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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung der gesetzlichen Vertreter

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Dipl.-Ök. Karl-Heinz Withus, WP, StB, CPA B.11 Erklärung der gesetzlichen Vertreter 1. Übersicht 2. Anwendungsbereich 3… …. Regelungsinhalt B.11 Erklärung der gesetzlichen Vertreter 363 1. Übersicht Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Gesetzliche Vertreter… …. § 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG für den Halb- jahresfinanzbericht Erklärung der gesetz- lichen Vertreter, dass ¾ der Geschäftsverlauf und die Lage so… …(Konzern-)Lageberichts dar. Ist aber i.Z.m. diesem zu veröf- fentlichen. ¾ Option: Zusammenfassung der Erklärung für den Konzernab- schluss mit derjenigen für den… …Konzernlagebericht [DRS 20.K235] ¾ Option: Zusammenfassung der Erklärung für den Jahresab- schluss mit der für den Lagebe- richt [DRS 20.K235 analog] ¾ Keine… …Prüfungspflicht, da der erweiterte Bilanzeid kein Be- standteil des (Konzern-)Jahres- abschlusses ist [Beck 8.A., § 264, Rz. 73 unter Verweis auf sfH 2007/16 HA… …vom 27.11.2007 zum WpHG] ¾ ABER: Kritische Lesepflicht der Versicherung der gesetz- lichen Vertreter und ggf. Be- richtspflichten im Prüfungsbe-… …Lagebericht), Rz. 13 Abb. 19: Versicherung der gesetzlichen Vertreter 1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S… …Die Vorschriften zur Abgabe der sogenannten „Erklärung der gesetzlichen Ver- treter“ ist von allen Kapitalgesellschaften zu beachten, die… …Inlandsemittent im Sinne des § 2 Abs. 7 Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) sind. Kapitalanlagegesell- schaften im Sinne von § 327 a HGB sind von der Verpflichtung zur…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Abhängigkeitsbericht 3. Aufstellung des Abhängigkeitsberichts 3.1 Grundlagen und Verpflichtung 3.1.1 Grundlagen der Abhängigkeitsberichterstattung 3.1.2… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW PS 350 (Prüfung La- gebericht) ¾ Pflicht [IDW RS HFA 3/1993, I., Rz. 17] ¾ Option: Darstellung der… …Schlusserklärung als ei- genständigen Berichts- teil ¾ Option: Einbezug der Schlusserklärung in den vollständigen veröffent- lichten Abhängigkeits- bericht… …die Lageberichterstattung 2. Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht Der Ergänzungsbericht innerhalb des Lageberichts dient dazu, insbesondere… …(so etwa der Erläuterungsbericht zum Übernahmebericht), unter einer gesonderten Überschrift im Lagebericht auszuweisen, um dem Grundsatz der Klarheit… …des Vorstandes einer nach Aktienrecht abhängigen Aktiengesellschaft oder KGaA (mit der kein Beherrschungsvertrag abgeschlossen wurde) dazu, ob die… …Verpflichtung zur Feststellung der Benachteiligung basiert auf dem Be- nachteiligungsverbot des § 311 AktG für abhängige Gesellschaften, die wirtschaft- lich… …bericht oder Bericht des Vorstands über Beziehungen zu verbundenen Unter- nehmen titulierten Bericht darzustellen. Am Ende des Berichts hat der Vorstand… …der abhängigen Gesellschaft nach § 312 Abs. 3 AktG zusammenfassend eine beur- teilende Schlusserklärung zu etwaigen Benachteiligungen abzugeben oder… …eine Negativerklärung zu erstellen. Die Schlusserklärung ist im Lagebericht der ab- hängigen Gesellschaft zu wiederholen und stellt nach § 312 Abs. 3 S…

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  Nachhaltigkeitsberichte

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Entstehungsgeschichte 2.2 Anwendung in der Unternehmenspraxis 3. Nachhaltigkeitsberichte 3.1 Definition, Aufbau und Inhalte von Nachhaltigkeitsberichten 3.2… …Abgrenzung zum Lagebericht 3.3 Vorgänger und Verbreitung der Nachhaltigkeitsberichte 3.4 Nachhaltigkeitsberichtleitfäden/-standards 3.5 Prüfung von… …Nachhaltigkeitsberichten 4. Nachhaltigkeitsberichte nach GRI G3.0 (2006) 4.1 Ziele und Definition des GRI-Berichtsrahmens 4.2 Teil 1: Bestimmung des Inhalts, der… …Qualität und der Berichtsgrenzen 4.3 Teil 2: Standardangaben 4.4 Anwendungsebenen 5. Neue Entwicklungen und Ausblick B.13… …Pflichtab- gaben ablenken [Grund- sätze der Klarheit und Übersichtlichkeit] ¾ Keine Prüfungspflicht, da die freiwil- ligen Zusatzberichte keine Pflichtbe-… …standteile des (Konzern-)Lageberichts sind ¾ ABER: Kritische Lesepflicht der frei- willigen Zusatzberichte und ggf. Be- richtspflichten im Prüfungsbericht… …(Zusätzliche Informatione) ¾ IDW PS 821 (Gesonderten Prüfungs- aufträgen für Berichte im Bereich der Nachhaltig- keit) Abb. 25: Freiwillige… …lediglich im Sinne von „nach- drücklich“, „intensiv“ oder „dauerhaft“ verwendet. Neben dieser allgemein- sprachlichen Benutzung hat der Begriff… …„Nachhaltigkeit“ eine gesellschaftliche Bedeutung. Dabei liegt ihm keine feste (Legal-)Definition zugrunde. Vielmehr gibt es eine Entstehungsgeschichte, aus der… …sich der Inhalt dieses facettenreichen Begriffs sukzessive herleiten lässt.2 Der Nachhaltigkeitsbegriff selbst ist eine Entlehnung des juristischen…

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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil C Zwischenlageberichterstattung C.1 Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung 1… …Gliederung des Zwischenlageberichts 1.3. Inhalte der Berichtsteile des Zwischenlageberichts 1.3.1. Bericht zu wichtigen Ereignissen und deren Einfluss auf… …die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage 1.3.2. Bericht zu wesentlichen Änderungen der Prognosen und sonstigen Aussagen zur voraussichtlichen… …1.3.5. Versicherung der gesetzlichen Vertreter 1.4. Besonderheiten der quartalsbezogenen Zwischenlageberichterstattung 2. Zweck, Aufgaben und… …Inhalte der Zwischenmittelung 2.1 Zweck der Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 2.2 Aufgaben und Inhalte des Zwischenmittelung C.3 Prüferische… …Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen 2. Besonderheiten der prüferischen Durchsicht C.1 Pflichten und Fristen der… …Zwischenberichterstattung 1. Ziel und Verpflichtungsnormen Da die Zeiträume zwischen zwei Abschlussstichtagen in der Regel ein Jahr betra- gen, führt dies häufig zu… …einer mangelnden Aktualität der Informationen für die Adressaten des Abschlusses bzw. Lageberichts. Um jedoch eine Entscheidungs- grundlage für… …. Der letzte Abschluss soll fortgeführt werden, bestimmte Ereignisse bzw. Geschäftsvorfälle im Zwischenberichtszeitraum erläutert sowie prognosere-… …Quartale durch Quartalsfinanzberichte bzw. Zwischenmitteilun- gen der Geschäftsführung genügt werden. Für alle dieser Arten der unterjährigen…

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  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Zwischenlageberichts 1.1 Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat die Aufgabe den Zwischenabschluss zu ergänzen und verfolgt… …daher den selben Zweck wie der Lagebericht. Bestimmte Ereignisse und Geschäftsvorfälle innerhalb des Zwischenberichtszeitraums sollen erläutert werden… …Verfügung gestellt werden, die notwendig sind, um die Veränderungen der Ver- mögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die Veränderung der voraussichtlichen… …Entwicklung seit dem letzten Abschluss bzw. Lagebericht beurteilen zu können.1 Ebenso gelten für die Zwischenlageberichterstattung die Grundsätze der La-… …und Übersichtlichkeit [DRS 20.20-30], – Vermittlung der Sicht der Konzernleitung [DRS 20.31], – Wesentlichkeit (d.h. Infomationen, die erforderlich… …des Kapitels erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zur Zwischenlageberichterstattung von Stute, A.: IFRS, IPB 13, 2010, S. 149–170 in… …aktualisierter Form. 2 Vgl. DRS 20.12-35. Zu näheren Erläuterungen der einzelnen Grundsätze siehe Kap. A.3 Abschn. 3 Grundsätze der Lageberichterstattung. 3… …Informationen aus Sicht der Geschäftsführung wiedergeben. Die Gliederung muss durch Über- schriften deutlich werden, wobei durch den DRS eine Orientierung an der… …Gliede- rung des letzten Lageberichts empfohlen wird. 1.2 Bestandteile und Gliederung des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat entsprechend… …Geschäftsjahr verbleibenden Monate zu beschreiben.4 DRS 16.35 konkretisiert zudem, dass über die wesentlichen Veränderung der Prognosen und sonstigen Aussagen…

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  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …C.3 Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen Die Zwischenberichterstattung in Form des… …Halbjahresfinanzberichts und der Zwischenmittelung bzw. des Quartalsfinanzberichts unterliegt keiner Prüfungs- pflicht. Dennoch wird in einzelnen Normen eine prüferische… …der nach- folgenden Übersicht zusammengefasst: (Konzern-)Jahres- finanzbericht (Konzern-) Halbjahres- finanzbericht (Konzern-)Quartals-… …Bestätigungs- vermerks Optionale prüferische Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37w Abs. 5 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Negativ-… …Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37x Abs. 3 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Negativ- angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische… …Durchsicht der Zwischenberichterstattung 463 [§ 37w Abs. 5 S. 6 ggf. i.V. § 37y WpHG] Regelungen der Börsen- ordnung für die Frankfur- ter Wertpa-… …. Versicherung der gesetzlichen Vertreter oder Inhalt der Erklärung zur Unternehmensführung bzw. Inhalt der Entsprechungserklärung nach § 161 AktG Handels-… …keine Pflicht zur prüferischen Durch- sicht Keine Bestand- teile der Zwi- schenmittei- lung Kapital- marktrecht- liche Normen Keine… …Verpflichtung zur Prüfung bzw. prüferischen Durchsicht nach WpHG Implizite Ausnahme von der freiwilligen prüferischen Durch- sicht [§ 37w Abs. 5 S. 1… …teile der Zwischen- mitteilung Regelungen der Börsen- ordnung für die Frankfur- ter Wertpa- pierbörse Keine Prüfungspflicht oder Pflicht zur…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil D Prüfung der Lageberichterstattung D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der… …Abschluss- und Lageberichtsprüfung 2. Verbindlichkeitsgrade der Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze 3. Inhalte der Lageberichterstattung und… …Prüfungsintensitäten 4. Berichterstattung über das Ergebnis der Prüfung D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile… …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung 1. IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) 2. IDW PS 203 v… …. 9.9.2009 (Ereignisse nach dem Abschlussstichtag) 3. IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rahmen der… …Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung) D.4 Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung D.1… …Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der Abschluss- und Lageberichtsprüfung Die Abschlussprüfung sowie die Lageberichtsprüfung hat insgesamt das… …Ziel, die gegebenen Informationen zu bestätigen, um somit die Glaubhaftigkeit und Ver- lässlichkeit für die Adressaten zu erhöhen. Das Ergebnis der… …Beachtung der Wirt- schaftlichkeit getroffen werden.1 Im Bestätigungsvermerk ist positiv formuliert festzustellen, ob das geprüfte Unternehmen die… …maßgeblichen Rechnungslegungsgrundsätze beachtet hat und der Abschluss unter Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein den tatsächlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile In der folgenden Tabelle sind die einzelnen… …. 317 Abs. 2 HGB] ¾ Prüfungs- pflicht ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) ¾ IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der… …Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rah- men der Abschlussprüfung) ¾ IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risiko- früherkennungssystems nach §… …(FAR) 1/1996 (Empfehlungen zur Über- schuldungsprüfung bei Unterneh- men) 23 D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten 485 (6) Finanz-… …[§ 317 Abs. 2 S. 3 HGB] ¾ Prüfung des Vorhanden- seins der Erklä- rung bzw. des Verweises auf das Internet ¾ Kritische Lese- pflicht des In-… …halts der Erklä- rung (10) Erklärung zur Unter- nehmensführung einschließlich DCGK Entsprechungs- erklärung [§ 315 Abs. 3 HGB; § 289 Abs. 1 S. 1… …HGB; § 289 Abs. 2 Nr. 3 HGB] ¾ Börsennotierte Aktiengesell- schaften: DCGK Ent- sprechungser- klärung nach § 161 AktG ¾ Prüfung der… …Vollständigkeit der Angabe nach § 285 Nr. 16 HGB, § 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB] ¾ Kritische Lese- pflicht des In- halts der Erklä- rung ¾ IDW PS 350 v. 9.9.2009… …Versicherung der gesetz- lichen Vertreter [§ 315 Abs. 1 S. 6 HGB; § 289 Abs. 1 S. 5 HGB] ¾ Keine Prü- fungspflicht, da nicht Bestand- teil des Lagebe-… …Jahresab- schluss veröffentlicht werden) 486 Teil D Prüfung der Lageberichterstattung ¾ Schlusserklä- rung zum Ab- hängigkeits- bericht…

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  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung Wie im vorstehenden Kapitel aufgeführt, unterliegen die unterschiedlichen… …der Fortführung der Unternehmens- tätigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung), – IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) Der IDW-Prüfungsstandard 350 v. 9.9.2009 ist der übergreifende Prüfungsstan- dard für die Lageberichtsprüfung… …sinnvoll. Der Prüfungsgegenstand der Prüfung ergibt sich aus § 317 Abs. 2 HGB. Zu prüfen sind daher in Bezug auf den Lagebericht: 1 1) Der Einklang… …zwischen Abschluss und Lagebericht, 2) Der Einklang zwischen Lagebericht und den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen, 3) Die Vermittlung eines… …zutreffenden Bildes von der Lage des Konzerns bzw. Unternehmens, 4) Die zutreffende Darstellung der Chancen und Risiken der künftigen Entwick- lung… …wird auf Kap. D.3, Abschn. 3 verwiesen. 24 25 26 488 Teil D Prüfung der Lageberichterstattung 5) Die Entsprechung des Lageberichts und der… …sich bei einem nach § 325 Abs. 2a HGB ergänzend zu Offenlegungszwecken unter Anwendung der internationalen Rech- nungslegungsstandards (insbesondere… …nach § 289a HGB unterliegt nach § 317 Abs. 2 Satz 3 HGB inhaltlich explizit keiner Prüfungspflicht. Der Abschlussprüfer hat jedoch formal folgende… …Prüfungen durchzuführen: 3 – Die erfolgte Aufnahme der Erklärung in den Lagebericht einschließlich der Vollständigkeit der Bestandteile oder, – Der…

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  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …D.4 Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung Wie in den vorherigen Abschnitten aufgeführt, unterliegen nicht alle… …Lage- berichtsbestandteile der Prüfungspflicht im eigentlichen Sinne. Diverse Bestand- teile oder auch Teilbereiche von Bestandteilen sowie weitere im… …Angaben in der Erklärung zur Unternehmensführung nach § 289a HGB: – Inhalte der Erklärung gemäß § 161 des AktG, – Relevante Angaben zu… …Unternehmensführungspraktiken, – Beschreibung der Arbeitsweise von Vorstand und Aufsichtsrat, – Versicherung der gesetzlichen Vertreter , – Inhaltliche Angaben der… …, Berichterstattung über das intellektuelle Kapital),2 – Angaben auf der Homepage in der Nähe des Abschlusses/Lageberichts. Das Ziel der Verpflichtung des… …Abschlusses/Lageberichts stehen. Begründet ist die kritische Lesepflicht da- mit, dass Unstimmigkeiten zu einem Mangel an der Glaubwürdigkeit des Ab- schlusses/Lageberichts… …führen können und wesentliche Unstimmigkeiten Zweifel an den getroffenen Prüfungsaussagen und an der Grundlage der Bestätigung bzw. Berichterstattung… …begründen können.3 Im Rahmen der notwendigen Maßnahmen bei festgestellten wesentlichen Unstimmigkeiten sind zwei Zeiträume zu unterscheiden. Zum einen… …Unstimmigkeit zu einen Änderungsbedarf im Abschluss/Lagebericht oder auf einen Änderungsbe- darf in der zusätzlichen Information führt. Sind Anpassungen im… …Bestätigungsvermerks, einer Begründung des Prüfungsurteils im Prüfungsbericht sowie zu einer Darstellung der Unrichtigkeiten und Verstöße im Prüfungsbericht. Bei…

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