Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …3 Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen Die Anforderungen an die Arbeit der… …Internen Revision werden in Zukunft steigen. Die Interne Revision muß ihre Aufgaben und ihre Zielsetzung an die zukünftigen Herausforderungen anpas- sen… …. Die folgenden Veränderungen in den Aufgaben und in der Zielsetzung der Internen Revision tragen dazu bei, daß die In- terne Revision den Anforderungen… …, die an sie gestellt werden, gerecht werden kann: (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revi- sion von einer vergangenheitsorientierten… …18 Die Zukunft der Internen Revision (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revision von einer vergangenheitsorientierten Prü- fung zu… …einer gegenwarts- und zukunftsorientierten Prüfung und Beratung. Die Aufgaben der Internen Revision haben sich stän- dig an die Bedürfnisse der… …Unternehmen angepaßt. Die Aufgaben der Internen Revision umfassen nach traditioneller Einteilung – entsprechend der histo- rischen Entwicklung der… …Aufgabenbereiche – das Fi- nancial Auditing*, das Operational Auditing*, das Ma- nagement Auditing* und das Internal Consulting*. Die Schwerpunkte im… …zukunftsorientierten Püfungen und Beratungen entwickeln. – Die Problematik der Abgrenzung der Begriffe „Financi- al Auditing*“, „Operational Auditing*“ und „Management… …Auditing*“1) macht es erforderlich, die Prüfungsaufgaben der Internen Revision neu zu systematisieren. 1 Der Begriff „Management Auditing“ ist zudem…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Internen Revision

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …2 Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Internen Revision Die Unternehmen sind einer immer schnelleren Veränderung in der… …Unternehmensumwelt ausgesetzt. Die Veränderungen, die auch die Arbeit der Internen Revision in Zukunft beeinflussen werden, liegen vor allem in folgenden… …2:00:39 PM 4 Die Zukunft der Internen Revision (1) Die zunehmende Internationalisierung der Wirtschaft stellt viele Unternehmen und damit auch die… …Interne Revision vor große Herausforderungen. Die Interne Revision muß sich diesen Heraus-forde- rungen stellen, sie muß ihre Leistungen den wachsen- den… …Anforderungen, die sich aus der zunehmenden Internationalisierung der Wirtschaft ergeben, anpas- sen. – Die zunehmende Internationalisierung der Wirtschaft ver-… …größert - je nach Branche, Größe und Struktur der Unter- nehmen - die bereits derzeit bestehenden hohen Ansprüche an die Arbeit der Internen Revision. –… …Kulturen, Mentalitäten und Unternehmensphilosophien verfügen. – Internationalisierung und Globalisierung stellen besondere Anforderungen an die… …. 10 11 12 13 ESV_Satz-IIR-SR1.indd 4 6/22/2009 2:00:39 PM Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Interne Revision 5 – Von den Internen… …ESV_Satz-IIR-SR1.indd 5 6/22/2009 2:00:39 PM 6 Die Zukunft der Internen Revision (2) Die Umsetzung von Rationalisierungskonzepten (Lean-Management etc.) in den… …Unternehmen wird die Aufgaben und die Organisation der Internen Revision in der Zukunft je nach Branche, Größe und Struktur der Unternehmen unterschiedlich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Die neuen Formvorschriften des BGB

  Peter Eller

  …105 E. Die zivilrechtliche Anerkennung I. Die neuen Formvorschriften des BGB 1. Zivilrechtliche Aspekte der elektronischen Abrechnung 135Eine… …Rechnungsstellung ist zivilrechtlich gesehen eine rechtsgeschäftsähn- liche Handlung, so dass die allgemeinen Lehren zur Rechtsgeschäftslehre des BGB nur bedingt… …heranzuziehen sind. Insbesondere ist die Rechnungs- stellung keine einseitige empfangsbedürftige Willenserklärung, da die Rechnung nur nachvollzieht, was die… …Vertragsparteien vereinbart haben. Danach ist zu bestimmten Zeitpunkten die Gegenleistung ganz oder teil- weise fällig, so dass die Rechnung nur das vertraglich… …stellung abzugrenzen: Einerseits der zivilrechtliche Anspruch des Leis- tungsempfängers auf einen gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer, sofern die… …steuerrechtlichen Voraussetzungen gegeben sind, und andererseits die zivilrechtlichen Spezialfälle, in denen die Gegenleistung, das Entgelt, erst fällig wird, wenn… …eine prüffähige oder unterzeichnete Rechnung vorliegt. So muss beispielsweise bei Rechtsanwälten und Steuerberatern die Hono- rarrechnung vom… …Leistung und damit die Höhe des Rechnungsbetrages nicht genau bestimmen kann, wie etwa bei Telekommunikationsleistungen. In allen diesen Fällen kommt es für… …nachweist. Hat sich der Rech- nungsaussteller elektronischer Abrechnungssysteme bedient, muss er die E. Die zivilrechtliche Anerkennung 106 nur digital… …vorliegenden Dokumente mit Beweiskraft in den Zivilprozess einführen können. 136 Schließlich sind die neuen elektronischen Formen des Zivilrechts im Hinblick…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Welche Anforderungen stellt die Unternehmensleitung an die Interne Revision?

  Tobias Albrecht, Dr. Philipp Gaenslen

  …89 2.1 Welche Anforderungen stellt die Unternehmens leitung an die Interne Revision? Tobias Albrecht, CIA und Dr. Philipp Gaenslen 1… …Problemstellung: Spannungsfeld zwischen Selbstverständnis der Internen Revision und Erwartungen der Unternehmensleitung . . 91 2 Ansprüche an die… …Unternehmensleitung als Ausgangsbasis für die Anforderungen an die Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 2.1 Gesetzliche Pflichten der… …Unternehmensleitung zur Einrichtung einer Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 2.2 Ansprüche der Unternehmensleitung an die Interne Revision… …aus berufsständischer Perspektive . . . . . . . . . . . . . 94 3 Grundlegende Anforderungen der Unternehmensleitung an die Interne Revision… …an die Koordination zwischen der Internen Revision und ihren Stakeholdern. . . . . . . . 101 4.1 Anforderungen an die Kooperation mit den… …unmittelbar am Prüfungsprozess beteiligten Anspruchsgruppen . . . . . . . 101 4.2 Anforderungen an die Kooperation mit anderen Funktionen und Organen des… …Vielzahl verschiedener Anspruchsgruppen der Internen Revi- sion (im Folgenden auch nur „Revision“ genannt) existieren ist es die Unter- nehmensleitung welche… …auf Grund von betriebswirtschaftlichen und/oder ge- setzlichen Ansprüchen die alleinige Verantwortung für die Interne Revision trägt. Die… …Unternehmensleitung ist Auftraggeber und primärer Berichtsemp- fänger und sie entscheidet über die Ausrichtung, Struktur sowie Ressourcen- ausstattung der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die periodischen Prüfungen

  Dr. André Jacques Dicken

  …I. Die Prüfungsarten 3 1. Die periodischen Prüfungen Die periodischen Prüfungen von Banken können zunächst unterschieden wer- den nach… …ihrer gesetzlichen Grundlage in • handelsrechtliche Prüfungen des Jahres- und Konzernabschlusses, die in gleicher Form bei allen Kapitalgesellschaften… …sowohl im Bankenbereich als auch im Nichtbankenbereich durchgeführt werden, • aufsichtsrechtliche Prüfungen, die die Jahresabschlussprüfung um… …aufsichts- rechtliche Elemente ergänzen, wie beispielsweise die Prüfung des Anzeige- wesens, oder eigenständige Prüfungen darstellen, wie beispielweise die… …Prü- fung des Depotgeschäfts oder die Prüfung nach § 36 WpHG, sowie • gesellschaftsrechtliche (rechtsformabhängige) Prüfungen, wie die Prüfung eines… …Abhängigkeitsberichts (§ 313 AktG) oder die Prüfung der Ordnungs- mäßigkeit der Geschäftsführung (§ 53 GenG/§ 53 HGrG). Die folgende Übersicht stellt die Zusammenhänge… …Prüfungen Aufsichtsrechtliche Prüfungen Gesellschaftsrechtliche Prüfungen Periodische Prüfungen Abb. 04: Die periodischen Prüfungen von Banken… …. 4 A. Die Prüfung von Banken im Allgemeinen Die durchgeführte Systematisierung der periodischen Prüfungen bedeutet im Übrigen nicht, dass in… …allen Fällen eine eigene Bestellung eines Prüfers not- wendig ist oder dass ein eigenständiger Prüfungsbericht zu erstatten ist. Die Gemeinsamkeiten und… …möglich und bei den Prüfungen des Depotgeschäfts und nach § 36 WpHG üblich sind. In diesen Prüfungen, die regelmäßig die aufsichtsrechtliche…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  I. Die neuen Befugnisse der Prüfer

  Peter Eller

  …81 D. Die digitale Betriebsprüfung I. Die neuen Befugnisse der Prüfer 1. Gesetzliche Grundlagen 98Der Gesetzgeber hat die Aufbewahrungspflichten… …mit dem Ziel modifi- ziert, die Intensität und Effektivität der Außenprüfung zu steigern. Neuar- tig ist wie ausgeführt die Pflicht, die Verwertung der… …Daten zu ermögli- chen. In den letzten beiden Kapiteln wurde untersucht, inwieweit sich die Betriebe in der Aufbewahrung und Vorhaltung von gewissen Daten… …und Datenqualitäten auf neue Anforderungen einstellen müssen. Dabei standen stets die Befugnisse in der digitale Betriebsprüfung im Hintergrund, weil… …alle Erwägungen letztlich auf die zu ermöglichenden Eingriffe des Prüfers und auf zu verhindernde Beeinträchtigungen durch ihn abheben. Die Pflichten der… …Steuerbürger können de jure nicht weiter reichen als die Be- fugnisse des Prüfers in ihrem legitimen Ausmaß. Nunmehr wird aus der komplementären Perspektive… …eingehender unter- sucht, inwieweit der Prüfer in der digitalen Außenprüfung vorgehen darf und welche Mittel ihm dabei zu Gebote stehen. Die erweiterten… …Steuerbürger konkretisiert, die sich wiederum aus den Befugnissen während der Prüfung ergeben und die über die bislang geschilderten vorgelagerten Pflichten hin-… …ausgehen: Der Geprüfte muss zum Prüfungserfolg in einem gewissen noch stärkeren Ausmaß beitragen. 2. Die Reichweite der GDPdU 99Die neuen Befugnisse der… …Satz 2 AO). Wie die Finanzverwal- tung diese Vorschriften in der Praxis handhaben will, geht aus den bereits erwähnten GDPdU hervor. Als…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 65 II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 1. Die Vorschriften zur… …Abschlussprüfung Die Vorschriften zur Abschlussprüfung (Jahresabschluss- und Konzernab- schlussprüfung) können unterschieden werden in allgemeine Vorschriften, die… …für die Abschlussprüfung aller Banken gelten, und in von der Rechtsform ab- hängige besondere Vorschriften mit ergänzendem Charakter. a. Die… …allgemeinen Vorschriften zur Abschlussprüfung aa. Die Vorschriften des HGB Die zentralen Vorschriften zur Abschlussprüfung finden sich im 3. Buch des HGB… …Vorschriften für Banken (KI/FDI) formuliert. Vorschriften über die Prüfung enthält der 6. Titel mit § 340k HGB, der zunächst festlegt, dass Banken ihren… …Jahres- und Konzernabschluss prüfen zu lassen haben (§ 340k I S. 1 HGB), unabhängig von deren Größe und Rechtsform. ab. Die Vorschriften des KWG Die… …handelsrechtlichen Vorschriften zur Abschlussprüfung von Kreditinstitu- ten werden ergänzt durch die aufsichtsrechtlichen Vorschriften des KWG. Im 2. Abschnitt… …(Vorschriften für die Institute) sind unter 6. Prüfungen und Prü- ferbestellung in §§ 28 und 29 KWG insbesondere das Mitwirkungsrecht der BAFin im Rahmen der… …Prüfungsgegenstände, wie beispielsweise die Prüfung der wirtschaftlichen Verhältnisse, des Anzeigewesens oder des Risi- kofrüherkennungssystems (§ 29 I KWG). Zum… …anderen werden dem Ab- schlussprüfer zusätzliche Prüfungen auferlegt (§ 29 II KWG), wie beispiels- weise die Prüfung des Depotgeschäfts, über die regelmäßig…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von Rechnungslegungsnormen 49 3 Bilanzpolitik als Hemmnis für die Vergleichbarkeit von… …Rechnungslegungsnormen 3.1 Vorbemerkung Die Möglichkeit, einen Vergleich von Jahresabschlüssen sowohl aus unter- schiedlichen Rechtsräumen als auch aus einem Rechtsraum… …durchzuführen, wird durch den gezielten Einsatz von bilanzpolitischen Maßnahmen erheblich er- schwert.225 Unter Bilanzpolitik versteht man die willentliche und… …hinsichtlich der Unternehmensziele zweckorientierte Einflussnahme auf Form, Inhalt und Be- richterstattung eines Jahresabschlusses innerhalb der durch die… …Rechtsordnung gezogenen Grenzen.226 Dies erfolgt mit der Absicht, die an den Jahresabschluss anknüpfenden Rechtsfolgen und dessen Beurteilung durch die… …die Jahresab- schlussadressaten ihre Investitionsentscheidungen in Abhängigkeit der Erkennt- nisse fällen, die sie aus dem Jahresabschluss gewinnen.228… …Die in keinem Bilan- zierungssystem auszuschließenden Möglichkeiten expliziter bzw. impliziter Bi- lanzpolitik erlauben es einem Bilanzierenden, in… …Teilen das Periodenergebnis, die Bilanzstruktur und die Quantität sowie Qualität der veröffentlichten Infor- mationen nach seinen individuellen… …Zielvorstellungen zu gestalten. Der Einsatz von Bilanzpolitik erschwert somit einerseits unternehmensintern die Vergleich- barkeit zwischen einzelnen… …Rechnungslegungsperioden, andererseits unterneh- mensübergreifend die zwischenbetriebliche Vergleichbarkeit.229 3.2 Grundlagen der Bilanzpolitik Bilanzpolitik stellt eine…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Bericht über die Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …154 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen 5. Der Bericht über die Abschlussprüfung Für den Inhalt des Prüfungsberichts sind neben §… …321 HGB und den Prü- fungsstandards und -hinweisen des IDW vor allem die Bestimmungen der PrüfbV sowie die Vorschriften des KWG maßgeblich. Mit der… …Einführung ei- ner PrüfbV soll insbesondere eine Standardisierung der Prüfungsberichte er- reicht werden, damit die BAFin einheitliche Unterlagen zur… …Beurteilung der von den Banken durchgeführten Geschäfte erhält (§ 29 IV KWG). Die PrüfbV enthält im Übrigen auch Vorschriften zur Depotprüfung und zur De-… …potbankprüfung. Für den Bericht über die Prüfung der Kapitalanlagegesell- schaften gilt die PrüfbV nicht, soweit sich die Prüfung auf die Sondervermö- gen und… …deren Verwaltung sowie auf die Rechenschaftsberichte erstreckt (§ 1 II PrüfbV). Die PrüfbV regelt neben der Gliederung insbesondere den Inhalt der… …. Für die Abfassung des Prüfungsberichts sind außerdem die Stellungnahmen der BAFin zu beachten. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen… …155 Im Rahmen der Berichterstattung können nach § 4 I PrüfbV Anlagen gebildet werden, wenn die Angaben im Prüfungsbericht selbst hinreichend… …dargestellt sind und die Berichterstattung in Anlagen den Prüfungsbericht nicht unüber- sichtlich macht. Nach § 4 II PrüfbV sind zudem Verweise auf andere… …321 V HGB). Der Prüfungsbericht ist außerdem der BAFin und der DBB unverzüglich nach Beendigung der Prüfung einzureichen (§ 26 I S. 3 KWG), wobei die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten

  Dr. Christian Schwarz

  …3 Überblick über die beiden Rechnungslegungs- welten 3.1 Vorbemerkungen Schon seit geraumer Zeit sind die von den deutschen Unternehmen… …Bereich des Bilanzrechts mar- kiert die Vierte Richtlinie 78/660/EWG des Rates vom 25. Juli 1978 über den Jahres- abschluß von Gesellschaften bestimmter… …Rechtsformen – kurz: Bilanzrichtlinie –, deren Ziel es war, die für Kapitalgesellschaften einschlägigen nationalen Rechnungslegungs- vorschriften der… …Mitgliedstaaten einander anzugleichen. Ihr folgten im Laufe der Jahre weitere Rechtsakte, darunter 1983 die Konzernbilanzrichtlinie135, 1984 die Prüfer-… …befähigungsrichtlinie136 sowie zwei Richtlinien – 1986 die Bank-137 und 1991 die Ver- sicherungsbilanzrichtlinie138–, die sich mit spezifischen Vorschriften für Unternehmen… …. Kennzeichnend für Richtlinien ist ferner – und das gilt nicht nur für die an dieser Stelle interessierenden Bilanzrichtlinien –, dass sie häufig… …Richtlinie des Rates vom 10. April 1984 aufgrund von Artikel 54 Absatz 3 Buchstabe g) des Vertrages über die Zulassung der mit der Pflichtprüfung der… …(Umsetzung 1995), S. 3ff. 46 3 Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten rechte enthalten, die den nationalen Gesetzgebern im Zuge der Umsetzung… …Bilanzrechts, der Erlass der sog. IFRS-Verordnung142, als ein gewaltiger Schritt in Richtung einer wirklichen Vereinheitlichung zu sehen. Die Verordnung… …schreibt die Anwendung der IFRS für den Konzernabschluss von kapitalmarktorien- tierten Mutterunternehmen verbindlich vor.143 Im Gegensatz zu den…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen