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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Dipl.-Ök. Karl-Heinz Withus, WP, StB, CPA B.10 Erklärung zur Unternehmensführung 1. Übersicht 2. Anwendungsbereich 3… …Lagebericht – Erklärung zur Unternehmensführung B.10 Erklärung zur Unternehmensführung 345 1. Übersicht Allgemeine Inhalte… …Veranlassung über ein multilaterales Handelssystem i.S.d. § 2 Abs. 3 S. 1 Nr. 8 WpHG gehandelt werden ¾ Optional: Andere Kapitalgesellschaften ¾ § 289 Abs… …. 1 S. 1 HGB § 289 Abs. 2 Nr. 3 HGB Besondere Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine ¾ Keine weiteren Verpflichtungsobjekte ¾ Keine… …unrichtigen Angaben [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB; IDW PS 202, Rz. 10a] ¾ Keine ¾ Option: Abgabe der Erklä- rung im Internet und Ver- weis auf den Angabeort im… …Lagebericht [§ 289 Abs. 1 S. 2–3 HGB; DRS 20.21 u. DRS 20.K224 ff.] ¾ Option: Verweis auf detail- liertere Informationen im (Konzern-)Anhang oder der… …20.K231] Entsprechenserklärung ¾ Prüfung der Vollständigkeit der An- hangangabe zur Erklärung nach § 161 AktG [§317 Abs. 1 HGB i.V.m. § 285 Nr. 16… …bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB] ¾ UND: Kritische Lesepflicht der Inhalte ggf. Berichtspflichten im Prüfungsbe- richt bei fehlenden oder unrichtigen In-… …halten [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB; IDW PS 202, Rz. 10a; IDW PS 345, Rz. 32 ff.] ¾ IDW PS 202 (Zusätzliche In- formationen) ¾ IDW PS 345 (Auswirkungen… …des DCGK auf die Abschluss- prüfung) Abb. 18: Erklärung zur Unternehmensführung1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A…

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  Erklärung der gesetzlichen Vertreter

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Dipl.-Ök. Karl-Heinz Withus, WP, StB, CPA B.11 Erklärung der gesetzlichen Vertreter 1. Übersicht 2. Anwendungsbereich 3… …. Regelungsinhalt B.11 Erklärung der gesetzlichen Vertreter 363 1. Übersicht Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Gesetzliche Vertreter… …begibt) ¾ § 315 Abs. 1 S. 6 HGB ¾ DRS 20.K232 ff. ¾ § 37y Nr. 1 i.V.m. § 37v Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Jah- resfinanzbericht ¾ § 37y Nr. 2 i.V.m… …50.000 Euro am organisierten Markt begibt) ¾ § 289 Abs. 1 S. 5 HGB ¾ § 37v Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Jah- resfinanzbericht ¾ § 37w Abs. 2 Nr. 3… …richt bei fehlenden oder unrich- tigen Inhalten [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB] ¾ IDW PS 202 (Zusätzliche Infor- mationen) ¾ IDW PS 350 (Prüfung… …Lagebericht), Rz. 13 Abb. 19: Versicherung der gesetzlichen Vertreter 1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S… …Abschluss, die in § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB, bzw. für den Konzernabschluss in § 315 Abs. 1 Satz 6 HGB festgelegt ist. Die geforderten Erklärungen für den… …Bilanz-Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 56. 3 Vgl.: BT-Drs.: Gesetzesentwurf TuG, 2006, Begründung S. 55. 1 2 3 B.11 Erklärung der gesetzlichen Vertreter…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. B.12 Verpflichtender Ergänzungsbericht 1. Übersicht 2. Schlusserklärung zum… …Verpflichtender Ergänzungsbericht 369 1. Übersicht Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine direkte Verpflichtung im Konzernlagebericht, nur… …vertrag oder Ergebnisabhän- gigkeitsbericht oder Eingliede- rung ¾ § 312 Abs. 3 S. 1–3, insbes. S. 3 AktG ¾ § 312 Abs. 1 S. 1 AktG ¾ IDW RS HFA 3/1991… …. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Schlusserklärung als Teil des Lageberichts von kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …nach § 312 Abs. 1 AktG Abhängigkeitsbericht selbst ¾ Pflicht: Bei mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB… …[§ 312 Abs. 3 S. 3 AktG i.V.m. § 316 Abs. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Bei kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW RS HFA 3/1991 (Zur Aufstellung und Prüfung) ¾ Ggf. Sonder- prüfung nach § 315 Abs. 1 Nr. 1–3 AktG Abb. 20… …: Verpflichtender Ergänzungsbericht 1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. Darüber hinaus sind… …267 Abs. 1 HGB, die keinen Lagebericht erststellen müssen ist nach Förschle/Heinz die Schlusserklärung in den Anhang aufzunehmen. Vgl. Förschle… …, G./Heinz, S. in Beck´scher Bilanz-Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 343. 1 2 3 4 B.12 Verpflichtender Ergänzungsbericht 371 Schlusserklärung zum…

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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Prof. Dr. Inge Wulf / Dipl.-Oec. Jürgen Lars Sackbrook B.13 Nachhaltigkeitsberichte 1. Übersicht 2. Nachhaltigkeitsbegriff 2.1… …Nachhaltigkeitsberichten 4. Nachhaltigkeitsberichte nach GRI G3.0 (2006) 4.1 Ziele und Definition des GRI-Berichtsrahmens 4.2 Teil 1: Bestimmung des Inhalts, der… …Nachhaltigkeitsberichte 391 1. Übersicht Allgemeine Inhalte (Bsp.) Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine Verpflichtung im Konzernlagebe- richt ¾ Keine ¾… …bei fehlerhaften oder zum (Konzern-)Jah- resabschluss bzw. (Konzern-)Lage- bericht inkonsistenten Inhalten [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB] ¾ IDW PS 202… …Zusatzberichte1 ___________________ 1 Eigene Darstellung basierend auf den Ausführungen in: Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 147-148. 392 Teil B… …Vgl. Grober, U.: Die Entdeckung der Nachhaltigkeit, 2010, S. 117 ff. 1 2 3 B.13 Nachhaltigkeitsberichte 393 Brundtland meist… …fokussie- ren.24 Große Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personengesellschaf- ten sowie Konzerne haben gem. § 289 Abs. 3 HGB bzw. § 315 Abs. 1… …Weltwirtschaft, 2005, S. 6. 28 29 30 402 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung Menschenrechte ¾ Prinzip 1 Unternehmen… …, 2005, S. 40. 62 Vgl. IDW PS 202, Rz. 1 und 6. 63 IDW PS 202, Rz. 7. 39 40 41 406 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die… …. 75 Vgl. AccountAbility: AA1000 Prüfungsstandard 2008, S. 9f. 42 43 B.13 Nachhaltigkeitsberichte 407 – Typ 1: Hier wird nach Art und Umfang…

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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil C Zwischenlageberichterstattung C.1 Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung 1… …Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des Zwischenlageberichts 1.1. Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts 1.2. Bestandteile und… …Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen 2. Besonderheiten der prüferischen Durchsicht C.1 Pflichten und Fristen der… …Zwischenberichterstattung 1. Ziel und Verpflichtungsnormen Da die Zeiträume zwischen zwei Abschlussstichtagen in der Regel ein Jahr betra- gen, führt dies häufig zu… …bzw. Konzern- ___________________ 1 Vgl. in enger Anlehnung an DRS 16.1 u. 2. 2 Vgl. Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 149–150. Die nachfolgenden… …Ausführungen des Kapitels erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zur Zwischenlageberichterstattung von Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 149–170. 1… …37w Abs. 1 WpHG haben die gesetzlichen Vertreter von Unterneh- men, die als Inlandsemittenten (nach § 2 Abs. 2 WpHG) Aktien oder Schuldtitel im Sinn… …des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG begeben einen Halbjahresfinanzbericht zu erstellen. Diese Vorschrift wurde durch § 37y WpHG explizit auf die gesetzlichen… …in § 315a Abs. 1 HGB beschriebenen internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt und alternativ offengelegt werden.4 Nicht von der… …Aufstellungspflicht betroffen sind nach § 37w Abs. 1 S. 1 letzter Halbsatz WpHG Unternehmen, die Schuldtitel begeben, welche unter § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 WpHG fallen…

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  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …C.2 Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des… …des Geschäftsjahres reichen an die aktuelle Entwicklung anzupassen.3 ___________________ 1 Vgl. DRS 16.34 u. 16.38. Die nachfolgenden Ausführungen… …§ 37w Abs. 4 S. 1 WpHG mindestens die wichtigsten Ereignisse des Berichtszeitraums sowie die Auswirkungen auf den verkürzten Abschluss, respektive… …nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre eingeführten Angabepflichten des § 285 Nr. 21 HGB (für den Einzelabschluss) und § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB… …entsprechend § 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG eine Erklärung der gesetzlichen Vertreter entsprechend § 289 Abs. 1 S. 5 HGB beziehungsweise § 315 Abs. 1 S. 6 HGB zu… …285 Nr. 21 u. 314 Abs. 1 Nr. 13, DRS 16.35 d u. 16.50) sowie § 11 Abs. 1 TranspRLDV. 8 Diese wird in der Literatur nicht immer der… …. 1 WpHG begeben Empfehlung 16.9 Bericht zu wesentlichen Änderungen der Prognosen und sonstigen Aussagen zur voraussichtlichen Entwicklung… …Sinn des § 2 Abs. 1 WpHG begeben Pflicht § 37w Abs. 1 (Aus nahmen: § 37y) Pflicht 16.4 f. Versicherung der gesetzlichen Vertreter… …Aktien begeben Pflicht § 37w Abs. 1 (Aus nahmen: § 37y) § 11 Abs. 1 TranspRLDV Pflicht 16.4 f. i.V.m. 16.50 Bericht zu wesentlichen… …bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB § 11 Abs. 2 Transp-RLDV Pflicht 16.52 Abb. 39: Bestandteile der Zwischenberichterstattung10 1.3 Inhalte der…

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  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …C.3 Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen Die Zwischenberichterstattung in Form des… …37v Abs. 2 u. § 37y Nr. 1 WpHG] (keine explizite Prüfungspflicht nach WpHG für den Lagebericht) Optionale Prüfung mit Angabe des… …Bestätigungs- vermerks Optionale prüferische Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37w Abs. 5 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Negativ-… …Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37x Abs. 3 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Negativ- angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische… …51 Abs. 1 BO- FWB] Regelungen des Deut- schen Corpo- rate Gover- nance Kodex Prüfungspflicht [7.1.2 DCGK] Keine explizite Regelung… …Verpflichtung zur Prüfung bzw. prüferischen Durchsicht nach WpHG Implizite Ausnahme von der freiwilligen prüferischen Durch- sicht [§ 37w Abs. 5 S. 1… …ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Bestandteile des (Konzern-) Quartalsfinanz- berichts [§ 37x Abs. 3 S. 1 WpHG; DRS 16.56- 67] Keine Bestand-… …i.V.m. § 37x Abs. 3 WpHG] Keine Zulässigkeit nach BO-FWB Pflicht zur Quartalsbericht -erstattung [§ 51 Abs. 1 BO- FWB] 464 Teil C… …prüferischen Durchsicht ist ___________________ 1 Eigene Darstellung auf Basis der in der Übersicht aufgeführten Normen. Zu näheren Erläuterungen der… …ab 95% be- zeichnet. 3 Vgl. PS 400, Rz. 8 sowie Beispiel in Anhang 1 zum uneingeschränkten Bestätigungsvermerk. Zu näheren Erläuterungen der…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil D Prüfung der Lageberichterstattung D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der… …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung 1. IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) 2. IDW PS 203 v… …Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der Abschluss- und Lageberichtsprüfung Die Abschlussprüfung sowie die Lageberichtsprüfung hat insgesamt das… …Rechnungslegungsgrundsätze sind zunächst die gesetzli- chen Regelungen mit Bezug zur Rechnungslegung einschließlich der geltenden ___________________ 1 Vgl. IDW PS 200, Rz… …. 8. 2 Vgl. IDW PS 400, Rz. 38 u. 42. 3 Vgl. IDW PS 900, Rz. 5–6. Zu näheren Ausführungen der prüferischen Durchsicht s. Kap. C.3. 1 2 3 4… …, Rz. 16. 11 Vgl. IDW PS 201, Rz. 19. 12 Vgl. IDW PS 201, Rz. 24–27. 13 Vgl. IDW PS 201, Rz. 28–29, 32a sowie Art. 66 Abs. 2 S. 1 EGHGB. 8… …Regelungen wie insbesondere § 312 Abs. 3 und § 312 Abs. 1 AktG Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht sowie der Abhän- gigkeitsbericht selbst.19 Die im… …umreißen diese gesetzlichen Vorgaben in der Regel eben- so den gesetzlichen Prüfungsgegenstand beziehungsweise -umfang entsprechend § 317 Abs. 1 bis 4… …verpflichtend für Geschäftsjahre beginnend mit dem 1.1.2009 anzuwenden ist21 und zum anderen die Versicherung der gesetzlichen Vertreter nach § 289 Abs. 1 S. 5… …HGB (für den Lagebericht) bzw. § 315 Abs. 1 S. 6 HGB (für den Konzernlage- bericht), die durch das TransPuG eingeführt wurde und für Geschäftsjahre…

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  Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Prüfungs- pflichten Prüfungs- intensitäten Anzuwendende Standards (1) Geschäfts- und Rah- menbedingungen [§ 315 Abs. 1 S. 1 HGB; § 315 Abs. 2 Nr. 3… …HGB; § 289 Abs. 1 S. 1 HGB; § 289 II Nr. 3 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS… …350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (2) Wirtschafts- bericht [§ 315 Abs. 1 S. 1–3 HGB; § 289 Abs. 1 S. 1–3 HGB] ¾ Pflicht für: MU und… …MGK [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (3) Zweigniederlassungs-… …bericht [§ 289 Abs. 2 Nr. 4 HGB] ¾ Pflicht für: MGK; keine Pflicht für MU [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v… …. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) (4) Nachtragsbericht [§ 315 Abs. 2 Nr. 1 HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 1 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1… …allgemeiner Chancen- /Risikobericht [§ 315 Abs. 1 S. 4–5 HGB; § 289 Abs. 1 S. 4 HGB; § 289 Abs. 3 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1 u… …risikobericht [§ 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 2 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW… …managementsystem [§ 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB; § 289 Abs. 5 HGB] ¾ Pflicht für: MU und MGK [§ 316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS… …316 Abs. 1 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) ¾ Grds. Prü- fungspflicht ¾ IDW PS 350…

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  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …nach § 317 Abs. 4 HGB), – IDW PS 345 v. 6.9.2012 (Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung). 1. IDW PS 350… …sinnvoll. Der Prüfungsgegenstand der Prüfung ergibt sich aus § 317 Abs. 2 HGB. Zu prüfen sind daher in Bezug auf den Lagebericht: 1 1) Der Einklang… …, ___________________ 1 Neben dem § 317 Abs. 2 HGB sind zudem Regelungen in § 321 Abs. 1 S. 2 HGB, § 321 Abs. 2 S. 1 HGB und § 322 Abs. 2 S. 3 HGB vorhanden. Vgl. zur… …gesetzlichen Vorschriften sowie ggf. den ergänzenden gesellschaftsvertraglichen oder satzungsmäßigen Be- stimmungen. Die Einklangprüfung (Punkt 1 und 2) hat… …durchzuführenden Prüfungshand- lungen lassen sich in vier Prüfungsbereiche und Prüfungsaspekte aufteilen: 8 1. Vergangenheitsorientierte Prüfung. Beispielsweise… …sowie die speziellen handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften im Rahmen der Insolvenz (IDW HFA RH 1.012) zu beachten. 26 Vgl. § 321 Abs. 1 S. 2… …unterschiedlich zu betrachtenden Maßnahmen sind:29 1. Festlegung der Risikofelder (z.B. Unternehmensbereiche), die zu bestands- gefährdenden Entwicklungen führen… …handelsgesetzes durch von ihr ausgegebene Wertpapiere im Sinn des § 2 Abs. 1 Satz 1 des 53 54 55 56 D.3 Prüfungspflichten 497 – Die Beschreibung der… …, an dem diese öffentlich zugänglich gemacht wurde nach § 285 Nr. 16 sowie § 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB Teil des Anhangs bzw. Konzernanhangs und somit… …einer kritischen Lesepflicht zu unter- ziehen. In Bezug auf die Anhangangabe hat der Abschlussprüfer jedoch folgende Teilbereiche zu prüfen:36 1…

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