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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2017

  Zur weiteren Notwendigkeit der Governance von „Directors’ Dealings“ in Deutschland

  Kursreaktionen aufgrund von Eigengeschäften: Aktuelle Entwicklungen
  

  Marc Berninger, Dirk Schiereck, Marc Vormoor

  …Führungskräfte börsennotierter deutscher Unternehmen („Directors’ Dealings“) der Indizes DAX, MDAX und TecDAX. Dazu werden mittels einer Ereignisstudie für die… …persönlich profitieren, was für die Corporate Governance der betroffenen Unternehmen die besondere Bedeutung der Überwachung solcher Geschäfte belegt. * Marc… …Berninger, M.Sc., ist wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Unternehmensfinanzierung an der TU Darmstadt, Prof. Dr. Dirk Schiereck ist Inhaber… …Aktionäre in ihrem Verhältnis zum Staat, 1837, S. 114. 2 Nachfolgend wird der Begriff „Eigengeschäfte“ für die legale, meldepflichtige Ausprägung… …von sechs Monaten erzielt werden, an das Unternehmen abzuführen. Directors’ Dealings Management • ZCG 5/17 • 203 Für die weitere Analyse wird zunächst… …Ergebnisse noch im regulatorischen Gesamtkontext eingeordnet und Schlussfolgerungen für die Corporate Governance der meldepflichtigen Unternehmen abgeleitet. 2… …Dealings implementierten und hier mit dem Company Securities Act eine Mitteilungspflicht für solche Transaktionen einführten 11 . Im Laufe der folgenden… …Jahre wurden auch hier die Regelungen weiter verschärft. So wurden im Jahre 1993 durch den Criminal Justice Act beispielsweise die Definitionen für… …Beginn der Veröffentlichungspflicht für Eigengeschäfte im (nach heutiger Terminologie) regulierten Markt 15 . Bis auf eine Regelung im (privatrechtlichen)… …Impact of Private Information: Evidence for Germany, The Open Business Journal 2008 S. 40. 10 Vgl. Veil, Gewinnabschöpfung im Kapitalmarktrecht, ZGR 2005 S…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2017

  Enkeltrick 2.0

  Die Betrugsform CEO-Fraud aus dem Blickwinkel der Internen Revision
  

  Dr. Andreas Kamm

  …. Dieser Artikel beschäftigt sich mit einem sehr aktuellen Thema. Für mich als Vorsitzender der Geschäftsführung – und auch ganz persönlich – ist der… …für die Bereiche Interne Revision und Compliance, habe ich darüber hinaus einen direkten fachlichen Bezug zu diesem Thema. Zweitens basiert unsere… …unseres Grafensatzes „Grafen hinterlassen Spuren“, dass der Artikel auch Impulse für andere Unternehmen im Kampf gegen CEO-Fraud enthält. 1. Einleitung… …Artikel will einen Beitrag zur Sensibilisierung aller Mitarbeiter für das Thema CEO-Fraud leisten. Darüber hinaus soll den Mitarbeitern der Internen… …Definition des Institute of Internal Auditors (IIA). Seit seiner Gründung im Jahr 1941 ist das IIA der internationale Berufsverband für die Interne Revision… …DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. (2015). 3 Vgl. Lück, W. (2009). 4 Vgl. zu Begriffsinhalten und Regelungsbereichen des IKS u. a… …. Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (2009) sowie DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. (2001). Ein funktionsfähiges… …. Risiken aus Wirtschaftskriminalität fallen in diesen Bereich. 8 3. Wirtschaftskriminalität und CEO-Fraud 3.1 Wirtschaftskriminalität Für den oft verwendeten… …: „Wirtschaftskriminalität umfasst die Palette der Delikte, mit denen das geltende Wirtschaftssystem für kriminelle Zwecke ausgenutzt wird“. 14 Vgl. O. V. (2005). Annäherung… …Betrugsdelikten ist der CEO-Fraud. 3.2 CEO-Fraud Beschreibung Für das Betrugsdelikt CEO-Fraud wird teilweise auch der Begriff Fake President verwendet. Direkt oder…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2017

  Aufbau und Ablauf des Risikomanagements – Teil A

  Umsetzung von Compliance-Erfordernissen gem. § 91 Abs. 2 AktG in der Unternehmenspraxis
  

  Bernhard Krömer

  …gesetzlichen Anforderungen im Überblick aufzuarbeiten. Deren Erfüllung wird in der Praxis aber nur die erste Stufe eines umfassenderen Prozesses sein, denn für… …, maßgeschneidertes Risiko­mana­gementsystem für das jeweilige Unternehmen zu entwickeln. Adressaten von Basel I waren zunächst nur die Banken. Jedoch bewirkt die… …, Risikomanagement zu betreiben, da durch die erhöhten Eigenkapital- und Liquiditätsstandards für Banken die Existenz eines Risikomanagementsystems im Rahmen des… …Ratings Auswirkungen auf die Kreditvergabe und insbesondere die -konditionen für Unterneh­men hat. 3. Zentrale gesetzliche Norm: § 91 Abs. 2 AktG 3.1… …. Dies zeigt eindrucksvoll, dass allein schon aus haftungsrechtlichen Gründen eine Risiko-Compliance für Unternehmen unerlässlich ist. 2. Übersicht über… …sowie als Qualitätsmanager DGQ/EOQ tätig. 1 Bei der IATF 16949 handelt es sich um den neuen internationalen Standard für die Automobilindustrie in… …Aktiengesellschaft) 2002 S. 657. c Der Vorstand hat für eine auf Schadenprävention und Risikokontrolle angelegte Compliance- Organisation im Unternehmen zu sorgen… …Aktien­gesetz (AktG) ist, welcher die Implementierung eines Risikofrüherkennungssystems fordert. Daneben wurde für börsennotierte Aktiengesellschaften mit § 317… …für eine verantwortungsvolle Unternehmensführung wurden mit dem Transparenz- und Publizitätsgesetz gesetzlich im § 161 AktG verankert sowie weitere… …Abschlussprüfung stärkt, wurden abermals Anpassungen v. a. im Aktienund Handelsgesetzbuch vollzogen. So wurde für den Lage- und Konzernlagebericht ein Eingehen auf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2017

  Die Organisation der Internen Revision in international tätigen Unternehmen

  Chancen und Herausforderungen verschiedener Organisationsformen
  

  Alexander von Kahlen, Ronja Krane, Verena Pulcher

  …Stärken und Schwächen, stellt die Ergebnisse der empirischen Untersuchung dar und leitet mögliche Handlungsanregungen für die Praxis ab. Alexander von… …Krane, M. Sc., ist Promotionsstudentin und wissenschaftliche Mitarbeiterin am Lehrstuhl für Revision der Universität Duisburg- Essen. Verena Pulcher… …Unternehmen FORSCHUNG und daraus erste Schlussfolgerungen abgeleitet. Zudem werden Ideen für die Anwendung der verschiedenen Organisationsformen im Unternehmen… …aller Revisionsaktivitäten in einem Unternehmen erfolgt zentral von einem einzigen Standort aus. Die zentrale Revision ist für das gesamte Audit-Universum… …Kommunikations- und Berichtswege kurz. Dafür ist eine entsprechend hohe Reisetätigkeit an die dezentralen Standorte erforderlich, was mit Kosten für Reisen, aber… …gegebenenfalls auch für Übersetzer oder weitere Unterstützungsleistungen vor Ort verbunden ist. Ein potenzieller Nachteil der zentralen Organisa- tionsform ist… …Absatzmärkten und dem nationalen Arbeitsmarkt stellen weitere mögliche Vorteile dieser Organisationsform für die Interne Revision dar. Zudem kann es zu… …Organisationsformen der Internen Revision − − − Zentrale Verantwortung für das gesamte Audit Universe Zentrale Planung und Steuerung aller Revisionsaktivitäten… …Produktionsstätten ist die angemessene Organisation der Internen Revision daher eine Herausforderung. 6 Für den Aufbau, die funktionale und die disziplinäre Zuordnung… …die notwendige „Wirksamkeit […] des Internen Revisionssystems.“ 9 In Deutschland besteht für Unternehmen, mit Ausnahme von Unternehmen der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2017

  Aufbau und Ablauf des Risikomanagements – Teil B

  Risikofrüherkennungssystem nach § 91 Abs. 2 AktG und weitere rechtliche Anforderungen
  

  Bernhard Krömer

  …aus Sicht der hinzutretenden Kapitalmarktanforderun­gen ein geschlossenes, maßgeschneidertes Risiko­mana­gement­system für das jeweilige Unternehmen zu… …. Risikofrüherkennungssystems nach § 91 Abs. 2 AktG gilt primär für alle Aktiengesellschaften, wohingegen sich die Prüfungspflicht des § 317 Abs. 4 HGB nur auf börsennotierte… …Konzern dar. Hier wird man den Vorstand/Geschäftsführer des Mutterkonzerns lediglich für verpflichtet sehen, auf die Konzernunternehmer entsprechend… …Gesellschaftsformen In § 283 AktG finden sich für die persönlich haftenden Gesellschafter Verweisungen auf die Regelungen für den Vorstand von Aktiengesellschaften… …Geschäftsleiters anzuwenden hat. Gleiches gilt für die GmbH & Co. KG als gleichgestellte Gesellschaftsform. 2.5 GmbH Aus den Gesetzesmaterialen ergibt sich, dass der… …15 , Komplexität 16 und finanzieller Lage. Für den Aufsichtsrat einer GmbH (§ 52 GmbHG) gilt das zur Verantwortung des Aufsichtsrats einer… …Lageberichtserstellung Eine Pflicht zur Aufstellung des Lageberichts besteht für Kapitalgesellschaften gem. § 264 Abs. 1 HGB (AG, KGaA, GmbH), wobei kleine… …(§ 264a HGB). Das gleiche gilt für Unternehmen, die nach dem Publizitätsgesetz (PublG) rechnungslegungspflichtig 19 und keine Einzelkaufleute oder… …Anlehnung an § 267 HGB, der Größenklassen für das Bilanzrecht festlegt, über Geschäftsumfang und Mitarbeiterzahl definieren. 16 Diese Beurteilung orientiert… …p.a. 19 § 1 Abs. 1 PublG: „Ein Unternehmen hat nach diesem Abschnitt Rechnung zu legen, wenn für den Tag des Ablaufs eines Geschäftsjahrs…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2017

  Prüfung von disruptiven Geschäftsmodellen

  Die Revision vor neuen Chancen und großen Herausforderungen
  

  Univ.-Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Essen. Disruptive Strategien und Geschäftsmodelle gehören heute zum State of the Art der Unternehmensführung und stehen als Sinnbild für Innovationskraft… …die Großartigkeit von jungen Unternehmen und alternativen Geschäftsmodellen hervorheben, sondern die Chancen und Risiken für die Interne Revision… …ein neues Chancen-Risiko-Potenzial für das Unternehmen entstehen lässt. Ausgangspunkt dieser Disruption ist zumeist eine spezifische technologische… …Entwicklungen für die Risikoposi- 210 ZIR 04.17 Disruptive Geschäftsmodelle WISSENSCHAFT Mit rund 6.200 Beschäftigten ist das Universitätsklinikum einer der… …Nachverfolgung • breiter Blick für wertvolle Beiträge zur mehrjährigen Prüfungsplanung. Ihre Qualifikation: • Abschluß eines einschlägigen wissenschaftlichen… …WISSENSCHAFT Disruptive Geschäftsmodelle tion von Unternehmen und damit auch für die Revisionstätigkeit. 3. Stakeholder-Perspektive auf disruptive… …Veränderungen, Marktkomplexität und Cyberrisiken sind nur einige Beispiele für potenzielle Risiken der heutigen Unternehmenswelt. Die Volatilität einiger Branchen… …Veränderungen sind eine Herausforderung höchster Priorität für die Unternehmensführung und -überwachung, weshalb sich auch die Arbeitsgrundlage für die Interne… …unterstützen. Die Interne Revision ist vor diesem Hintergrund ein anerkannter, qualifizierter und vertrauensvoller Ansprechpartner für Spezialthemen, welcher… …unvermeidlichen Veränderungen eine Herausforderung höchster Priorität für die Unternehmensführung und Überwachung, weshalb sich immer auch die Ansprüche der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2017

  Das Compliance-Interview

  Ein Leitfaden für die Praxis
  

  Dr. Vivien Veit

  …Compliance | Interview | Interne Ermittlungen | Belehrung | Verwertbarkeit ZRFC 4/17 171 Das Compliance-Interview Ein Leitfaden für die Praxis Dr… …häufigsten Schwierigkeiten und dient der Sensibilisierung. Er stellt außerdem eine Handreichung für die Vorbereitung und Durchführung von Interviews dar. 1… …Vorbereitung auf das Gespräch ausführlich mit dem Unternehmen, dessen Tätigkeitsfeld und den einzelnen Abteilungen zu befassen. Dies gilt insbesondere für… …Arbeitshypothese nicht dazu führt, dass der Blick für die Wahrheit verstellt wird. Die Interviews müssen ergebnisoffen und mit einer gesunden Neugier auf das… …Nach streitiger Ansicht gilt diese aber nicht für ein Interview, welches der Aufklärung eines Sachverhalts dient. 2 Hier darf es grundsätzlich auch zu… …Fairness für den jeweiligen Einzelfall zu entscheiden. Die Erfahrung hat gezeigt, dass Mitarbeiter auf Transparenz im Vorfeld zu einem Gespräch häufig mit… …kooperative Atmosphäre für wichtig, so wird er sich in der Wahl von Zeit und Ort vor allem nach den Wünschen des Interviewpartners richten und diesem einen… …führen, dass sich der Interviewpartner ernst genommen und aufgehoben fühlt und die anonyme Atmosphäre mit zwei fremden Beratern für ihn erträglicher wird… …ist gerade die Tatsache, dass der Interviewpartner die Ermittler nicht kennt für ihn Anlass genug, sein Herz auszuschütten oder eine Lebensbeichte… …innerhalb des Unternehmens hinzuweisen. Erfahrungsgemäß dient es einem konstruktiven Gesprächsverlauf außerdem, sich viel Zeit für einleitende Worte und ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2017

  Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung (Teil A)

  Eine empirische Untersuchung für den deutschen Kapitalmarkt
  

  Prof. Dr. Patrick Velte

  …Prüfung • ZCG 5/17 • 219 Einfluss der Gender Diversity im Aufsichtsrat auf die externe Abschlussprüfung Eine empirische Untersuchung für den… …steigende regulatorische Maßnahmen (z. B. Frauenquote im Aufsichtsrat, Zielvorgaben für Aufsichtsrat, Vorstand und oberste Management-Ebenen sowie… …zielt die vorliegende empirische Untersuchung darauf ab, erstmals für den deutschen Kapitalmarkt den Einfluss der Frauenförderung im Aufsichtsrat auf die… …beurteilt. Die Analyse erfolgt für Unternehmen im DAX30, TecDAX, MDAX und SDAX für die Geschäftsjahre 2010–2015. Dieser Teil A endet mit der Herleitung der… …. B. die Regulierung der Abschlussprüfung im Jahre 2014. Neben der modifizierten Achten EG-Richtlinie 2014/56/EU, die für alle prüfungspflichtigen… …Unternehmen Anwendung findet, wurde eine neue Verordnung (EU) Nr. 537/2014 ausschließlich für die Prüfung von Unternehmen des öffentlichen Interesses (Public… …einer nichtfinanziellen Erklärung müssen die in Rede stehenden Unternehmen ab dem Geschäftsjahr 2017 ebenfalls ihr Diversitätskonzept für die… …. „Frauenquotengesetz“ dazu entschlossen, bei börsennotierten Aktiengesellschaften, die voll der Mitbestimmung unterliegen, * Prof. Dr. Patrick Velte ist als Professor für… …mitbestimmungspflichtig sind, konkrete Zielgrößen und Fristen für den Frauenanteil im Vorstand, in den beiden Führungsebenen unterhalb des Vorstands sowie im Aufsichtsrat… …stärkeren Maße Nachhaltigkeitsaspekte im Rahmen der unternehmerischen Corporate Governance einbezogen und Anreize für ein Stakeholder Management gesetzt…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 1/2017

  ePrivacy Directive Review:

  A difficult debate ahead for eCommerce
  

  Razvan Antemir

  …ePrivacy Directive Review Antemir PinG 01.17 29 PRIVACY NEWS ePrivacy Directive Review: A difficult debate ahead for ­eCommerce Razvan Antemir The… …, including the infamous Article 5.3 which required informed consent for the placing of cookies on the users’ terminals. Later, this came to be read as… …during the public consultation issued earlier this year to suggest that there is still a clear need for a privacy dimension in the revised ePrivacy… …Directive. It claims that sectorial regulations such as the ePrivacy Directive could be used to go beyond the General Data Protection Regulation for some… …specific areas, such as telecommunications and marketing. Over-the-top (OTT): The EU Commission claims that there is public support for the inclusion of OTT… …under the General Data Protection Regulation. In some cases it could even be considered sensitive data, falling under a much stricter set of rules for the… …collection and processing. The EU Commission claims that there is general public support for a specific set of provisions around traffic and location data in… …obligations for the data controller to produce evidence of the consent. Cookies: As it is now quite unlikely that the EU Commission will accept to reduce the… …tracking, and especially passive tracking, in the context of smartphone and wifi-networks use. The Article 29 Working Party suggested a new approach for… …cookies, security cookies and an overall cumulative set of conditions for other activities, which would require immediate anonymization, limited collection…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2017

  Prüfung der Kapitalflussrechnung

  Anforderungen in nationaler und internationaler Sicht
  

  Dr. Andreas Schmidt

  …besteht für Firmen ein erhöhter Bedarf an zuverlässigen und zeitnahen Informationen zu ihrer Liquiditätslage. Auf der Suche danach scheint die… …Kapitalflussrechnung im handelsrechtlichen wie im internationalen Jahresabschluss ein zentrales Informationstool zu sein, dessen Bedeutung für den Abschlussprüfer im… …Zahlungsströme von Unternehmen im abgelaufenen Geschäftsjahr 4 . Es sind bedeutende Rechenwerke für die Darstellung der Finanzlage, die als dritte Jahresrechnung… …7, die erstmals Anfang 1994 verbindlich Anwendung fand (IAS 7.53). Nach IAS 1.10 i. V. mit IAS 7 sind Kapitalflussrechnungen für Jahres- und… …Literatur wurden bereits in den sechziger Jahren Kapitalflussrechnungen gefordert 10 . Jedoch enthält das HGB neben der Verpflichtung für Konzernabschlüsse… …nach § 297 Abs. 1 Satz 1 HGB und für Jahresab- * Dr. Andreas Schmidt war als Prokurist in der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft im Bereich AFS der KPMG in… …Rechnungslegungsstandard Nr. 2 (DRS 2) und den spätestens für die Geschäftsjahre, die nach dem 31. 12. 2014 beginnen, verpflichtend anzuwendenden Deutschen… …veröffentlichten Enforcement-Entscheidungen als ein zentrales Prüffeld für die Deutsche Prüfstelle der Rechnungslegung (DPR) festgelegt wurden, vgl. dazu Institut… …thematisiert, die im Wesentlichen für die Kapitalflussrechnung von Jahresabschlüssen charakteristisch sind. Im Abschn. 3, dem Hauptteil des Beitrags, werden die… …die Cashflows von Unternehmen den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend darzustellen. Nach § 297 Abs. 2 Satz 1 HGB hat dies für Konzernabschlüsse…

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