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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Die Interne Revision in Deutschland, Österreich und der Schweiz

  Horst Pohl, Prof. Dr. Marc Eulerich

  …aktuelle und zukünftige Ausrichtung der Revisionsarbeit. Das Umfeld und die Rahmenbedingungen für die Unternehmen sind einem ständigen Wandel unterworfen –… …Einzelfragen weitgehend übernommen. Darüber hinaus werden erstmalig in dieser Studie Ergebnisse zu Fragen über das Three-Lines-of-Defense-Modell (TLoD)… …in die Datenbasis ein. Die betrachteten Themengebiete stellen dabei das gesamte Spektrum der Internen Revision dar. Neben Informationen zur… …unternehmensinternen Organisation der Revisionsfunktion und der Zuordnung zu unterschiedlichen Organen innerhalb der Organisationen, wird ein besonderer Fokus auf das… …für das Risikomanage ment ein extrem hoher Anteil von knapp einem Viertel der befragten Unternehmen. Durch diese Doppelfunktion von Revision und… …das Revisionsmanagement und die Revisionspraxis von zentraler Bedeutung für den Berufsstand. Auch hierzu gibt es zahlreiche Entwicklungen, die folgend… …dargestellt werden sollen. Beispielsweise hält die Präferenz für einen kurzfristigen Prüfungsplan (1 Jahr) weiter an. Das Antwortverhalten zeigt aber, dass… …nisse sehen die Leiter der Internen Revision den Vorstand/die Unternehmungsleitung und das Management der geprüften Einheit an. Die besondere Nutzung… …IIA-Revisionsstandard 1300 definiert das Qualitätsmanagement als ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das alle Aspekte der Revisionsarbeit umfasst und… …dort einsetzen, wo sie besonders gebraucht werden? Sie möchten im Ausland arbeiten und in anderen Kulturen leben? Dann ist das Centrum für internationale…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Implementierung eines Code of Conduct im Unternehmen

  Dr. Lucas Hager, Dr. Philipp Schinz

  …Erstellung und arbeitsrechtliche Wirksamkeit Dr. Lucas Hager / Dr. Philipp Schinz* Das Vorhandensein eines Code of Conduct ist für viele Unternehmen eine… …auf den Verhaltenskodex verwiesen wird. Das Management kann so eine Vorbildfunktion einnehmen und diese durch den Verweis auf konkrete Fälle festigen… …CoC genutzt wird, um das korrekte unternehmerische Handeln zu verdeutlichen (bspw. ethisch korrektes Verhalten, Verhalten bei Conflicts of Interests… …Geltung für das gesamte Unternehmen verloren ginge. Um auf bestimmte Gegebenheiten einzugehen, bieten sich sog. Supplements zum CoC an, in denen lokale und… …möglicherweise gesetzlich geforderte Besonderheiten ergänzt werden. Als Beispiel lässt sich das Whistleblower-System in Portugal oder Spanien anführen, welches… …wird das Verhalten an definierten Einkaufsprozessen präzisiert und im Datenschutz werden Richtlinien zum Thema IT-Security konkretisiert. Wird der CoC… …Management-System sichergestellt. Eine reine Fokussierung auf präventive Maßnahmen mittels Schulungen und Informationsveranstaltungen schöpft das Potenzial eines… …implementiert werden. ZRFC 4/14 160 Folgen für das Unternehmen und die Geschäftsleitung – wie Strafzahlungen, Reputationsschäden oder der Ausschluss von… …unproblematisch. Wohingegen der Arbeitgeber bei den Bestimmungen, die über das Gesetz hinausgehen, auf die arbeitsrechtliche Implementierung achten muss, um eine… …unmittelbar auf das Arbeitsverhältnis auswirkt, und der Arbeitnehmer daher umgehend feststellen kann, welchen Einfluss die Änderung auf seine Rechte und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Checkliste zur Prüfung der Privatliquidationen im Krankenhaus

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …hoch sind. Ziel der Prüfung von Privatliquidationen ist es, finanzielle Risiken für das Krankenhaus zu vermeiden sowie mögliche Abweichungen mit Blick… …. Das Grundgehalt richtete sich i. d. R. entweder nach tariflichen und außertariflichen Regelun gen oder in der Hochschulmedizin nach Besoldungsrecht… …aus der Privatliquidation und Ein- den/die Chefarzt/Chefärztin1 , sondern durch das Krankenhaus (Krankenhausliquidation). Im Einzelfall wird der/die… …ergänzen. 4 Das Beispiel gilt in der Regel nur für Altvertragler/innen. Privatliquidationen Arbeitshilfen · ZIR 4/14 · 169 Es sind zunächst grundsätzliche… …., ArztRecht Verlag 3. Baden-Württembergische Krankenhausgesellschaft e.V.; Mitteilung Nr. 155/2013 4. T. Clausen; Das Liquidationsrecht bei wahlärztlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Konzeption eines Hinweisgebersystems

  Anforderungen, Risiken und Handlungsempfehlungen
  

  Attila Strauss

  …genau aus? Welche Risiken gehen damit einher? Und wie kann ihnen begegnet werden? 1. Einleitung Unter Whistleblowing wird das Offenlegen von illegalen… …verwundert es nicht, dass das Hinweisgeben hierzulande immer noch grundsätzlich negativ belegt ist. 11 Teilweise spiegelte sich dies auch in der deutschen… …Landeskriminalamts Niedersachsen, das wiederum selbst ein Hinweisgebersystem einsetzt, zu einem ganz anderen Ergebnis: „Die immer wieder als Gefahr insbesondere von… …gewählt werden und was bedeutet dessen Wahl für das Hinweisgebersystem? ffWelche Funktionalitäten muss ein solches System bereitstellen und welche Risiken… …Wahl des Kommunikationskanals Das Hinweisgebersystem ermöglicht Organisationsangehörigen oder mit der Organisation in Beziehung stehenden Stakeholdern… …über bestimmte „Beschwerdekanäle“ bei Kenntnis über illegale oder illegitime Handlungen Meldung zu erteilen. 16 Das Hinweisgebersystem schafft damit eine… …, das ihm höchstmöglichen Schutz bei der Wahrung seiner Anonymität gewährleistet. Diese und auch weitere Anforderungen an die Vertraulichkeit, Integrität… …Arbeitsplätze haben. Wobei mit der Einrichtung eines Hinweisgebersystems innerhalb der Organisation gerade das nicht passiert. Im Gegenteil: Erst dadurch wird… …weit verbreitet. Das Hinweisgebersystem ist damit nur über das Internet oder Intranet zu erreichen und daher zu jedem Zeitpunkt und von jedem Ort aus… …Plattformen nicht öffentlich. Für das kommerzielle Business Keeper Monitoring System (BKMS) existie- 14 Vgl. IDW Prüfungsstandard PS 980 (Grundsätze…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Corporate Social Responsibility als Bestandteil der Revisionsprüfung

  Welche Rolle spielt Corporate Social Responsibility für die Interne Revision?
  

  M. Sc. Daniela Gerritsen, Dipl.-Kfm. Till Kamp

  …Responsibility innerhalb der Prüfungstätigkei ten der Internen Revision ist unumgänglich. Auch das mediale Interesse und das allgemeine Bewusstsein auf… …für das Unternehmen sein können. Generell lassen sich die möglichen Risiken in sieben Kategorien differenzieren; Reputationsrisiken, Compliance-Risiken… …konsequente Berücksichtigung von Corporate Social Responsibility innerhalb von Routineprüfung auch die Durchdringung und das Bewusstsein innerhalb aller… …untersucht. Aufgrund mangelnder Relevanz musste das Gesamtsample jedoch auf 35 wissenschaftliche Beiträge reduziert werden. Verteilt sind die Artikel… …. Lediglich die drei folgenden wissenschaftlichen Beiträge erörtern das Thema exklusiv: ,Auditing Sustainable Development‘ (Nieuwlands, 2007) ,Equipped to… …den Beiträgen findet sich noch der Corporate Social Responsibility-Practice Guide, welcher im Jahr 2010 durch das Institute of Internal Auditors (IIA)… …als eine erste Annäherung an das Thema verstanden werden. So finden sich hier erste Vermutungen, dass eine Verbindung zwischen Corporate Social… …Responsibility-Practice Guide, welcher durch das Institute of Internal Auditors (IIA) veröffentlicht wurde. Dieser umfasst weitläufige und umfassende Empfehlungen für die… …Revision und dem Themengebiet der Corporate Social Responsibility von vergleichsweise wenigen Wissenschaftlern behandelt wird. Dennoch scheint das Thema für… …Revision ist gut positioniert, um den Vorstand und das Management bei der Implementierung von Corporate Social Responsibility zu unterstützen und die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  2013 - das Jahr der Entscheidungen

  Entwicklungen im Bereich Compliance
  

  RA Dr. Malte Passarge

  …ZRFC 4/14 172 Keywords: Arbeitsrecht Whistleblowing Zertifizierung Gesetzgebung 2013 – das Jahr der Entscheidungen Entwicklungen im Bereich… …der Ansicht sind, dass Korruption weit verbreitet ist, 56 % sind der Ansicht, dass das Maß der Korruption in ihrem Lande zugenommen hat. Generell… …Kommissionsbehörde für ihren neuen Arbeitgeber nutzen könnten. Wesentlicher Kritikpunkt ist das Fehlen der Strafbarkeit von Korruption bei „gewählten Amtsträgern“ wie… …Deutschen – das ist der dritthöchste Wert in der EU – meinen, dass das Anbieten und Annehmen von Bestechungsgeldern sowie der Machtmissbrauch zur persönlichen… …Hinweisgeberschutzgesetzes – Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint, in: ZRFC 2012, 230. 2013 – das Jahr der Entscheidungen ZRFC 4/14 173 Annahme von Schmiergeld… …abschließend und uneingeschränkt deutlich, dass hier eine Schmiergeldabsprache vorlag. Das Gericht hat sich auf Indizien gestützt. Im Rahmen des in § 286 ZPO… …von dem Geschäftspartner über ein anderes Projekt abgerechnet und nicht dem Kläger in Rechnung gestellt worden sind. Das LAG Düsseldorf erklärte dazu… …gewiss nicht im Interesse der Durchsetzung von Compliance im Unternehmen – steht das Urteil des BAG ebenfalls zur Kündigung wegen des Verdachts der… …Kläger unter anderem ein, die Zahlungen seien von seinem Vorgesetzten abgesegnet gewesen. Das beklagte Unternehmen hielt ein solches Absegnen für… …der „Auftragsunterstützung“ übernommen und fortgeführt. Der Geschäftsbereichsleiter habe ausdrücklich erklärt, er könne das Geld verwenden, wie er wolle…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Verhaltensanalyse der Akteure im beruflichen Kontext der Internen Revision in der Öffentlichen Verwaltung

  Eine Betrachtung vor dem Hintergrund der Institutionenökonomik
  

  Dr. Stefan Stöhr, Oliver Dieterle

  …kanalisieren. Der vorliegende Artikel überträgt die Theorien der Institutionenökonomik auf die Prüftätigkeit der Internen Revision. Dabei wird das Verhältnis… …schaffen. In diesem Rahmen sollen auch das Interne Kontrollsystem (IKS) und die Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und verbessert werden. Im… …innerhalb privatrechtlicher Rechtsnormen wahrgenommen wird. 1 Dabei unterscheidet sich das Ziel des öffentlichen Handelns von den privatwirtschaftlichen… …Wirtschaftseinheiten dadurch, dass erstere mit ihrem Handeln nicht auf Gewinnmaximierung abzielen, sondern darauf ausgerichtet sind, den allgemeinen Nutzen bzw. das… …Unterstützung und Durchsetzung deren Zielsetzungen; dies unter der Nebenbedingung einer wirtschaftlichen Zielerreichung. Die IR unterstützt – wie das… …erfolgt anhand der Prinzipal-Agent-Theorie, die das Verhältnis von Akteuren, die untereinander in Beziehung stehen, beschreibt, der… …zunächst das Verhältnis zwischen IR und geprüfter Dienststelle/Organisationseinheit als Prinzipal-Agent-Verhältnis charakterisiert. Daran schließen sich… …Institutionen Die IÖ befasst sich mit den Wirkungen, die von Institutionen ausgehen, und den Folgen für das Zusammenwirken der Individuen in einer Gemeinschaft… …kodifiziertes Recht zu verstehen, das durch die Staatsgewalt eingefordert und durchgesetzt wird. Informelle Institutionen haben sich im Laufe der Zeit durch… …Institutionen liegt somit darin, das Verhalten der Mitglieder in einer Gemeinschaft in eine bestimmte Richtung hin zu kanalisieren. Insti tutionen tragen dazu bei…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Verantwortung der Geschäftsleitung fu?r Compliance

  RA Dr Rainer Markfort

  …für Compliance Urteil des LG München I vom 10. 12. 2013 – Az.: 5HK O 1387 / 10 RA Dr. Rainer Markfort* Wenn das keine Strafe ist: 15 Millionen €… …zum Schadenersatz, weil dieser das ihm anvertraute Unternehmen nicht so organisiert und beaufsichtigt hat, dass aus dem Unternehmen heraus keine Gesetze… …Entscheidung weit über den Einzelfall hinaus bedeutsam ist. 1. Der Fall – und wieso es zu dieser Entscheidung kam Das Gericht verurteilte in einem… …überzeugt, dass er sich nichts habe zu Schulden kommen lassen. Das strafrechtliche Ermittlungsverfahren gegen ihn war bereits zwei Jahre zuvor eingestellt… …Konzern nicht beteiligt und habe im Rahmen meiner Möglichkeiten das Notwendige getan – oder es zumindest versucht.“ Einer, der gegen den… …„Compliance-Wahnsinn“ 1 aufgestanden war. So trifft das Urteil nicht nur den verurteilten Manager, sondern auch all diejenigen, die seine Haltung teilen. Schon werden… …steht heute außer Frage, dass die aus solchen Verstößen resultierenden Schäden für das Unternehmen erheblich sein können. Der Vorstand muss also sein… …getroffenen Maßnahmen auch eingehalten werden (Legalitätskontrollpflicht). Das ist Compliance. 2.1 Legalitätspflicht Compliance ist originäre Führungsaufgabe… …und Zweck von Compliance ist der Schutz des Unternehmens, seiner Mitarbeiter und der Geschäftsleitung. ffDer Vorstand muss das Unternehmen so… …organisieren, dass zwingende gesetzliche Vorgaben eingehalten werden. 4 Das Landgericht betont, die Pflicht zur Gesetzestreue sei keine Neuerung aus dem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2014

  Aus der Arbeit des DIIR

  …das vierteilige Examen nicht mehr angeboten. Über die Inhalte des dreiteiligen CIA- Examens informieren Sie die veröffentlichten Übersichten auf den… …Map“ mit einer Übersicht über die Aufteilung der Prüfungsthemen und deren ‚Knowledge Level‘. CIA Learning System Die für das dreiteilige CIA-Examen… …bestellt werden unter info@diir.de. Das CIA Learning System ist gegen Vorkasse erhältlich. Continuing Professional Education (CPE) Seit 2013 müssen alle CIAs… …. Für diese CPE-Meldungen hat das IIA allen Zertifizierten einen Zugang zum Certification Candidate Management System (CCMS) eingeräumt. Hier wird mit… …Hilfe eines Formulars der Erwerb der notwendigen CPE-Einheiten bestätigt. Das Eintragen einzelner Veranstaltungen und erworbener CPEs ist nicht vorgesehen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Aktuelle Urteile: Wirtschaftspru?fer: Berufspflichtverletzung trotz Management Fraud

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …Law Report ZRFC 4/14 185 Wirtschaftsprüfer: ­Berufspflichtverletzung trotz ­Management Fraud Das LG Berlin verhängte gegen einen Wirtschaftsprüfer… …Abschlussprüfer gefälschte Bestätigungen vorzulegen. Der Prüfer akzeptierte die Fälschungen und unternahm nichts, um sie zu verifizieren. Darin sah das LG eine… …gravierende Berufspflichtverletzung. Das Kammergericht bestätigte den Vorwurf, reduzierte jedoch die Geldbuße. 2 Jüngst bestätigte der BGH das Berufungsgericht… …der BaFin vorlegen. Damit beauftragte das Unternehmen den beschuldigten Prüfer in 1998. Dieser prüfte in der Folge die Jahresabschlüsse bis zum… …Optionskäufe auf Devisen-Futures und Aktienindizes an der Chicagoer Wertpapierbörse. Ab seiner Abschlussprüfung für das Geschäftsjahr 1998 verlangte der… …sollte die Bestätigungen direkt in seine Kanzlei schicken. Der Geschäftsführer und sein Mitarbeiter fälschten von da ab die Bestätigungen für das… …Sonderprüfungsbericht hätte dem Abschlussprüfer nach Ansicht von WPK und Staatsanwaltschaft Anlass geben müssen, das Phoenix-Geschäftsmodell genauer zu hinterfragen und… …die Poolkonten zu überprüfen. 3. Die Entscheidung des LG Berlin Das LG Berlin betonte die Verpflichtung jedes Prüfers, sämtliche für die Beurteilung des… …regelmäßig durch Saldenbestätigungen erfolgen. Spätestens 2003 wies das fiktive Brokerkonto mit weitem Abstand das größte Volumen aller Konten auf. Zudem… …sollten die über das fiktive Konto angeblich abgewickelten Optionsgeschäfte praktisch den gesamten Gewinn für das Unternehmen und seine Anleger generieren…

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