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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Kündbare Eigenkapitalinstrumente

  Prof. Dr. Dieter Truxius

  …Verbindlichkeit oder als Eigenkapi- talinstrument zu klassifizieren. Die naheliegende Vermutung, dass damit das ge- samte von den Anteilseignern dem Unternehmen zur… …Inhaber des Instruments nicht einseitig gekündigt werden kann. Für das Beispielunternehmen, die Tüchtich GmbH, stellt die Klassifizierung der GmbH–Anteile… …als Eigenkapital kein Problem dar, denn bei Kapitalgesellschaften stellt generell das von den Anteilseignern gehaltene Grund- oder Stammkapital gemäß… …Beispielabschluss der Tüchtich GmbH unerheblich ist. 4 Wäre das Beispielunternehmen hingegen eine Personengesellschaft, z.B. in der in Deutschland weit verbreiteten… …kein Eigenkapital sondern Fremdkapital gewesen, das zum Marktwert hätte ausgewiesen werden müssen.1 Dies war nach IAS 32 in der alten Fassung zwingend… …das Recht hat, seinen Anteil gegen eine angemessene Abfin- dung an die anderen Gesellschafter zurück zu verkaufen. In der Bilanz der Perso-… …gesamt über dem Wert der Vermögensgegenstände auf der Aktivseite liegen. Das eigentlich profitable Unternehmen hätte deshalb einen bilanziellen Verlust… …Perso- nengesellschaften ermöglicht, das von ihren Gesellschaftern bereitgestellte Kapital als Eigenkapital in der Konzernbilanz auszuweisen. Die neu… …terpretationsbedürftige Begriffe. Das Rechnungslegungs Interpretations Committee 1 Vgl. zur Problematik der Eigenkapitalabgrenzung vor der Überarbeitung des IAS 32 Zülch… …reits eingezahlten Anteile mitgezählt werden, sondern ggf. auch vereinbartes Kapi- tal, das aber von den Anteilseignern noch nicht eingezahlt worden ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Beschreibung eines Umstellungsprojektes

  Santokh Advani

  …Zufallsauswirkungen 3.2 Nachhaltige Effekte 3.3 Strukturelle Effekte 4. Das IFRS-Umstellungsprojekt 4.1 Der Umstellungszeitpunkt 4.2 Anforderungen an EDV-Systeme… …Die Schulung der Mitarbeiter 4.7 Auswirkungen der IFRS auf das interne Rechnungswesen 4.8 Umstellung von Tantieme- und Bonusverträgen… …reich exotisch anmutenden Bilanzierungsregeln des HGB (auch das Bilanzrechts- modernisierungsgesetz hat hier nichts verändert) befassen wollen, sondern… …zwischen Istzustand, einem im Ausland weitgehend nicht akzeptierten Konzernabschluss nach HGB, und dem Sollzustand, nämlich einem das Geschäft vermeintlich… …„wie wäre das nach IFRS . . .“ nicht ausbleiben wird. Santokh Advani 884 2. IFRS – sinnvoll für jeden? 3 Die treibenden Kräfte, eine lange Zeit… …Regeln der IFRS umzustellen, können unter- schiedlicher Natur sein. In einer komfortablen Situation ist hier das klassische vollständig eigenkapital-… …HGB grundsätzlich ausreichend ist. Soweit das eigene Geschäft durch Bilanzie- rungs- und Bewertungsregeln der IFRS als besser abgebildet betrachtet wird… …, kön- nen hier alternativ das interne Managementreporting nach IFRS erstellt werden oder aber parallel zum vollständigen Konzernabschluss nach HGB… …, bestehen internationale Geldgeber, insbesondere aus dem angel- sächsischen Raum, in den meisten Fällen auf einen vollständigen IFRS-Konzernab- schluss. Das… …privatisierenden Staaten verständlicherweise einen hohen Wert auf die wirt- schaftliche Kraft und finanzielle Bonität des zukünftigen Betreibers solcher für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Korruptionscontrolling

  Management und Frühaufklärung von Korruptionsrisiken

  Dr. Jürgen Stierle, Dr. Helmut Siller

  …233 Je intelligenter eine Person ist, umso besser kann sie das Entdeckungsrisiko minimieren, und umso eher handelt sie korrupt. (Vgl. Litzke… …Unternehmen hat, desto größer ist das Risiko für wirt- schaftskriminelle Handlungen. 7 % der deutschen Top 100-Unternehmen und 5 % der österreichischen… …Top-Management in die Delikte involviert. Krise und Risiko hängen insofern eng zusammen, als das Schlagend-Werden von Risiken unter Umständen zur Krise führen… …kann. Daher bedeutet Risikofrühaufklä- rung automatisch Krisenfrühaufklärung. Das Wort Krise stammt vom altgriechischen Verb krísis, das „Entscheidung“… …, „ent- scheidende Wendung“737 bedeutet. Das chinesische Wort wie-ji für Krise bedeutet ___________________ 737 Vgl. Duden (2007), S. 454. 8… …Unternehmenskrise „… ungeplante und ungewollte Prozesse von begrenzter Dauer und Beeinflussbarkeit sowie ambivalen- tem Ausgang“739 oder „… das Endstadium eines vom… …Er- eignisse bzw. Prozesse, die den Fortbestand des Unternehmens gefährden.741 Au- ßergewöhnlich meint dabei die existenzielle Bedrohung. Das… …beherrschbare Krise Die destruktiven Wirkungen übersteigen das Krisenbewältigungspotential. Hinzu kommt die psychologische Ebene, die von „weichen“ Faktoren… …. Verstehen, Merken, Erkennen von Zusammenhängen und Akzeptieren der Gegebenheiten, noch affek- tive, emotionale Einflüsse und die Unsicherheit über das… …, und in weiterer Fol- ge auf das konkrete Verhalten.743 8.2 Korruptionsbedingte Krise Werden Risiken für korruptive Handlungen mißachtet und werden…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2014

  Anmerkung zu BGH, Beschluss vom 08.10.2013 – 4 StR 272/13

  RA/FAStrR Dr. Hans-Joachim Gerst

  …aufmerksame Beobachter der Entscheidungsflut mit Bezug zum Thema „Verständigung“ hingerissen fühlen. Das Gesetz zur Regelung der Verständigung im Strafverfahren… …das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 19.03.2013 – Teil I“, NStZ 2014, 192-201 und Schneider, „Überblick über die höchstrichterliche… …Rechtsprechung zu Verfahrensverständigung im Anschluss an das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 19.03.2013 – Teil II“, NStZ 2014, 252-263. WiJ Ausgabe… …, hob das Urteil des Landgerichts Dortmund mit den Feststellungen auf und verwies die Sache zur erneuten Verhandlung und Entscheidung an eine andere… …das Verständigungsgesetz installierte Verpflichtung des Vorsitzenden, nach Verlesung des Anklagesatzes mitzuteilen, ob vor Beginn der Hauptverhandlung… …, die inhaltlich im Rahmen der Verständigungsdokumentation eine Mitteilung bedürfen sollen). Das (erneut) herauszustellen, ist der wesentliche und… …entscheidungstragende Teil des Beschlusses. Das durch das Instanzgericht protokollierte bloße „Ergebnis“ ist unzureichend. Was der 4. Senat (in ausdrücklichem Anschluss… …bemerkenswerter als die Feststellung zu den im Hinblick auf das Verständigungsgesetz sicher grob defizitären Mitteilungen im Protokoll. 4 2 Wie schon im ähnlich… …an das Urteil des BVerfG vom 19.03.2013 – Teil I“, NStZ 2014, 192 (200), freilich mit dem „rechtspraktischen“ Hinweis, sich im tatgerichtlichen… …Dokumentationsprocedere als dessen integralem Bestandteil) im Anschluss an das Urteil des BVerfG vom 19.03.2013 anzunehmen. Weil der Mangel an Transparenz und Dokumentation…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Pr

  Prüfung von Problemkrediten

  Arno Kastner

  …nicht vollumfänglich korrekte Bearbeitung von Problemkrediten für das betreffende Kreditinstitut mit erheblichen finanziellen Risiken sowie möglichen… …auseinandersetzt, ob die Indikatoren, auf deren Basis die Engagementabgabe 170) Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das… …zu achten, dass das externe Personal ebenfalls über die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen verfügen muss.176) Weiterhin ist im Falle von… …Bearbeitungszuständigkeiten organisatorische Grundlagen vor und sind diese MaRisk-konform? 173) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das… …Risikomanagement vom 14. 12. 2012, Erläuterungen zu BTO 1.2.5 Tz. 1; Vgl. Hannemann, Ralf/Schneider, Andreas/Hanenberg, Ludger: Mindestanfor- derungen an das… …Firmenkundenkredite, 4. Auflage, Heidelberg 2012, S. 12. 174) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risikomanagement vom 14. 12… …Problemkreditbereichen, 2. Auflage, Heidelberg 2012, S. 61. 176) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risikomanagement vom 14. 12… …. 2012, BTO 1.2.5, Tz. 4. 177) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risikomanagement vom 14. 12. 2012, AT 9… …die diesbezüglichen zu beachtenden Vorga- ben der MaRisk und des § 25a KWG eingehalten? 3 Prüfung der Sanierung Mit der Sanierung wird das Ziel… …vorliegt. So- 180) Eine effektive Überschuldung liegt vor, wenn die Schulden tatsächlich höher als das noch vorhandene Vermögen, bewertet zu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2014

  PRO: Gesetzesvorschlag zum Unternehmensstrafrecht aus NRW

  Endlich eine Unternehmensstrafbarkeit?
  

  Dr. Wolfgang Hetzer

  …finanzielle Sanktionen verhängt worden, die alle bisherigen historischen Vergleiche sprengen. Insbesondere in Deutschland stellt sich die Frage, ob das geltende… …einen Streit, der durch seine dogmatische Monotonie („Schuldtheologie“) immer wieder Langeweile, wenn nicht Überdruss erzeugt. 1 Das ist erstaunlich und… …auf wirtschaftliche Strukturen. Sie sind auch für das soziale Gefüge insbesondere dann von Bedeutung, wenn etwa Umwelt- und Korruptionsdelikte im und… …das Land Nordrhein-Westfalen (NRW) zu einem Vorschlag veranlasst, mit dessen Umsetzung das Unternehmen selbst in das Zentrum der Strafverfolgung gerückt… …die Entschädigung für Strafverfolgungsmaßnahmen und im Einkommensteuergesetz sowie über das Inkrafttreten vor. * Der Autor war von 2002 bis 2011 im… …: Das alles und noch viel mehr würden wir machen, wenn wir Kanzler von Deutschland wär’n, Frankfurt am Main 2013, S. 165ff. 2 Zu den Leitvorstellungen… …von der Vergabe öffentlicher Aufträge ffAusschluss von Subventionen ffVerbandsauflösung Im zweiten Teil finden sich Vorschriften über das Verfahren… …praktische Erfahrungen in Unternehmen weniger effektiv zur Prävention von Wirtschaftskriminalität motivieren als rechtliche Anreize. Das deutsche… …Präventionsdefizit ist im Übrigen umso bedenklicher, als eine präventionsorientierte Unternehmenskultur das Kriminalitätsrisiko nachweislich senkt. Ein Grund für… …Sanktionierung von Unternehmen gemäß § 30 OWiG das Opportunitätsprinzip gilt, das einer Ermessensausübung unterliegt, anders als bei der Verfolgung einzelner…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 12 Prospekt aus einem oder mehreren Einzeldokumenten

  Dr. Timo Holzborn

  …Registrierungsformular, eine Wertpapierbeschreibung und eine Zusammenfassung aufzuteilen. Das Registrierungsformular muss die Angaben zum Emittenten enthalten. Die… …gekommen ist, die sich auf die Beurteilung durch das Publikum auswirken könnten. Satz 1 ist nicht anzuwenden, wenn das Registrierungsformular wegen dieser… …1).2 Es besteht folglich ein Wahl- recht.3 Dies gilt nach Streichung von § 12 Abs. 1 Satz 6 WpPG a. F. durch das 1 Mit dem Vorbild der US-amerikanischen… …Abs. 1 Satz 4 und eine Zusammenfassung (summary note) im Sinne von Abs. 1 Satz 5 aufzuteilen.9 Das Registrierungsformular muss die Angaben zum… …Prospekt kann das Registrierungsformular unabhängig von der Erstellung der Wertpapierbeschreibung und der Zusam- menfassung zur Billigung durch die BaFin… …ungeschmälert. Z. B. kann ein gebilligtes Registrierungsformular nur dann für ein weiteres öffentliches An- gebot genutzt werden, wenn das Registrierungsformular… …gebilligt wer- den,19 das Registrierungsformular kann gesondert gebilligt werden.20 Prob- leme bestehen bei der Verwendung von dreiteiligen Prospekten bei sog… …Sondervorschrift zur Aktualisierung von Emittenteninformationen. Nach Änderung durch das ProspRLÄndRL-UmsG22 stellt die Vorschrift nunmehr klar, dass sowohl die… …erheblichen Veränderungen oder neuen Entwicklungen gekommen ist, die sich auf die Beurteilung durch das Publikum auswirken könnten (Abs. 3 Satz 1). Das… …. Die Ausweisung in der Wertpapierbeschreibung ist jedoch nicht vorzuneh- men, wenn das Registrierungsformular wegen der neuen Umstände bereits nach § 16…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2014

  Zur Haftung des Compliance-Officers

  Ein weiterer Entscheid aus der Schweiz in Sachen Alstom S. A.
  

  RA Prof. Dr. iur. Monika Roth

  …dem System der Bestechung bei Alstom gewesen. Das Verfahren gegen ihn wurde im Herbst 2013 mit einem Einstellungsbeschluss der Schweizerischen… …. Juli 2009 2 hatte große Aufmerksamkeit erregt – auch in der Schweiz. In einem Urteil mit strafrechtlichen Dimensionen hielt das Gericht im Wesentlichen… …fest, das Aufgabengebiet der Compliance-Officer umfasse „die Verhinderung von Rechtsverstößen, insbesondere auch von Straftaten, die aus dem Unternehmen… …, Rechtsverstösse und insbesondere Straftaten zu unterbinden.“ Das schweizerische Recht regelt entsprechende Fragen in Art. 11 StGB unter dem Titel „Begehen durch… …Erfolgsherbeiführung durch aktives Handeln gleichwertig erscheint.“ Ist somit das Unterlassen mit dem aktiven Handeln gleichzustellen, so ist in der Schweiz eine… …darum geht, Korruption zu bekämpfen, dürfen solche Ausnahmen schon gar nicht vorgesehen werden. Somit erscheint bereits das interne Regelwerk als… …Anti-Korruptions-Compliance. Bei der Arbeit mit Konsulenten, Agenten, Vermittlern muss eine Nulltoleranz gelten. 3. Die strafrechtliche Würdigung Das relevante Fehlverhalten… …Consultancy Agreement und diverse Vertragszusätze mitunterzeichnet, obwohl ein Verwandter eines sambischen Beamten das erste Consultancy Agreement im Namen… …und des Umfelds gefehlt hat und dass dies das Risiko von Korruption hätte aufzeigen können. Dazu ist zu sagen, dass dies eigentlich ein Klassiker der… …Schilderungen im Beschluss wohl gesagt werden, dass es X. an Ausbildung, Erfahrung und Rückgrat bzw. Standfestigkeit fehlte. Rückgrat kann man nicht lernen – das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Prüffelder beim Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Leasingangebote beim Auto- kauf, Wartungs- und Serviceverträge sowie Schulungen für technisches Equipment; das Spektrum der ergänzenden Dienstleistungen ist breit… …generellen Herangehen an das Prüfungsob- jekt möglich ist, auch konkrete Prüfungsthemen aufzeigen, die sich in den einzelnen Prozessschritten ergeben. 20.1… …Rahmenbedingungen Unter dem Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen wird im Folgenden der Vertrieb von arrondierenden und werterhöhenden Dienstleistungen um das… …Ziele des Gesamtunternehmens ein. Risiken können entste- hen, wenn sich das Dienstleistungsangebot nicht in das geplante Produkt- Markt-Konzept einfügt… …, Ausfuhrbestimmungen, Urheber- oder Lizenz- recht. � Könnte der Fall auftreten, dass durch den Vertrieb der Dienstleistung das Gesamtprodukt unter Embargorecht fällt?… …� Wurde vor der Einführung des Dienstleistungsprodukts überprüft, ob Kannibalisierungseffekte auf das eigene Hauptprodukt ausgehen und wurden diese… …quantifiziert? � Wurde überprüft, inwieweit die anzubietende Dienstleistung das core business von wesentlichen Kunden betrifft? � Sind die Ziele beim Vertrieb… …. Fehlende bzw. unzulängliche Schulungen der Vertriebsmitarbeiter können das Image des Unternehmens und die Kundenzufriedenheit erheblich beeinträchtigen… …. Darüber hinaus können unzureichende Kenntnisse über das ergänzende Dienstleistungsspektrum Fehler im operativen Vertriebsprozess nach sich ziehen oder auch… …: Umsatz-Margen-Portfolio Anreizsysteme 237 � Ist der Schulungsinhalt in Bezug auf das ergänzende Dienstleistungsspek- trum hinreichend bestimmt und spezifiziert sowie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 5 Prospekt

  Dr. Timo Holzborn, Christopher Mayston

  …Wertpapiere investieren sollten, behilflich zu sein. Die Zusam- menfassung ist nach dem einheitlichen Format zu erstellen, das durch die Delegierte Verordnung… …Garantiegebers, 2. eine kurze Beschreibung der mit der Anlage in das betreffende Wertpa- pier verbundenen Risiken und der wesentlichen Merkmale dieser An- lage… …. Gründe für das Angebot und die Verwendung der Erlöse. (2b) Die erforderlichen Warnhinweise umfassen die Hinweise, dass 1. die Zusammenfassung als… …2 hat stets auch das Kreditinstitut, Finanz- dienstleistungsinstitut oder nach § 53 Abs. 1 Satz 1 oder 53b Abs. 1 Satz 1 des Kreditwesengesetzes… …der durch das ProspRLÄndRL-UmsG nicht geänderte § 5 Abs. 1 WpPG die grundlegenden Anforderungen, die ein Prospekt über- einstimmend sowohl für ein… …das ProspRLÄndRL-UmsG grundlegend geändert und in § 5 Abs. 2 a eine Definition der nunmehr erforderlichen Schlüsselinformationen einge- fügt. Abs. 2… …Notwendigkeit, den Prospekt zu unterzeichnen und die Prospektverantwortlichen zu benennen, regeln die Absätze 3 und 4, die durch das ProspRLÄndRL-UmsG nicht geän-… …Haftungs- ansprüche des Anlegers. Das Thema Prospekthaftung wurde vom europäi- schen Gesetzgeber und folgend auch vom nationalen Gesetzgeber aus dem… …. BörsG, § 13 VerkProspG i.V. m. §§ 44 ff. BörsG bei feh- lerhaften Prospekten und § 13 a VerkProspG bei fehlendem Prospekt. Erst durch das Gesetzes zur… …Beurteilungsgrundlage für das Publikum9 und muss dieses demgemäß nach § 5 Abs. 1 Satz 1 WpPG in die Lage versetzen, ein zutreffendes Urteil über den Emittenten und die…

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