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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil C Zwischenlageberichterstattung C.1 Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung 1… …Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des Zwischenlageberichts 1.1. Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts 1.2. Bestandteile und… …Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen 2. Besonderheiten der prüferischen Durchsicht C.1 Pflichten und Fristen der… …Zwischenberichterstattung 1. Ziel und Verpflichtungsnormen Da die Zeiträume zwischen zwei Abschlussstichtagen in der Regel ein Jahr betra- gen, führt dies häufig zu… …bzw. Konzern- ___________________ 1 Vgl. in enger Anlehnung an DRS 16.1 u. 2. 2 Vgl. Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 149–150. Die nachfolgenden… …Ausführungen des Kapitels erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zur Zwischenlageberichterstattung von Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 149–170. 1… …37w Abs. 1 WpHG haben die gesetzlichen Vertreter von Unterneh- men, die als Inlandsemittenten (nach § 2 Abs. 2 WpHG) Aktien oder Schuldtitel im Sinn… …des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG begeben einen Halbjahresfinanzbericht zu erstellen. Diese Vorschrift wurde durch § 37y WpHG explizit auf die gesetzlichen… …in § 315a Abs. 1 HGB beschriebenen internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen erstellt und alternativ offengelegt werden.4 Nicht von der… …Aufstellungspflicht betroffen sind nach § 37w Abs. 1 S. 1 letzter Halbsatz WpHG Unternehmen, die Schuldtitel begeben, welche unter § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 WpHG fallen…

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  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller B.3 Zweigniederlassungsbericht 1. Übersicht 2. Grundsachverhalte 3. Umfang der Berichterstattung… …B.3 Zweigniederlassungsbericht 179 1. Übersicht Abb. 6: Zweigniederlassungsbericht1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an… …Kapitalgesellschaften qualifizierte Unter- nehmen ¾ Optional: Kleine Kapitalgesellschaften nach § 267 Abs. 1 HGB [§ 264 Abs. 1 S. 4 HGB] ¾ § 289 Abs. 2 Nr. 4 HGB… …Abs. 2 oder 3 HGB [§ 316 Abs. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Lageberichte von kleinen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …HFA 1 Tz 48 (aufgehoben 7.7.2005). 4 Vgl. Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 118. 5 Vgl. IDW RS HFA 1 Tz 49 und Anlage, Abschn. D5 (aufgehoben… …7.7.2005). 1 2 3 B.3 Zweigniederlassungsbericht 181 – Firmierung von Zweigniederlassungen, die die Zugehörigkeit zum Stamm- haus nicht mehr…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. B.12 Verpflichtender Ergänzungsbericht 1. Übersicht 2. Schlusserklärung zum… …Verpflichtender Ergänzungsbericht 369 1. Übersicht Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine direkte Verpflichtung im Konzernlagebericht, nur… …vertrag oder Ergebnisabhän- gigkeitsbericht oder Eingliede- rung ¾ § 312 Abs. 3 S. 1–3, insbes. S. 3 AktG ¾ § 312 Abs. 1 S. 1 AktG ¾ IDW RS HFA 3/1991… …. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Schlusserklärung als Teil des Lageberichts von kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …nach § 312 Abs. 1 AktG Abhängigkeitsbericht selbst ¾ Pflicht: Bei mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB… …[§ 312 Abs. 3 S. 3 AktG i.V.m. § 316 Abs. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Bei kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW RS HFA 3/1991 (Zur Aufstellung und Prüfung) ¾ Ggf. Sonder- prüfung nach § 315 Abs. 1 Nr. 1–3 AktG Abb. 20… …: Verpflichtender Ergänzungsbericht 1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. Darüber hinaus sind… …267 Abs. 1 HGB, die keinen Lagebericht erststellen müssen ist nach Förschle/Heinz die Schlusserklärung in den Anhang aufzunehmen. Vgl. Förschle… …, G./Heinz, S. in Beck´scher Bilanz-Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 343. 1 2 3 4 B.12 Verpflichtender Ergänzungsbericht 371 Schlusserklärung zum…

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  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …C.3 Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung 1. Verpflichtungsnormen Die Zwischenberichterstattung in Form des… …37v Abs. 2 u. § 37y Nr. 1 WpHG] (keine explizite Prüfungspflicht nach WpHG für den Lagebericht) Optionale Prüfung mit Angabe des… …Bestätigungs- vermerks Optionale prüferische Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37w Abs. 5 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Negativ-… …Durchsicht mit Angabe der Bescheinigung [§ 37x Abs. 3 S. 1 ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Negativ- angabepflicht (ohne Prüfung und ohne prüferische… …51 Abs. 1 BO- FWB] Regelungen des Deut- schen Corpo- rate Gover- nance Kodex Prüfungspflicht [7.1.2 DCGK] Keine explizite Regelung… …Verpflichtung zur Prüfung bzw. prüferischen Durchsicht nach WpHG Implizite Ausnahme von der freiwilligen prüferischen Durch- sicht [§ 37w Abs. 5 S. 1… …ggf. i.V.m. § 37y WpHG] Keine Bestandteile des (Konzern-) Quartalsfinanz- berichts [§ 37x Abs. 3 S. 1 WpHG; DRS 16.56- 67] Keine Bestand-… …i.V.m. § 37x Abs. 3 WpHG] Keine Zulässigkeit nach BO-FWB Pflicht zur Quartalsbericht -erstattung [§ 51 Abs. 1 BO- FWB] 464 Teil C… …prüferischen Durchsicht ist ___________________ 1 Eigene Darstellung auf Basis der in der Übersicht aufgeführten Normen. Zu näheren Erläuterungen der… …ab 95% be- zeichnet. 3 Vgl. PS 400, Rz. 8 sowie Beispiel in Anhang 1 zum uneingeschränkten Bestätigungsvermerk. Zu näheren Erläuterungen der…

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  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Entwicklung der Lageberichterstattung A.2 Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung 1. Aufstellungspflichten und… …der Lageberichterstattung 1. Zwecke und Funktionen der Lageberichterstattung 2. Adressaten der Lageberichterstattung 3. Grundsätze der… …Gesetzeswortlaut als Geschäftsbericht be- zeichnete Rechnungslegungsinstrument. Gemäß § 260a Abs. 4 HGB 1931 i.V.m. § 1 HGB 1931 stellte dieser gewissenhaft die… …den sich bald der Begriff Lagebericht etablierte, den Geschäftsverlauf sowie die Lage der Ge- sellschaft (§ 128 Abs. 1 AktG 1937). Der zweite Teil, der… …sogenannte Erläuterungs- ___________________ 1 Im Laufe der weiteren Ausführungen innerhalb dieses Gliederungspunkts wird – sofern nicht ausdrücklich… …. 1 2 3 A.1 Entwicklung der Lageberichterstattung 5 bericht, veranschaulichte durch allgemeine und spezielle Erläuterungen die An- gaben… …. 1 AktG 1937 zum sogenannten Lagebericht wurden in § 160 AktG 1965 überführt.8 In § 160 Abs. 3 AktG 1965 wurden zusätzliche Einzelangabepflichten… …Abs. 1 AktG 1965 i.V.m. § 334 Abs. 2 AktG 1965 erstmalig aufgenommen.9 Durch das Inkrafttreten des Bilanzrichtliniengesetzes (kurz: BiRiLiG) Ende… …. Daraus resultiert, dass nicht ausschließlich Aktiengesellschaften, sondern grundsätzlich alle Kapitalgesellschaften gemäß § 264 Abs. 1 S. 1 HGB 1985 und… …Genossen- schaften gemäß § 336 Abs. 1 HGB 1985 zur Aufstellung eines Lageberichts bzw. Mutterunternehmen von Konzernen und Teilkonzernen zur Aufstellung…

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  Übernahmerelevante Angaben

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …Prof. Dr. Karsten Paetzmann B.8 Übernahmerelevante Angaben 1. Übersicht 2. Zweck 3. Berichtspflichtige Unternehmen 4. Die… …Berichterstattung im Einzelnen B.8 Übernahmerelevante Angaben 293 1. Übersicht Abb. 14: Übernahmerelevante Angaben1 ___________________ 1… …konzernrechnungs- legungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 4 HGB ¾ DRS 20.K188-K223 ¾ Nr. 1: Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals ¾ Nr. 2… …(Kon- zern-)Anhang für § 289 Abs. 4 und § 315 Abs. 4 jeweils S. 1 Nr. 1, 3, 9 HGB [DRS 20.21, 20.192, 20.198, 20.219] ¾ Option: Bei… …Entschädigungsverein- barungen ist es möglich auf Angaben zur Vergütung der Vorstände nach § 314 Abs. 1 Nr. 6a S. 6 HGB bzw. § 285 Nr. 9a S. 6 HGB, die im… …267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 316 Abs. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Lageberichte von kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§… …: HGB Bilanz Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 90. 4 Vgl. E-DRS 23, A1. 1 2 3 4 5 B.8 Übernahmerelevante Angaben 295… …Zusammensetzung des Kapitals (Abs. 4 Nr. 1): Zu den Berichterstattungspflich- ten im Rahmen des Abs. 4 gehört dem Gesetzeswortlaut nach zunächst die Zu-… …sammensetzung des Kapitals. Gemeint ist das gezeichnete Kapital entsprechend § 272 Abs. 1 HGB. Sofern dieses in verschiedene Aktiengattungen gem. § 11 AktG… …EU-Mitgliedstaats gehan- delt werden. Diese Angaben treten neben jene der §§ 152 Abs. 1 Satz 2 und 160 ___________________ 5 Vgl. DRS 20.K188; Krimpmann, A…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil D Prüfung der Lageberichterstattung D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der… …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung 1. IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) 2. IDW PS 203 v… …Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der Abschluss- und Lageberichtsprüfung Die Abschlussprüfung sowie die Lageberichtsprüfung hat insgesamt das… …Rechnungslegungsgrundsätze sind zunächst die gesetzli- chen Regelungen mit Bezug zur Rechnungslegung einschließlich der geltenden ___________________ 1 Vgl. IDW PS 200, Rz… …. 8. 2 Vgl. IDW PS 400, Rz. 38 u. 42. 3 Vgl. IDW PS 900, Rz. 5–6. Zu näheren Ausführungen der prüferischen Durchsicht s. Kap. C.3. 1 2 3 4… …, Rz. 16. 11 Vgl. IDW PS 201, Rz. 19. 12 Vgl. IDW PS 201, Rz. 24–27. 13 Vgl. IDW PS 201, Rz. 28–29, 32a sowie Art. 66 Abs. 2 S. 1 EGHGB. 8… …Regelungen wie insbesondere § 312 Abs. 3 und § 312 Abs. 1 AktG Schlusserklärung zum Abhängigkeitsbericht sowie der Abhän- gigkeitsbericht selbst.19 Die im… …umreißen diese gesetzlichen Vorgaben in der Regel eben- so den gesetzlichen Prüfungsgegenstand beziehungsweise -umfang entsprechend § 317 Abs. 1 bis 4… …verpflichtend für Geschäftsjahre beginnend mit dem 1.1.2009 anzuwenden ist21 und zum anderen die Versicherung der gesetzlichen Vertreter nach § 289 Abs. 1 S. 5… …HGB (für den Lagebericht) bzw. § 315 Abs. 1 S. 6 HGB (für den Konzernlage- bericht), die durch das TransPuG eingeführt wurde und für Geschäftsjahre…

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  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …C.2 Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des… …des Geschäftsjahres reichen an die aktuelle Entwicklung anzupassen.3 ___________________ 1 Vgl. DRS 16.34 u. 16.38. Die nachfolgenden Ausführungen… …§ 37w Abs. 4 S. 1 WpHG mindestens die wichtigsten Ereignisse des Berichtszeitraums sowie die Auswirkungen auf den verkürzten Abschluss, respektive… …nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre eingeführten Angabepflichten des § 285 Nr. 21 HGB (für den Einzelabschluss) und § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB… …entsprechend § 37w Abs. 2 Nr. 3 WpHG eine Erklärung der gesetzlichen Vertreter entsprechend § 289 Abs. 1 S. 5 HGB beziehungsweise § 315 Abs. 1 S. 6 HGB zu… …285 Nr. 21 u. 314 Abs. 1 Nr. 13, DRS 16.35 d u. 16.50) sowie § 11 Abs. 1 TranspRLDV. 8 Diese wird in der Literatur nicht immer der… …. 1 WpHG begeben Empfehlung 16.9 Bericht zu wesentlichen Änderungen der Prognosen und sonstigen Aussagen zur voraussichtlichen Entwicklung… …Sinn des § 2 Abs. 1 WpHG begeben Pflicht § 37w Abs. 1 (Aus nahmen: § 37y) Pflicht 16.4 f. Versicherung der gesetzlichen Vertreter… …Aktien begeben Pflicht § 37w Abs. 1 (Aus nahmen: § 37y) § 11 Abs. 1 TranspRLDV Pflicht 16.4 f. i.V.m. 16.50 Bericht zu wesentlichen… …bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB § 11 Abs. 2 Transp-RLDV Pflicht 16.52 Abb. 39: Bestandteile der Zwischenberichterstattung10 1.3 Inhalte der…

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  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …. Die wesentlichen betroffenen Verpflichtungen zu einer kritischen Lese- pflicht betreffen beispielsweise die folgenden zusätzlichen Informationen: 1 –… …Entsprechungserklärung nach § 161 AktG (§§ 285 Nr. 16, 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB), – Inhalte des Corporate-Governance Berichts nach 3.10 DCGK, – Weitere freiwillige Inhalte… …, die im Widerspruch zu den Informationen ___________________ 1 Vgl. zur Aufzählung IDW PS 350, Rz. 9a u.12, IDW PS 345, Rz. 22 u. 22a, IDW PS 202, Rz… …. 1 S. 3 HGB. Darüber hinaus kann die Herausgabe des Bestätigungsvermerks verweigert werden. Ist es auch bei erweiter- ten Prüfungshandlungen für den…

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  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …im Prüfungsbericht zu berichten hat (so z.B. bei Verlagerung von Angaben zu Or- Anhang 2: Checkliste 567 ganbezügen nach § 314 Abs. 1 Nr. 6a… …Satz 1 bis 4 HGB vom Konzernanhang in den Lagebericht (vgl. IDW PS 345, Rz. 19a), sofern das Gesetz eine solche Infor- mationsverlagerung nicht… …kapitalmarktorientierten Unternehmen im Sin- ne des § 2 Abs. 7 WpHG besteht die Verpflichtung, eine Versicherung zum Lage- bericht („Bilanzeid“) abzugeben (§ 315 Abs. 1 S. 6… …zusammengefassten Lagebericht und Lagebericht (§ 315 Abs. 3 HGB) ei- nes Mutterunternehmens i.S.d. § 289a Abs. 1 HGB ist in einem gesonderten Ab- schnitt die… …Lageberichts in einer Gesamtschau gewürdigt werden. I.1. Vollständigkeit 1 Der Lagebericht muss sämtliche Informationen vermitteln, die ein verständiger… …- Wettbewerbssituation und - Marktstellung des Unternehmens (DRS 20.60) X ___________________ 1 Die Angabe von nichtfinanziellen… …: Checkliste 577 Lagebericht Berichtsintensitäten IV. Nachtragsbericht – Vorgänge nach Schluss des Berichtszeit- raums (§ 289 Abs. 2 Nr. 1; § 315 Abs. 2 Nr… …. 1 HGB) SA A/D B E AY Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Schluss des Berichtszeitraums sind Vorgänge, die wenn sie sich bereits vor Ablauf… …X V. Zukunftsorientierte Angaben (§ 289 Abs. 1 S. 4; § 315 Abs. 1 S. 5 HGB) (Prognose-, Chancen- und Risikobericht) SA A/D B E AY DRS 20… …Risikobericht) bestehen aus folgenden einzelnen Bestandteilen: 1. Prognosebericht (DRS 20.118 – 134) 2. Risikobericht (DRS 20.135 – 164) 3. Chancenbericht…

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