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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Die Bedeutung des Risikoberichts für Kreditinstitute

  Dr. Marcus Zepp

  …Kreditinstituten und Adressaten, werden vor dem Hintergrund der Untersuchung von Ursachen für das Entstehen der Informationsinteressen analysiert. Daneben wird zu… …Information Gegenstand des Risikoberichts von Kreditinstituten sind Informationen, die sowohl die Tätigkeit an sich als auch das Umfeld der Tätigkeit von… …, d.h. die Beziehung von Zeichen,423 beinhaltet aber zusätzlich die Beziehung von Zeichen zu deren inhaltlicher Bedeu- tung. Es geht dabei um das… …Nutzen bringen.428 Das Wirtschaftssubjekt gewinnt durch einen subjektiven 420 Vgl. HOPF, MICHAEL (1983… …als Nachricht an einen potenziellen Adressaten, kann nur von einer Information gesprochen werden, wenn diese Nachricht für die Entscheidung bzw. das… …WITTMANN Information als „zweckorientier- tes Wissen, also solches Wissen, das zur Erreichung eines Zwecks nämlich einer möglichst voll- kommenen Disposition… …Empfänger wird als Nachricht bezeichnet, unabhängig davon, ob die Zeichen oder die Signale sich auf das Entscheidungsverhalten des Empfängers auswirken… …. gegenwartsbezogenen Begriff „Information“ als „Tatsachenwissen über die Wirklichkeit, das ein Entscheidungsmodell für seine Anwendung voraussetzt“; SCHNEIDER, DIETER… …allerdings zu kurz, da auch die Bestätigung einer Entscheidung aus dem Blickwinkel des Entscheidungsträgers nützlich sein kann. Für HUB ist das… …Möglichkeit zur Informationsbeschaffung unterliegt auch die Informationsbearbeitung bei Investoren be- grenzten kognitiven Fähigkeiten, so dass das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …Verfügung steht. Das IASB hat diese Problematik erkannt, im Zuge des Impro- vement Project die Anzahl der expliziten Wahlrechte deutlich reduziert und die… …durch die Anwendung einer spezifischen bi- lanzpolitischen Maßnahme tangiert werden können. Dies gilt exemplarisch für das faktische Wahlrecht zur… …Offenlegungserfordernisse über die Ermessensaus- übung und das Schätzermessen eines Bilanzierenden zunehmend auch für fakti- sche Wahlrechte und Ermessensspielräume… …dieser Angabepflicht durch das Management ab- hängig. Darüber hinaus sind Angaben nur für diejenigen Ermessensentscheidun- gen zu machen, die von… …schen internen Planung fließen diese Daten auch in die externe Rechnungsle- gung ein, so dass die Korrelation mit den internen Planungsdaten zwar das bi-… …internen Steuerungsrech- nung an das externe Rechnungswesen neben den explizit zugelassenen Fällen nur dann sinnvoll sein kann, wenn von einer… …hat gezeigt, dass die einleitend geäußerte These einer mit der Ein- schränkung der bilanzpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten durch das Impro- vement… …Vergleichbarkeit erschwert. Darüber hinaus erweckt das IASB momentan den Eindruck, der weiteren Reduzierung der expliziten Wahlrechte in den IFRS keine Priorität… …einzuräumen, vielmehr lässt es eine Ausweitung der bestehenden expliziten Wahlrechte zu: So hat das IASB durch die Möglichkeit der unmittel- baren… …somit mittelbar im Periodenergebnis zu berücksichtigen. Es bleibt jedoch unverständlich, warum das IASB einerseits die unmittelbar er- folgsneutrale…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Nutzen der IT-Revision

  Georg Schranner, Daniel Gläser

  …Unternehmen spielen, auseinander gesetzt und revi- sionstypisch Zahlen, Daten und Fakten zusammengetragen, die das Für und Wider einer eigenen „IT-Revision“ im… …die Analogie zum Gebrauchtwagenkauf an. Beim Kauf eines gebrauchten Autos ist alleine die Beurteilung von außen nicht ausreichend (z. B. ob das… …Reifenprofil in Ordnung ist, die Karosserie keine Kratzer hat, der Motor läuft oder das Auto fährt). Der Blick „unter die Motorhaube“ ist wichtig. Eine genaue… …Leitfadenform strukturiert sind, andererseits aber weit über das bloße checklistenartige Aneinanderreihen von Prüfungs- fragen hinaus aufbereitet sind: Dem… …Nutzer wird erläutert, was Sinn und Zweck der jeweiligen Fragestellung ist, damit eine praxisnahe Adaption der behandelten Themen gelingen kann. Das vom… …. Der Schwerpunkt von CobiT ist die Sammlung der im jeweiligen Unternehmenskontext umzusetzenden Anforderungen. Das DIIR_Forum_7.indd 330 22.07.2008… …weltweit eingesetzt oder auch be- trieben werden. Für das Recruiting eines IT-Revisors wird Berufserfahrung im eigenem Unternehmen und der IT bzw. bei… …komplett extern. Das Verhältnis bei der IT-Revision liegt mit im Mittel 40 % interner Stellenbesetzung zu 60 % ex- terner Stellenbesetzung deutlich höher… …IT-Revisions prüfungen. Das Themenspektrum ist dabei breit gefächert. Klassische Betätigungsfel- der sind:  Benutzer- und Berechtigungskonzepte … …des zu behan- delnden Themas beleuchten und in Summe das (als „1“ gezählte) Prüfungs- ergebnis repräsentieren. DIIR_Forum_7.indd 335 22.07.2008…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Aktuelle Gefährdungssituation in Unternehmen: Analyse, Prophylaxe

  Silvia Ziebell, Peter Zawilla, Roland Eck

  …. Euro liegt und die Schäden der tatsächlich erfassten Wirtschaftsstraftaten damit um das 50- bis 60-fache übertrifft (Dunkelfeld). Eine ganze Reihe von… …und das Aufzugskartell. Es gibt einen Kli- mawechsel in der deutschen Wirtschaft. Die Regelwerke versagen, schlech- te Beispiele machen Schule und die… …2.5.2 Ziele und Nutzen einer Gefährdungsanalyse Eine Gefährdungsanalyse hat das Ziel der Verhinderung betrügerischer Handlungen durch Mitarbeiter… …sie auch der Erfüllung gesetzlicher Anforderungen. Anzuführen sind hier insbesondere das AktG § 91a bzw. das GmbHG und das KonTraG. Hinzu kommen für… …in naher Zukunft das EU-SOX, also die geänderte 8. EU-Richtlinie. Für Banken/die Finanz- wirtschaft gelten zudem § 25 a Abs. 1 KWG (Kreditwesengesetz)… …, § 14 GwG (Geldwäschegesetz), das Rundschreiben Nr. 8/2005 der BaFin aus März 2005, Basel II (operationelle Risiken) und MaRisk (früher MaK, MaH… …einzelnen hinaus das Wirtschaftsleben beeinträchtigen oder die Allgemein- heit schädigen können und/oder deren Aufklärung besondere kaufmännische Kenntnisse… …„schriftliche fixierte Ordnung (SFO)“, das vorhandene Interne Kontrollsystem (IKS), deren Wirksamkeit die Interne Revision risikoorien- tiert zu prüfen hat… …, sowie die Unternehmenskultur, also z. B. das Wertema- nagement System. Einflussfaktoren einer Gefährdungsanalyse Kunde Prozesse/ -Abläufe… …Vorgaben, interne Richtlinien, die Interne Revision, Wirt- schaftsprüfer oder auch das Risikomanagement initiiert worden sein. Die zweite Phase beinhaltet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Zur Problematik von Bewertungseinheiten in der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Gerhard Kraft, Dipl.-Kfm. Jan Bischoff

  …. Ausgangspunkt für die Bilanzierung von Bewertungseinheiten ist das Bestreben von bilanzierenden Unternehmen, den erfolgswirksamen Ansatz und Ausweis von Verlus-… …Bewertungseinheiten ne- giert, dann wäre in der Folge zu attestieren: „Der vorsichtige, d. h. das Risiko absichernde, Kaufmann würde … für seine Vorsicht in der… …Form bestraft, daß er im Gegensatz zum nicht sichernden Kaufmann (der nur das Grundgeschäft hat) stets einen Verlust zu verbuchen hätte.“4 Im… …Geschäftsvorfäl- len gestärkt und mithin das vom Jahresabschluss vermittelte (Ab-)Bild der tatsächli- chen Vermögens-, Finanz- und insbesondere Ertragslage des… …Steuerrecht entgegenzuwirken, wurde im Rahmen des „Gesetzes zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen“ § 5 Abs. 1a in das Einkommensteuergesetz… …einerseits im vorliegen- 13 Nach Antrag auf mündliche Verhandlung hat das seinerzeit klagende Finanzamt der… …GoB-konform sein, ist dies – im Gegensatz zu § 5 Abs. 1 EStG – kein Hinde- rungsgrund für die steuerbilanzielle Zulässigkeit einer Bewertungseinheit.18 Das wohl… …Portfolio-Hedge dar. Vor dem Hintergrund der wesentlich durch das Schrifttum geprägten Entwicklung beschrieb er bislang „institutionalisierte Makro- Hedges für… …Bewertungseinheit, handelsrechtlich zulässig ist. Der Schlüssel zur vollständigen Lösung der Problematik wird somit in das Handelsrecht verlagert. 3.2. § 5 Abs… …missbräuchlicher Steu- ergestaltungen“ auch der § 5 Abs. 4a Satz 2 EStG neu aufgenommen wurde. Die Norm setzt das bestehende steuerbilanzielle Passivierungsverbot…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Angaben

  Dr. Matthias Heiden

  …9.900.1 zur prüferischen Durchsicht von Pro- forma-Angaben das prüferische Pendant zum IDW RH HFA 1.004.1567 Grundsätzlich orien- tiert sich IDW RH HFA… …Verdichtungsstufe der Pro-forma-Kennzahlen, welche nicht Gegenstand des IDW RH HFA 1.004 sind. Der HFA zählt das Pro-forma-Ergebnis je Aktie ebenfalls zu den… …der amerikanischen Literatur werden ausgehend von der ehemals einschlägigen Vorschrift, APB 15 (Earnings per Share), das sog. verwässerte Ergebnis je… …Aktie bzw. das in APB 15.22 f. noch vorgesehene sog. Supplementary EPS mitunter als Beispiele für eine Pro-forma-Darstellung angeführt, da der Verwässe-… …das letzte volle Geschäftsjahr und für den Zeitraum des laufenden Geschäftsjahrs, für den ein Zwischenabschluss aufgestellt wurde, zu erstellen. In… …unverwässert berechnet wird. In der Berichterstattungspraxis könnten hierdurch die Dar- stellung von Verwässerungseffekten auf das ordentliche Ergebnis je Aktie… …Konzernbilanz- stichtag auf das Ende des Kalenderjahrs fällt. Zur Jahresmitte ist der Konzern verpflichtet, einen Zwischenbericht vorzulegen. Am Quartalsende… …freiwillige Veröffentlichung einer Pro-forma- Vergleichsbilanz für das Vorjahr an dieser Stelle empfohlen werden, stellt sie doch keinen signifikanten… …ausführliche Erläuterungen der Pro-forma- Annahmen und der Vorgehensweise zur Erstellung dem Bilanzleser das Zahlenwerk zugäng- licher machen.1580 Unnötige… …Weiterhin wird das im Rechnungslegungshinweis selbst gesetzte Ziel durch die restriktiven Empfehlungen zur Veröffentlichung einer Pro-forma-Bilanz neben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Problemstellung und Gang der Untersuchung

  Dr. Daniel Ranker

  …Abschlüsse erstellt werden, für die weitere Informationen erforderlich sind, verschärft die Anforderungen an das betrieb- liche Rechnungswesen zusätzlich.5… …. In der Folge beeinflusst das Ermessen des Bilanzierenden in seinen Bewertungsent- scheidungen das Ergebnis der Bewertung in mitunter starkem Maße.6… …Arbeitsaufwand zu reduzieren und somit Kosten einzusparen. Die umfassenden Anforderungen an das Rechnungs- und Berichtswesen, die aus der Ver- pflichtung zur… …Accord12 sowie der Bonitätsbeurteilung durch Zulieferer und Abnehmer. Zum anderen entfaltet das Verständnis der Bewertungsmaßstäbe und deren Ver- hältnis… …deutschen und europäischen Rechtssystems sowie auf das System der endorsed IFRS und die darin befindlichen Auslegungsinstrumentarien, die Be- deutung der… …. Nichtsdestotrotz ist das Sachanlagevermögen nach wie vor von großer tatsächlicher Bedeutung und macht vielfach einen erheb- lichen Teil der Bilanzsumme aus.18… …Zunehmend enthalten die Vorschriften der endorsed IFRS das Wahlrecht zur Fair Value Bewertung auch im Bereich des Produktivvermögens, was aufgrund der… …. 77) und bei Lufthansa 47,9 % (vgl. LUFTHANSA GESCHÄFTSBERICHT 2005 (2006), S. 78) aus. Das bilanzielle Verhältnis zwischen dem Sachanlagevermögen und… …normgerecht zu berücksichtigenden Informationen von hervor- gehobener Bedeutung. Das Ergebnis dieser Untersuchung der Bewertung des Sachanlagevermögens im HGB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …Teilen das Periodenergebnis, die Bilanzstruktur und die Quantität sowie Qualität der veröffentlichten Infor- mationen nach seinen individuellen… …. 38. GRÄFER stellt die bilanzpoliti- schen Wahlrechte und Spielräume als Probleme für das Analysebemühen heraus. 226 Vgl. CLEMM, H. (1989), S. 358… …Tatbestände einge- fangen werden.235 Dabei ist zum einen beachtlich, dass das betriebliche Gesche- hen in der Realität sprachlich erfasst werden muss, und zum… …nicht monetäre Ziele gerichtet sein. Im monetä- ren Bereich kann das Signalling des Weiteren durch direkte Einflussnahme auf den Periodenerfolg oder… …der Finanzpolitik eines Unternehmens Das Signalling wird insbesondere im monetären Bereich durch unmittelbare Be- einflussung des Periodenerfolgs und… …Informationsasymmetrien, umfasst.260 Investor Relations kenn- zeichnen den kommunikationspolitischen Teil des Finanzmarketings261. Das Kernziel der Investor Relations ist… …inhaltlich dem in IAS 1.7 formulierten Zweck eines IFRS-Abschlusses sehr angenähert. So sieht LINDNER das Ziel der Investor Relations in der Vermittlung… …unvollkommenen Märkten vgl. etwa STEINER, M./BRUNS, C. (2002), S. 41. 256 Das IASB beschreibt in IAS 1.7 die Informationsfunktion als die Bereitstellung von… …Vorder- grund,266 wie er insbesondere durch das Prinzip der tendenziell vorsichtigen und objektivierten Vermögensermittlung zum Ausdruck kommt. Die… …Zwecksetzung von IFRS-Abschlüssen 3.4.4.1 Zielsetzung nach IFRS-Normen aufgestellter Abschlüsse Der das deutsche Bilanzrecht prägende Vorsichtsgrundsatz wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Internal Consulting durch die Interne Revision

  Jörg Hunecke, Michael Henke, Michael Krumm

  …Durchführung innerbetrieblicher Beratungsleistungen kann aber auch dazu führen, daß das Image der IR im Unternehmen verbes- sert wird. Die Aufgabenerfüllung der… …notwendig. Dieses US-amerikanische Kapitalmarktgesetz, das nach Meinung Vieler die weitestreichenden Auswirkungen seit Erlaß des Securities Act und des… …eine prozeß- unabhängige Institution, die über die geprüften Strukturen und Abläufe, über Art und Umfang sowie über das Ergebnis der Prüfung schriftlich… …Auditing“ durch das Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, USA. 3) Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision… …, S. 171; Peemöller, Volker H.: Gefüge des genossenschaftlichen Prüfungswesens. In: Zeitschrift für das gesamte Genossenschaftswesen 1998, S. 55… …Schlußbesprechung mit den Mitarbeitern der geprüften Abteilung diskutiert werden. Das hohe Ansehen, das die IR durch eine sachliche, objektive und vertrauensvolle… …Unternehmensbereiche. Sie kennt das Interne Überwachungssystem (IÜS), die Unternehmensorganisation, die implementierten Systeme und Subsysteme und die Arbeitsabläufe… …denen das Wissen zur Erarbeitung der Lösung bereits im Unternehmen vorhanden ist. Die Revisionsmitarbeiter haben durch den Einblick in alle… …Unternehmensbereichen oder sogar Auswir- kungen auf das gesamte Unternehmen haben.22) Die zunehmende Komplexität unternehmensinterner Strukturen hat dazu geführt, daß… …auf das Gesamtunternehmen sind bei der Entwicklung von Verbesserungsvorschlägen immer stärker zu beachten.23) Gesamtberatungen werden gegenüber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Von der Bau- zur Immobilienrevision

  Handlungsstrategien für non-property-companies
  

  Stefan N. Eggers

  …Revision der Immobilien Das Corporate Real Estate Management hat Mitte der 1990er Jahre in den Non-Property-Unternehmen als eigenständiges Gebiet erheblich… …Aktivitäten: Planung, Ausschreibung, Vergabe, Ausführung, Kalkulation, Nachträge und Abrech- nung ab. Erweitert wird das Handlungsfeld oft um die Bereiche… …erstreckt sich aus einem Verständnis als „Bauen“-Revision auf das Zeitfenster der Errichtung des Gebäudes, also in der Regel vom späten… …der Flächen angemietet. Das Portfolio kann daher als stark diversifiziert bezeichnet werden. Die Nutzung der Immobilien sind im Schwerpunkt… …in vier Bereiche: Fokussierung auf das Kerngeschäft: Unser Kerngeschäft besteht darin, den Bedarf unserer internen Geschäftspartner nach… …kostengünstigen Immo- bilienlösungen umzusetzen. Immobilienstrategie: Unter Abwägung der geschäftlichen Bedürfnisse und Risiken entwickeln wir proaktiv das… …Revisionstätigkeit auch die regio- nale Marktüblichkeit als Maßstab anzuwenden. Das umfassende Selbstver- ständnis der Real Estate-Service Organisationen führt zu… …Gesamtzyklus der Immobile erweitert. Das heißt, beginnend mit ersten Entwicklungsideen über Planung, Bauen und Betrieb, wird auch die Um- oder Entnutzung… …den bekannten Risiken der Bauaktivität sind weitere Aspekte durch das nun veränderte Audit Universe hinzugekommen. Je nach Ausrichtung und Ausprägung… …raum, auf die unterschiedlichen Anforderungen ein- zugehen. Beispielhaft werden hier Produkte vorgestellt, die abgestimmt auf das jeweilige Umfeld bei…

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