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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Anforderungen an die Finanzorganisation multinationaler Unternehmen

  Edgar Ernst, Hendrik Vater

  …225 10. Kapitel Anforderungen an die Finanzorganisation multinationaler Unternehmen Edgar Ernst und Hendrik Vater Im November 2003… …notwendig, Potenziale früh- zeitig erkennen und bewerten zu können, umso aktiv an den dynamischen Ent- wicklungen teilnehmen zu können. Nicht zuletzt der… …Anpassungen an sich verändernde Umweltbedin- gungen vornehmen zu können.6 Dynamische Märkte, zunehmende Globalisierung, eine wachsende Kundenmacht und… …Auf- zeichnungen für Güter- und Geldbewegungen verstanden. 9 Vgl. Ernst (2004b), S. 325. 10. Anforderungen an die Finanzorganisation… …Unternehmensbereiche Brief, Express, Logistik und Finanzdienstleistungen direkt an den Finanzvorstand angebunden wurden („direct reporting line“). Ziel dessen ist, auf… …diese Art und Weise letztlich ein höheres Maß an Transparenz und Entscheidungsgeschwindigkeit zu erreichen. Im Folgenden soll aufbauend auf der… …hochprofitablen Global Player. Das Produktportfolio wurde in den letzten Jahren enorm erweitert. Heute bietet der Konzern ein breites Spektrum an Brief-, Paket-… …und Express- dienstleistungen sowie Logistik- und Finanzdienstleistungen an (siehe Abbil- dung 1). Deutsche Post, DHL und Postbank bilden die aktuelle… …Post World Net in den letzten Jahren ein grundlegendes Umstrukturierungsprogramm in An- griff genommen. Ein besonders wichtiger Schritt in der… …Break-even erreicht werden. Seitdem konnte der Konzern Jahr für Jahr sowohl Umsatz als auch Ergebnis steigern (siehe Abbildung 2). 10. Anforderungen an…

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  Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling

  Anne d’Arcy

  …203 9. Kapitel Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling Anne d’Arcy Nach IFRS sind im Rahmen der allgemeinen… …allgemeinen, postenspezifischen und besonde- ren Berichtspflichten nach IFRS eingegangen Daraus werden exemplarisch die An- forderungen an das interne… …Anforderungen durch besondere Berichts- formen, wie Zwischen- und Lageberichte, erläutert sowie die daraus folgenden An- forderungen an interne Systeme aufgezeigt… …: Lüdenbach/Hoffmann (2005), § 5 Rz. 16 f. und das Beispiel Rz. 22. 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 205 I. Allgemeine… …notwendig, so z.B. für die Aktivierung von Ent- wicklungskosten. Ferner fordern die IFRS an einigen Stellen eine management- orientierte Sichtweise. Besonders… …des internen Berichtswesens sowohl in quantitativer – mehr an Informationen und höhere Granularität – als auch in qualitativer Hinsicht ist somit ein… …Pensionsverpflichtungen Leasing Finanzinstrumente … 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 207 als auch über Ermessensspielräume… …___________________ 9 Vgl. Lüdenbach, in: Lüdenbach/Hoffmann (2004), § 5 Rz. 8. 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 209… …IAS 17.31 Verbindlichkeiten aus Leistungen an Arbeitnehmer/ aus aktienkursbasierter Vergütung IAS 19.120-.125 IFRS 2.50-.51 Rückstellungen IAS… …richtspflichten Anforderungen an das Controlling abzuleiten, werden daher nach ei- nem Überblick über sonstige Berichtspflichten exemplarisch die Themengebiete…

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  Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS

  Alfred Wagenhofer

  …unmittelbar oder mittelbar in die Rechnungslegung nach IFRS eingehen. Die IFRS stellen auch hohe Anforderungen an Controllinginstru- mente, weil… …übernehmen und auf diese Art eine Angleichung von Controlling und Rechnungslegung bewirken. Kosten und Nutzen einer solchen An- gleichung werden im Lichte… …Rechnungslegungsstandards für Forschung und Alfred Wagenhofer 2 Entwicklung zu finden ist. Eine Aktivierung von Entwicklungskosten ist danach an enge Voraussetzungen… …. Staudt denkt mit Schaudern an die vielen Dokumentations- erfordernisse, denen er seit der Umstellung auf IFRS nachkommen muss – die Kreativität seiner… …bemessen?“ Selbstverständlich auch nach den internen Größen, und der variable Anteil betrug fast 30 %. Die Finanzanalysten sehen sich an und zeigen noch… …zu harmonisieren oder diese an- einander anzugleichen. Nur mehr ein System des Rechnungswesens zu haben, er- scheint vielen als erstrebenswertes Ziel… …hohe Anforderungen an Controllinginstrumente, indem sie Berichtspflichten nor- mieren, welche die interne Verfügbarkeit dieser Informationen… …ling an die Rechnungslegung erfolgt, ist nach Wirtschaftlichkeitsüberlegungen zu prüfen. Im Folgenden werden beide Richtungen dieses Zusammenwirkens… …, sie werden genau in dieser Form ins externe Rechnungswesen über- nommen. Das Ziel des management approach ist es, solche Informationen an externe… …. Es wird damit die „Sichtweise des Managements“ eingenommen. Vorteile einer solchen direkten Anknüpfung an das interne Reporting sind, dass Informatio-…

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  Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS

  Edgar Löw

  …Außendarstellung von der praktizierten Risikosteuerung abweichen kann. Dauerhaft erscheint eine An- näherung an die interne Steuerung angezeigt. 1. Einleitung… …Risiko-Ertragsverhältnisses zu erreichen. 2. Anforderungen an ein umfassendes Risikomanagementsystem Grundvoraussetzung eines umfassenden Risikomanagementsystems ist eine… …gestattet ist.7 An- dernfalls werden potenzielle Interessenkonflikte möglicherweise nicht (rechtzeitig) ausgeschaltet. Wird hiergegen verstoßen, können… …Sinne bietet es sich an, das Risikomanagement als Regelkreislauf aufzufassen, in welchem sich die unter- nehmerische Geschäftstätigkeit – bezogen auf die… …Risiken angemes- sene Erträge erwirtschaftet werden. Dann bietet es sich an, die Funktionen des Risikocontrolling und des Risikomanagements strikt zu… …. Sicherun- gen werden dabei durch interne Geschäfte von der Basis der Entstehung finanziel- ler Risiken an eine am Markt operierende Abteilung (i.d.R. die… …Treasury-Abtei- lung) weitergereicht und von dort nach außen an den Markt gegeben.10 Die Vor- teile der Verwendung interner Geschäfte zur Risikosteuerung liegen… …Rechnungslegung werden interne Geschäfte allerdings nur dann als Sicherungsgeschäfte anerkannt, wenn das Risiko aus dem Grundgeschäft spiegelbildlich an eine… …Laufzeitintervall, also an einer bestimmten Stelle der Zinskurve. In bilanzieller Terminologie wird eine Barwert- änderung auch als Veränderung des Fair Value… …kennzahlen geben an, wie sich der Preis eines Finanzinstruments in Abhängigkeit einer anderen Maßgröße verändert. Abgesehen vom Zins können dies beispiels-…

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  Controlling immaterieller Werte

  Christian Riegler

  …Werte eines Unternehmens. Ausgehend von einer Kritik an der Darstellung immaterieller Werte in der Pflichtpublizität wurden in den letzten Jahren… …Berichtsproblem für Unternehmen vorliegt. Lediglich die Regelungen der Pflichtpublizität würden den Informationstransfer an Investo- ren stark einschränken… …informiert sind und restriktive Rechnungslegungsvorschriften sie an der Weitergabe dieser Informationen an die Adressaten der Rechnungs- legung hindern… …Pflichtpublizität zu infor- mieren oder eine Ressourcensteuerung an Hand dieser Informationen vorzu- nehmen, abgeleitet werden. Weiters kann der Bedarf nach einer… …darstellen. Repräsentativ für eine solche allgemeine Charakterisierung immaterieller Werte ist z.B. die Definition von Lev: „An intangi- ble asset is a claim… …immaterieller Werte“ bestens geeignet für umfangreiche definitorische Ausführungen. Trotzdem werden an dieser Stelle die definitori- schen Ausführungen sehr… …konkrete Ver- mögenswertbegriff der IFRS16 zu Grunde liegt. Dieser ist an die Erfüllung kon- kreter Voraussetzungen, wie z.B. Kontrollierbarkeit der… …werden Gliederungsraster zur Strukturierung vorgeschlagen, die eine Systematisierung immaterieller Werte er- lauben. Analog zur Vielzahl an Begriffen und… …, den aktuellen Bestand direkt und eindeutig zu erheben (man denke hier z.B. an die Erfassung des Humanvermögens unter Einbezug des gesamten Wissens… …Indikatorenorientierte „Bewertung“ Unternehmenszielorientierte Bewertung Abbildung 2: Ansatzpunkte einer Bewertung immaterieller Werte Zu einer an den…

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  Beteiligungscontrolling

  Dieter Pfaff, Wolfgang Schultze

  …die Informati- onserfordernisse für die IFRS-Bilanzierung diskutiert. Es zeigt sich, dass die hohen Anforderungen der IFRS an die Datenbereitstellung… …Resultate informiert ist, verschiedene An- reizprobleme. Diese gilt es durch die Gestaltung des Controllingsystems zu min- dern. Betrachtet man den… …. 18. Dieter Pfaff und Wolfgang Schultze 126 2.2 Bewertung und IFRS Bei der Bestimmung des Werts orientieren sich Investoren grundsätzlich an… …Kapitalwert oder Net Present Value (NPV) im Bewertungszeitpunkt. Auch die IFRS sehen an mehreren Stellen die Anwendung von Bewertungsver- fahren vor. Ein… …triviales Problem. Zu denken ist beispielsweise an die Bewertung von Handlungsmöglichkeiten (Real- optionen) sowie die Anpassung der Kapitalkosten an sich… …. Bedenkt man, dass in einigen Branchen Betrachtungszeiträume bis zu 10 Jahren mit detaillierter Pla- nung üblich sind, können auch an dieser Stelle… …Berichtsformats liegen darf. Dieter Pfaff und Wolfgang Schultze 130 3.2 Grundsätzliche Anforderungen an die Performancemessung von… …. Die Kennzahl RÖG zeigt entsprechend an, wie viel Unternehmenswert in der Periode neu generiert wurde. Sind lediglich Erfolge in der Höhe erwirtschaftet… …, ist das Topmanagement voll verantwortlich, ebenso wie das BU-Manage- ment, welches über die Bindung an Zielvereinbarungen die Planungen umsetzen muss… …Zukunftsaussichten des Unternehmens dienen. Jedoch zeigt sich, dass es auch dann zu einer Goodwill-Abschreibung kommen kann, wenn sich der Buchwert an den Marktwert…

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  Segmentberichterstattung – Schnittstelle zwischen Controlling und Rechnungslegung

  Axel Haller

  …entsprechend der Segmente strukturiert sein. Der Beitrag entwickelt aus den grundsätzlichen Anforderungen, die an ein Controllingsystem zu stellen sind… …der Betrachtung von umweltlichen Chancen und Risiken so- wie des Stärken/Schwächen-Profils des Unternehmens und ihrer an zukünftigen Entwicklung… …Rechtseinheiten oder Teilen von Rechtseinheiten bestehen. 2. Anforderungen an die interne Segmentberichterstattung zur Erfüllung von Controllingzwecken Die… …. 3. Axel Haller 146 Ausgestaltung der ein segmentiertes Berichts- und Steuerungssystem charakterisie- renden Parameter an den Anforderungen… …Gestaltungscharakteristika eines internen segmentierten Berichtssystems (als da sind: Segmentkonzeption, Segmentbildung und Segmentdaten) an, so ergeben sich unabhängig vom… …einer reinen Finanzholding- struktur), umso mehr entsprechen die im Rahmen des segmentierten Berichts an die Unternehmensleitung kommunizierten Daten… …Entscheidungsrelevanz einerseits an den operativen bzw. strategischen Informationsbedürfnissen des Segmentmanagements, aber andererseits auch an auf Unternehmensebene… …liegen aufgrund der bestehenden Informationsasymmetrien grundsätzlich dem Ge- bot der Anreizverträglichkeit.32 Die vom Segment an die… …wesentlich auf der Zielsetzung, den Investoren entschei- ___________________ 43 Eine Datengenerierung auf Führungsebene und eine Weitergabe an Segmente und… …externe Zwecke notwendigen Grad an Objektivität und Zuverlässigkeit nicht erfüllen. Gleichzeitig ist aufgrund der Vielfältigkeit der Entscheidungstypen…

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  Fair Values und deren Verwendung im Controlling

  Ralf Ewert

  …. Ralf Ewert 22 Untersuchungen vor,3 die vornehmlich aus einer sehr allgemeinen und rein an grundlegenden Prinzipien ausgerichteten Perspektive… …wesentlichen Charakteristika von Fair Values Gegenwärtig sind sowohl in den IFRS als auch in den US-GAAP die Inhalte von Fair Values an verschiedenen Stellen… …genommen. Die Fair Value-Definition ist jetzt für Vermögenswerte ausdrücklich an einer exit-Betrachtung orientiert: „Fair Value is the price that would be… …received for an asset or paid to transfer a liability in a current transaction between market-place participants in the reference market for the asset or… …fünf Ebenen der Informationsverwendung verfeinert.11 An erster Stelle („level 1“) stehen dabei Marktdaten, die den beobachteten Preisen für identische… …Vermögenswerte auf akti- ven Märkten entsprechen, an letzter Stelle („level 5“) tauchen erst interne Unter- nehmensdaten auf, wobei explizit gefordert wird, dass… …. 12 FASB (2005), Tz. 34. 13 Diese Aspekte finden sich etwa bei den IFRS ebenfalls an zahlreichen Stellen. So fordert z.B. IAS 40.49 ausdrücklich… …, die die opti- male Anpassung an die aktuellen Bedingungen einer Periode bei gegebenen Kapa- zitäten und Potenzialen beinhalten.14 Darunter fallen z.B… …Literatur,15 und es gibt zahl- reiche Situationen, in denen die Verwendung von Zeitwerten angezeigt ist. Dies sei nachfolgenden an zwei Beispielen demonstriert… …Netto-Liquidationswerte („exit“-Preise) sind irrelevant. – Hat man zwar noch einen Lagerbestand an benötigten Faktoren, doch muss dieser nicht ergänzt werden, weil man…

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  Ergebnisrechnung nach IFRS und interne Performancemessung

  Barbara E. Weißenberger

  …zur Aufnahme von Eigen- oder Fremdkapital in An- spruch. Barbara E. Weißenberger 50 kannten Standards aufstellen, gilt gemäß Art. 9 der… …definierte Ergebnisgrößen, mit denen eine aus Unternehmenssicht wünschenswerte Darstellung des in der Be- trachtungsperiode erwirtschafteten Erfolgs an… …investororientierten Rechnungslegung die Kapital- marktorientierung bzw. auch die Überschussorientierung im Vordergrund. Dies zeigt sich auch an der Ausprägung… …Ergebniskomponenten, die aus der Bewertung von Vermögen bzw. einge- schränkt auch Schulden zu Zeitwerten resultieren, werden innerhalb der IFRS an vielen Stellen… …sind; vgl. Wagenhofer (2005), S. 365. 13 Im HGB bzw. gemäß den GoB sind im Vergleich hierzu nur an sehr wenigen Stellen erfolgs- neutrale… …. Insgesamt orientieren sich damit sowohl das Realisationsprinzip als auch das matching principle innerhalb der aktuellen IFRS an einer überschussorien-… …diesem Entwurf wird die Abgrenzung von operativen Segmenten noch stärker als bisher an der Objektstruktur des internen Reportings angebunden; eine… …schäftstätigkeit berücksichtigt werden müssen. Fallen Aufwendungen für mehrere Segmente gleichzeitig an – z.B. aus einer von mehreren Geschäftsbereichen genutzten… …information about the financial […] performance [...] of an entity that is useful to a wide range of users in making economic decisions”. 52 Vgl… …Vielzahl von Sachverhalten59 die Vorschriften des IAS 18. Im Kern verlangt dieser Standard – anders als das Realisationsprinzip nach HGB/GoB, das an der…

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  Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern

  Stefan Borchers

  …gefährden könnten. 1. Bayer nach der strategischen Neuausrichtung Wertorientierte Steuerung muss sich immer auch an den konzernspezifischen Determinanten… …Materialien um- fasst eine Vielzahl an Produkten, wie z.B. das wohl bekannteste Schmerzmittel der Welt Aspirin®, zahlreiche Pflanzenschutzmittel und… …des Umsatzes wird mit Produkten erwirtschaftet, die auf dem Weltmarkt Spitzenpositionen einnehmen. Die Bayer-Aktie ist an acht deutschen Börsen und… …Pflicht zur Prüfung auf Wertminde- rung (IAS 36 bzw. IAS 38) gewinnt die Planung auch für das externe Berichts- wesen erheblich an Bedeutung. Der Deutsche… …Vgl. Kleinschnittger (1993), S. 68, Borchers (2000), S. 152 ff. 5 Vgl. Hillmer (2005), S. 573. 6 In Anlehnung an Klein (1999), S. 71. 12… …bietet sich auch als entscheidungsunterstützendes Instrument an. Anders sieht es bereits in der Management-Holding aus. Diese Einschätzung wird durch… …auf IAS/IFRS umgestellt. Seit der Börsennotierung Anfang des Jahres 2001 an der NYSE wird für den US-amerikanischen Geschäfts- bericht auf Form 20-F… …. Gemäß IAS 7 sind die gesamten Einzahlungen aus diesen Vorgängen im Cashflow aus investiver Tätigkeit zu zeigen. Durch die enge An- bindung an diese… …lediglich die An- gabe der Abschreibungen sowie wesentlicher nichtzahlungswirksamer Sachver- halte. – Ertragssteuern ± Abschreibungen/Zuschreibungen ±… …. Gebhardt/Mansch (2005), S. 111 ff. 20 Das Verhältnis der beiden Dimensionen hängt maßgeblich von der Homogenität und der An- zahl der Beteiligungen ab. Laut…

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