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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Basel II – Eine Herausforderung auch für die Interne Revision

  Dr. Michael Schiwietz, Marion Morr

  …Vorgaben wurde das als „Basel II“ bekannte Rahmenwerk entwickelt1). Der sehr lange, seit 2001 an- dauernde Konsultationsprozess bis zu einer Übereinkunft… …. Dezember 2007 noch ihre Eigenmittel auf Basis des Grundsatz I berech- nen durften. Die fortgeschrittenen Ansätze für Kreditrisiken und für das ope-… …rationelle Risiko können seit dem 1. Januar 2008 angewendet werden. Die generellen, stark qualitativ geprägten Anforderungen an das Risikoma- nagement und… …damit des Selbstregulierungsprozesses des Instituts. Dieser Anspruch an die Revisionsfunktion hat zur Folge, dass sich das Augen- merk der Aufsicht… …. 2.2 Prüfungsplanung Verstärkt in das Interesse der Aufsicht rückt bereits die Prüfungsplanung der Innenrevision. Im Mittelpunkt steht hierbei ein… …Marktpreisrisiken, stehen hierbei vor allem auch operationelle Risiken sowie zentrale Komponenten des Internen Kontrollsystems im Vordergrund. Nachdem das Interne… …Signalwirkung im Hinblick auf das „Basel-Bewusstsein“ der Innenrevision. Prüfungsinhalte und Prüfungsumfang sind regelmäßig risikoorientiert in An- lehnung an… …zielgerichteten Einsatz der meist eng begrenzten Ressourcen der Innenrevision zum Nutzen des Instituts. Das enge Zusammenspiel der Vertriebs-, Kredit-, Handels-… …erforderlich. Bei Finanzkonzernen ist in der Regel auch das Risikoprofil im Konzern in die Revisionsplanung einzubeziehen. 2.3 Prüfungsmethoden Mit der… …Mitarbeitern, regional und/oder funktional organisiert mit Fokussierung u. a. auf das Kreditgeschäft, das Investment Banking, das Rechnungswesen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Aufgaben, Aufbau und Durchführung der Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …Kommunalverwaltung muss es sein, das Betriebsgebaren im Allgemeinen und die Wirtschaftlichkeit im Be- sonderen zu kontrollieren und zu steuern sowie Informationen für… …Ressourcenverwal- tung“ genutzt, ohne dass das, was ursprünglich beabsichtigt war, realisiert wurde. Auch das Schlagwort „Controlling“ verleiht dem ganzen Projekt dem… …Anschein des Modernen. Das, was Controlling zu leisten im Stande ist, wird re- gelmäßig nicht ausgenutzt. Und wenn doch, sind die Ergebnisse in vielen Fäl-… …sehr schnell zu der Überlegung, dass das, was 1982 unter dem Titel „Kostenrech- nung“ beschrieben wurde, heute unter dem Bergriff „Controlling“… …berechnen. Bei Privatisierung wird die zusätzliche Belastung also evident. Wer der Privatisierung kommunaler Dienstleistungen das Wort redet, muss zuvor auch… …das Pro- dukt mit dem Kostenträger identisch ist. Auch für die Gebührenkalkulation hat die KGSt im genannten Bericht 8 Punkte herausgestellt, mit denen… …Energieversorgungsunternehmens für das letzte Jahr. Unabhängig davon, ob eine Nachzahlung oder eine Erstattung errechnet Einordnung der Kostenrechnung in öffentlichen Betrieben… …73 wurde, bucht die Kommune die Abrechnung nicht auf das letzte, sondern auf das laufende Jahr, obwohl der Aufwand bzw. die Erstattung dem letzten… …kalkulatorische Zin- sen als Gegenleistung für das Zurverfügungstellen des betriebsnotwendigen Kapitals enthalten. Die Begriffe Leistung und Kosten stammen aus der… …Ausgaben als Kosten als auch die Einnahmen als Leis- tung in dem alten Jahr nachgewiesen. Dabei ist es auch unbedeutend, ob das Geld im nächsten Jahr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung eines nach IFRS rechnungslegenden Unternehmens

  Dr. Michael Reuter

  …. 111 ff.; IDW (Hrsg.) (Gewinnprog- nosen 2008), S. 120 ff. „Durch value reporting wird das auf Grund der Rechnungslegungsnormen ver- pflichtende… …Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung 38 berichts218, der neben der gesetzlichen oder allgemeinen Information über das Unterneh- men/den… …Beziehungen zu den das Unternehmen umgebenden Bezugsgruppen ge- nutzt werden kann. Insb. (große) Publikumsgesellschaften sehen ihn als geeignetes Hilfsmittel… …die Abschlusserstellung nach IFRS für das zum 31.12.2006 endende Geschäftsjahr verpflichtend anzuwendenden Standards und maßgebli- chen (ergänzenden)… …anzuwenden sind, auf das Geschäftsjahr, das zum 31.12.2006 endet, jedoch bereits auf freiwilliger Basis angewendet werden können, wird ggf. hingewiesen. 229… …. 1719; BOHL, WERNER (Rahmen 2006), Rn. 28. 241 „Mit der Publikationspflicht entstand das Problem der Bilanzwahrheit und Bilanzklarheit und damit die… …, daß das Kapital den erfolgreichen Unternehmungen zuströmt, und daß die ge- samtwirtschaftliche Kapitalleitung durch die Rechenschaftsablegung mit… …Europäische Union hat das klare Ziel, die IFRS so zu unterstützen, dass diese die einzigen globalen Rechnungslegungsstandards werden. [...] Es ist… …(Bericht 2008), S. 15 ff. 245 „IFRS sind grundsatzorientierte Rechnungslegungsstandards. Das IASB wird bei der Weiterentwicklung der IFRS diese Methode… …übereinstimmend bezeichnet werden darf, muss er sämtliche An- forderungen und damit alle für das entsprechende Geschäftsjahr anzuwendenden Standards erfüllen; vgl…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2009

  Die Verantwortung für den Datenschutz im Unternehmen

  Die Zuordnung und die Inhalte der verschiedenen Verantwortlichkeiten
  

  Günther Dorn

  …Datenschutzbeauftragten. Mit der Bestellung dieses Fachmanns habe man von Seiten des Unternehmens alles getan. Ihm überlasse man die Umsetzung der sich für das Unternehmen… …enthält. Bei näherem Hinsehen lässt das Gesetz an verschiedenen Stellen aber dann doch eindeutig erkennen, wem und mit welchen Inhalten es die Verantwortung… …umfasst die Beachtung aller im Rahmen des Betriebs ihres Unternehmens einschlägigen Rechtsvorschriften. Dazu gehört auch das Datenschutzrecht mit seinen… …materiellen Regelungen und seinen for- mellen und organisatorischen Verpflichtungen. Das BDSG geht von dieser Vorgabe aus und verzichtet deshalb auf eine… …nochmalige ausdrückliche Zuordnung der Verantwortung an das Unternehmen. Lediglich die Definitionsvorschrift des § 3 Abs. 7 BDSG enthält eine Klarstellung der… …Vorschriften des Gesetzes „an Personen“ wenden, das heißt an natürliche und juristische Personen sowie an Gesellschaften und andere Personenvereinigungen des… …privaten Rechts im Sinne des § 2 Abs. 4 BDSG. Mit dieser juristischen Betrachtungsweise grenzt das BDSG seinen Adressatenkreis klar ab. Im Umkehrschluss ist… …Wahrnehmung der ihm übertragenen Aufgaben. Sie umfasst insbesondere das Beraten, Unterstützen, Überwachen, Kontrollieren und Schulen. Er ist bei der Wahrnehmung… …Datenschutzrechts in den betrieblichen Abläufen erstreckt. 2 Dafür ist die Unternehmensseite verantwortlich 3, 4 , das heißt die Leitung und die bei der… …nicht, dass damit die Leitung und das Personal aus ihren Verantwortlichkeiten entlassen sind. Die Leitung kann die ihr obliegende primäre…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Entwicklung einer Softwarelösung unter MS-ACCESS 2.0 als Hilfsmittel zur Durchführung einer Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …entscheidet hierbei letztlich über die Qualität der Kostenrechnung, der Schlüsse und der Konsequenzen, die hieraus gezogen werden. Als Beispiel soll das… …, den Aufwand und – nicht zu vergessen – die anfallenden Kosten festzustellen. Schließlich sollte das be- triebswirtschaftliche Denken bereits mit der… …Maß an Kosten beschafft werden kann. Entwicklung einer Softwarelösung unter MS-ACCESS 2.0 214 1.3 Das Ziel 235 Es ist notwendig ein Hilfsmittel zu… …schaffen, das eine aussagefähige Kosten- rechnung ermöglichen soll. Das Ergebnis soll so einfach wie möglich mit Mit- teln erreicht werden, die jedem zur… …kann es allerdings nicht sein, ein vollständiges Kos- tenrechnungsverfahren zu erstellen, das auch die individuellen Bedürfnisse der einzelnen Gemeinde… …werden und den potenziellen Anwender in die Lage versetzten, die für ihn passende Lösung zu erarbeiten. 1.4 Der Weg 236 Gelöst werden soll das gestellte… …Minimallösung dar. Schwerpunkt der Lösung soll aber das Sammeln und Auswerten von Daten, nicht die Durchführung umfangreicher Berechnungen sein. Was bietet sich… …Kostenstellen zuge- ordnet. Das betriebswirtschaftliche Ergebnis ist identisch. Die Transparenz auf den einzelnen Kostenstellen bietet – besonders für den… …gewisse Mindest- voraussetzungen seitens der Hard- und Softwareseite vorliegen, ohne die das Vorhaben nicht gestartet werden kann. Sind diese Mittel nicht… …sind. Die Kenntnis über das Starten und Verlassen von Windows, das Starten einer Anwendung und der Umgang mit der Maus einschließlich ihrer Funktionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Management von Reputationsrisiken bei Markenartiklern: Synergien durch Prävention

  Dr. Christian Wicenec

  …Langfristprä- vention von Reputationsrisiken eignet sich insbesondere das Issues Management, dem durch einen integrativen Ansatz des Reputationsschutzes ein… …von potenziellen Negativthemen formt das Issues Management zu einem neuen serviceorientierten System der „Early Issue Prevention“ (EIP) und stellt… …interpretieren kann, ver- wundert es nicht, dass ein Verhalten, das dieses Vertrauen enttäuscht, mit meist überschießenden emotionalen Reaktionen von Seiten der… …19.1.2007 Dr. Christian Wicenec 244 das in den Augen der Stakeholder ein Fehlverhalten ist, führt (wenigstens temporär) zu einem spontanen… …beschleunigten Medienwelt, sich globa- lisierenden Verhaltensnormen und einer bislang unbekannten Transparenz, wird das Dissens-Potenzial für Unternehmen nicht… …Unternehmens steigt damit die Wahrscheinlichkeit von Problemthemen, denn: Je größer das Kollektiv der Mitarbeiter und je größer das Kollektiv der… …Stakeholdergruppe, umso wahrscheinlicher das Aufkommen von Konfliktthemen, denen es vorzubeugen gilt. Company Verhaltensnormen Stakeholder Verhaltensnormen =… …245 3 Das etwas andere Issues Management: EIP Folgt man dieser Definition, so ergibt sich fast zwangsläufig eine erheblich erwei- terte Sichtweise… …Latenzphase, in der das Problemthema von der Öffentlichkeit kaum wahrgenommen und nur von Experten diskutiert wird. Werden Issues in dieser Phase entschärft… …Dr. Christian Wicenec 246 Unter dem Gesichtspunkt der möglichst frühen Prävention (Early Issue Prevention EIP) erweitert sich das Arbeitsfeld des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Kennzahlen

  Dr. Matthias Heiden

  …Pro-forma-Vergleichszeitraum im Vordergrund.2040 Viel- mehr ist das Ziel, die Unternehmensleistung so darzustellen, als ob bestimmte Aufwendungen und Erträge der GuV nicht… …angefallen wären.2041 Es handelt sich also um ein performatives Als Ob, durch das nachträglich eine unternehmenseigene Wirklichkeitsbestimmung festgelegt… …Das empirische Schrifttum2052 verdeutlicht dieses Gestaltungspotential, wel- ches sich in einer nahezu unüberschaubaren Kennzahlenvielfalt (vgl. Abb… …festgestellt werden,2059 dass 2051 Das Unternehmen H.J. HEINZ CO. hat bspw. in 20 von 22 aufeinander… …Unternehmenspraxis drei beliebtes- ten Kennzahlen vorzustellen.2063 4.4.4.1.2 EBIT Als Nukleus der Earnings before-Kennzahlenfamilie kann das EBIT bezeichnet… …Variante für die betroffenen Kennzahlen (EBIT, EBITDA, EBITA) die synonyme Verwendung der Ausdrücke „das EBIT“ und „die EBIT-Kenn- zahl“. 2065 Vgl. MARTEN… …EBIT-Kennzahlen bereits als „traditionelle Jahresabschlussgrößen“2068 oder „Standard-Kennzahlen“2069 bezeichnet. WALSH zählt das EBIT zu den wichtigsten… …Führungskennziffern.2070 MALIK hingegen hat es (wie das EBITDA) als Modekennzahl in seinen Katalog „gefährlicher Managementwörter“ aufgenommen.2071 So uneinheitlich wie… …seine Ermittlungstechniken sind auch die (weiteren) Bezeichnungen für das EBIT (im deutschen Schrifttum), von denen nur einige beispielhaft genannt… …(nachhaltigen) operativen Ertragskraft“2077, – „operatives Ergebnis vor Zinsen und Steuern“2078, – „Gewinn vor Tilgung, Zinsen und Steuern“2079, – „das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2009

  Risikoerhöhung durch Gesetzgebung? – Investmentmodernisierung und Hedgefonds – Teil 2

  Investmentmodernisierung und Hedgefonds – Teil 2
  

  Dr. Wolfgang Hetzer

  …zu einem Einzel-Hedgefond war unter einer Million USD nicht zu haben. Für die Anleger ist das Risiko geringer, wenn sie eine solvente… …abwärts geht, kann das Portfolio so stabilisiert werden. Aber: Was die Hedgefonds-Manager im Einzelnen machen, bleibt den Anlegern überwiegend verborgen… …das Verlustrisiko des privaten Anlegers begrenzt. Dennoch hat der Gesetzgeber wegen des nicht zu verkennenden Risikos einer Anlage in Anteilen an… …Finanzprodukte ausfindig zu machen. Die Anlagestrategien werden – das ist nicht sehr überraschend – ständig den Gegebenheiten des Marktes angepasst. Der… …Produkt, das mit Hedgefonds konkurriere, müsse schon aus Wettbewerbsgründen in der Lage sein, alle im Ausland möglichen Anlagestrategien abzubilden. Ein… …Eigenkapital-Rendite aufgrund des Einsatzes von Fremdmitteln aus Krediten oder über Derivatgeschäfte. Das Anlageportfolio kann aufgrund erhöhten „Leverages“ ein höheres… …das von den Anlegern aufgebrachte Kapital beschränkt. Die Möglichkeit der Fremdfinanzierung birgt aber die Gefahr erhöhter Verluste, da der Wert des… …Gesetzgeber war klar, dass der Verlust den Gewinn der Anleger schmälern oder sogar das Kapital aufzehren kann. „Leverage“ findet überwiegend über… …Kurswertes des Wertpapiers birgt der Leerverkauf ein unbegrenztes Risiko in sich, das Die Fondsmanager verfolgen unterschiedliche Anlagestrategien, um eine… …Prüfung („due diligence“) sollen sein: Informationen über das Fondsmanagement (z. B. Anzahl der Manager, Lebensläufe), Die interne Organisation (z. B…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Strukturierte Kreditprodukte

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …Darlehen an Firmenkunden, Gewerbetreibende etc. nimmt das Volumen von strukturierten Kreditprodukten wie Projektfinanzierun- gen, den Asset Backed Securities… …(ABS) oder den strukturierten Handels- finanzierungen stetig zu. Gerade im ansteigenden deutschen Markt von Asset Backed Finanzierungen lag das… …speziell für das Projekt neu gegründete Unternehmen handelt, liegen in der Praxis lediglich Eröffnungsbilanzen, Machbarkeitsanalysen etc. zur Beurteilung der… …Projektgesellschaft und den Initiator) Sehen die Vertragsbedingungen für die Gläubiger umfassende Rückgriffs- rechte auf die das Projekt initiierenden Unternehmen vor… …, liegt eine Full Recourse Finanzierungsform vor. Obwohl das zu finanzierende Projekt aus dem bzw. den Unternehmen ausgegliedert wurde, übernehmen die… …mensbonität der Projektinitiatoren wieder in den Mittelpunkt der Kredit- prüfung, das heißt der zu erwartende Cash-Flow aus dem geplanten Objekt stellt nicht… …Ertragskraft des zu finanzierenden Objektes maßgeblich. Dadurch tragen letztendlich die Kre- ditgeber die unternehmerische Verantwortung für das Projekt. ESV -… …. Managementrisiko Das Risiko besteht in der Unerfahrenheit der Betreiber und deren persön- lichem, kaufmännischem und technischem Potential. Politisches Risiko… …Risiko der Verstaatlichung, Enteignung, staatlicher Auflagen etc. Währungsrisiko Es besteht das klassische Risiko der Wechselkursveränderung, das bei… …Kre- ditvergabe sowie der Bezahlung und/oder der Fakturierung in Fremdwäh- rung auftritt. Wirtschaftliches Risiko (Finanzielles Risiko) Damit wird das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zielsetzung und Aufbau der Arbeit

  Dr. Matthias Heiden

  …kommende Bilanzierungsskandale.1 Ein hier- bei vielerorts zu beobachtendes Phänomen war und ist das sog. Earnings Game, bei dem Un- ternehmensverantwortliche… …(1990-2002) für den S&P 500- Index verdeutlicht, dass das nach den US-GAAP-Vorschriften ermittelte Net Income5 durch- schnittlich nur 84 % der Reported Earnings… …Erwartungen für den gesamten Kapital- markt resultieren.9 „Nicht unabhängig von den Vermögensschäden schwindet das öffentliche Vertrauen in die… …Rechnungslegungsstandards (DRS) durch das Bundesjustizministerium (BMJ) sowie die (politische) Rechnungslegungsstrategie im Handels- und Börsenrecht der EU-Kommission… …, betroffen sind. Hier stehen sich mitunter die Verpflichtung zur Einhaltung diesbezüglicher Rechnungslegungsnormen sowie das Ziel der Einflussnahme auf den… …. 1 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 5 gegenüber. So haftet der Pro-forma-Ergebnisberichterstattung das Stigma der Unglaubwür- digkeit an, da… …Geschäftsberichten sind.“34 Das (deutschsprachige) wirtschaftswissenschaftliche Schrifttum liefert derzeit – soweit er- sichtlich – nur zu Teilgebieten der… …fundieren und das Erreichen der eigenen Renditeziele er- möglichen sollen. 33 Zutreffend weist die IOSCO – wenn auch nur in einem Klammervermerk – in einer… …suggeriert, dass sich eine herrschende Meinung hinsichtlich des Wesens der Pro-forma-Berichterstattung herausgebildet habe. Ziele dieser Arbeit sind es, das… …das Unternehmen in die Gesamtwirtschaft einbetten und mit ihr koordinieren“42, aus- einander. Im Rahmen von Wirkungsanalysen zeigt die BWL auf, welche…

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