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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Ratingverfahren

  Karsten Geiersbach, Stefan Prasser

  …theoretischen Hintergründe sowie die Grund- lagen und Wirkungsweise von Internen Kontrollsystemen im Sinne des AT 4.3 der MaRisk dar, wendet diese Erkenntnisse… …Definition des internen Überwachungssystems gibt es nicht. In diesem Beitrag lehnt sich die Bestimmung des internen Überwachungssystems an das Internal… …Interne Revision zu dem Internen Kontrollver- fahren (AT 1 Tz. 1). Beiden Konzepten gemein ist aber, dass das Interne Kontroll- system Teil des… …Geschäftsberichte zu identifizieren und zum anderen angemessene Wege zur künftigen Verbesserung der Systeme und Prozesse im Rahmen des Finan- cial Reportings zu… …Integrated Framework« um das »Enterprise Risk Management – Integrated Framework« (ERM) ergänzt. Die folgende Abbildung zeigt die Ele- mente des »Enterprise… …Sicherheit bezüglich des Errei- chens der Ziele der Organisation zu gewährleisten.« 2 Die einzelnen Elemente des ERM-Konzeptes mit Fokus auf die… …sind abgestimmt auf die Risikobereitschaft des Unternehmens, die wiederum der Treiber ist für die verschiedenen Stufen der Risikotoleranz des… …Funktionieren der einzelnen Komponenten wird im Zeitab- lauf beurteilt.« 7 Nach der Definition der einzelnen Komponenten des ERM-Konzeptes sollen diese in… …Erreichen der strategischen Ziele des Unternehmens beeinflussen. Hierbei sind Risiken und Chancen zu berücksichtigen. Als Risiko werden solche Ereignisse… …wichtige Aufgaben hinsichtlich der Beurteilung der Effektivität und Ef- fizienz des gesamten ERM-Prozesses. 5 Hier setzt die Prüfungstätigkeit der Inter-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Eigenkapitaldefinition, -abgrenzung und -ausweis

  Dr. Michael Reuter

  …Eigenkapitaldefinition, -abgrenzung und- ausweis 389 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung 1… …der Vermögenswerte eines Unternehmens. „Verände- rungen des Eigenkapitals eines Unternehmens zwischen dem Beginn und dem Ende der Berichtsperiode… …entnehmen. Bei der Einordnung eines Finanzinstruments stellen die IFRS bezüglich des Eigenkapitals eines Unternehmens auf ein Eigenkapi- talinstrument ab. Ein… …(vgl. IAS 32.11). Das zentrale Kriterium des materiellen Eigen- kapitalbegriffs nach IAS 32.16 ff. ist dabei grundsätzlich das Fehlen eines Rückfor-… …derungsrechts des Kapitalgebers, sei es als vertragliche Verpflichtung zur Leistung von flüssigen Mitteln, anderen finanziellen Vermögenswerten oder zur Übertra-… …„Vermögen = Kapital“ erfüllt sein muss. Wird das Kapital des Un- ternehmens nach Art der Kapitalüberlassung in Eigen- und Fremdkapital unterteilt, lässt sich… …wendige) veränderliche Saldogröße (Residualgröße) nach Ermittlung/Bewertung des 1 Vgl. zu bestimmten kündbaren Instrumenten als Spezialfall von Eigenkapital… …Periodenergebnis – auch Einfluss auf das Eigenkapital. 1.3 Ursachen der Veränderung von Eigenkapital 6 Wegen des grundsätzlich rechtsformunabhängigen Charakters der… …. Folglich repräsentiert der (bilanzielle) Gewinn eine Zunahme des bilanziel- len Eigenkapitals bzw. des sog. „Reinvermögens“ des Unternehmens (Wert des… …Gewinnermittlungsmetho- de – folglich der Überschuss des Eigenkapitals eines Unternehmens am Ende einer Periode über das Eigenkapital zu Beginn der Periode, wobei Entnahmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …stellt nachfolgend mit besonderem Fokus auf die Interne Revision die wesentlichen Ergebnisse des aktuellen Fraud-Reports im Vergleich zu den Reports von… …2010 bzw. 2012 dar und hinterfragt dabei insbesondere die Anti- Fraud-Wirksamkeit der Internen Revision. Das Dokument ist im Archiv des ACFE-Webportals 2… …kostenfrei abrufbar. durch Fraud würde sich demnach in einem Zweijahreszeitraum auf ungefähr 7.400 Mrd. € und damit auf das mehr als 46.000fache des… …die Interne Revision verstärkt mit dem Thema Fraud und dem Inhalt des aktuellen Fraud-Reports beschäftigen sollte. Aber auch die internationalen… …Berufsstandards 6 und der DIIR-Revisionsstandard Nr. 5 (Standard zur Prüfung des Anti-Fraud-Management-Systems durch die Interne Revision) 7 verpflichten die… …Wahrscheinlichkeit des Vorliegens doloser Handlungen zu berücksichtigen 9 , die eigene Organisation im Sinne der Fraud-Prävention auszurichten 10 , die Gefahr durch… …vermuteten die 34.615 Befragungsteilnehmer des 2014er Fraud-Reports, dass jährlich ungefähr 5 % Umsatz durch Fraud verloren gehen. Der weltweite Gesamtschaden… …* Der Verfasser des Beitrags ist Hans-Ulrich Westhausen, Leiter Interne Revision der ANWR-Gruppe mit Sitz in Mainhausen. Er ist seit 16 Jahren… …. 250 im German Chapter des ACFE organisiert sind (vgl. Westhausen 2012). 2 Vgl. http://www.acfe.com/rttn-report-archives.aspx (Stand 15. 8. 2014). 3 Der… …wichtiger Ergebnisse des 2014er Fraud-Reports 2.1 Wenig Änderung im weltweiten Trend Die empirischen Ergebnisse der letzten Fraud-Reports weisen insgesamt…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2014

  Aktuelle Entwicklungen in der Rechtsprechung zum Arbeitsstrafrecht (III)

  Rechtsanwalt Dr. Björn Gercke, Rechtsanwalt Dr. Ulrich Leimenstoll

  …Leimenstoll, Köln Aktuelle Entwicklungen in der Rechtsprechung zum Arbeitsstrafrecht I. Einleitung Die Bedeutung des Arbeitsstrafrechts hat in den vergangenen… …Entwicklung ist nach wie vor ein großer anwaltlicher Beratungs- und Verteidigungsbedarf verbunden. Auch in der Strafrechtswissenschaft wird dem Gebiet des… …Arbeitsstrafrechts zunehmend mehr Aufmerksamkeit gewidmet. In den WiJ-Ausgaben 04-2012 und 01-2013 sind bereits zwei Beiträge der Autoren zu den Grundzügen des… …Arbeitsstrafrechts erschienen: Der 1. Teil setzt sich neben Begriffserklärungen, Normadressaten sowie dem einschlägigen Behördenaufbau mit dem Straftatbestand des §… …, weil die in Fall 18 abgeurteilte Tat nicht Gegenstand der Anklage war. Nach Auffassung des BGH sind die Baukolonnenführer als Arbeitgeber i.S.v. § 266a… …StGB und damit als Haupttäter zu betrachten. Die Bestimmung des Arbeitgeberbegriffs richte sich hier nach dem Sozialrecht, das seinerseits auf das… …Weisungsrecht des Ar- 1 BGH NStZ 2013, 587 = BGH wistra 2013, 346 = BGH PStR 2013, 223. 2 BGH NStZ 2013, 587. WiJ Ausgabe 1.2014 Aufsätze und Kurzbeiträge 2… …beitgebers verbundenen Eingliederung in den Betrieb des Arbeitgebers äußert.“ 3 Weiter heißt es, dass für die Beurteilung, ob ein sozialversicherungs- und… …überwacht. In dem Beitrag „Grundzüge des Arbeitsstrafrechts (I)“ hatten die Autoren bereits darauf hingewiesen, dass das Strafrecht keinen eigenständigen… …hier besprochenen Urteil des BGH, dass für die strafrechtliche Bewertung bei § 266a StGB letztlich nicht das Arbeits-, sondern das Sozialrecht maßgebend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Projektsteuerungssystems

  Strategisches und operatives Portfoliomanagement

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …beschäftigt, wie der Erfolg der Projekte im Gesamtkontext des Portfolios überwacht wird. 6.2 Definition Ein Projektportfolio ist im DIIR Standard Nr. 45) und… …abgewandelt (eine An- passung des DIIR-Prüfungsstandards soll später analog erfolgen): „Ein Portfolio ist die Gesamtheit aller Programme und/oder Projekte in… …folgt abgewandelt (eine An- passung des DIIR-Prüfungsstandards soll später analog erfolgen): „Das Portfoliomanagement umfasst alle Organisationen und… …Un- ternehmen oder einem eigenständig verwalteten Unternehmensbereich zum Gegenstand haben.“ Diese Definition lehnt sich an die Definition des PMI6) an… …Projekte gemeint sind. Die generischen P3-Prozesse sind das Er- gebnis des P3M-Prozesses. Sie beinhalten zum einen die Verfahren zur Steuerung des… …. Das Portfoliomanagement arbeitet somit nach den Vorgaben für „P1“, die neben den Vorgaben für „P2“ und „P3“ ein Er- gebnis des P3M-Prozesses sind. Man… …beachte, dass das Portfoliomanagement ebenso wie alle anderen P3-Pro- zesse (Programm- und Projektmanagement) als Nutzer der Produkte des P3M-Prozesses in… …Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs abgeleitet, der „Geschäftsstrategie“. Zur Geschäftsstrate- gie gehört z.B. auch die Erfüllung regulatorischer Anforderungen… …. Im An- schluss an die Festlegung der Geschäftsstrategie und der (ersten) Budgetie- rung beginnt die eigentliche Planung des Portfolios. Sie lässt sich… …Identifikation erforderlicher Maßnahmen zur Umsetzung der Ge- schäftsstrategie (strategische Entscheidung des verantwortlichen Ge- schäftsfeldes/Bereiches, ob die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Effizientes Kampagnenmanagement im Vertrieb

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …: http://www.coupling-media.de/marketing-lexikon/kampagne.html) Dieser Praxisleitfaden soll Hilfestellung für die Prüfung des Kampagnenma- nagements speziell für Mailings an Stamm-/Bestandskunden geben. Der Fo-… …Prüfung dezidiert zu betrachten (siehe Abschnitt sieben). Aufgrund der besonderen Bedeutung des Datenschutzes im Rahmen der praktischen Prüfungstätigkeit… …genüberzustellen. Auf dieser Basis ist die Entscheidung für eine Auswahl zu treffen. Diese bildet das Fundament für die Erstellung des Konzeptes der Ge- samtkampagne… …eingebunden? � Wann ist eine Kampagne ein Risiko (Einbindung des Risikomanage- ments)? � Wann erfolgte die Ideenerörterung? � Nach welchen Kriterien werden… …die einzelnen Ideen bewertet und priori- siert? � Wie sieht der weitere Entscheidungsprozess aus? � Wie erfolgt die Dokumentation des… …berücksichtigt (z.B. zu häufige Ansprache des Kunden)? � Wie sind die Erfolgskriterien für die jeweiligen Kampagnen definiert? Welches Ziel wird mit den Kampagnen… …verfolgt? � Sind messbare Kriterien zur Zielerreichung definiert? 15.2.3 Konzeptfreigabe � Wann und durch wen erfolgte die Freigabe des Gesamtkonzeptes? �… …Handelt es sich bei den Freigebenden um entsprechend autorisierte, zeich- nungsberechtigte Personen? � Wie wird sichergestellt, dass ggf. bei Freigabe des… …aufbauende Einzelprojekte. 15.3.1 Konkrete Einzelkampagnenidee � Wie werden die Fachbereiche und Instanzen, die zur Erstellung des Ein- zelkonzeptes… …Qualitätssicherung im Hinblick auf Auswahl der Datensätze und der Durchführung der Selektion insge- samt (z.B. zur Vermeidung des Verstoßes gegen vom Kunden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Unternehmenstransaktionen 7. IFRS for SMEs 8. Beispiel Kapitalflussrechnung Kapitalflussrechnung 631 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des… …den Anforderungen des IAS 7 zu erstellen. Die Kapitalflussrechnung ist als integraler Bestandteil des Ab- schlusses für jede Periode zu erstellen, für… …Kapitalflussrechnung ist es, den Adressaten des Abschlus- ses zusätzliche Informationen über die Finanzlage des Unternehmens zu geben. Dies kann zum einen für… …dem Finanzmittelbestand am Ende der Periode gegenübergestellt. Zur Ermittlung des Finanzmittelbestands kommt es allein auf den Zeitpunkt an, wann dem… …des Unter- nehmens abhängig (vgl. IAS 7.11). Bei der erstmaligen Klassifizierung der Zah- lungsströme in die Kategorien räumt der IAS 7 einen… …die zahlungswirksame Verände- rung des Finanzmittelfonds. Die Veränderung entspricht der Veränderung der Bi- lanzposten Zahlungsmittel und… …Finanzierungseinzahlungen – Finanzierungsauszahlungen = cashflow aus Finanzierungstätigkeit (3) Veränderung des Finanzmittelfonds ((1)+(2)+(3)) Abb. 26.1: Darstellung der… …Ermittlung der Zahlungsströme kann zwischen der direkten oder indi- rekten Methode gewählt werden, wobei die indirekte Methode nur bei der Ermitt- lung des… …Hauptklassen der Bruttoeinzahlungen und Bruttoauszahlungen einan- der gegenübergestellt (vgl. IAS 7.18(a)). Eine Definition des Begriffes „Hauptklas- se“ findet… …Stromgrößen- rechnung dem Adressaten des Abschlusses weitere Informationen zur Finanzlage des Unternehmens zu geben. Ein Finanzmittelfonds soll dabei die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Varianz-Kovarianz-Modell, Historische Simulation und Monte-Carlo-Simulation

  Dr. Peter Hager

  …Delta-Gamma-Ansatz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 3. Kritische Analyse des Varianz-Kovarianz-Modells… …. Dem Varianz-Kovarianz-Modell liegt eine Normalverteilung zu Grunde. Das Modell dient zur Messung des Value at Risk einer Bestands-Ex- posure. Der Value… …risikodiversifizierende Wirkung des Korrelationskoeffizienten wird für ein Beispiel-Portfolio berechnet. Ein deutscher Konzern möge 10.000 Tonnen Kupfer- Vorräte mit einem… …Marktwert von 68,61 Mio. USD per 10.09.2008 bewertet hal- ten.2 Das Risiko des Unternehmens besteht in Marktpreisänderungen des Kupfer- preises und des… …e aus dem Quotienten zweier aufein- ander folgenden Marktpreis gebildet. Im Beispielfall des Zuwachses der Beleg- schaft von 1.000 auf 1.500… …einer Simulation als Veränderungsfaktor verwenden und beträgt im ersten Fall des Zuwachses e0,4055 = 1,5 mit e = 2,718282. Dieser Veränderungsfak- tor… …Faktor 0,667 sinken kann. In der Fallstudie des Marktpreisrisikos von Rohstoffvorräten gilt es zunächst, Informationen über die Volatilität der… …relevanten Marktpreise zu sammeln. Für eine zuvor ausgewählte Historie werden die logarithmierten Tagesrenditen des Kupfer- preises in USD und des… …des Wechsel- kurses berechnet werden. Die Standardabweichung der Tagesrenditen vom Wech- 3 Die Messung erfolgte auf Basis der logarithmierten täglichen… …Portfolio-Se- lection-Modell von Markowitz zur Berechnung des Portfoliorisikos im Zwei-An- lagen-Fall angelehnt ist.8 Gleichung 1: Bei Anwendung der Gleichung…

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• BaFin formuliert „Erwartungen der Bankaufsicht an die Interne Revision“

  …Perspektive der Bankenaufsicht heraus. Die Interne Revision sei ein wichtiger Baustein des Risikomanagements von Banken. Entsprechend hoch seien die Erwartungen… …Jahre stark verändert. So sei die Corporate Governance durch verschiedene Anpassungen des Gesellschaftsrechts immer wieder gestärkt worden, beispielsweise…

• Compliance international: Südkoreanische Finanzaufsicht erklärt Mis-Selling zum Topthema 2014

  …Erklärung des südkoreanischen Financial Supervisory Service (FSS).Zur Stärkung des Verbraucherschutzes, greift die FSS die auch in Europa bereits vielseitig…