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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Dokumentation der Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …Revision, die Prüfung der fachlichen Anforderungen und deren Umsetzung sowie die Business Case Revision – zu dokumentieren. Die Anforderungen an die Aus-… …Revision zeitnah ein schriftlicher Bericht angefertigt und grundsätzlich den fachlich zuständigen Mitgliedern der Geschäftsleitung vorgelegt werden. Der… …Bericht muss insbesondere eine Darstellung des Prüfungsgegenstandes und der Prüfungsfeststellungen, ge- gebenenfalls einschließlich der vorgesehenen… …Arbeitsunterlagen zu dokumentieren. Aus ihnen müssen die durchgeführten Arbeiten sowie die festgestellten Mängel und Schlussfolgerungen für sachkundige Dritte nach-… …vollziehbar hervorgehen. […] Revisionsberichte und Arbeitsunterlagen sind sechs Jahre aufzubewahren.“ Empfehlungen Pfl icht zur Dokumentation In jedem Fall… …Dokumentation Die Dokumentation sollte präzise, so kurz wie möglich und so umfangreich wie nötig gehalten sein. Im Zweifel ist der Dokumentation in Bezug auf… …116 Dokumentation der Prüfung von Projekten Vollständigkeit, Richtigkeit und Zweckmäßigkeit gegenüber einem hohem Detaillierungsgrad und Umfang der… …Vorzug zu geben. Defi nition Arbeitspapiere Als Arbeitspapiere gelten alle Unterlagen der geprüften Einheit und der In- ternen Revision, die im Rahmen… …der Vorbereitung, Durchführung, Bericht- erstattung und Nachschau der Prüfung eines Projekts verwendet und er- stellt werden. Arten von Arbeitspapieren… …Pflichtdokumente sollten sein: � Die tatsächlich geprüften Unterlagen eines Projekts � Die Prüfungsankündigung bzw. Unterlagen, in denen Inhalt, Ziel und Zeitplan…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Digitale Analyse von Finanzdaten

  Thomas Keller

  …, um Risiken und Fraud effektiv aufzude- cken. Doch die aktuelle Diskussion zur Mitarbeiterüberwachung zeigt auch, wie sensibel die Unternehmen bei dem… …einsetzen und Sie durch die Kombination mit weiteren Werkzeugen deren Effizienz noch steigern. Schlüsselwörter Datenanalyse; Detailkenntnisse; Data… …und auch notwendig, die beabsichtigte Implementierung von Verfahren zur Mas- sendatenanalyse im Vorfeld der Einführung mit dem Datenschutzbeauftragten… …des Unternehmens und mit den Arbeitnehmervertretungen abzustimmen. Ebenso sollte der Bereich „Recht“ eingebunden werden, um festzustellen, ob ggf… …Vertraulichkeitsverpflichtung für diesen Personenkreis • Entscheidung, ob Daten an externe Unternehmen zur Analyse weitergeben werden sollen und Prüfung, ob dies rechtlich… …wissen, wie der Einkauf, die Wareneingangskontrolle und die Rechnungsbearbeitung funktioniert. – Erfolgt der Einkauf nach festgelegten Regeln? •… …zuständig? – Wie wird die Leistungserbringung nachgewiesen? • Bei materiellen Gütern? • Bei immateriellen Gütern und bei Leistungen/Dienstleistungen? –… …Kreditorenbuchhaltung verarbeitet werden müssen. Da sowohl bei den Fachseiten, im Einkauf und auch in der Buchhaltung verschie- dene Beschäftigte mit den… …unterschiedlichsten Verantwortlichkeiten und Kompe- tenzen am Prozess beteiligt sind, besteht ggf. das Risiko bezüglich der Existenz so genannter „Scheinlieferanten“… …der ggf. weitere „Einzelprüfungen“ sinnvoll durchzuführen sind. Abb. 1: Analyse- und Selektionsverfahren Keller 94 Für die Durchführung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Nachhaltige Erwirtschaftung lebensfähiger Renditen im Zuge des Wandels der Unternehmensfinanzierung

  Markus A. Wesel

  …des Wandels der Unternehmensfinanzierung Die Erwirtschaftung lebensfähiger Renditen und die damit gleichzeitig ver- bundene Notwendigkeit zur… …Bereitstellung bzw. Beschaffung von Kapital stellt eine elementare Aufgabe der Unternehmensleitung einer jeden Unternehmung dar. Im Fall des anlagen- und damit… …besteht ein enger Zusammenhang zwischen den Unternehmenszielen einer Unternehmung und den Finanzierungspräferenzen bzw. -erfordernissen, da sich Letztere… …Renditen mit Hilfer moderner Unternehmensfinanzierung 338 rung von Unternehmen. Das Finanzsystem in Deutschland unterlag und unter- liegt noch immer –… …II, einen direkten Einfluss auf die Unter- nehmensführungs- und Kontrollstrukturen von (mittelständischen) Unterneh- men. Vor diesem Hintergrund stellt… …die ausreichende zur Verfügungstellung von liquiden Mitteln das „Herzstück“ unternehmerischer Tätigkeit dar. Damit kommt einer flexiblen und adäquaten… …: Vorherrschendes Universalbankensystem und derzeit noch im Vergleich zu internationalen Finanzmärkten Vorhandensein unterentwickelter Wertpapiermärkte 1… …schaft in Deutschland mit den Sparkassen/Landesbanken, Genossenschafts- banken und privaten Kreditinstituten1497 neben einer zentralen Stellung im Rahmen… …Vergleich geringe Akzeptanz des Aktien- und Rentenmarkts seitens der privaten Haushalte.1501 Daneben trägt die auf dem Umlageverfahren basierende… …traditionelle Bankkredite als ihre Hauptfinanzierungsquelle zu setzen und alternative Finanzierungsinstrumente wie z. B. die Ausgabe von (Unternehmens-)Anleihen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Gestaltung der Unternehmensnachfolge durch Einschaltung einer Holdinggesellschaft

  Michael Schlecht, Peter Schimpfky

  …Inhalt: Seite 1. Gesellschaftsrechtliche und erbrechtliche Vorteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.1 Sicherstellung einer… …einheitlichen Meinungs- und Willensbildung . . . . . . . . . . . . . . 64 1.2 Einsatz der Holding als Finanzierungsholding… …Aspekte und Vorteile einer Holding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 2.1 Ertragsteuerliche Aspekte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 2.1.1 Errichtung und Einbringung der operativen Beteiligungen in die Holding . . . . . . . 65 2.1.2 Laufende Besteuerung der Holding… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 2.2 Erbschaftsteuerliche Aspekte und Vorteile einer Holding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 3. Zusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Im Zuge der Unternehmensnachfolge sind die Management- und die Gesellschafter- nachfolge voneinander zu trennen. In der ersten Generation werden… …künftig in die Gesellschafterstellung eintreten? – Wie lässt sich das Kräfteverhältnis zwischen dem künftigen Management und den Familienmitgliedern als… …, Ausschüttungspolitik etc. sich auf das operative Unternehmen negativ auswirken und ggf. Streitigkeiten offen in der Gesellschaf- ter-versammlung des operativen… …Zukunft bewahrt werden kann gegenüber dem (Fremd)Management? – Wie kann verhindert werden, dass einzelne Erben Ihre Anteile am Unternehmen verkaufen und… …künftig Fremdgesellschafter ins Unternehmen eintreten und die Familie die Vermögensmehrheit am Unternehmen verliert? – Wie kann eine einheitliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 11: Meldungen zu wesentlichen Mängeln bearbeiten

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …Vorgehensweise Grundlagen für innerbetriebliche Feststellungen und Meldungen über „we- sentliche Mängel“ gibt es bisher nur bei einigen wenigen konkreten Themen… …wie z.B. „Geldwäsche“ oder „Terrorfinanzierung“. Zu diesen ausgewählten Fragestellungen haben sich abgestimmte unternehmensweit gültige und sys- temisch… …. 76 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse Zukünftige Vorgehensweise – Schnittstellen und Formen der Zusammenarbeit… …bereiche in beinahe identischem Wortlaut formuliert, jedoch an unterschied- liche Empfänger, nämlich an die Unabhängige Risikocontrollingfunktion und an die… …einheitliches Berichtsformat „Mangel-/Betrugsbericht“), ggf. nur ein Bereich als Empfänger auftritt und für die Weitergabe der Information an den ande- ren… …Bereich sorgt. Zwischen Interner Revision und Unabhängiger Risikocontrollingfunktion ist abzustimmen, wer ggf. eine Prüfung/Validierung des gemeldeten… …Sachver- halts (u. U. auch mit Beauftragung durch die Geschäftsleitung) in dem jewei- ligen Geschäftsbereich vornimmt und ggf. die Weiterleitung der… …gegen Geldwäsche und Terrorfinanzierung) die Compliance-Funktion zu informie- ren ist. Hierbei ist zu regeln, von wem die Compliance-Funktion über den… …Eintritt „wesentlicher Mängel“ informiert wird und welche Konsequenzen 77 Prozess 11: Meldungen zu wesentlichen Mängeln bearbeiten zur Mängelbeseitigung… …onymisiertes Verfahren (Whistleblowing) für die Meldung von „wesentlichen Mängeln“ und gleichgestellte Hinweise vorgesehen werden. Da mit der Einführung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Betrachtung des Risikomanagements in KMU

  Dr. Thomas Henschel

  …Anwendung zugrundeliegenden Forschungsergebnisse zu erlangen, wird im ersten Abschnitt auf die Forschungsmethodo- logie und auf das Design der Studie… …eingegangen. Im zweiten und im dritten Abschnitt werden die wesentlichen Forschungsergebnisse in übersichtlicher Tabellenform sowie anhand von Grafiken… …getrennt nach der Form der Be- fragung (schriftlich/persönlich) dargestellt. Aus der umfassenden Analyse der Fragebogenerhebung und unterstützt von… …Befragung; persönliche Befragung; Scoring-Ansatz; Risi- koverhalten 3.1 Forschungsmethodologie und Design der Studie 3.1.1 Forschungsansatz Für die… …Untersuchung wurde ein explorativer Ansatz gewählt, um zunächst den Stand und die Umsetzung des Risikomanagements bei KMU in Deutschland zu erheben. Daher wa-… …bei KMU zu erarbeiten. Die im Kapitel 2 identifizierten und als für KMU geeigneten An- sätze für ein unternehmensweites Risikomanagement werden dafür… …des Kontingenzansatzes ein. Wie Krä- mer (2003, S. 15) und Ossadnik et al. (2004, S. 621) bemerken, wurde in Deutschland bisher starke Zurückhaltung… …geübt, die mittelständische Unternehmensstruktur im Hin- blick auf beeinflussende Variablen (Kontingenzfaktoren) wie Persönlichkeit und Füh-… …rungsstruktur in KMU, eingesetzte Planungs- und Managementtechniken sowie deren Ab- hängigkeit von der Unternehmensgröße etc. zu bewerten. Laut Schachner et al… …untersucht, inwieweit Größeneffekte, Bran- chenunterschiede und die Persönlichkeit des Eigentümer-Unternehmers für das Risikoma- nagement eine Rolle spielen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Abgrenzung des BilMoG vom Sarbanes-Oxley Act (SOX)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …„SOX-Light“ geprägt, vielfach verbunden mit der Darstel- lung eines „Horror-Szenarios“ hinsichtlich des Dokumentations- und Prü- fungsaufwands bezogen auf das… …und deckt wesentlich mehr Themengebiete als das BilMoG hinsichtlich der Corporate Governance ab. Im BilMoG sind im Wesentlichen bilanzrechtliche… …Neuregelungen enthalten. Die Regelungen zur Abschlussprüfung und zum Prüfungsausschuss und das Thema IKS treten ergänzend hinzu. Allerdings enthält das BilMoG… …, Überwachung, externen Berichterstattung und der externen Prüfung des IKS bezogen auf die Rechnungslegung. Keine der Rege- lungen ist identisch mit den… …kritischer Vergleich der europäischen und US-amerikani- schen Vorschriften, in ZCG 3/09, S. 119. 11 Vgl. ebenda, S. 120 f. 26 Abgrenzung des BilMoG vom… …Umsetzung des SOX 404 wurden auf Empfehlung der großen Abschlussprüfungs- und Beratungsgesellschaften teilweise sehr umfangreiche und kostenintensi- ve… …Dokumentationen und Prüfungsmechanismen des IKS erstellt. In den Unternehmen entstand dadurch nicht nur ein erheblicher Erstaufwand bei der Bestandsaufnahme der… …Kontrollen, sondern auch ein enormer Fol- geaufwand, da die Kontrollen jährlich hinsichtlich ihres Designs und ihrer Funktionsfähigkeit überprüft werden… …müssen. Vor dem Hintergrund feh- lender Erfahrungen bezüglich der Erwartungshaltung des US-amerikani- schen Gesetzgebers, eifriger und geschäftstüchtiger… …Berater und der Angst, Lücken in der Dokumentation verantworten zu müssen (not documented – not done), wurde in vielen Unternehmen ein administrativer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Innere Ordnung des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …. Jedoch sind einige Bestimmungen des Aktiengesetzes, wie beispielsweise zur Beschlussfassung und Sitzungsteilnahme, nach ihrem Wortlaut sowohl auf das… …Regelung der inneren Ordnung des Auf- sichtsrats und seiner Ausschüsse der Fall ist.3 Soweit die innere Ordnung der Ausschussarbeit nicht abschließend… …. 20. – Abschließende Regelung: § 28 Abs. 2 BGB, vgl. BGHZ 32, S. 119; Kap. 4.2 Vorsit- zender Fn. 59 und § 34 BGB, vgl. Hadding, Walther (Soergel –… …eine Dreiviertelmehrheit der Hauptversammlung erforderlich ist.6, 7 Während der Satzungsgeber Vorschriften zur Bildung und Besetzung des Prüfungsaus-… …schusses aufgrund der Delegations- und Organisationsautonomie des Auf- sichtsrats in Ausschussfragen8 nicht aufstellen kann, ist er zur Regelung des… …Verfahrens und der Beschlussfassung im Prüfungsausschuss befugt.9 Auf der zweiten Ebene kann der Aufsichtsrat das Ausschussverfahren in den Bereichen, für die… …lassen.12 Auf der dritten Ebene kann schließlich der Prüfungsausschuss selbst über Fragen seiner inneren Ordnung entscheiden und eine eigene Geschäftsord-… …nung erlassen, soweit Gesetz, Satzung und Aufsichtsrat ihm hierzu einen ___________________________ 5 Vgl. § 23 Abs. 5 S. 2 AktG. 6 Vgl. § 179 Abs. 2… …Die Geschäftsordnung des Aufsichtsrates wird in § 82 Abs. 2 AktG erwähnt und da- mit vorausgesetzt, ansonsten im Gesetz aber im Gegensatz zur… …Erfüllung seiner Aufgaben notwendig ist, kann sich das Recht zur Selbstorganisation zur Pflicht verdichten.14 In der Satzung und durch den Aufsichtsrat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Einleitung

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …, muss der aktuelle Stand der Innovati- onsfähigkeit festgestellt werden. Erst wenn hier alle Stärken und Schwächen be- kannt sind, kann die… …Überblick über den Ist-Zustand und zeigen darüber hinaus Möglichkeiten zur Optimierung der Innovationsfähigkeit auf. Inno- vationsaudits sollten Teil eines… …ein anonymisiertes Beispiel aus der Praxis. 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Ziel des Buches ist es, dem Leser einen Einstieg in das Thema… …geeigneten Auditform zu unterstützen. Eine Großzahl der existierenden Audits wird vorgestellt und ihr Ablauf kritisch unter- sucht. Darüber hinaus werden die… …Probleme betrachtet, die vor, nach oder während eines Audits auftreten können und es werden Möglichkeiten aufgezeigt, sie zu vermeiden. Der Leser wird… …schließlich in der Lage sein, ein Audit durchzuführen, daraus geeignete Handlungsempfehlungen abzuleiten und schließlich umzusetzen. Der Weg der Entscheidung… …Leuchtstofflampen und Reflektoren zur Erstausstattung und Nachrüstung anbie- tet. Neben lichttechnischen Lösungen, um Probleme an Bildschirmarbeitsplätzen zu lösen… …der Kundenwünsche optimiert und um diverse Applikationen ergänzt. Die Spotlight KG ist ein familiengeführtes Unternehmen mit 60 Mitarbeitern, Ge-… …schäftsführer ist Herr Lampe. Die Kunden stammen aus Deutschland, Österreich, Italien, der Schweiz, Großbritannien, Südafrika und Dubai. Der Automobil-… …Zulieferersektor, Lackierereien, Werkstätten, Textilmanufakturen und Produkti- onshallen werden vorzugsweise mit den Produkten der Spotlight KG bedient. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Einleitung

  Dr. Andreas Stute

  …des Bilanz- rechts (BilMoG) zugestimmt. Neben zahlreichen Überarbeitungen und Ergän- zungen der Kodifizierungen des Handelsrechts in Bezug auf den… …Abschluss, wer- den durch das BilMoG die Regelungen zur Lageberichterstattung sowie zur Konzernlageberichterstattung erweitert und ergänzt. Neben der… …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems im Hinblick auf die Rechnungslegungsprozesse implementiert. Weiterhin wird für bestimmte… …nach dem 31. Dezember 2008 beginnen obligatorisch. Eine Ausnahme dazu bilden die neuen Größenkriterien des § 267 HGB und § 293 HGB, wel- che bereits für… …der Exposure Draft„Management Commen- tary“ herausgegeben, welcher sich mit der Berichterstattung entsprechend einer Lageberichterstattung befasst und… …IAS-VO (1606/2002) vom 19.07.2002 sowie der Ausübung des Mitgliedstaatenwahlrechtes durch das Bilanzrechtsreformgesetz entsprechend § 315a Abs. 1 und 2 HGB… …Aufstellung des Konzernabschlusses nach IFRS. Für Einzelunternehmen ist die Anwendung der Rechnungslegung nach IFRS optional und in Ergänzung zur Aufstellung… …und insbesondere die Pflichten zur (Konzern-) Lage- berichterstattung innerhalb eines Abschlusses entsprechend IFRS erläutert. Das Kapitel schließt mit… …einem Überblick über inhaltliche Kodifizierungen und die Zwecke, Funktionen, Grundsätze der (Konzern-) Lageberichterstattung. Kapitel drei stellt den… …Darstellung der diversen Darstellungs- und Verweisoptionen für einzelne (Konzern-) Lageberichtsbestandteile. Ergänzt werden die Ausführungen durch eine…

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