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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung – Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  …Abstract ................................................................................................................ 731� 1. Struktur des… …bankbetrieblichen Rechnungswesens ............................... 732� 1.1 Dokumentationsfunktion des Rechnungswesens ............................... 732� 1.2… …Aufgaben und Adressaten des externen Rechnungswesens ............... 733� 1.3 Interne Unternehmensrechnung… ….......................................................... 735� 1.4 Die Unternehmensrechnung aus der Perspektive des Aufsichts- und Verwaltungsrates… ….......................................................................................... 737� 2.1 Abgrenzung zwischen Zinsüberschuss und Provisionsüberschuss .... 737� 2.2 Komponenten des Zinsüberschusses… ….................................................. 738� 2.3 Interpretation kurzfristiger Erhöhungen des Jahresüberschusses ....... 741� 3. Wirkung von Maßnahmen zur Risikosteuerung im Jahresabschluss… ….. 743� 3.1 Darstellung der Risikostruktur in Bilanz und GuV ............................ 743� 3.2 Steuerung des Risikos der offenen Zinsposition… …formationsquelle dar. Dessen Aussagekraft im Hinblick auf Fragen der Banksteue- ___________________ Der Beitrag spiegelt die persönliche Meinung des Verfassers… …externer Ergebnisrechnung betrachtet und Grenzen der Aussagekraft des Jahresabschlusses aus der Perspektive des Aufsichts- bzw. Verwaltungsrates aufgezeigt… …. 1. Struktur des bankbetrieblichen Rechnungswesens 1.1 Dokumentationsfunktion des Rechnungswesens In einer Bank spielen sich zahlreiche hoch…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2013

  Zu den Zumessungskriterien für die Unternehmensgeldbuße

  Rechtsanwältin Laura Görtz

  …nicht zu den geringfügigen Ordnungswidrigkeiten zählt, sind Feststellungen zur Leistungsfähigkeit und den wirtschaftlichen Verhältnissen des Unternehmens… …Wahrung des Doppelbestrafungsverbots die Beteiligungsverhältnisse zwischen Organ und juristischer Person zu berücksichtigen. Eine derartige Abstimmung von… …von EUR 10.000,00 setzte das Landgericht gegen die Nebenbeteiligte fest. Gegen das Urteil des Landgerichts Frankfurt am Main richteten sich die… …Revisionen des Angeklagten und der Nebenbeteiligten. Einzig die Revision der Nebenbeteiligten hatte Erfolg, soweit sie sich gegen den sie betreffenden… …Unternehmen Feststellungen zu seiner Leistungsfähigkeit und damit zu den wirtschaftlichen Verhältnissen des Unternehmens zu treffen. Diesem Erfordernis würden… …Bilanzverlust von EUR 1,2 Mio. bestanden. Zum Zwecke der Sanierung des Unternehmens habe der Angeklagte der Nebenbeteiligten Gesellschafterdarlehen in Höhe von… …tragfähigen Grundlage beruht. Verfahrensverzögerung und Verfahrensdauer Darüber hinaus hätte die festgestellte – und zu Gunsten des Angeklagten berücksichtigte… …der Bemessung der Geldbuße berücksichtigt werden müssen. Zu einer Kompensation wegen Verletzung des Art. 6 MRK und einer daneben gebotener Milderung… …Wahrung des Doppelbestrafungsverbots die Beteiligungsverhältnisse zwischen Organ und juristischer Person zu berücksichtigen sind. Eine derartige Abstimmung… …diesem Umfang zur erneuten Verhandlung und Entscheidung an eine andere kleine Strafkammer des Landgerichts Frankfurt am Main. II. Anmerkung Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Übernahmerelevante Angaben

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …konzernrechnungs- legungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 4 HGB ¾ DRS 20.K188-K223 ¾ Nr. 1: Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals ¾ Nr. 2… …. 6: Vorschriften zur Ernennung/ Abberufung des Vorstands und Satzungsänderungen ¾ Nr. 7: Befugnisse des Vorstands ¾ Nr. 8… …. Zweck Ziel der EU-Übernahmerichtlinie (Richtlinie 2004/25/EG des Europäischen Parla- ments und des Rates vom 21. April 2004 betreffend… …Unternehmens nun bereits im Vorwege eines Transaktions- prozesses mit möglichen Übernahmehindernissen anhand des publizierten (Kon- zern-)Lageberichts… …2004/25/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 21.4.2004 betreffend Übernahmeangebote (Übernahmerichtlinie-Umsetzungsgesetz), BGBl. 2006 I S. 1426… …. Berichtspflichtige Unternehmen Nach dem Wortlaut des § 289 Abs. 4 HGB sind jene Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien berichtspflichtig, die… …durch eigene, stimm- rechtsberechtigte Aktien einen organisierten Kapitalmarkt im Sinne des § 2 Abs. 7 WpÜG in Anspruch nehmen.5 Dies betrifft nach Art… …Berichtspflichten für den Vorstand der Abs. 4 Nr. 6–9 HGB sinngemäß für die Mitglieder des Verwaltungsrats der SE.6 Analoge Angabepflichten ergeben sich für… …Zusammensetzung des Kapitals (Abs. 4 Nr. 1): Zu den Berichterstattungspflich- ten im Rahmen des Abs. 4 gehört dem Gesetzeswortlaut nach zunächst die Zu-… …sammensetzung des Kapitals. Gemeint ist das gezeichnete Kapital entsprechend § 272 Abs. 1 HGB. Sofern dieses in verschiedene Aktiengattungen gem. § 11 AktG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …C.2 Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des… …Zwischenlageberichts 1.1 Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat die Aufgabe den Zwischenabschluss zu ergänzen und verfolgt… …daher den selben Zweck wie der Lagebericht. Bestimmte Ereignisse und Geschäftsvorfälle innerhalb des Zwischenberichtszeitraums sollen erläutert werden… …und bestimmte Informationen des letzten Lageberichts aktualisiert wer- den. In diesem Zusammenhang müssen den Adressaten die Informationen zur… …des Geschäftsjahres reichen an die aktuelle Entwicklung anzupassen.3 ___________________ 1 Vgl. DRS 16.34 u. 16.38. Die nachfolgenden Ausführungen… …des Kapitels erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zur Zwischenlageberichterstattung von Stute, A.: IFRS, IPB 13, 2010, S. 149–170 in… …Gliede- rung des letzten Lageberichts empfohlen wird. 1.2 Bestandteile und Gliederung des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat entsprechend… …§ 37w Abs. 4 S. 1 WpHG mindestens die wichtigsten Ereignisse des Berichtszeitraums sowie die Auswirkungen auf den verkürzten Abschluss, respektive… …zur voraussichtlichen Entwicklung aus dem letzten Konzernlagebericht zu berichten ist.5 Darüber hinaus hat in Abweichung zu den Bestandteilen des… …nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre eingeführten Angabepflichten des § 285 Nr. 21 HGB (für den Einzelabschluss) und § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Behandlung von Kreditderivaten nach dem Kreditwesengesetz

  Dr. Joachim Hauser

  …allgemeinen Wirtschaft eine besondere Stellung ein: Sie ist Drehscheibe des volkswirtschaftlichen Geldkapitals.“1703 So neh- men Banken als… …Finanzintermediäre innerhalb des Güter- und Geldkreislaufes einer Volkswirtschaft eine zentrale Stellung ein, indem sie den Geldanlage- und Geldauf- nahmebedarf von… …bei Unternehmen anderer Wirtschaftszweige (vgl. STÜTZEL, WOLFGANG (1961), S. 113), sie weisen allerdings bei Banken aufgrund des be- sonderen… …marktwirtschaftlicher Regeln hinausgehenden direkten und indirekten Eingriffe des Staates in den Wirtschaftsprozeß, die geeignet sind, die Freiheit privater… …nach dem Kreditwesengesetz 236 gung.1710 Eine staatliche Regulierung ist aus Gründen des Gemeinwohls, genauer dem Gläubigerschutz und dem… …der Gläubiger resultiert einerseits aus der fehlenden Möglichkeit des Großteils der Gläubiger zur Durchfüh- rung hinreichender vermögenssichernder… …Nettohaftungsreserven).1713 Der Funktionenschutz bezeichnet die Sicherstellung der volkswirtschaftlichen Funk- tionsfähigkeit des Finanzsystems durch Verhinderung eines… …Instituten und letztlich der Gefahr eines Bankenkollapses führt; des Weiteren ist die Funktionsfähigkeit gefährdet, falls Institu- te – weitgehend –… …gegenüber dem Gläubigerschutz um ein überzuordnendes Oberziel der Banken- aufsicht1718, da die Maßnahmen des Funktionenschutzes zur Vermeidung des systemi-… …schen Risikos die Maßnahmen des Gläubigerschutzes bereits inkludieren1719.1720 Das Gesetz über das Kreditwesen respektive Kreditwesengesetz bildet die…

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  Kreditderivate

  Grundlagen - Risiken - Aufsichtsrechtliche Behandlung
  

  978-3-503-14172-2

  Dr. Joachim Hauser, Prof. Dr. Karlheinz Küting, Prof. Dr. Claus-Peter Weber, Prof. Dr. Heinz Kußmaul

  …Kreditderivate und vor allem Credit Default Swaps, ursprünglich ein als äußerst chancenreich angesehenes und schnell wachsendes Segment des modernen…
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  Revision der Instandhaltung

  Bauwerke – Technische Anlagen – Außenanlagen
  

  978-3-503-14426-6

  DIIR – Arbeitskreis "Bau, Betrieb und Instandhaltung", DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Unter steigendem Kostendruck steht auch die Optimierung der Nutzung und Unterhaltung des Anlagevermögens zunehmend im Fokus jedes wirtschaftlich…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2013

  Beziehungen zwischen Interner Revision und Aufsichtsrat

  Eine Praxisanalyse mit Checkliste am Beispiel öffentlicher Unternehmen
  

  Dr. Corinna Boecker, Dr. Christian Zwirner

  …effizienten und umfassenden Unternehmensüberwachung im Sinne einer guten Corporate Governance dar. Aus Sicht des Aufsichtsrats dient sie darüber hinaus als eine… …ebenso wichtig wie das von außen bezogene Know-how Dritter im Falle des Outsourcing interner Revisionsleistungen. 1. Charakteristika der Internen Revision… …ist in diesem Zusammenhang auf die Positionierung der Revisionsabteilung innerhalb des Unternehmens zu legen, denn naturgemäß ergibt sich aus der… …Tatsache, dass es sich bei den Revisoren i. d. R. um Mitarbeiter des zu prüfenden Unternehmens handelt, eine größere Nähe zum Prüfungsobjekt als dies bei… …nach der Prüfungsart Mit dieser Organisationsform soll die Wahrung des Selbstprüfungsverbots sichergestellt werden, denn die Revisionsinstanz bleibt… …Organisationsstruktur des Unternehmens direkt der Unternehmensleitung (d. h. dem Vorstand oder der Geschäftsführung) unterstellt wird und somit an diese berichten muss… …Verstößen gegen bestehende Auflagen des Unternehmens zum Ziel. Wirtschaftlichkeitsprüfungen dienen der Untersuchung von betrieblichen Abläufen und… …Funktionsfähigkeit des unternehmensinternen Risikomanagementsystems bei Berücksichtigung des internen Kontrollsystems sowie der Risikoprofile einzelner Bereiche zu… …Prüfungen im Bereich des Finanz- und Rechnungswesens, die i. d. R. vergangenheitsorientiert sind (formelle und materielle Prüfungen). Ein Operational Auditing… …hinausgehende Verbesserungsvorschläge gemacht werden sollen. Bei Gesellschaften, die dem PCGK (Public Corporate Governance Kodex) des Bundes unterliegen oder…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2013

  Der Vertrieb von Geschlossenen Fonds als Prüfungsobjekt der Internen Revision

  Axel Budde, Peter Metzker

  …(CeF) stehen bereits seit einigen Jahren im Fokus der Öffentlichkeit und des Verbraucherschutzes. Neben den öffentlichkeitswirksamen gerichtlichen… …Angaben des Verbandes Geschlossener Fonds hat die Branche im Jahr 2012 ca. 4,50 Mrd. Euro an Eigenkapital platzieren können. Während institutionelle… …, ein voll umfassendes Prüfungskonzept vorzustellen. Zudem können die in den jeweiligen Instituten implementierten Prozesse aufgrund des Geschäftsumfangs… …Novellierung des Finanzanlagenvermittler- und Vermögensanlagenrechts werden CeF nunmehr zunehmend stärker reguliert. So erfolgte weitgehend eine regulatorische… …Gleichstellung zu Wertpapieren im Sinne des Wertpapierhandelsgesetzes (WpHG). 2.1 Maßgebliche Gesetze, Verordnungen und Rundschreiben Mit dem Gesetz zur… …Novellierung des Finanzanlagenvermittler- und Vermögensanlagenrechts vom 6. 12. 2011 erfolgte die Einstufung von CeF als Finanzinstrument gemäß Kreditwesengesetz… …geplantes Vorhaben die individuellen Anforderungen des Emissionshauses, werden Investoren durch die Einbindung von Vermittlern und Finanzinstituten akquiriert… …Gesellschafter der jeweiligen Kapitalgesellschaft. Damit verbunden sind die entsprepflichten des 6. Abschnitts des WpHG sowie deren weiterführenden Erläuterungen… …und Konkretisierungen durch die WpDVerOV1 und MaComp2 zu berücksichtigen: Verpflichtung zur Durchführung des Geeignetheitstests bei einer… …Anlageberatung. Ausführung des Angemessenheitstests im Rahmen des beratungsfreien Geschäftes. Aufgrund der risikobehafteten und aufklärungsbedürftigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Verwaltungsrat von Finanzintermediären im Fürstentum Liechtenstein

  Dirk A. Zetzsche, David Eckner

  ….................................................... 377� 2.1 Obligatorische Verwaltung ................................................................. 377� 2.2 Monistisches System des PGR… …........................................................... 377� 2.3 Gemischt-monistisch-duales System des Finanzmarktrechts ............. 378� 3. Organverfassung… …Verantwortlichkeitsrecht des Personen- und Gesell- schaftsrechts (PGR) am Schweizer Aktienrecht, das Schuldrecht an dem österrei- chischen ABGB von 1811 orientiert. In… …Vorschriften zu der Organisation und dem Wohlverhalten des Intermediärs. Der Verwaltungsrat von Finanzintermediären im Fürstentum Liechtenstein 375 1… …regulierten Intermediären beläuft sich auf 260 Mrd. CHF.6 Unter Einbeziehung des noch berufsständisch regulierten Treuhandsektors7 schätzt man das von liech-… …Liechtenstein ist nach Unterzeichnung des Vertrages von Porto (EWR-Abkommen)9 seit dem 1.5.1995 Mitgliedsstaat des Europäischen Wirt- schaftsraumes (EWR) mit 510… …. 7. 4 Vgl. Vorschlag für Richtlinie des Europäischen Parlaments und des Rates über den Zugang zur Tätigkeit von Kreditinstituten und… …Wertpapierfirmen und zur Änderung der Richtlinie 2002/87/EG des Europäi- schen Parlaments und des Rates über die zusätzliche Beaufsichtigung der Kreditinstitute… …Richtlinien national umzusetzen sind; hier wie dort beruhen über 80% des Finanzmarktes auf Europa- recht.12 1.3 Liechtensteinisches Finanzmarktrecht… …Binnenhaftung des Verwaltungsrates,14 während für die Außenhaftung der Verwaltungsratsmitglieder zusätzlich das All- gemeine Bürgerlichen Gesetzbuch von 1811…

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