsqualität… …Prüfungs- und Beratungstätigkeiten, die durch die Interne Revision durch- geführt werden. Die Verantwortung für die Entwicklung und die Pflege des… …Qualitäts- verbesserung ist die Definition des Begriffs „Qualität“. Eine einheitliche begriffliche Abgrenzung des Begriffs „Qualität“ fehlt in der… …zwischen der erbrachten Dienstleistung und der an den Kunden gerichteten Kommunikation über diese Dienstleistung. Die wesentlichen Komponenten des… …Dienstleis- tungskunden gerichtete Kommunikation.8 Die Grundlage und der Erfolgsfaktor für die Definition des geplanten Qualitätsniveaus der Internen Revision… …qualitätspolitischer Entscheidungen.11 Die Definition des ge- planten Qualitätsniveaus und die Qualitätsmessung gelten dabei als Vor- aussetzungen für ein… …alle Aspekte der Revisionsarbeit umfasst und zur kontinuierlichen Überwachung ihrer Wirksamkeit dient. Zweck des Qualitätsmanagements ist es… …als Schnittstelle zwischen den Bestandteilen des Qualitätsmanagements14 und als Kommu- nikator zwischen dem Dienstleistungserstellenden und dem Kunden… …, der die Qualität wahrnimmt, hervorgehoben.15 Die Ergebnisse des Qualitätsmanagements sind Grundlage für den Ge- brauch der Formulierung… …Qualitätsaussage für den Berichtsemp- fänger und darf nur angewendet werden, wenn die Beurteilungen inner- halb des Programms für Qualitätssicherung und…

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  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …Thomas Amling/Swen Knöchelmann Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf… …Durchführung eines Quality Assessments . . . . . 254 2.3.3 Anforderungen an die Assessoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 2.3.4 Nutzen des… …Be- fragung wurde telefonisch durchgeführt und beschäftigte sich mit den folgenden Themengebieten: • Qualifikationen und Fertigkeiten des Assessors, •… …Anbietermarkt der Assessoren, • Nutzen eines Quality Assessments, • Einfluss des Faktors Kosten, • Verbesserungsmöglichkeiten für das Quality Assessment, • Rolle… …des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes. Des Weiteren wird aufgezeigt, dass Kompetenzen wie: • Führungserfahrung • CIA-Examen • Berufserfahrung •… …Sozialkompetenz und Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision 251 • Branchenkenntnis von den Assessoren unabhängig von den verschiede- nen… …Unternehmensformen erwartet werden. Der Fokus dieser Studie wird vorrangig auf die deutschen Vorgaben und Standards bezüglich des Quality Assessments gelegt. Hierbei… …liche Betrachtung im Fokus stehen. Es werden nicht alle Detailfragen in den Scope des Beitrages aufgenommen. 1.2 Forderung nach Qualität 1.2.1… …Vorstand aus. In diesem Zusammenhang sind die Änderungen des Aktiengesetzes (AktG) sowie des Handelsgesetzbuches (HGB) im Rahmen des Bilanzrechtsmoder-… …kapitalmarktorientierter Unter- nehmen verpflichtet, die Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems und des Risikomanagementsystems zu überwachen. Des Weiteren haftet ein…

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  Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern

  Peter Dörfler, Philine Géronne-Neels, Tobias Heine, Martin Kademann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . 290 5.5 Freigabe des Prüfungsprogramms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 6 Außerplanmäßige Prüfungen… …Wahrnehmung im Unternehmen, insbesondere der Leitungs - und Aufsichtsgremien, gerückt. Dies ist nicht zuletzt eine Folge des KontraG1 sowie der aktuellen… …des Inter- nen Kontrollsystems, spielen seitdem eine wesentlich wichtigere Rolle. Damit gingen erhöhte Anforderungen an die Durchführung und Do-… …Auditing“ durchgeführt. Im Revisionsstandard Nr. 3 des DIIR „Qualitätsmanagement in der Internen Revision“ sind die diesbezüg- lichen Anforderungen an die… …Revisions- Informations- und AnalyseSystem (RIAS) zu entwickeln. Weitere Faktoren waren das rasante Wachstum des Unternehmens mit den damit verbundenen… …den Volkswagen Konzern und stellt die Revisionsarbeit bei Volkswagen vor. Im Schwerpunkt des Beitrags wird dargestellt, wie die Revisionsprozesse… …: Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts. 3 http://www.volkswagenag.com/vwag/vwcorp/content/de/the_group.html. Risikoanalyse und Programmplanung im… …befasst. Seine Fahrzeuge bietet der Volkswagen Konzern in mehr als 153 Ländern an.4 Der Struktur des Volkswagen Konzerns entsprechend ist die Konzern-… …des Prüfungsprogramms durch den Vorstand der Volks- wagen AG und die Geschäftsleitung der jeweiligen Tochtergesellschaft werden die geplanten Prüfungen… …Follow-Up der vereinbarten Maßnahmen und Empfehlungen bildet den Abschluss einer Prüfung. Sowohl die rollierende Risikobewertung als auch das Ergebnis des…

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  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Überprüfung der rechnungslegungsbezogenen Prozesse . . . . 316 4.2 Zweites Unternehmensbeispiel – Continuous Auditing zur Analyse des Berechtigungskonzepts… …Unternehmen stark gestiegen.1 Zusätzlich wurden die Kontrollpflich- ten des Vorstands bzw. der Geschäftsführung umfänglich konkretisiert – gefühlt sogar… …erweitert. Sanktionen sehen teilweise die persönliche Haftung der Unternehmenslenker vor. Spätestens seit Inkrafttreten des… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) müssen auch Aufsichtsrä- te fürchten, stärker zur Rechenschaft gezogen zu werden. Die Interne Re- vision als wichtiges Instrument des… …vereint zwei Ansätze: den Ansatz des Continuous Auditing (CA) und den des Continuous Monitoring (CM). Das Bindeglied zwischen den Ansätzen stellt… …Schöllmann Abb. 1: Herleitung des Begriffes „Continuous“ im CA&CM-Kontext Der Punkt „M“ im Schaubild symbolisiert eine Prüfung, welche monatlich und mittels… …Basis, durchgeführt durch die Interne Revision. Unterstützt wird die Erfassung optimalerweise durch eine entsprechen- de Software.6 Im Rahmen des… …Kapitel 2 gegeben. Continuous Monitoring hingegen ist ein Feedback- bzw. Kontrollmecha- nismus des Top- und Middle-Managements um sicherzustellen, dass… …über- wacht, ob die Kontrolldurchführenden ihre Tätigkeit ordnungsgemäß durchführen. Beide Ansätze führen zu einer stärkeren Automatisierung des… …Prozesses und zu einer höheren Sicherheit in Bezug auf die Richtigkeit der zugrun- deliegenden Daten. Die Verbindung des CA-Ansatzes und des CM-Ansatzes…

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  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Internen Revision werden von der Geschäftsleitung zunehmend professionelle Arbeit und Ergebnisse erwartet. Neben der erfolgreichen Umsetzung des… …begrenzt. • Die Anforderungen und die Komplexität des regulatorischen Umfelds steigen stetig. • Die Anforderungen an die Corporate Governance Compliance… …Follow up abdecken. Diese liefern auch eine Fülle von Steuerungsinforma- tionen im Rahmen des IT-gestützten Revisionsmanagements.3 Der nachfolgende… …Ordnung der Internen Revision und im Allgemeinen aus den Erfordernissen des § 25a KWG abzu- 1 Vgl. Füss, 2005, S. 36. 2 Vgl. Geiersbach/Peltier, 2008, S… …als übergeordnete „Generalklausel“ zu se- hen, welche vom Vorstand/der Geschäftsleitung des Instituts die Einrich- tung/Weiterentwicklung einer… …einschlägigen Revisionsstandards legt der Leiter der Inter- nen Revision die Richtlinien und Verfahren für die Führung des Revisions- bereichs fest.5 Die in der… …einschlägi- gen beruflichen Standards des IIA (IPPF).7 Diese beinhalten die Definition 4 Vgl. Nolte, 2010, S. 57. 5 Vgl. Amling/Bantleon, 2007, S. 750. 6 Vgl… …der Definition des Berufsstandes erbringt die Interne Revision un- abhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, wel- che darauf… …einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Füh- rungs- und Überwachungsprozesse… …des Unternehmens aus.12 Gerade die Prüfung der wertorientierten Themenstellungen, wie beispielsweise ökonomische Kapitalkonzepte, haben auch in…

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  Statistische Verfahren

  Marcus Herold

  …Anwendbarkeit der teilweise recht schwierigen Verfahren vereinfacht und hält daher im- mer mehr Einzug in den Prüfungsalltag. Ziel des Beitrags ist es, dem… …noch ein Ausblick auf Methoden des Data-Minings ge- geben. Dieser Bereich der explorativen Datenanalyse wird in den nächs- ten Jahren im Bereich des… …Prüffeld/Grundgesamtheit Reisekostenabrechnung des Jahres 2010 Untersuchungsobjekte Objekte, an denen be- stimmte Merkmale unter- sucht werden. Die einzelnen Reise-… …. Höhe des erstatteten Betrags? Merkmalsausprägungen Qualifizierung oder Quan- tifizierung der Merkmale zu 1. und 2.: ja/nein zu 3.: Betrag Messwerte… …Zahlen, die den beob- achteten Ausprägungen in einer Untersuchungs- einheit zugewiesen werden. Abbildung der Aus- prägung des Merkmals „Unterschrift… …klassifiziert, so ist die Berechnung des arithmetischen Mittels nicht mehr möglich, Median oder Modus wären nun die richtigen statistischen Kennzahlen. Es ist… …Buchungs- kreis Statistische Verfahren 359 Man erkennt anhand des Histogramms, dass die Rechnungsbeträge nicht gleichmäßig verteilt sind. Das Prüffeld… …Rechnungen mit einem Betrag von über 500.000 EUR vorhanden sind. Aus dieser Kenntnis kann der Prüfer zur Untersuchung des Prüffeldes eine geeignete… …Bedeutung von Stichproben Bei Revisionsprüfungen hat der Prüfer eine Beurteilung über die Ord- nungsmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit des Prüffeldes… …muss, um dem Kri- terium der Ordnungsmäßigkeit zu genügen. Werden, um die Ordnungs- mäßigkeit des Prüffeldes festzustellen, alle Elemente eines…

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  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …. . . . . . . . . . . . . . . 396 2.2 Nutzen von Wirkungsbewertungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 3 Klassischer Evaluierungsansatz am Beispiel des Internen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403 4 Wirkungsbewertung am Beispiel des Internen Kontrollsystems 403 4.1 Kontinuierliche Sicherheit durch ein Internes Kontrollsystem 403 4.2… …1.1 Einleitung Die Hauptaufgabe der Internen Revision ist laut Definition des Institute of Internal Auditors (IIA) die Bewertung der Effektivität der… …Herangehensweise bislang un- zureichend behandelt. Der folgende Beitrag strebt an, eine erste theoreti- sche Grundlage des komplexen Themas zu vermitteln, ein… …, ausreichend Sorge für ihre Vermö- gensbetreuungspflichten zu tragen, genügen. Die Diskussion zur Bewertung der Wirksamkeit des Internen Kontroll- systems wurde… …des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) von Internen Kontrollen „as a process, effected by an entity’s board of… …DIIR-Arbeitskreis „Revision in Bausparkassen“, Definition des IKS, 2011. 394 Judith Brombacher nen Internen Kontrollinstrumente hinausgehen. Aus diesem Grund… …kann ein Kriterium zur Messung des Verhältnisses von In- zu Output sein, z. B. wie viele Prü- fungen pro Person oder Interner Revisionsabteilung… …in verschiedenen internationalen und nationalen Regelwer- ken verstärkt die Bewertung der Wirksamkeit, insbesondere des Internen Kontrollsystems, aber… …Wirksamkeit des IKS Regelwerk Inhalt Sarbanes Oxley Act, Sect. 302: Corporate responsibility for financial reports „(...) The Commission shall, by rule…

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  Prozessanalyse mittels innovativer Technologien

  Hans-Willi Jackmuth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 2.1.4 Schweizer Prüfungsstandard 890: Prüfung der Existenz des IKS… …Klassische Prozessanalyse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 4.2 Funktionsweise des Process Mining… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432 4.3 Beurteilung des Process Mining . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 4.4 Optimierung der Prozesse und Continuous Auditing… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441 1 Einleitung Bei der Betrachtung des Themas Prozessanalyse1 aus Risiko- und Revisions- sicht, stehen die grundlegenden Aufgaben des… …Begriff „Prozessanalyse“ wird in diesem Beitrag als Bestandteil des Pro- zessmanagements angesehen. 420 Hans-Willi Jackmuth ter- und systembedingten… …Fragestellungen des Prozessmanagements müssten demnach in der Praxis zu den Kernaufgaben von Risikomanagement und Interner Revi- sion gehören. Offensichtlich… …zur Steuerung und Überwachung des internen Kontroll- systems (IKS) integrieren lassen. Beispielhaft wird dies anhand von auf- sichtsrechtlich… …Möglich- keiten technischer Innovationen anhand des Process Mining in der Pro- zessanalyse bezüglich Risiken und Konsequenzen diskutiert. So wird an-… …, behandeln As- pekte des Prozessmanagements bzw. der Prozessanalyse. Ausgewählte Normen sollen an dieser Stelle aufgeführt werden, um konkret den Bezug zur… …konsequent auf den zen- tralen Aspekt des Risikos zu konzentrieren. Prüfungen mit stringentem Blick ausschließlich auf die Geschäftsprozessoptimierung sind in…

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  Corporate Social Responsibility als neue Herausforderung der Internen Revision

  Martin Faust, Christian de Lamboy

  …der Unternehmensleitung einfordern. Vielfach wird dies auch unter dem Begriff des nachhaltigen Wirtschaftens subsummiert. 2 CSR als Treiber der… …Researchkapazitäten oder arbeiten mit namhaften Agenturen wie SAM, oekom oder Systainalytics zusammen. Grundlage der Bewertung der Unternehmen bilden Befragungen des… …Wirkung auf den Unternehmenserfolg und damit die Kapitalkosten und den Wert des Unternehmens: 8 • Ein umweltschonender und effizienter Umgang mit… …auch den ökonomischen Vor- teilen einer nachhaltigen Unternehmensführung können sich die Unter- nehmen nicht entziehen. Die stärkere Ausrichtung des… …Unternehmens auf den Aspekt CSR wird daher in den nächsten Jahren eine der zentralen Aufgaben des Managements. Es reicht nicht aus, auf die gestiegenen… …sehr nachhaltiges Modell, da der Erfolg des Unternehmens mit den CSR-Initiativen verbunden ist und so ein hohes Engagement von allen Ebe- nen des… …Berufsstandards des Insti- tute of Internal Auditors (IIA) um eine objektive Beurteilung von Prüf- nachweisen mit dem Ziel einer unabhängigen Bewertung der Unter-… …nehmensführung, des Risikomanagements und der Kontrollprozesse der Organisation.13 Beispiele für Prüfungsansätze im Bereich des CSR sind: • Prüfung des gesamten… …Verbesserungsvorschlägen zu den Kontrollen. 3. Die Interne Revision kann auch beratend bei der Implementierung von CSR-Programmen und Projekten, des Risikomanagements… …. CSR sollte auch in das Risikomanagement- programm des Unternehmens aufgenommen werden. Die Interne Revi- sion hat dabei primär die Aufgabe, die Themen…

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  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …Stefan Kullmann/Wulf-Matthias Nolte Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 3.2 Systemprüfungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 473 4 Prüffelder im Bereich des betrieblichen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477 4.3 Prüfung des Anlagevermögens (Anlagenmanagement) . . . . . . 479 4.4 Prüfung des Vorratsvermögens (Bestandsmanagement) . . . . . . 480 4.5… …. . . . . . 485 4.7 Prüfung des internen Rechnungswesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486 5 Ausblick… …Rechnungswesen schlagen sich die wertmäßigen Datenflüsse des Unternehmens nieder und finden dort Ausdruck in Größen wie Aufwand und Ertrag, Kosten und Leistung… …Die Aufgabenstellungen unterstreichen die besondere Bedeutung des betrieblichen Rechnungswesens für das Unternehmen selbst im Rahmen seiner… …Zuverlässigkeit des zur Verfügung gestellten Zah- lenmaterials.2 Insofern zählt das betriebliche Rechnungswesen neben dem Finanzwe- sen zu den ältesten und auch… …Audits sind Prüfungen, die die Aussagefähigkeit, Verlässlich- keit und Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen und Vorgänge des Finanz- und Rechnungswesens… …beurteilen und bewerten. Dies umfasst auch eine qualifizierte Beurteilung der Funktionsfähigkeit des diesbe- züglichen Internen Kontrollsystems.4 Das… …verbindliches Element des Regelwerks für die be- rufliche Praxis der Internen Revision. Gemäß dem Standard 2100 (Art der Arbeiten) hat die Interne Revision…

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