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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse

  Dr. Matthias Heiden

  …8 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 1. Im Kontext des Earnings Managements ist an den Kapitalmärkten vielerorts ein Aus- einanderfallen… …von Reported Earnings und GAAP-Earnings zu beobachten. Diese in der breiten Öffentlichkeit mit negativen Assoziationen behaftete Form der Vermittlung… …von Pro-forma-Finanzinformationen steht im Mittelpunkt der diesbezüglichen (wissenschaft- lichen) Literatur. Eine systematische Betrachtung des… …Gesamtrahmens der Pro-forma- Berichterstattung wird regelmäßig nicht vorgenommen. Unternehmen stehen in der Be- richterstattungspraxis jedoch vor der… …Auseinandersetzung mit Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung und eine breite Verwendung des Pro-forma-Begriffs in der Finanzpublizität erst mit Gründung des Neuen… …Markts im Jahre 1997 erkennbar. 2. Die Verwendung des wirtschaftswissenschaftlichen Pro-forma-Begriffs hat in der engli- schen Fachsprache eine weitaus… …größere Tradition und Verbreitung als in der deutsch- sprachigen Wirtschaftswissenschaft. Dies gilt insbesondere auch für das betriebliche Rechnungswesen… …und die (externe) Finanzberichterstattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der angelsächsischen Fachtermini eigene Ausdrücke… …Beispiele dienen hierfür als Beleg. 3. Oberziel der kapitalmarktorientierten Unternehmensberichterstattung ist die Herstellung eines Gleichklangs zwischen… …Kommunikationsprozesse zwischen Unternehmen und Informationsintermediären und Investoren sowie unter den einzelnen Adressaten betrachtet. In der Zusammenschau ent- steht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Informationsbedürfnisse der Rechnungslegungsadressaten

  Dr. Christian Horn

  …77 4 Informationsbedürfnisse der Rechnungslegungsadressaten 4.1 Identifikation und Analyse der Rechnungslegungsadressaten 4.1.1… …Traditionelle Adressatentheorien Der Ursprung der Adressatentheorien des Jahresabschlusses ist auf die Eigner-Theorie zu- rückzuführen. Die Eigner-Theorie… …basiert auf der Annahme, dass die Unternehmung aus- schließlich als Einkommensquelle für den Unternehmenseigner dient. Demnach werden sämt- liche… …Vermögensgegenstände und Schulden dem Unternehmenseigner zugeordnet. Erträge und Aufwendungen sind Ergebnis der Handlungen des Unternehmenseigners. Nach der Eig-… …ner-Theorie dient der Jahresabschluss ausschließlich als Informationsquelle für den Unter- nehmenseigner, wobei der Jahresabschluss als Vermögens- und… …Einkommensrechnung aufzu- fassen ist. 380 Die Eigner-Theorie beschränkt sich durch die Prämisse der Einheit von Unter- nehmensleitung und -eigentum auf… …Gegenpol zur Eigner-Theorie versteht sich die Einheitstheorie. Dabei wird der Unterneh- menseigner durch die fiktive Rechtsperson „Unternehmung“ ersetzt.382… …Nach Auffassung der Einheitstheorie ist die primäre Aufgabe des Jahresabschlusses die Ermittlung des Unterneh- mensgewinns, wobei unter den Aktiva… …noch nicht verbrauchte Aufwandsgüter der Unterneh- mung und die Passiva als Verpflichtungen der Unternehmungen gegenüber ihren Kapitalge- bern… …verstanden werden. 383 Die Fiktion der Unternehmung bringt gegenüber der Eigner- Theorie den Vorteil einer objektiveren Informationsvermittlung mit sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Ort der Prüfungshandlungen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Umgang mit Notes-Checklisten 411 Kapitel V: Notes-Prüfung durch den Wirtschaftsprüfer Auf Grund der hohen Quantität sowie der Heterogenität… …der geforderten Informationen stellen die Notes für die Jahresabschlussprüfung ein Gebiet mit einem potentiell hohen Fehlerrisiko dar. Gleichzeitig… …sind (vermeintliche) Fehler auch durch den einfachen Ab- schlussleser relativ schnell zu erkennen. Insbesondere die Vollständigkeit der Angaben lässt… …sich durch entsprechende Checklisten leicht auch durch Externe, wie Konkurrenten, Banken, der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) aber auch… …die Wirtschafts- prüferkammer nachvollziehen. Unabhängig davon, dass unzweifelhaft nur wenige der publizierten IFRS-Abschlüsse tatsächlich alle… …den Fehlerfeststel- lungen der DPR im Vergleich mit anderen Themen gesehen auch absolut führend (vgl. Abschnitt V.5). Umso verwunderlicher ist die… …Prüfungspraxis für die Notes. Insbesondere bei den Prüfern kleinerer Tochtergesellschaften mit kleinen Prüfungsbudgets in der ohnehin hektischen Hochsaison… …scheint es häufig an der Ernsthaftigkeit bei der Prüfung von Reporting Packa- ges zu mangeln bzw. es herrscht eine starke Fokussierung auf Bilanz und… …beschränkt sie sich häufig auf das Ausfüllen der Notes- Checklisten durch einen jüngeren Mitarbeiter des Prüfungsteams oder durch den Mandan- ten selbst. Der… …Rest soll, so die Hoffnung, durch die Vollständigkeitserklärung und die Bestätigungen der Prüfer von Tochtergesellschaften abgedeckt sein. Dieser…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Grundsachverhalte der Bilanzpolitik

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …19 1 Grundsachverhalte der Bilanzpolitik Leitfragen � Was bedeutet Bilanzpolitik? � Wie hängen Bilanzpolitik und Unternehmenspolitik zusammen? �… …Welche Instrumente stehen der Bilanzpolitik zur Verfügung? � Wie passen Bilanzpolitik und Rechnungslegung nach IFRS zusammen? 1.1 Einordnung der… …Bilanzpolitik Ganz allgemein stellt die Bilanzpolitik, welche weiter gefasst auch als Abschluss- politik bezeichnet wird, einen Teil der Informations- oder… …Publizitätspolitik und diese wiederum einen Teil der Unternehmenspolitik dar, die eine Festigung der Unternehmensposition auf den Güter-, Personal- und Kapitalmärkten… …sowie in der öffentlichen Meinung durch die verschiedensten Publizitätsmaßnahmen zum Gegenstand hat. Die Unternehmenspolitik ist auf zielbezogenes Handeln… …sowie Gestalten gerichtet und hat die Aufgabe, unter Anwendung der durch die Theorie gewonnenen Erkenntnisse, Empfehlungen und Regeln zur… …zielentsprechenden Gestaltung des Unternehmensgeschehens zu erarbeiten. Dabei sind die publizi- tätspolitischen Zielsetzungen, wie auch die Ziele der anderen… …Teilpolitiken, aus dem Zielsystem der Unternehmung zu entwickeln. Das Unternehmen bildet ein System von unterschiedlichen Gruppen, wie Mitarbeitern und… …Unternehmens so zu gestalten, dass die Ziele der verschie- denen Gruppen und die von den Gruppen in die Unternehmung gesetzten Erwar- tungen so weit möglich… …Beeinflussung können sich die einzelnen 1 Grundsachverhalte der Bilanzpolitik 20 Gruppen nur durch vertragliche Publizitätsverpflichtungen wehren. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Leitung der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …100 4 Leitung der Internen Revision Domain IV der Global Internal Audit Standards beschreibt die Verantwort- lichkeiten einer Revisionsleiterin… …oder eines Revisionsleiters. Die Liste ist lang und liest sich fast wie eine Stellenbeschreibung. Die Revisionsleitung ist für die Erfüllung der in… …der Geschäftsordnung der Internen Revision formulierten Pflichten und die Einhaltung der Global In- ternal Audit Standards verantwortlich. Dies umfasst… …kontinuierliche Verbesse- rung der Qualität. Die Revisionsleitung kann geeignete Aufgaben an andere qualifizierte Fachleute der Internen Revision delegieren… …, behält aber die Ver- antwortung. 4.1 Strategische Planung Strategische Planung erfordert, dass die Revisionsleitung das Mandat der Internen Revision und… …die Governance-, Risikomanagement- und Kontroll- prozesse der Organisation kennt. Eine gut positionierte Interne Revision ent- wickelt und implementiert… …eine Strategie, die den Erfolg der Organisation unterstützt, und Methoden, um den Revisionsplan zu entwickeln und die Inter nen Revisorinnen und… …, Risikomanagement- und Kontrollprozessen Ein tiefes Verständnis der Governance-, Risikomanagement- und Kontroll- prozesse der Organisation ermöglicht es der… …Internen Revision, Möglichkei- ten zur Erbringung von Revisionsleistungen zu identifizieren und zu priori- sieren, die den Erfolg der Organisation steigern… …zu entwickeln, muss die Revisionsleitung die Governance-, Risi- komanagement- und Kontrollprozesse der Organisation verstehen. Um die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision im Krankenhaus

  Prüfung der Informationstechnologie

  Ulrich Hahn

  …8.2 Prüfung der Informationstechnologie Hahn 163 8.2 Prüfung der Informationstechnologie 8.2.1 Ziele und Arbeitsumfang der IT-Revision… …und Arbeitsumfang der IT-Revision ableiten. Für die Interne Revision legen die Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen… …und mit der erforderlichen Sorgfalt durchgeführt werden müssen; IT- bezogene Risiken und Kontrollen sind dabei zu berücksichtigen (IIAS 1210.A3)… …. Spezifische Ziele, Elemente und Methoden der IT-Revision beschreibt der Berufs- verband der IT-Revisoren, IT-Sicherheitsmanager sowie der IT-Governance-… …Beauftragten (ISACA) in seinem Rahmenmodell COBIT for Assurance6. Primär- ziele der IT-Prüfung7 sind demzufolge: ___________________ 5 IIA (Professional… …Practices). 6 ISACA (COBIT 5). 7 In der angelsächsischen Literatur, so auch in den IT-Prüfkonzepten von ISACA, wird – uner- heblich für diesen Beitrag –… …– Interessierten Parteien fundierte, zielbezogene Aussagen über Leitung und Füh- rung der organisationseigenen IT machen. – Von Organisationszielen… …abgeleitete Prüfziele festlegen, um den Nutzen der Prüfungen zu optimieren. – Rechtliche oder vertragliche Anforderungen hinsichtlich der IT zu gewährleis-… …, Prüfungsdurchführung und Berichterstattung.10 8.2.2 Organisation und Eingliederung der IT-Revision Externe IT-Prüfer sind als Bereich eines größeren Dienstleisters… …wie z. B. einer Prüfungsgesellschaft und als einzeln oder im Team arbeitende selbständige Exper- ten organisiert. Interne IT-Prüfer arbeiten in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Konzeptionelle Würdigung der Fair-Value-Ermittlung

  Dr. Peter Lauer

  …6 Konzeptionelle Würdigung der Fair-Value-Ermittlung 6.1 Vorbemerkungen Die folgenden Ausführungen sollen der Frage nachgehen, inwieweit es… …dem Standard- setter hinsichtlich der vorangehend analysierten Norm gelungen ist, den gesetzten Zielvorgaben gerecht zu werden. Da im Zuge der… …Entwicklung des IFRS 13 nicht the- matisiert wurde, wann eine Fair-Value-Bewertung von Schulden unter Einbeziehung der Zwecke der IFRS-Rechnungslegung… …Regelwerk existieren, wurde bereits dargestellt1483; dass der Standardsetter auch zukünftig vom Vorliegen entsprechender Anlässe ausgeht, mani- festiert sich… …in der Verabschiedung des IFRS 13. Die Zielsetzung des IASB, die der Standardsetzung und dem Standard selbst zugrunde gelegt wurde, lässt sich in… …drei Teilbereiche gliedern1484: x die Schaffung eines einheitlichen Rahmens zur Ermittlung des fair value, wel- cher zur Reduktion der Komplexität der… …Bewertung sowie zur Verbesserung der Konsistenz und Vergleichbarkeit beitragen sollte; x die Festlegung einer eindeutigen Definition des fair value sowie… …Vorschriften. Als Ziel der Fair-Value-Bewertung wurde die Ermittlung eines marktbasierten Werts herausgearbeitet, welcher für Schulden mit dem Zweck verbunden… …ist, unternehmens- spezifische komparative Vor- oder Nachteile über den Zeitraum der Erfüllung der Schuld aufzuzeigen1485. Diese Ziele sollen Maßstab… …der nachfolgenden Ausführungen sein, welche unmittelbar an dem vorherigen Kapitel anknüpfen1486. 1483…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorstand der AG

  Der Vorstand im Konzern

  Dr. Claudia Junker, Dirk Langner

  …Kapitel XII: Der Vorstand im Konzern Dr.Claudia Junker, Dirk Langner 385Junker/Langner 1 1 Sogenannter „Konzern im weiteren Sinne“ als… …Aktiengesellschaften stehen häufig an der Spitze einer Gruppe von verbunde- nen Unternehmen (§15 AktG). Dieses Kapitel beleuchtet Fragen, die für den Vorstand der… …Obergesellschaft, der an der Spitze der verbundenen Unterneh- men steht, in der Praxis immer wieder auftauchen. Die Gruppe der verbunde- nen Unternehmen wird dabei… …Ausführungen zum Ent- stehen von Beherrschung sowie zu Möglichkeiten, das Entstehen von Beherr- schungzuvermeiden, sindnicht enthalten.3 B. Konzernleitung Der… …Vorstand einer herrschenden Aktiengesellschaft muss entscheiden, wie er auf die von der herrschenden Aktiengesellschaft abhängigen Unternehmen Ein- fluss… …bestehen (dazu unter II.). I. Konzernleitungspflicht Unter dem Schlagwort „Konzernleitungspflicht“ wird diskutiert, inwieweit der Vorstand einer… …welchem Umfang gibt es eine Konzernleitungspflicht? Dabei ist zwischen den Pflichten des Vorstands gegenüber der herrschenden Aktiengesellschaft und den… …Pflichten gegenüber den abhängigen Unternehmen zu unterscheiden. 386 Junker/Langner Kapitel XII: Der Vorstand im Konzern 5 5 Vgl. Spindler, in… …Lutter/Bayer, in Lutter/Bayer, Holding-Handbuch, 6.Auflage 2020, §1 Rn. 1.15. 7 1. Umfang der Pflichten des Vorstands zur Konzernleitung gegenüber der… …eine nachhaltige Unterneh- mensentwicklung zu ergreifen und Schaden von der Aktiengesellschaft abzu- wenden.5Die Vermögenswerte der Aktiengesellschaft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Neuerungen der MaRisk

  Ronny Rehbein, Prof. Dr. Dirk Wohlert

  …25 Teil 1 Bankaufsichtliche und betriebswirtschaftliche Entwicklungen 27 Neuerungen der MaRisk Ronny Rehbein, Prof. Dr. Dirk Wohlert 29… …1 Einleitung Mitte 2007 stürzte die internationale Kreditwirtschaft in eine Finanzkrise, die sich zu einer Krise der Wirtschaft insgesamt… …ausgewachsen hat. Neben der Analyse der Ursachen und der unmittelbaren Eindämmung der Auswirkungen der Krise ist das Augenmerk der Diskussion auch darauf… …gerichtet, wie sich solche Auswüchse zukünftig vermeiden lassen.1 Ein Ansatzpunkt ist dabei natürlich die Überarbeitung und v.a. Angleichung der… …(u.a. Erfordernis von dynamischen und zukunftsgerichteten Szenariorechnungen) eruiert. Im IV. Quartal 2008 hat die der SSG übergeordnete Institution… …hat sich Deutschland verpflichtet, zumal einige Aspekte (z.B. das Liquiditätsrisiko- management) bereits in der CRD-Änderungsrichtlinie auf… …europäischer Ebene verankert sind. Unabhängig von diesem globalen Krisenszenario ist das individuelle Krisen- szenario der Société Générale in Person des… …passieren?« und »Wie konnte es dazu kom- men?« erhitzte die Gemüter. Für die deutsche Aufsicht haben sich dabei insbesondere die Fragen nach der angemessenen… …Vergütung sowie der Umgang mit internen (Handels-) Geschäften und Geschäftsstornierungen als besonders kritische Punkte herauskristallisiert. Die BaFin hat… …der Autoren dar. Zu beachten ist, dass diese Auslegungen aufgrund des frühen Zeitpunkts nach der Veröffentlichung der MaRisk-Novellen nur begrenzt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integration der Corporate-Governance-Systeme

  Die Prüfung der Corporate-Governance-Systeme

  …155 8 Die Prüfung der Corporate-Governance-Systeme 8.1 Einleitung Mit der Veröffentlichung der IDW Prüfungsstandards 980 bis 983 als Reaktion auf… …die zunehmenden gesetzlichen Überwachungspflichten der Unternehmens- organewurde den Verantwortlichen ein objektivierter Nachweis der ermessens-… …fehlerfreien Ausübung ihrer Pflichten bereitgestellt (vgl. Laue & Havers 2017: 104). In der Praxis haben Vorstände und Aufsichtsräte von dieser Möglichkeit… …mittlerweile etabliert hat, finden sich Beispiele für eine Prüfung aller vier Go- vernance-Systeme bislang selten. In 2011 hat das Institut der… …währleistet, drohen finanzielle Bußgelder und Reputationsschäden für Unter- nehmen sowie deren Organe (vgl. Laue &Havers 2017: 104). In der Praxis zeigt sich… …, dass wirksame Governance-Systeme unabhängig von der Gesetzeslage insbesondere von den verantwortlichen Rollen des Three- Lines-of-Defense-Modells als… …Wirtschaftsprüfers mit der externen Beurteilung als objektiviertem Nachweis der Erfüllung der Überwachungspflichten richtet sich insbesondere an die Bedürfnisse des… …derartiger Prüfungen besteht 156 Die Prüfung der Corporate-Governance-Systeme dabei weder direkt noch indirekt. Vielmehr stehen dem Unternehmen neben… …externen Bescheinigungsleistungen eine Reihe alternativer Möglichkeiten zur Sicherstellung und Überwachung der Wirksamkeit von Corporate-Governance- Systemen… …zur Verfügung. Hierzu zählen insbesondere Prüfungen der Internen Revision oder interne Selbstbeurteilungen der Organisation, sogenannte „Self-…

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