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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätigkeitsfelder

  Thomas Amling, Ulrich Bantleon

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.1 Definition und Zielsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.2 Normen für die Interne Revision… …sich die Auseinandersetzung mit die- sen Themen intensivieren.2 Der Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss wird die Interne Revision auch für seine eigenen… …Framework (IPPF) des Institute of Internal Auditors (IIA) als ein in sich geschlossenes und anerkanntes Re- gelwerk gewinnt sowohl für die Ausgestaltung der… …Internen Revision als auch für die Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision daher beinahe zwangsläufig an Bedeutung. Dies gilt sowohl für die… …Institution als auch für die Funktion Interne Revision. Gerade im Mittelstand wird der Einstieg in eine wirksame Interne Revisionstätigkeit als funktionale… …Selbstverständnis ab. Dieses wiederum ergibt sich regelmäßig aus der Definition des Institute of In- ternal Auditors (IIA) und des DIIR – Deutsches Instituts für… …Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“3 Die Schaffung von Mehrwerten für die gesamte Organisation4 ist damit ihr oberstes Ziel. Dies erfordert… …die Wirksamkeit der Internen Revision (§ 107 Abs. 3 Satz 2 AktG) überwachen muss, sollte die Geschäftsleitung die Leitlinien für die Interne Revision… …mit dem Aufsichtsrat abstimmen. 2.2 Normen für die Interne Revision 2.2.1 Normengefüge der Internen Revision Die Professionalisierung der Internen… …Gesetzesbegründung soll dies „die Verpflichtung des Vorstan- des für ein angemessenes Risikomanagement und für eine angemessene In- terne Revision zu sorgen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …WorldCom seien für Deutschland nur beispiel- haft Schneider, Flow-Tex, Holzmann oder Kirch-Media genannt.1 Bereits in diesem Kontext wurden… …branchenübergreifend verstärkt Regelungen zur Verbesserung der Corporate Governance ausgearbeitet.2 Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat im… …Zuge der Finanzkrise für Kreditinstitute mit der Novellierung der Mindest- anforderungen an das Risikomanagement für Banken (MaRisk) reagiert. Zur… …Internen Revision eine zusätz- liche Informationsquelle eröffnet wird. Diese Regelung muss kritisch reflektiert werden, da in Deutschland für… …Aktiengesellschaften, Genossenschaftsbanken, Landesbanken und Sparkassen das dualistische Prinzip für die Unternehmensführung bzw. -überwachung gilt. Dieses basiert… …. BaFin, Schreiben vom 14.08.2009, S. 1. 4 Für den Aufsichtsrat einer Aktiengesellschaft bzw. einer Genossenschaft so- wie für den Verwaltungsrat einer… …Einführung des direkten Auskunftsrechts und zu dessen for- maler Regelung gewonnen werden. Des Weiteren soll ermittelt werden, wie die Revisionsleiter die mit… …Kreditinstituten, Revision des Handels/Investmentbankings, Rechnungsle- gung IFRS für Kreditinstitute, IT-Revision in Kreditinstituten sowie Revision in… …. Gleiches gilt für die je 100 größten Genossen- schaftsbanken und Sparkassen.13 Insgesamt befinden sich 296 Kreditins- titute in der Stichprobe. Durch die… …Auflistung für Sparkassen unter http://www.dsgv.de/_download_gallery/statistik/Sparkassenrangliste_2009. pdf sowie für Genossenschaftsbanken unter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …Dienstleistungsunternehmen unterscheidet? Oder ist es nur eine akademische Diskussion ohne Relevanz für die Praxis? Auf- grund der spezifischen Aufgabenstellung und Ziele der… …Erscheinungs- und Handlungsformen wie der Strukturen der Verwaltung auch kaum möglich.“ 1 Die Definition soll für die hier behandelte Problemstellung der In-… …Gemeinwohl zu fördern. Aus diesem Grund ist es für die Verwaltung auch nicht Grund- lage des Handelns, Gewinne zu maximieren, sondern einen entsprechen- den… …Sicherheit bzw. nach Gesundheit. Es ist von daher eine politische Entscheidung, welche Ressourcen für die jeweiligen Aufgaben einzuset- zen sind. Das heißt… …, im politischen Raum wird festgelegt, welche Budgets für die einzelnen Aufgaben zur Verfügung stehen. Die Einschränkung in der Definition im Hinblick… …auf die Rechtsform ist deshalb notwendig, weil Interne Revisionen in privatrechtlichen For- men (z. B. GmbH) auch den dortigen Regularien unterliegen… …Interne Revisionen ein betriebswirtschaftliches Inst- rument der Verwaltung. Nur im Ausnahmefall (wie bei der Bundesagen- tur für Arbeit in den §§ 386 SGB… …begrenzt ist, das heißt, die- se kann von der Verwaltung selbst nicht verändert werden, besteht im- mer eine Konkurrenzsituation, ob Stellen für eine Interne… …Einheiten für Verwaltungscontrolling oder Risikomanagement gibt, dass Revisionen also nicht auf entsprechende Schwesterorganisationen zuge- hen können, die… …Neufassung des § 107 Abs. 3 AktG2 spielt für die Interne Revision in der öffentlichen Verwaltung keine Rol- le, da der Rechnungszweck ein gänzlich anderer ist…

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  Chancenmanagement in der Internen Revision

  Anja Unmuth

  …machen? Entscheidend für den Erfolg eines Unternehmens ist neben einem wirk- samen Risikomanagement ein ausgewogenes Verhältnis zwischen Risiken und… …unterstreichen die Bedeutung des Risikomanagements für die Unterneh- mensleitung.4 Ein Risikomanagement ist dann effizient, wenn die be- stehenden Risiken und die… …ihrer Ausstrah- lungswirkung gelten verschiedene Vorschriften, die oft nur für kapital- marktorientierte Unternehmen formuliert sind, auch für andere… …, welche der Aufsichtsrat bzw. der Prüfungsausschuss benötigt, um die Wirksamkeit des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems 2 Für eine… …, Der Betrieb 1998, S. 8–14. Für eine ausführliche Darstellung von KonTraG und Interner Revision vgl. Am- ling/Bischof, KonTraG, Zeitschrift Interne… …und Interne Überwachung der Unternehmung (AKEIÜ) der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V., Aktuelle Herausforderun- gen, Der Betrieb… …von Risiko und Chance erläutert. So- wohl Risiken als auch Chancen werden vor ihrem strategischen Hinter- grund definiert und in ihrer Bedeutung für die… …Für eine Aufführung verschiedener Risikodefinitionen vgl. Kugler, konzeptio- nelle Ansätze, S. 12. 11 Hossfeld/Zepp, IFRS 7, S. 2. 12 Lück/Unmuth… …Risiko.“18 Eine Chance ist als Kehrseite der Medaille „Risiko“ zu verstehen. Jede ausgelasse- ne, verpasste Chance kann ein Risiko für das Unternehmen… …darstellen. Die Wahrnehmung von Chancen ist unerlässlich für den wirtschaftli- chen Erfolg und eine nachhaltige Unternehmensentwicklung. Die Unter-…

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  Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …Stefan Röhrbein Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen Für die… …, Zuständigkeiten für Qualitätsmanagement, Follow-up oder Be- richtskritik. Wenn man in jungen Jahren hier einsteigt, kann man nach einiger Zeit den Karriereweg im… …Mitarbeitern als Blaupause für eine halbe oder eine Planstelle im mittel- ständischen Alltag umzusetzen sei. Dieser Beitrag widmet sich daher der kleinen… …4 Das Institut für Mittelstandsforschung (IfM) ordnet Betriebe mit weniger als zehn Mitarbeitern und einem Umsatz unter 1 Million Euro den kleinen… …Bundesländer). Achtzig Prozent der Antwortenden sind dabei für die Leitung der IR zu- ständig, 39 Teilnehmer (70 %) waren in der Privatwirtschaft, eine/r in der… …heute erforderliche Auf- 7 An insgesamt 125 im Arbeitskreis Mittelstand (der größte Arbeitskreis des DI- IR-Deutschen Instituts für Interne Revision e… …Haftungsminimierer für die Or- ganisationsleitung verstärkte. Schon im Anstieg der Rechtsprechung zum Thema wird deutlich, dass allzu laxe Auslegung oder gar… …den Vorstand. Diese Unstetigkeit hat zwei Gründe. Zum einen rechtliche, denn we- der für die privatwirtschaftlichen Unternehmen insbesondere den… …Mittel- stand, noch für Anstalten öffentlichen Rechtes besteht eine explizite, ge- setzliche Verpflichtung zum Vorhalten einer, wie es so schön im BiLMoG… …. dem Vorstand verabschiedete und im Unternehmen veröffentlichte Geschäftsordnung für ihre Tätigkeit. Bei 11 % der Befragten ist diese wie- derum nicht…

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  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …. . . . . . . . . . . . 225 3.1 Verantwortung für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision… …Prüfungs- und Beratungstätigkeiten, die durch die Interne Revision durch- geführt werden. Die Verantwortung für die Entwicklung und die Pflege des… …und die Ge- schäftsprozesse der Organisation verbessert.“ 2 Qualität der Internen Revision Die Grundlage für ein Programm zur Qualitätssicherung und… …betriebswirt- schaftlichen Literatur.4 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. definiert Qualität der Internen Revision in Anlehnung an die Definition… …der Deutschen Gesell- schaft für Qualität als „die Gesamtheit von Eigenschaften und Merkmalen eines Produkts oder einer Tätigkeit, die sich auf deren… …Dienstleis- tungskunden gerichtete Kommunikation.8 Die Grundlage und der Erfolgsfaktor für die Definition des geplanten Qualitätsniveaus der Internen Revision… …Revision Der Wesenskern eines Qualitätsmanagements liegt in der Gewinnung und in der Bewertung von Qualitätsinformationen als Grundlage für die Ableitung… …qualitätspolitischer Entscheidungen.11 Die Definition des ge- planten Qualitätsniveaus und die Qualitätsmessung gelten dabei als Vor- aussetzungen für ein… …zielorientiertes Qualitätsmanagement.12 Das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. fasst die Zielsetzungen eines Qualitätsmanagements in der Internen… …. 9 Vgl. Parasuraman, Journal of Retailing 1988, S. 15; Bruhn, Qualitätsmanage- ment für Dienstleistungen, S. 40. 10 Vgl. Haller…

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  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 5.5.2 Spektrum der Kosten für ein Quality Assessment . . . . . . . . . . . 269 5.5.3 Kosten im Mittelstand… …Rahmen für eine externe Qualitätsprüfung, aller- dings liegen keinerlei empirische Daten für die Ausgestaltung in der Pra- xis vor. In der vorliegenden… …eine Überwachung oder Kontrolle in den geprüften Bereichen an, wird die Frage laut: „Wer prüft die Prü- fer?“. In diesem Zusammenhang stellt sich die… …Anbietermarkt der Assessoren, • Nutzen eines Quality Assessments, • Einfluss des Faktors Kosten, • Verbesserungsmöglichkeiten für das Quality Assessment, • Rolle… …werden vor allem der Standard Nr. 3 und der Leitfaden näher betrachtet. Für eine bes- sere Nachvollziehbarkeit erfolgt eine Darstellung der Grundlagen und… …eine adäquate Mög- lichkeit darstellen, das in die Revision gesetzte Vertrauen aufzubauen und zu schützen. 1.2.3 Wirtschaftsprüfer „Für den… …Wirtschaftsprüfer ist die Qualitätssicherung […] der Garant für die Berücksichtigung der Ergebnisse der Internen Revision bei der Bestim- mung des Prüfungsumfangs.“5… …umfasst primär „den rechtlichen und faktischen Ordnungs- rahmen für die Leitung und Überwachung eines Unternehmens.“8 Die Entstehung des… …vom Institute of Internal Audi- tors (IIA) verabschiedet wurde. Die Einhaltung der internationalen Stan- dards wird für Revisionen in Deutschland vor… …Revisoren, die im DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. (DIIR) organisiert sind, einzuhalten.12 Es entstehen aber keine rechtlichen…

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  Risikoanalyse und Programmplanung im Volkswagen Konzern

  Peter Dörfler, Philine Géronne-Neels, Tobias Heine, Martin Kademann

  …(IIA) herausgegebenen und vom Deutschen Institut für In- terne Revision (DIIR) übernommenen „Standards for the Professional Prac- tice of Internal… …. Die dezentralen Revi- sionen hingegen decken für ihren Standort die wesentlichen Bereiche ab und werden bei Bedarf durch Spezialisten aus der… …dargestellten Unterschieden in der Organisation – für alle Revisions- standorte gleich. Die Risikoanalyse erfolgt systematisch und anhand eines konzernweit… …IKS bestehen, fließen direkt in die Risikoanalyse und damit in die Programmplanung für die nächste Perio- de ein. „Abbildung 1: Revisionsprozess bei… …wurde. Der Entscheidung für eine Eigen- entwicklung liegt zugrunde, dass bei der Erstellung des Basiskonzepts für RIAS im Jahre 2003 eine Softwarelösung… …Kerngeschäftsprozesse in verschiedenen Detaillierungsebe- nen dar. Die Basis für das Audit Universe bilden 96 Steuerungsprozesse und unterstützende Prozesse, 121… …prozessmodell abgeleitete Prüfungsobjekte für alle Revisionsabteilungen (vgl. „Abbildung 2: Ausschnitt aus dem Audit Universe“). Die Prüfungsob- jekte sind… …thematisch in 35 Prüfungsobjektgruppen gegliedert. Abb. 2: Ausschnitt aus dem Audit Universe Die Verantwortlichkeiten für die Risikobewertung der einzelnen… …Prü- fungsfelder ist klar geregelt. Für jede Gesellschaft ist ein Revisionsstand- ort als primär verantwortlich benannt, der die Bewertung durchführt… …der verantwortliche Standort ein dezen- traler Standort, ist der Revisionsleiter vor Ort für die Risikobewertung al- ler Prüfungsfelder einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Continuous Auditing als Instrument einer modernen Internen Revision

  Bernd Rosenberg, Ines Reineke, Carina Schöllmann

  …Nutzen und Veränderungen für die Interne Revision durch Continuous Auditing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319… …gesetzlichen Anforderun- gen für ein stringentes Compliance Management und Risikomanagement 298 Bernd Rosenberg/Ines Reineke/Carina Schöllmann in… …Vorstands bzw. der Geschäftsleitung, um seinen bzw. ihren Überwachungspflichten nachzukommen, hat er- heblich an Bedeutung gewonnen. Entscheidend für den… …Ziehen einer Stichprobe, z. B. zehn Vorgänge, durchgeführt wird. Diese Prüfung kann nicht als „Continuous“ klassifiziert werden, da nur für einen sehr… …steht für die auto- matisierte Überprüfung. Daraus lässt sich ableiten, dass „Continuous“ nur mit einer adäqua- ten Prüfungstiefe verbunden mit einer… …funktionsfähig und damit wirksam sind.9 Ein Blick in die Historie von CA&CM erhöht nochmals das Verständnis für den Ansatz. 7 Vgl. KPMG, CA/CM – Using… …manuellen Handhabung, fanden 1980 die Computer-Assisted Audit Tools and Techniques (CAATTs) für Ad Hoc-Unter- suchungen erste Anwender in der Internen… …identifizieren und damit die Festlegung von Prüfungsplänen maßgeblich zu unterstützen. Einem Großteil der Revisionen war für die Nutzung von CAATTs allerdings… …auch die fehlende Bereitschaft, einen hohen organisatorischen Aufwand für diesen neuen Prüfungsansatz und die neue Prüfungsme- thodologie auf sich zu… …nehmen, ein zentraler Grund für die Nichtanwen- dung.10 Heute hat sich die IT-Infrastruktur stark entwickelt und findet breite Anwendung in Unternehmen…

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  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Bedürfnisse, Anforderungen ausgerichtete Nutzung möglich. • Der strukturierte Arbeitsablauf durch verschiedene elektronische For- mulare für einzelne… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 2.2 Geschäftsordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 2.3 Rahmenbedingungen für die Interne… …Abteilungen/Bereiche wie die In- terne Revision zunehmend in den Fokus für Personalabbau. Für Interne Revisionen in Kreditinstitute steigen zusätzlich die… …Beitrag behandelt – aus einer weitgehend branchen- unabhängigen Perspektive – zunächst das Erfordernis der schriftlich fixier- ten Ordnung für die Interne… …Revision, das als Basis für Revisionsmanage- mentsysteme gilt. Beispiele aus der Praxis ergänzen die Ausführungen. Anschließend werden die strategischen… …einschlägigen Revisionsstandards legt der Leiter der Inter- nen Revision die Richtlinien und Verfahren für die Führung des Revisions- bereichs fest.5 Die in der… …Revision Revisionshandbuch Weitere Richtlinien sowie Verfahren Innerhalb der Geschäftsordnung werden regelmä- ßig wesentliche Ausführungen für die… …Revision die wesentliche Grund- sätze (z. B. MaRisk- Grundlagen) und Befugnisse. Das Revisionshand- buch enthält als zentrale Grundlage für die… …schriftlich fixierte Ordnung, alle für die Interne Revision wesent- lichen Prozessbe- schreibungen u. a. zu Aufbau- und Ablauforganisation. Ergänzende… …Richt- linien und Regelun- gen enthalten für die Interne Revision ergänzend geltende Anforderungen, wie Anwendungs- leitfäden für die Revisionsmanage-…

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