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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechnungslegung und Controlling in Kommunen

  Entwicklungslinien und Status Quo der Verwaltungssteuerung

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ulf Papenfuß, Prof. Dr. Christina Schaefer

  …■ Welche Ziele und Dimensionen kennzeichnen das Neue Steuerungsmodell? ■ In welchem Verhältnis stehen das Bürokratiemodell, das Neue Steuerungsmo-… …Re- form1 löste in allen westlichen Industriestaaten eine grundlegende Debatte über das Rollenverständnis des Staates, die Funktion und Erfüllung… …gezielter Ursachenanalysen hinsichtlich Erfolg oder Misserfolg der Reformbemühungen vorgenommen wer- den. Das NPM hat zwei theoretische Wurzeln, die… …Management-Theorie.3 Reformkonzepte auf der Grundlage von Public-Choice- Theorien zielen darauf ab, den Einfluss der Bürokratie auf die Politik zu schmälern. Indem das… …Staatsbedienstetenquote, die als In- dikator für die „Schlankheit des Staates“ angesehen werden kann, im unteren Drit- tel der OECD-Länder. Zudem wies das deutsche Politik-… …(KGSt) eine stark auf die Binnenmodernisierung fokussierende „deutsche Variante“ der internationalen Reformbewegung entwickelt. Das als „Neues… …Verwaltungsmodernisierung in den deutschen Kommunen. 1.2 Ziele und Dimensionen des Neuen Steuerungsmodells Das im Unterschied zu den internationalen NPM-Bewegungen im Kern… …Verwaltungsmodernisierungsbewegung in den Kommunen ausgelöst. Dessen weitgehend überparteiliche Unterstützung und politische Konsensfähigkeit wird darauf zurückgeführt, dass „das… …, 2007, S. 37. 9 Vgl. Reichard, C./Banner, G.: Managementkonzepte, 1993; KGSt-Bericht 5/1993: Das Neue Steuerungsmodell. 10 Vgl. KGSt-Bericht… …5/1993: Das Neue Steuerungsmodell. 11 Reichard, C.: Umdenken, 1994, S. 7. Entwicklungslinien und Status Quo der Verwaltungssteuerung 16 indem es…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Grundlagen

  Dr. Christian Schwarz

  …Finanzinstrument konkret zu verstehen ist, lässt das Gesetz allerdings offen. Eine Legaldefinition findet sich dagegen im Kreditwesengesetz. Unter der Bezeichnung… …durch das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG), mit dem die noch nicht durch das BilReG transformierten Teile der fair value-Richtlinie in… …Richtlinie in deutsches Recht erstmals spezielle Bewertungsvorschriften für Finanzinstrumente geben und damit das Thema Finanzinstrumente einen viel… …breiteren Raum als bisher einnehmen wird, ist nicht zu erwarten, dass der deutsche Gesetzgeber gleichzeitig eine Begriffsdefinition in das HGB aufnimmt… …. Eine solche Begriffsbestim- mung findet sich nämlich weder in der Richtlinie selbst, noch hat das Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC)… …, das dem Gesetzgeber gemäß § 342 Abs. 1 HGB bei der Normsetzung beratend zur Seite steht und im Jahr 2001 einen Um- setzungsvorschlag gemacht hat… …, eine solche vorgenommen. Das DRSC hat vielmehr bewusst auf eine Begriffsabgrenzung verzichtet, weil – so die Begründung – aufgrund der rasanten… …. 16 So stellt eine Aktie bzw. eine Schuldverschreibung für das Unternehmen, das sie im Bestand hat, einen finanziellen Vermögenswert dar (Aktivseite)… …, für das emittierende Unternehmen ist sie da- gegen ein Eigenkapitalinstrument bzw. eine finanzielle Verbindlichkeit (Passivseite). 17 Vgl. zu dieser… …spielt im Hinblick auf das Thema dieser Arbeit keine Rolle, weshalb eine eingehende Diskussion an dieser Stelle unterbleiben kann. Vgl. hierzu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Prüfung der Intensiv- und Problemkreditbearbeitung

  Axel Becker, Arno Kastner

  …Feststellungen der Bankenaufsicht führten in der Konsequenz dazu, dass in den im Jahre 2002 eingeführten Mindestanforderungen an das Kreditge- schäft der… …und Problemkreditbearbeitung festgelegt wurden, welche nahezu unverändert in die Mindestanforderungen an das Risikoma- nagement (MaRisk)48) übernommen… …wurden. Diese Anforderungen bilden in 46) Vgl. BaFin, Übermittlungsschreiben zum zweiten Entwurf der Mindestanforde- rungen an das Kreditgeschäft der… …BaFin, in: Die Wirtschaftsprüfung 8/2003, S. 405. 48) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risikomanagement… …folgenden Anmerkungen:  Bei den meisten Instituten kommen für das tägliche Kreditgeschäft Ra- tingsysteme zum Einsatz. Sofern es sich um nicht alltägliche… …. Hannemann, Ralf/Schneider, Andreas/Hanenberg, Ludger: Mindestfanforde- rungen an das Kreditgeschäft, Stuttgart 2003, S. 155. DIIR_Forum_7.indd 271… …aufgeführ- te Konstellationen möglich54): a) Bearbeitung und Federführung im marktunabhängigem Bereich Bei dieser Lösung wird das Engagement komplett aus… …Federführung im marktunabhängigen Bereich Bei diesem Ansatz wird das Engagement vom Marktbereich weiter be- arbeitet. Erforderliche Entscheidungen und Vorgaben… …: Mindestfanforde- rungen an das Kreditgeschäft, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart, 2003, S. 160– 161. DIIR_Forum_7.indd 272 22.07.2008 10:42:14 Uhr 273… …Organisationsrichtlinien der Bank Kriterien festzulegen, wann ein Engagement einer gesonderten Beobachtung (Inten- sivbetreuung) zu unterziehen ist.55) Durch das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …. Die Unternehmensleitung und das Überwachungsorgan müssen hierbei den Spagat zwischen sachgerechter Prävention und Abschre- ckung und „demotivierender… …prüfer (Journal of Accountancy) zu nennen. Das IIR deckt dieses Bereich durch die IIR-Schriftreihe Band 31: „Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in… …Aus der Tabelle ist ersichtlich das Vermögensschädigungen gefolgt von Korruption und Manipulation der Rechnungslegung am häufigs- ten Schäden… …des Schädigers. 7.1.2.2 Fraud Dreieck, Fraud-Tree und Fraud-Schemas Die Entstehung von Fraud wird durch das Zusammentreffen der drei… …Durch Unternehmensethik keine Rechtfertigungen entstehen lassenGelegenheit nicht entstehen lassen Abbildung 7-1: Fraud Dreieck Das Fraud Dreieck hat… …Kontrollen) und das Entdeckungsrisiko (Angemessenheit und Wirksamkeit nachgelagerter Kontrollen). Dies ermöglicht die gesonderte Betrachtung des aktiven und… …. er konstruiert seine eigene innere Rechtfertigung.1024 Das Wertesystem, das zwischen dem Richtigen und dem Falschen trennt, ist bei jedem Individuum… …Fraud. Das Fraud Dreieck liefert auch erste systematische Ansätze für die Fraud-Bekämpfung. Diese können entweder motivations-, rechtferti- gungs- als… …man damit direkt Einfluss auf das Fraud-Risiko nehmen kann. Die ACFE systematisiert die vielfältigen Erscheinungsformen der drei Hauptkategorien… …fingierte Eingangsrechnung Jede der Boxen stellt ein Fraud Schema dar. Das ACFE und die Litera- tur analysieren jedes einzelne Fraud Schema hinsichtlich der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Einführung

  Dr. Stefan Hofmann

  …mehr die Devise „Sauber bleiben“, sondern vielmehr das Motto „Legal oder illegal – ganz egal“.4 Schließlich wird sogar schon von einem „Megatrend zum… …Bösen“ gesprochen.5 Doch trotz der allgemeinen Klagen über den „Werteverfall“ bzw. das schwindende Unrechtsbewusstsein und trotz der Tatsache, dass… …Fraud-Fälle in den Medien heute nicht länger Randnotizen darstellen, sondern die Titel-Schlagzeilen beherrschen, wird das Thema „Wirtschaftskriminalität“ in… …zwischen dem Großhändler (emporos), dem Tauschhändler (metaboleus) und dem Kleinhändler oder Krämer (kapaelos) unterschieden; gerade das Betreiben von… …in Ordnung. Das Problem haben nur die anderen. Wir wissen, was bei uns passiert. Schließ- lich haben wir ein Risikomanagement.“ – „Es handelt sich um… …lautet: „Wir haben das Problem der Wirtschafts- kriminalität im Griff.“8 Hierin kommt in gewisser Hinsicht auch eine „Vogel- Strauß-Politik“ zum Ausdruck… …: man will die Probleme oftmals gar nicht sehen. Aufgrund der fehlenden Bewusstseinsbildung unterbleibt das Rüsten gegen die Gefahren der… …Wirtschaftskriminalität geradezu regelmäßig; nicht selten macht sich eine gefährliche Lethargie breit.9 Das Kind muss zumeist erst in den Brunnen gefallen sein, ehe die… …Unternehmen für den Risikobereich „Fraud“ und tragen dazu bei, dass es sich bei Wirtschaftskriminalität immer weniger um ein Tabu-Thema handelt, das… …kriminelle Handlungsmuster als gut oder sehr gut ein. Darüber hinaus erwarten lediglich 5 % der befragten Unter- nehmen, dass das Ausmaß an deliktischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Methoden zum Management von Reputationsrisiken

  Christian Böing, Dr. Thomas Kaiser, Ingo Schäl

  …Nachfrage nach den eigenen Produkten bzw. Dienstleistungen. Reputationsrisiken können von jedem Ereignis ausgehen, welches potenziell das langfristige… …, sinkende Zufriedenheit der Mitarbeiter verbunden mit hoher Fluktua- tion sowie rückläufige Neukundengewinnung. 2 Risikomanagementprozess Das Management… …in Form einer Pyramide dar.2 Abbildung 1: Kernkomponenten des Risikomanagements 2.1 Risikostrategie Für das… …onsverschlechterung für das eigene Unternehmen hinnehmbar ist. Ebenso sind na- türlich im positiven Sinn Chancen zur Reputationsverbesserung abzuwägen. Naturgemäß… …unabdingbar. Nur so kann ein effizientes Rahmenwerk für das Manage- ment von Reputationsrisiken sowie eine entsprechende Risikokultur geschaffen werden… …Entscheidungsvorlagen vor und ist Reportingempfänger der einzelnen Bereiche (vgl. Abbildung 2). Abbildung 2: Generisches Organisationsmodell für das Management von… …, Ingo Schäl 232 Die Unternehmensbereiche und nicht zuletzt die Mitarbeiter selbst sind für das Ma- nagement von Reputationsrisiken mitverantwortlich… …Interessenverbänden (Public Affairs). Wichtig ist, Corporate Communications aktiv mit in das Risikomanagement einzubeziehen. Häufig passiert dies erst, wenn es darum… …Reputationsrisiken ursachenbezogen reduziert werden können.5 Das Risikocontrolling eines Unternehmens sollte Reputationsrisiken als eigen- ständige Risikokategorie… …begreifen und diese entsprechend in das Controlling auf- nehmen. Im Bereich Risikocontrolling gibt es in aller Regel eine hohe Expertise bzgl. der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Leistungsfähigkeitsprinzip und steuerliche Gewinnermittlung

  Univ.-Prof. Dr. Theodor Siegel

  …dem geltenden Steuerrecht und den eventuellen Änderungen zu vergleichen ist. Basis des Sollkonzepts ist im Einkommensteuerrecht3 de lege lata das… …Bezugsgrößen steuerlicher Leistungsfähigkeit Schneider (1994), S. 30; hierzu Siegel (1999a), S. 363 – 366. Vgl. Tipke (2003), S. 629: „Auf das Administrierbare… …Individualismus). 17 Dies gilt unabhängig davon, ob ein Integrationsverfahren angewendet werden kann oder ob für das Individuum noch nicht disponible Einkommen… …steuerliche Gewinnermittlung 304 wird erst dann als realisiert angesehen, wenn sich das ererbte Vermögen in Geld um- wandelt.19 M.E. ist Einkommen nach… …veräußert worden wäre.22 Für Forderungen – und entsprechend für Verbindlichkeiten – reibt sich das Bar- Realisationsprinzip jedoch mit der traditionellen… …anders, weil dort das Vorsichtsprinzip zu beachten ist; steuerlich ist dieses gegenstandslos.27) Dem mag man entgegenhalten, mit der Erwartung einer… …. 25 Siehe hierzu unten bei Tabelle 2. 26 Die Abneigung von Bareis (2008), S. 47, gegenüber außerbilanziellen Nebenrechnungen ist ver- ständlich. Das… …zu beachten, daß ggf. der Barwert auf die spätere Gewinnauswirkung zu beziehen ist; das Rückstellungsbeispiel soll nicht zu dem Mißverständnis führen… …realisiert. Diese These könnte als Widerspruch zu derjenigen für die Aktivseite aufgefaßt wer- den, wo das Realisationsprinzip nicht Realisierbarkeit… …ausreichen läßt, sondern tat- sächliche Realisierung verlangt. Hierzu das Imparitätsprinzip als Begründung anzu- führen, wäre nicht hinreichend; vielmehr wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren)

  Otto Geiß, Frank Müller

  …die Kooperation zwischen Bauherr und den Realisierern zwingend erforder- lich. Das Bestreben gemeinsame, im Laufe der Bauvorhaben auftretende Pro- bleme… …den Phasen der Investition Planung Hier werden z. B. die Planung und die Leistungsverzeichnisse durch den Bie- ter statt durch das damit beauftragte… …Ausschreibung besteht das Ri- siko der Änderung von Angeboten aufgrund der Kenntnis von Gegenange- boten, der Hinzufügung von Neuangeboten oder der überhöhten… …Vergabe mit Verhandlun- gen dadurch, dass nicht richtig verhandelt wird, so dass tatsächlich nicht das preisgünstigste Angebot erreicht wird. Hierbei kommt… …Konkurrenz- unternehmen aufgrund der „bekannten“ Vergaben nicht mehr an. Insofern ist das Vergabeverfahren der öffentlichen Hand „ehrlicher“, jedoch auch… …oftmals festzustellen, das die Prozessabläufe erhebliche Schwachstellen aufweisen, Funktionstrennungen nicht vorhanden sind, es entweder kein ausgeprägtes… …teilweise bewusst erzeugte Eilbedürftigkeit erhöhen das Risiko. DIIR_Forum_7.indd 221 22.07.2008 10:42:04 Uhr 222 Revisionsmanagement 2.13.4… …gelebten Wertemanagements auch das Hinwirken der Unternehmensleitung auf ein verändertes Führungsverhalten. Hier kann die Interne Revision durch ent-… …hohe materielle Auswirkungen für das betreffende Unternehmen haben kann. Gleichzeitig wird deutlich, dass mit den entspre- chenden organisatorischen und… …Tätern durch konsequente Revisions- arbeit massiv entgegen zu treten und das eigene Unternehmen vor Verlusten und Schadensfällen zu schützen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Die Bewertung flankierende Vorschriften

  Dr. Daniel Ranker

  …einen – mitunter hohen – Einfluss auf das Ergebnis der Wertfindung. Bei einer Untersuchung der bilanziellen Bewertung darf zu keiner Zeit außer Acht… …handelsrechtliche Vermögensermittlung ist geprägt durch das Prinzip einer tendenziell vorsichtigen, objektivierten Vermögensermittlung.11 Das Gesetz ge- bietet in §… …252 Abs. 1 Nr. 4 HGB „vorsichtig zu bewerten“, ohne diese Vor- schrift näher zu präzisieren. Das Vorsichtsprinzip wird gleichfalls in der Vierten… …Meinung, mit Blick auf die Rechnungslegungszwecke eine zu optimistische Darstellung des Unternehmens zu unterbinden.12 Das Vorsichtsprinzip recht- fertigt… …der Sicht des Unternehmens zu erwartende tatsächliche, nicht auf eine nach der Einschätzung der Vertragspartner mögliche Inanspruchnahme an. Das… …des Vorsichtsprinzips in das System der GoB. Während einige Autoren dem Postulat der vorsichtigen Bilanzierung eine her- vorgehobene Bedeutung… …Ver- gangenheit bestimmt wird, das Vorsichtsprinzip in Fragen der Bewertung konkretisieren.18 Neben der Erfahrung der Vergangenheit beeinflussen auch… …Objektivierung nichts anderes als „Zurückdrängung subjektiven Er- messens“.21 Das Objektivierungserfordernis in der bilanziellen Bewertung zur Gewährleistung der… …. KAHLE, H. (2002), S. 57 ff. 21 MOXTER, A. (2002), Sp. 1044. So auch MOXTER, A. (1987), S. 1847: „Das Gesetz muß den Ermessenspielraum des… …, der in Art. 31 Abs. 1 lit. a der Vierten Richtlinie (78/660/EWG (2003)) aufgeführt ist und durch das BiRiLiG im deutschen HGB kodifiziert wurde, war…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …Umsetzung der MiFID-Anforderungen 1.3.1 MiFID-Regelwerk Allgemein Das nationale Regelwerk liegt nunmehr seit Juli 2007 in Form des Finanz-… …Durchführungs- richtlinie (DRL 2006/73/EG). Das KWG fordert ein wirksames Risikomanagement, im Rahmen dessen Strategien zur Risikosteuerung festzulegen und… …• Fehlerhaftigkeit/Unvollständigkeit der Angaben hat das Institut nicht zu vertreten mit der Ausnahme, dass dies dem Institut bekannt oder in Folge… …be- findlicher Konten-/Depotbeziehung erweitert das MiFID-Regelwerk den Kun- denbegriff um den des potentiellen Kunden – also um Kunden, mit denen noch… …zu be- Prüfungsalltag MiFID-Kundenangaben – Fort. 2 • Im beratungsfreien Geschäft = Warnhinweis zu implementieren, dass das Institut aufgrund der… …erheblich erweiterte Informationspflich- ten. Zunächst hat sich das Wertpapierdienstleistungsunternehmen auf Basis der Kunden angaben ein „Bild“ vom… …Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision nen über das Wertpapierdienstleistungs unternehmen müssen dagegen allen Kunden unabhängig… …tionen und Werbemitteilungen eng miteinander zu verzahnen. Das Hauptaugenmerk der Internen Revision liegt dabei auf organisatorischen Vorkehrungen des… …Informationsinstrumente (in Abhängigkeit zum jeweiligen Institut) • Unternehmens-/Imagebroschüre • AGB • Sonderbedingungen für das Wertpapiergeschäft •… …Bewertung: enthält nicht alle Produkte/Risiken z.B. Swap) • Ggf. spezifische Information über das empfohlene Finanzinstrument (Frage: Finanzinstrument…

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