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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Erstanwendung der IFRS

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …IFRS-Daten an die neue Konzernmutter übermitteln. Es wird also eine sog. Handelsbilanz II (HB II) nach IFRS aufgestellt. In den Konzernabschluss fließen bei… …Handel an einem or- ganisierten Markt im Inland beantragt (§ 315a Abs. 2 HGB) oder der Handel findet erstmals im abgelaufenen Geschäftsjahr bereits an… …auf den ersten IFRS-Abschluss ist IFRS 1 anzuwenden. 6(4) Ein bisher und auch künftig nicht den organisierten EU-Kapitalmarkt in An- spruch nehmendes… …. Abschlussbestandteile des ersten IFRS-Abschlusses 8 Nehmen wir an, ein Konzernmutterunternehmen hat per 31.12.2013 einen HGB- Konzernabschluss vorgelegt. Nunmehr möchte… …nicht darge- stellten Vorperioden in der IFRS-Eröffnungsbilanz mit dem Eigenkapital zu ver- rechnen. Hierzu bieten sich die Gewinnrücklagen an; eine… …gewählte Datum gilt auch im Hinblick auf die Bilanzierung von assoziier- ten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen, also für die rückwirkende An- wendung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Die Wirksamkeit von Compliance-Management-Systemen

  Dr. Karl-Heinz Withus

  …das CMS außerdem der Kontrollpflicht der Geschäftsleitung unterliegen, die die operative Ausgestaltung des CMS an eine entsprechende Abteilung delegiert… …ihre Beauftragten wahrnehmen. „Die notwendige Beaufsichtigung der Delegatare darf nicht erst ansetzen, wenn „Zweifel an der ordnungsgemäßen… …regelmäßig der Geschäftsleitung. 13 Diese kann die Verantwortung im Rahmen ihres Delegationsrechts 14 an eine Compliance-Abteilung bzw. einen… …Doppelaufgabe der ­Internen Revision Auch für eine systemexterne Überwachung bietet sich zunächst die Interne Revision an, soweit dort entsprechende Ressourcen… …der gleichen Ebene wie die CMS-Verantwortlichkeit angeordnet. Dies ist z. B. dann der Fall, wenn die Geschäftsleitung die CMS-Verantwortung an einen CCO… …delegiert hat. Die CMS-Organisations- und -Durchführungsverantwortung liegt dann unterhalb der Geschäftsleitung, also die gleiche Ebene, an die ebenfalls die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 3 Pflicht zur Veröffentlichung eines Prospekts und Ausnahmen im Hinblick auf die Art des Angebots

  Dr. Timo Holzborn, Christopher Mayston

  …Hinblick auf die Art des Angebots (1) Sofern sich aus den Absätzen 2 und 3 oder aus § 4 Absatz 1 nichts an- deres ergibt, darf der Anbieter Wertpapiere im… …eines Prospekts gilt nicht für ein Angebot von Wertpapieren, 1. das sich ausschließlich an qualifizierte Anleger richtet, 2. das sich in jedem Staat… …des Europäischen Wirtschaftsraums an weniger als 150 nicht qualifizierte Anleger richtet, 3. das sich nur an Anleger richtet, die Wertpapiere ab einem… …eingewilligt haben. (4) Für Wertpapiere, die im Inland zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen werden sollen, muss der Zulassungsantragsteller einen… …nationales Recht umgesetzt;1 die Vorschrift orientierte sich an § 1 VerkProspG a. F.2 Durch das ProspRLÄndRL- UmsG3 wurde insbesondere Abs. 1 neu formuliert… …. In Abs. 2 wurden die Grenzen einiger Ausnahmen an die EU-ProspRLÄndRL angepasst. Der die Prospektpflicht für die Platzierung durch Finanzintermediäre… …Öffentliche Angebote von Wertpapieren mit Inlandsbezug lösen bei dem An- bieter eine Prospektpflicht aus, wenn keine Ausnahmen nach Abs. 2, Abs. 3 oder § 4 Abs… …findet sich eine Legaldefinition des „öffentlichen Ange- bots“.7 Erfasst sind hiervon Mitteilungen an das Publikum in jeder Form und auf jede Art und Weise… …Pflicht zur Veröffentlichung eines Prospekts und Ausnahmen 138 Holzborn/Mayston pieren an einem organisierten Markt oder im Freiverkehr13 dar, soweit… …die Aufsichtsbehörden anderer EU-Mitgliedstaaten – wegen des begrenzten Adressatenkreises nicht als öffentliches Angebot an- gesehen, sofern nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Transparenz durch digitale Datenanalyse

  Web Analytics in betriebswirtschaftlichen Prüfungen: Jahresabschlussprüfung, interne Revision, Betriebsprüfung

  Armin Heßler

  …heutige Internet-Nutzung erzeugt eine schier unüberschaubare Menge an In- formationen, die durch Milliarden Internetnutzer erzeugt werden. Fortgeschrittene… …Technologien erlauben Analysen in Echtzeit. Jeder Klick im Web löst eine Kette elektronischer Befehle aus, die in mehreren Da- tenbanken an unterschiedlichen… …verwendet ein Nutzer mehrere Endgeräte: Smartphone, Heimcomputer oder Arbeitsplatzrechner, so dass Cookies zum selben Benutzer an mehreren Stellen landen… …. Einige Preisvergleichsportale, wie z.B. Preistrend.de, bieten eine Historienfunktion an (vgl. Abbildung 3). Abbildung 3: Preisentwicklung für… …Zeitpunkt Interesse an einem Produkt hatte, sowie die Gründe, weshalb er sich anders entschieden hat. Diese Lücke kann durch Web Analytics geschlossen… …werden, wie der beispielhafte Vergleich eines konventionellen Warenhauses mit einem E-Shop zeigt. Im Waren- haus werden erstmals an der Kasse… …Methoden an- wenden. Armin Heßler 78 3.6 Qualitative Analyse Fragen wie Unternehmens- oder Produktimage lassen sich nur schwer… …mit Online-Marketing und Offline-Vertrieb, z.B. im klassischen Einzelhandel, fehlt es an der messbaren Konversion. Werden allerdings mittels Web… …Beteiligungen an Unternehmen mit innovativem Geschäftsmodell bestehen, stellt sich stets die Frage nach der zutreffenden Bewertung. Angesichts des in sol- chen… …Accounts vo- Armin Heßler 80 rausgehen. Sinkendes Interesse an einer Website bei gleichzeitig zurückgehender Konversionsrate wird sich mit einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Anh. XXIX EU-ProspV Mindestangaben bei Emissionen von Kreditinstituten gemäß Artikel 1 Absatz 2 Buchstabe j der Richtlinie 2003/71/EG

  Petra Kirchner

  …Nr. 5 WpPG) bestehen gegenüber den Mindestanforderungen an das Registrierungsformular für Banken (Anh. XI EU-ProspV) modifizierte Anforderungen. Schon… …Anh. XXIX der EU-ProspV geschaffen, der die Mindestanforderungen an das Registrie- rungsformular für Banken für Einlagenkreditinstitute gem. § 1 Abs. 2… …An- hang Nr. 6 der delegierten Verordnung (EU) 862/2012 im Hinblick auf die Mindestanforderungen der Ziff. 8.2 des Anh. XI EU-ProspV vorgenommen wurde… …delegierten VO (EG) 211/2007 geänder- ten Fassung), wie auch die sonstigen Anforderungen an den Inhalt der Fi- nanzinformationen sich mit denen in Anh. XI Ziff…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2014

  Zur Haftung des Compliance-Officers

  Ein weiterer Entscheid aus der Schweiz in Sachen Alstom S. A.
  

  RA Prof. Dr. iur. Monika Roth

  …Compliance-Officer einstehen muss, was er mitbringen soll und wofür er haftet. Die Vielfalt der Anforderungen an diese Funktionsträger in fachlicher und persönlicher… …Handlung hätte mit an Sicherheit ­grenzender Wahrscheinlichkeit den Erfolg verhindert subjektiv: Wille, untätig zu sein Kenntnis der objektiven Umstände… …, stellte sich heraus, dass er eine Aufgabe übernommen habe, welcher er mangels Ausbildung und Erfahrung nicht * Monika Roth ist Professorin an der Hochschule… …zu sein“. Die Bundesanwaltschaft argumentiert weiter, dass der Mangel an Ausbildung und Erfahrung in Compliance-Angelegenheiten mit ein Grund dafür… …ausführte, ohne eine Due Diligence durchzuführen und den bestehenden red flags die notwendige Beachtung zu schenken.“ Konkret ging es darum: Zahlungen an… …hier mit der Möglichkeit von Ausnahmen. Ein weiterer Vorwurf an X. ist der folgende: „Er hat es jedenfalls in verschiedenen Fällen versäumt, sich dem… …Bestechung vorgelegen hätten, habe X. nichts unternommen. Der effektive Berechtigte an den Zahlungen sei ihm nur unter einem Pseudonym bekannt gewesen („le… …Vorwurf, dass unter der Verantwortung von X. Zahlungen an diverse Sitzgesellschaften geleistet wurden, obwohl der Consultant „entgegen allen internen… …Schilderungen im Beschluss wohl gesagt werden, dass es X. an Ausbildung, Erfahrung und Rückgrat bzw. Standfestigkeit fehlte. Rückgrat kann man nicht lernen – das… …Credit Suisse (CSAG) 196 Millionen US-Dollar an die amerikanische Börsenaufsicht SEC (Securities and Exchange Commission) bezahlen musste. Die Zahlung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Aktuelle Urteile: Wirtschaftsprüfer: Berufspflichtverletzung trotz Management Fraud

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …. 3 Der Phoenix-Fall gibt Anlass, die Anforderungen an Saldenbestätigungen zu diskutieren. Möglicherweise sollten Wirtschaftsprüfer generell dazu… …Kapitaldienst GmbH bot ihren Kunden ab den 1990er Jahren an, sich 1 LG Berlin v. 20. 05. 2011 – WiL 11 / 10, WPK- Magazin 2 / 2014, S. 49. 2 KG Berlin v. 17. 07… …kommentiert von RA Dr. Philipp Fölsing, Hamburg an einer Kollektivanlage zu beteiligen. Phoenix fasste die Gelder der Kunden, die hieran interessiert waren, auf… …Millionen DM bzw. 25 Millionen € jährlich anzuwerben. Die Termingeschäfte wurden über einen Broker in London abgewickelt. Von Anfang an entstanden aus den… …Optionskäufe auf Devisen-Futures und Aktienindizes an der Chicagoer Wertpapierbörse. Ab seiner Abschlussprüfung für das Geschäftsjahr 1998 verlangte der… …, noch hatte er die angeblichen Wertpapiergeschäfte an der Chicagoer Wertpapierbörse durch Internetrecherchen plausibilisiert. Schon dabei hätte ihm… …auffallen müssen, dass die vorgetäuschten Geschäfte teilweise die tatsächlichen Handelsvolumina an der Chicagoer Börse erheblich überstiegen. Spätestens seit… …wie hier – nicht einmal gegen den Wirtschaftsprüfer richte, sondern gegen die Hauptakteure. 5. Stellungnahme 5.1 Anforderungen an Saldenbestätigungen In… …Verfassers wäre es absolut widersinnig und noch dazu ineffizient, dem Prüfer zu erlauben, die Saldenanforderungen an das prüfungspflichtige Unternehmen zu… …ausreichend plausibilisierte. Die vorsätzlich betrügerischen Manipulationen der Phoenix-Geschäftsleitung ändern nichts an dem Vorwurf des schuldhaften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Compliance-Kommunikation

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …unterschiedlich interpretiert werden. Das ein- fachste Modell des Mathematikers Shannon beschreibt Kommunikation als die Übertragung von Daten von einem Sender an… …Kommunikation umfasst danach nicht nur Daten im umgangssprachlichen Sinn, sondern jede Form von ‚Signalen‘, die von einer Person an eine andere Person… …übertragen wird. Diese Signale können „bewusst in Form von Entscheidungen, An- weisungen, Fragen usw., oder meist unbewusst als Symbole, in der Gestalt von… …alle internen und externen Informationsanforderungen an ein CMS. „Die jeweils betroffenen Mitarbeiter und ggf. Dritte werden über das Com-… …können. Im Unternehmen wird festgelegt, wie Compliance-Risiken sowie Hinweise auf mögliche und festgestellte Regelverstöße an die zuständigen Stellen im… …vermittlung vom CMS an Mitarbeiter und Dritte. In COSO ERM findet sich u.a. die zentrale Aussage „Having the right infor- mation, on time and at the right… …notwendigen Informationen 578 als auch um die zeitgerechte Kommunikation dieser Informationen579 an die Personen geht, die auf Basis dieser Informationen… …Management an die Mitarbeiter als auch ‚bottom-Up‘, d.h. von den Mitarbei- tern oder aus den Prozessen heraus an das Management oder die für das CMS Ver-… …formationen kann eine qualifizierte unternehmerische Entscheidung nicht getroffen werden“582. Fehlt es an einer qualifizierten unternehmerischen Entscheidung… …Definition von und da- mit starre Grenze zwischen Daten und Information besteht im Wissensmanagement nicht583. Angeknüpft werden soll an die hierarchische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Anh. VII EU-ProspV Mindestangaben für das Registrierungsformular für durch Vermögenswerte unterlegte Wertpapiere („asset backed securities“/ABS)

  Jens H. Pegel

  …the latter case, an in- dication of such parts. In the case of nat- ural persons including members of the is- suer’s administrative, management or… …nicht unbefristet ist; 4.5. Sitz und Rechtsform des Emittenten; Rechtsordnung, in der er tätig ist; Land der Gründung der Gesellschaft; An- schrift und… …. Hauptaktionäre Sofern dem Emittenten bekannt, An- gabe, ob an dem Emittenten unmittel- bare oder mittelbare Beteiligungen oder Beherrschungsverhältnisse bestehen… …, Management and Su- pervisory Bodies Names, business addresses and functions in the issuer of the following persons, and an indication of the principal activi-… …cial Position, and Profits and Losses 8.1. Where, since the date of incorpora- tion or establishment, an issuer has not commenced operations and no… …. 8.2. Historical Financial Information Where, since the date of incorporation or establishment, an issuer has commenced operations and financial… …Geschäftstätig- keit ab. Derartige Finanzinformationen sind gemäß der Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 zu erstellen bzw. für den Fall, dass diese Verordnung nicht an… …Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 an- wendbar sind bzw. für den Fall, dass suer has been in operation) and the audit report in respect of each year. If the is-… …purposes of the registration document, it gives a true and fair view, in accordance with auditing standards applicable in a Member State or an equivalent… …. An- sonsten müssen folgende Angaben in das Registrierungsformular aufgenommen werden: a) Eine eindeutige Erklärung dahinge- hend, dass die in das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 18 EU-ProspV Schema für das Registrierungsformular für Organismen für gemeinsame Anlagen des geschlossenen Typs

  Prof. Dr. Dirk Zetzsche, David Eckner

  …Anlagen des geschlossenen Typs ausgegeben wer- den, die Informationen nach dem in An- hang XV festgelegten Schema zusam- mengestellt. (2) Das Schema gilt… …jeweilige Organismus ge- mäß dem nationalen Recht des Mit- gliedstaats anerkannt sein, in dem er als Organismus für gemeinsame An- lagen des geschlossenen… …zugrunde liegenden Anla- gen übernehmen oder versuchen, dies zu tun. In einem solchen Fall darf eine rechtliche Kontrolle und/ oder Beteiligung an den… …. Detaillierte Beschreibung der Anla- gepolitik und der Anlageziele, die der Organismus für gemeinsame Anlagen verfolgt, und Erläuterung, wie diese An- lageziele… …EU-ProspV Zetzsche/Eckner 779 meinsame Anlagen unterliegt, und An- gabe, wie die Wertpapierinhaber über Maßnahmen informiert werden, die der… …gemeinsame Anlagen wir folgt angelegt werden (es sei denn, die Punkte 2.3. oder 2.5. finden Anwendung): a) direkte oder indirekte Anlage oder Ausleihung an… …jeden Organismus für gemeinsame An- lagen/jede Gegenpartei, so als wäre er ein Emittent im Sinne des Schemas der Mindestangaben für das Registrierungs-… …Basisemittenten/einem Organismus für vestment undertaking, if any, and an in- dication of how the holders of securities will be informed of the actions that the… …issuer/collective investment under- taking/counterparty as if it were an is- suer for the purposes of the minimum disclosure requirements for the share registration… …investment undertaking of the closed-end type (in the case of (b)) or the minimum disclosure requirements for the debt and derivative securities with an in-…

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