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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Latente Steuern im Konzernabschluss

  Dr. Rüdiger Loitz

  …Loitz 705 Kapitel 12 Latente Steuern im Konzernabschluss Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …(Ertrag-)Steuern sind seit dem BilMoG auch im Konzernabschluss statt nach dem Timing Koncept nach dem Temporary-Konzept anzusetzen. Außerdem ist zwischen inside… …basis differences und outside basis differences zu unterscheiden. – Im Konzernabschluss sind zum einen die latenten Steuern auf der Ebene der… …Jahresabschlüsse bzw. der HB II der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen zu erfassen, zum anderen kommen noch latente Steuerauswir- kungen aus… …grundsätzlich un- zulässig. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 706 Loitz 2. Rechtsgrundlagen 2 § 274, § 298 Abs. 1, § 306 HGB; § 13 Abs. 2 PublG… …Differenzen zwischen den handelsrechtlichen Wert- ansätzen im Konzernabschluss und den steuerlichen Wertansätzen (i. d. R.) im Einzelabschluss der dem Konzern… …Steuern im Konzernabschluss Loitz 707 Outside Basis Differences 8Es handelt sich um Differenzen zwischen dem anteilig angesetzten Nettover- mögen einer… …Konzernabschluss eine grundsätzliche Neuorientierung ein: weg von dem ergebnisorientierten Timing Differences Konzept hin zum Tem- porary Konzept. Das neue Konzept… …5.2 Ansatz 11Nach § 300 Abs. 1 Satz 2 HGB sind die in den Jahresabschlüssen bzw. Handels- bilanzen II, der in den Konzernabschluss einbezogenen… …Tochterunternehmen nach § 274 i.V.m. § 298 Abs. 1 HGB enthaltenen aktiven und passiven Steuerab- grenzungsposten in den Konzernabschluss zu übernehmen. Latente Steuern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Kommunaler Konzernabschluss

  Dr. Jörg Henkes

  …498 Kommunaler Konzernabschluss 3.9 Kommunaler Konzernabschluss 3.9.1 Ausgangslage – Auslagerung kommunaler Aufgabenbereiche Die… …Aufwand umsetzbar halten. 4484 Vgl. wohl a.A. ROTHERMEL, MICHAEL (Konzernabschluss 2006), S. 5. 4485 Vgl. BAUER, SIEGFRIED (Kontroverse 1994), S. 270… …. 225; KÄMPFER, GEORG (Bezugsrahmen 2000), S. 329 f.; STREITFERDT, LOTHAR/EBERHARDT, TIM (Entwicklung 2001), S. 210. 500 Kommunaler Konzernabschluss… …(Rechnungswesen 2000), S. 187; DETEMPLE, PETER/MARETTEK, CHRISTIAN (Konzernabschlüsse 2000), S. 273, Fn. 6; ROTHERMEL, MICHAEL (Konzernabschluss 2006), S. 2… …. 502 Kommunaler Konzernabschluss lichkeiten sind bei einer GmbH weitreichender als bei einer AG, weshalb eine AG von einer Kommune insb. nur dann… …Konzernabschluss kommunaler Teilkonzerne (MVV Energie AG Mannheim) und öffentlich-rechtlicher Kreditinstitute; vgl. zur Internationalisierung der Rech- nungslegung… …aufgestellt werden muss und kann.4524 Dem kommunalen Konzernabschluss kommt zukünftig eine große Bedeutung zu, da er Re- chenschaft über die gesamte… …. INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Handreichung 2006), S. 379. 504 Kommunaler Konzernabschluss das gesamte Tätigkeitsfeld der Kommune beinhalten und weniger… …kommunaler Konzernabschluss (Gesamtabschluss) von nordrhein-westfälischen Kommunen zum 31.12.2010 aufzustellen,4530 eine frühere erstmalige Erstellung ist… …aber mög- lich.4531 Fertiggestellt sein muss der Konzernabschluss – im Unterschied zum Unternehmens- bereich –4532 innerhalb von neun Monaten nach dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …45 3 Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS Leitfragen � Auf welchen Ebenen können im Konzernabschluss latente Steuern entstehen? � Wann… …sind im Konzernabschluss latente Steuern zu bilden? � Wie sind die latenten Steuern im Konzernabschluss zu bewerten? 3.1 Überblick und definitorische… …Einzelabschluss rechtlich selbständiger Unternehmen handelt es sich bei einem Konzernabschluss um einen Abschluss der wirtschaft- lichen Einheit Konzern, der sich… …gemeinschaftliche Führung gemäß IAS 31 Gemeinschaftsun- ternehmen in den Konzernabschluss einzubeziehen. Die Zielsetzung eines Konzernabschlusses liegt in der… …Konzernunternehmen im Konzernabschluss so darzustellen, als ob es sich bei dem Konzern um ein ein- ziges Unternehmen handelt (IAS 27.4). 75 Vgl. hierzu und im… …Folgenden Coenenberg, A. G./Haller, A./Schultze, W., Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 2009, S. 594. 3 Latente Steuern im Konzernabschluss nach… …von Abschlüssen können sich weitere Abweichungen zwischen den Wertansätzen im Konzernabschluss und denen in der Steuerbilanz ergeben, wenn Anteile an… …Gemeinschaftsunternehmen wahlweise oder Anteile an assoziierten Unternehmen verpflichtend nach der Equity-Methode in den Konzernabschluss einbezogen werden. Im Unterschied… …Tochterunternehmen in den Konzernabschluss einzu- beziehen (IAS 27). Die Quotenkonsolidierung ist gemäß IAS 31 für Gemeinschaftsunterneh- men vorgesehen. Alternativ… …Konzernabschluss verpflichtend nach der Equity-Methode zu bilanzieren. 77 IAS 28.26 verlangt auch für die Einbeziehung von assoziierten Unternehmen nach der Equity-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Latente Steuern im Konzernabschluss

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …139 8 Latente Steuern im Konzernabschluss Leitfragen � Worin begründet sich die besondere Behandlung von latenten Steuern? � Welche bilanziellen… …Rechnungslegung, 2011, S. 221. 388 Vgl. Schulz-Danso, M.: Beck´sche-IFRS, § 25, 2009, Rz. 36. 8 Latente Steuern im Konzernabschluss 140 lung ergeben.389… …Konzernabschluss 142 Ein Zusammenfallen von erfolgswirksamer und erfolgsneutraler Erfassung kommt dann zustande, wenn der zugrunde liegende Sachverhalt sowohl… ….: Beck´sche-IFRS, § 25, 2009, Rz. 128. 397 Vgl. Schildbach, T.: Konzernabschluss, 2008, S. 352. 8.3 Entstehung von konzernspezifischen latenten Steuern 143… …Vgl. Grünberger, D.: IFRS, 2012, S. 240. 8 Latente Steuern im Konzernabschluss 144 versteuernden Ergebnisses keine Verringerungen des Buchwertes… …eine abzugsfähige temporäre Differenz von 550 TEUR. So- ___________________ 400 In Anlehnung an Küting, K./Weber, C.-P.: Konzernabschluss, 2010, S. 373… …, 2010, Rz. 47. 8 Latente Steuern im Konzernabschluss 146 Sicht der Beteiligungsbuchwert in der Bilanz der Mutterunternehmen, aus kon-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …120 4 Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbezie- hung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss 4.1 Vorbemerkungen… …Lage im Konzernabschluss ein Beherr- schungsverhältnis zu einer Zweckgesellschaft besteht.784 Dies kann sogar dazu führen, dass gar kein… …Konzernabschluss aufzustellen ist, wenn bspw. das Mutterunternehmen die Nor- men derart interpretiert, dass die Zweckgesellschaft nicht beherrscht wird und sonst… …Beherrschungsverhältnis besteht, nicht in den Konzernabschluss einbezogen, findet eine Verzerrung des tatsächlichen Konzern- bilds statt… …Konzernabschluss müssen die Informationen mit den Ab- schlüssen anderer Konzerne vergleichbar sein.790 Vor dem Hintergrund der über die Einbe- ziehung von… …Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss geführten Diskussionen über umgehbare Normen791 werden häufig zwei grundsätzliche „Rechnungslegungskonzeptio- nen“… …. Nach der 3%-Regel mussten Zweckgesellschaften nach US-GAAP nicht in den Konzernabschluss einbezogen werden, wenn das bilanzierende Unternehmen keine… …zweistufiges Enforcement-Verfahren eingeführt, mit dem durch die Überprü- fung des Jahresabschlusses nebst ggf. Konzernabschluss kapitalmarktorientierte… …. 82) zu erreichen. Hinsichtlich des Konzernabschlusses soll das BilMoG „die Vergleichbarkeit mit dem Konzernabschluss nach den IFRS im Wege einer… …Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung 125 beziehung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss gab es handelsrechtlich bis vor der Finanzmarktkrise…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernzugehörigkeit der Zweckgesellschaft und die Frage nach ihrer sachgerechten Abbildung im Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …Konzernabschluss 3.1 Vorbemerkungen Die derzeit verpflichtend anzuwendenden gesetzlichen Vorgaben reihen Zweckgesellschaf- ten in die Gruppierung der… …Tochterunternehmen ein,312 die mittels der Vollkonsolidierung in den Konzernabschluss einzubeziehen sind und somit als der wirtschaftlichen Einheit Konzern… …Umgehungsmöglichkeiten der Einbeziehung(-snormen) von Zweckgesell- schaften in den Konzernabschluss befassen, wird diese Notwendigkeit und die Bedeutung… …Rommelspacher, W. (1964), S. 101. 54 Übergeordnete Rahmenbedingungen für den Konzernabschluss der Überlegungen zu einer sachgerechten Abbildung der… …Konzernabschluss durch das jeweilige Rechnungslegungssystem vorgegebenen Zielsetzun- gen, Funktionen und Grundsätze stellen die Grundlage für die Beurteilung der… …Konzernabschluss als Erkenntnisziel zugrunde gelegt, um daraus die Aussagefähigkeit des Konzernabschlusses beeinträchtigen- de Probleme zu identifizieren und… …Konzernabschluss – auch für deutsche Mutterunternehmen – 315 Vgl. Theisen, M. R. (2000), S. 20. 316 Weder in… …sachgerechte Abbildung im Konzernabschluss 3.2.1 (Kapitalmarktorientierte) Konzernberichterstattung in Deutschland 3.2.1.1 Wesentliche Einflüsse auf die… …für den Konzernabschluss nen.326 Seither haben Zusammenschlüsse von Unternehmen zu einem Konzern auch in Deutschland stetig zugenommen und sind… …. 58 Übergeordnete Rahmenbedingungen für den Konzernabschluss zernrechnungslegungspflicht in §§ 290 ff. HGB kodifiziert, während Unternehmen anderer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Unternehmensberichterstattung

  Jahres- und Konzernabschluss – Ursprung und Kern der Unternehmensberichterstattung

  Philipp Bachmann, Matthias Paul Peitz

  …31 Jahres- und Konzernabschluss – Ursprung und Kern der Unternehmensberichterstattung WP/StB Philipp Bachmann, Matthias Paul Peitz… …Konzernabschlusses ist die In- formation von Stakeholdern über die Lage des Konzerns.4 Zudem dient der Konzernabschluss auch der Selbstinformationsfunktion und gewinnt… …unrealisierter Gewinne abgesprochen. Faktisch ergibt sich jedoch eine Einflussnahme der IFRS-Rech- 33 Jahres- und Konzernabschluss nungslegung auf die… …Konzernabschluss 7 Vgl. Hoffmann/Lüdenbach, 2020, §243, Rz. 24. 8 Vgl. für weitere Ausführungen zum Lagebericht vgl. den Beitrag von Kirsch/Höfer, Lagebericht –… …bestimmte Kapitalgesellschaften, die als Tochterunternehmen in den Konzernabschluss eines Mutterunternehmens mit Sitz in der EU oder dem EWR einbezogen sind… …. Insoweit werden 37 Jahres- und Konzernabschluss 14 Vgl. IDWRSHFA 7 n.F., Tz. 4. 15 Vgl. § 1 PublG. 16 Vgl. IDWPS 200, Tz. 12. 17 Vgl. IDWPS 200, Tz. 12… …Befreiung für Kapital- gesellschaften nach §264 Abs. 3 HGB zielt die Befreiung nach §264b HGB auf eine Einbindung in einen befreienden Konzernabschluss ab und… …Offenlegung der 39 Jahres- und Konzernabschluss 21 Vgl. Hoffmann/Lüdenbach, 2020, §325, Rz. 25. 22 Vgl. Hoffmann/Lüdenbach, 2020, §324a, Rz. 3. 23 Vgl… …19.16 i. V.m. DRS 19.69 ff. 27 Vgl. Baetge/Kirsch/Thiele, 2019, S. 101 f; Biener, 1983, S. 6. der Konzernabschluss zu erstellen ist. Letzteres ist… …Konzernabschluss 28 Vgl. Verordnung (EG) NR. 1569/2007, Art. 3. 29 Vgl. Deubert/Lewe, 2016, S. 1262. – Befreiung durch einen übergeordneten Konzernabschluss (§§291…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Einführung in die Konzernrechnungslegung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …Konzernrechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582 6. Konzernabschluss nach HGB oder nach IFRS… …grundsätzlich alle in- und aus- ländischen Tochterunternehmen in den Konzernabschluss einzubeziehen. – Der Konzernabschluss ist mehr als ein Summenabschluss, d… …Unternehmen wäre (Einheitstheorie). – Der Konzern ist kein Rechtssubjekt. Daher hat der Konzernabschluss nur In- formationsfunktion. Zur Bemessung der… …Gewinnausschüttung oder der Be- steuerung wird der Konzernabschluss daher nicht verwendet. – Kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen müssen einen Konzernabschluss… …nach den IFRS aufstellen. Nichtkapitalmarktorientierte inländische Mutterun- ternehmen haben ihren Konzernabschluss wahlweise nach HGB oder nach IFRS… …aufzustellen. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 576 Dreyer/Ull 2. Rechtsrundlagen 2 Konzernabschluss §§ 290 bis 315 a HGB; Konzernabschluss… …, ergänzende Vorschriften für Kreditinstitute §§ 340 i und 340 j HGB; Konzernabschluss, ergänzende Vorschriften für Versicherungsunternehmen §§ 341 i und 341 j… …nachstehender Übersicht. Die DRS werden als Konzern-GoB vermutet (§ 342 Abs. 2 HGB). Standard Bezeichnung anzuwenden DRS 1 Befreiender Konzernabschluss nach §… …292a HGB aufgehoben DRS 1a Befreiender Konzernabschluss nach § 292a HGB - Konzernab- schluss nach US GAAP: Goodwill und andere immaterielle Vermö-… …Segmentberichterstattung von Versicherungsunternehmen ja DRS 4 Unternehmenserwerbe im Konzernabschluss ja DRS 5 Risikoberichterstattung ja DRS 5 - 10…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Konsolidierungskreis

  Dr. Christian Fink, Dr. Oliver Kunath

  …. Einleitung 2Als Konsolidierungskreis bezeichnet man grundsätzlich den Kreis der Unterneh- men, die in den Konzernabschluss einbezogen werden. Dabei ist zu… …verschiedenen Unternehmenstypen in den Konzernabschluss einbezogen werden. 3 Die Bestimmung der Tochterunternehmen, die nach IFRS in den Konzernabschluss des… …umfasst neben den Tochterunternehmen zudem gemeinschaftlich Konsolidierungskreis 701 1 In Anlehnung an Küting, K./Weber, C.-P., Der Konzernabschluss, 11… …Gemäß IAS 27.12 sind alle in- und ausländischen Tochterunternehmen in den nach IFRS erstellten Konzernabschluss des Mutterunternehmens einzubeziehen. Man… …rungsverboten oder -wahlrechten kennen die IFRS nicht. Jedoch ist bei der Beurtei- lung des Einbezugs eines Tochterunternehmens in den Konzernabschluss die Frage… …Wesentlichkeitsschwellen und sprechen keine qualitativen Gründe für einen Einbezug, kann auf die Einbeziehung der betreffenden Tochter- unternehmen in den Konzernabschluss… …Konzernabschluss ergibt. Wird ein Tochterunter- nehmen nicht in den Konsolidierungskreis einbezogen, erfolgt die Bilanzierung und Bewertung des entsprechenden… …Einzelabschluss des Sponsors als auch dem Konzernabschluss auszulagern. Der Sponsor transferiert dabei z.B. fremd - finanzierte Vermögenswerte inkl. der… …Unternehmen. 25 Im Konzernabschluss der Partnerunternehmen existiert hinsichtlich der Einbezie- hung des Gemeinschaftsunternehmens ein Methodenwahlrecht. So… …kann es entwe- der im Rahmen der Quotenkonsolidierung oder entsprechend der at equity-Methode in den Konzernabschluss aufgenommen werden (vgl. zu den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzerneigenkapital

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …Rechnungsabgrenzungsposten. – Der Eigenkapitalausweis im Konzernabschluss hat im Gegensatz zum Eigen- kapitalausweis im Jahresabschluss lediglich Informationsfunktion. – In… …werden Abweichungen in den Gewinnrücklagen erfasst. – Der Konzernabschluss ist um eine Eigenkapitalveränderungsrechnung (Kon- zerneigenkapitalspiegel) zu… …Konzernabschluss, 12. Aufl. 2010, S. 619. Vgl. auch DRS 7. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 742 Schäfer Konzerneigenkapitalspiegel 5 Der… …II.1.10 Eigenkapital verwiesen. Der Konzern- eigenkapitalspiegel wurde mit dem BilReG2 ab dem ersten Geschäftsjahr nach 2004 für den Konzernabschluss nach… …dem HGB verbindlich eingeführt, d. h. der Konzernabschluss wurde um den Konzerneigenkapitalspiegel erweitert. Der DRS 7 wurde letztmalig 2005 angepasst… …derten Beteiligungsquoten. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 744 Schäfer 5.4 Konzerneigenkapitalspiegel 10 Wie oben ausgeführt, wird der… …II. 1.11 Eigenkapitalspiegel. 5.5 Ergebnisverwendung und Ergebnisverwendungsrechnung 11Zur Ergebnisverwendung im Konzernabschluss wird zunächst auf §… …298 Abs. 1 i. V. m. § 268 Abs. 1 HGB abgestellt, wonach auch der Konzernabschluss unter der vollständigen oder teilweisen Ergebnisverwendung… …Ergebnisverwen- dung anzutreffen (§ 268 Abs. 1 HGB), sodass im Konzernabschluss der Posten „Konzerngewinn/Konzernverlust“ ausgewiesen wird. Dabei wird oft eine… …158 Abs. 1 Satz 1 AktG einschlägig, wenn in den Konzernabschluss ein- bezogene Unternehmen die Rechtsform der AG oder KGaA aufweisen. 13In der…

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