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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Entwicklung der Lageberichterstattung A.2 Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung 1. Aufstellungspflichten und… …der Lageberichterstattung 1. Zwecke und Funktionen der Lageberichterstattung 2. Adressaten der Lageberichterstattung 3. Grundsätze der… …Gesetzeswortlaut als Geschäftsbericht be- zeichnete Rechnungslegungsinstrument. Gemäß § 260a Abs. 4 HGB 1931 i.V.m. § 1 HGB 1931 stellte dieser gewissenhaft die… …den sich bald der Begriff Lagebericht etablierte, den Geschäftsverlauf sowie die Lage der Ge- sellschaft (§ 128 Abs. 1 AktG 1937). Der zweite Teil, der… …sogenannte Erläuterungs- ___________________ 1 Im Laufe der weiteren Ausführungen innerhalb dieses Gliederungspunkts wird – sofern nicht ausdrücklich… …. 1 2 3 A.1 Entwicklung der Lageberichterstattung 5 bericht, veranschaulichte durch allgemeine und spezielle Erläuterungen die An- gaben… …. 1 AktG 1937 zum sogenannten Lagebericht wurden in § 160 AktG 1965 überführt.8 In § 160 Abs. 3 AktG 1965 wurden zusätzliche Einzelangabepflichten… …Abs. 1 AktG 1965 i.V.m. § 334 Abs. 2 AktG 1965 erstmalig aufgenommen.9 Durch das Inkrafttreten des Bilanzrichtliniengesetzes (kurz: BiRiLiG) Ende… …. Daraus resultiert, dass nicht ausschließlich Aktiengesellschaften, sondern grundsätzlich alle Kapitalgesellschaften gemäß § 264 Abs. 1 S. 1 HGB 1985 und… …Genossen- schaften gemäß § 336 Abs. 1 HGB 1985 zur Aufstellung eines Lageberichts bzw. Mutterunternehmen von Konzernen und Teilkonzernen zur Aufstellung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufsichtsratsmitglieder in Kreditinstituten: Rechte, Pflichten und Haftungsregeln

  Katja Langenbucher

  …................................................................................................................ 4� 1. Terminologie und Eingrenzung des Themas .......................................... 4� 2. Rechte, Zusammensetzung und innere Organisation des… …umgesetzt werden sollen. 1. Terminologie und Eingrenzung des Themas Ein Kreditinstitut ist nach § 1 Abs. 1 KWG ein Unternehmen, welches Bankge- schäfte… …liefert § 1 Abs. 1 Nr. 1–12 KWG. Im Einzelnen fallen hierunter das Einlagenge- schäft, das Pfandbriefgeschäft, das Kreditgeschäft, das Diskontgeschäft, das… …Reisescheckge- ___________________ 1 Regierungsentwurf eines Gesetzes zur Umsetzung der Richtlinie 2012/…/EU über den Zugang zur Tätig- keit von Kreditinstituten… …. Der Begriff ist damit enger als der des „Finanzdienstleistungsinstituts“ gemäß § 1 Abs. 1a KWG, der insbesondere das Anlagegeschäft und den Betrieb… …ist nach § 32 Abs. 1 Satz 1 KWG erlaubnispflichtig und unter- steht der Aufsicht durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin), § 6… …Abs. 1 Satz 1 KWG. Der Erlaubnisantrag hat seit dem am 1.8.2009 in Kraft getretenen Gesetzes zur Stärkung der Finanzmarkt- und der Versicherungs-… …Zuverläs- sigkeit und Sachkunde erforderlichen Tatsachen zu enthalten.14 § 25d Abs. 1 Satz 1 des KWG-Entwurfs verlangt außerdem, dass Geschäftsleiter der… …Wahrnehmung ihrer Aufgabe ausreichend Zeit widmen. § 24 Abs. 1 Nr. 15 KWG verpflichtet ein Institut, die Bestellung eines Aufsichtsratsmitgliedes unter Angabe… …überwacht gemäß § 111 Abs. 1 AktG die Geschäftsführung durch den Vorstand. Das umfasst nach § 84 AktG die Kompetenz für dessen Bestellung und Abberufung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung bankaufsichtlicher Mindestanforderungen für die Arbeit des Aufsichtsorgans

  Frank Romeike

  …................................................................................................................ 615� 1. Einleitung und rechtliche Rahmenbedingungen .................................... 616� 1.1 Rechtsgrundlage und -natur der MaRisk… …(Diskussion um „Corporate Governance“) konsequent in den MaRisk umgesetzt worden. 1. Einleitung und rechtliche Rahmenbedingungen 1.1 Rechtsgrundlage und… …eine rechtsverbindliche Auslegung des § 25a Abs. 1 KWG. Sie sollen eine konsistente Anwendung gegenüber allen An- wendern ermöglichen und Rechts- und… …Planungssicherheit schaffen. ___________________ 1 BaFin, MaRisk v. 14.12.2012, RS 10/2012 (BA). 2 Der Beitrag bezieht sich auf die MaRisk für Kreditinstitute… …geprüft. Auch können die Mindestanforde- rungen Gegenstand von Sonderprüfungen nach § 44 Abs. 1 KWG sein. Die jüngste Novelle der MaRisk spiegelt vor… …regulatorischen Vorgaben zur Implementierung eines Risi- komanagements bei Banken sind vielfältig. Bereits basierend auf § 25a Abs. 1 Satz 3 Kreditwesengesetz… …facto eine verbindliche Auslegung des § 25a Abs. 1 KWG. Sie sollen eine konsistente Anwendung gegenüber al- len Anwendern ermöglichen und Rechts- und… …Planungssicherheit schaffen. Die Regulierungspyramide ist in Abbildung 1 zusammenfassend dargestellt: European System of Financial Supervision, ESFS ƒ European… …europäischen Aufsichtsbehörden ƒ Behörden/Aufsichtsbehörden der Mitgliedstaaten ƒ European Systemic Risk Board, ERSB Abb. 1: Die MaRisk im Kontext der… …wichtige Öffnungsklausel dar. Nach AT 2.2 Tz. 1 MaRisk beziehen sich die Anforderungen der MaRisk auf das Management der für das Institut wesentlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Einleitung

  Dr. Christian Horn

  …1 1 Einleitung 1.1 Problemdarstellung und Zielsetzung Die doppelte Buchführung wurde vermutlich bereits im 13. Jahrhundert von… …Proportionatlità. Seitdem nahm die Bedeu- tung der doppelten Buchführung für Unternehmen zu. 1 „Sorgfältige Buchführung ist für jede Organisation eine conditio… …ordnungsmäßiger Buchführung aufzugeben“.9 Resultierend aus dem zent- 1 Vgl. Kroker, E. et al. (2005), S. 64… …Veröffentlicht wurde das BilMoG am 25.05.2009 im Bundesgesetzblatt (2009), Teil I, S. 1102. 7 Vgl. Petersen, K./Zwirner, C. (2009), S. 1. 8 Die Abkürzung HGB… …steht für das Handelsgesetzbuch und wird im weiteren Verlauf entsprechend verwen- det. 9 BT-Drucksache 16/12407 (2009), S. 1. 2 1 Einleitung… …Bilanzrechtsreform größen- und rechtsformspezifische Erleichterungen ein. So war bis zur Umsetzung des BilMoG jeder Kaufmann buchführungspflichtig (§ 238 (1) HGB)… …und hatte zu Beginn seiner Tätigkeit sowie zum Ende des Geschäftsjahres ein Inventar (§ 240 (1), (2) HGB) und eine Bilanz bzw. einen Jahresabschluss… …wurde, verwundert 10 Vgl. BT-Drucksache 16/12407 (2009), S. 1; Kessler, H. (2010), S. 47ff. 11… …BT-Drucksache 16/10067 (2008), S. 2. 16 Siehe ausführlich zur Relevanz und Auswirkung des § 241a HGB Gliederungspunkt 3.8. 4 1 Einleitung schriften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat von Kreditinstituten in Österreich: Rahmenvorgaben, Organisation und Aufgaben

  Claudia B. Wöhle

  …................................................................................................................ 331� 1. Einleitung ................................................................................................... 332� 2. Struktur des… …einzugehen. 1. Einleitung Die Frage nach der Verantwortung der Aufsichtsräte ist eine der zentralen Fragen, die sofort aufkommt, wenn Unregelmäßigkeiten… …Banken vorgegeben sind, um ___________________ 1 Die Cadbury Commission umschreibt Corporate Governance wie folgt: „Corporate Governance is the… …(BWG)4 definiert als Kreditinstitut ein Unternehmen mit Sitz im Inland, welches die in § 1 Abs. 1 BWG genannten Bankgeschäfte gewerb- lich oder aber… …rückzahlbaren Geldern vom Publikum und die Gewährung von Krediten, aber auch noch weitere Bankgeschäfte, die in § 1 Abs. 1 BWG aufgezählt werden und die nur z.T… …. auch nach EU-Definition ein Finanzinstitut charakterisieren.6 Unter die Defini- tion eines Kreditinstituts fallen gemäß § 2 Ziff. 23 bzw. § 9 Abs. 1 BWG… …auch die in einem Mitgliedsstaat der EU oder einem Drittland zugelassenen Kreditinstitute im Sinne von Art. 4 Nr. 1 der Richtlinie 2006/48/EG… …Bundesgesetz vom 24.1.1979 über die Ordnung des Sparkassenwesens (Sparkassengesetz – SpkG). 6 Nach § 1 Abs. 2 BWG fallen unter die Definition eines… …Abs. 1 BWG folgende Rechtsformen in Frage: Die Kapitalgesellschaft einschließlich der Euro- päischen Aktiengesellschaft, die Genossenschaft… …. eG Aktienbanken 255.969 46 43 1 2 ˜ davon an der Wie- ner Börse notiert 3 1 Sparkassensektor 167.997 51 36 15 ˜ davon an der Wie-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufgaben und Verantwortung des Aufsichtsrates bei der Strategieentwicklung in Kreditinstituten

  Stefan Kirmße

  …................................................................................................................ 855 1. Einleitung: Elemente einer Unternehmensstrategie und rechtliche Grundlagen… …Governance-System entsteht.1 Ge- rade im Rahmen der Strategieentwicklung kommt dem Aufsichtsrat eine bedeutende ___________________ 1 Auch letzteres hat Elemente… …Qualifikationsprofil der einzelnen Mitglieder von Aufsichtsräten, aber auch die Zusammensetzung des Gremiums kurz beleuchtet werden. 1. Einleitung: Elemente einer… …. Porter, M.E. (Competitive Strategy, 1998), S. XXVI. 5 Vgl. BaFin, MaRisk v. 15.12.2010, RS 11/2010, AT 4.2. Tz. 1. Aufgaben und Verantwortung des… …Aufsichtsrates bei der Strategieentwicklung in Kreditinstituten 857 wicklung zu treffen.6 Die MaRisk sind von allen Instituten im Sinne § 1 Abs. 1b KWG… …(Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute) sowie des § 53 Abs. 1 KWG (Zweigstellen von Unternehmen mit Sitz im Ausland) zu beach- ten. Daneben gelten sie… …Betrachtung der bankaufsichtlichen Komponenten des Themas verzichtet werden. Abb. 1: The Wheel of Competitive Strategy Die Aufgaben und Verantwortung… …Bundesbank berichten. 2. Rolle des Aufsichtsrates und Zusammenspiel mit dem Vorstand Gemäß § 76 Abs. 1 AktG hat der Vorstand die Gesellschaft unter… …Weisungsfreiheit voraus.11 Die Leitungsaufgabe muss nach § 93 Abs. 1 Satz 1 mit der Sorgfalt eines ordentli- chen Geschäftsleiters wahrgenommen werden… …. Vergleichbare Regelungen finden sich in § 27 Abs. 1 GenG (Leitungsbefugnis des Vorstandes) und § 34 Abs. 1 Satz 1 GenG (Sorgfaltspflichten der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernrechnungslegungsspezifische Normen für die Einbeziehung von Zweckgesellschaften in den Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …. (2005), S. 739; Melcher, W. (2010), S. M 1. 794 Der Charakter eines Rechtssystems nimmt Einfluss auf die Entwicklung und Anwendung der Rech-… …prinzipielle Regelungen entstehen können, sinnvoll eingrenzen zu können.“ (Melcher, W. (2010), S. M 1). 797 Vgl. zu dem Begriff „Enforcement“ Küting… …und damit die Arbeit des Abschlussprüfers nachhaltig unterstützen kann; vgl. Küting, K. (1997), S. 91. 800 Vgl. Küting, K. (2012d), S. M 1. 801 Die… …deutschen Steuerrecht vorgeworfen wird; vgl. zu entsprechenden Leitgedanken einer neuen Steuerreform Kirchhof, P. (2011), S. 1 f. Wäh- rend ein komplexes… …moderaten Modernisie- rung“ (Deutscher Bundesrat (2008), S. 71; ähnlich auch Deutscher Bundestag (2009a), S. 1 f.) verbes-… …Konzernabschlussaufstellungspflicht geht gleich- zeitig mit einer Pflicht der Konzernlageberichtsaufstellung einher; vgl. § 290 Abs. 1 HGB. Ist im Fol- genden daher nur von der… …Beherrschungsmöglichkeit ab. Eine eigenständige Konkretisierung der Beherrschungsmöglich- keit besteht für Zwecke des PublG nicht. Stattdessen wird in § 11 Abs. 6 Satz 1 Nr… …. 1 PublG auf § 290 Abs. 2 HGB verwiesen. Überdies entscheiden – wie bereits in Kapitel 3.2.1 angerissen – § 290 i. V. m. § 296 HGB auf einer ersten… …enthält Änderungen zu FIN 46(R); vgl. zu dem Control-Konzept und der Behandlung von Zweckgesellschaften nach SFAS 167 ausführlich Deloitte (2010b), S. 1 ff… …. Stattdessen hat der Gesetzgeber in § 290 Abs. 1 HGB ein an die internationale Rechnungslegung angelehntes Verständnis des Beherrschungsverhältnisses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der kreditwirtschaftliche Jahresabschluss – Aufbau, Inhalt und zentrale Bewertungsvorschriften

  Reinhold Hölscher, Nils Helms

  …................................................................................................................ 637� 1. Bestandteile des Jahresabschlusses .......................................................... 638� 1.1 Rechtliche Grundlagen… …offene Vorsorgereserven zu bilden. 1. Bestandteile des Jahresabschlusses 1.1 Rechtliche Grundlagen Das Aufsichtsorgan eines Kreditinstituts hat den… …thematisiert. Bei der Aufstellung des Jahresabschlusses sind von den Kreditinstituten ver- schiedene rechtliche Normen zu beachten (vgl. Abbildung 1). Die… …Vorschriften enthält. Kreditinstitute haben gem. § 340a Abs. 1 HGB, „auch wenn sie nicht in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft betrieben werden“, die… …für große Kapitalge- sellschaften geltenden Vorschriften anzuwenden (§§ 264 – 335b HGB). Der § 264 Abs. 1 HGB definiert die Bestandteile eines… …entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage zu vermit- teln.“ ___________________ 1 Vgl. § 171 Abs. 1 AktG, § 38 Abs. 1 GenG und § 52 Abs. 1… …Vorschriften RechKredV §§ 26 – 30 KWG Spezifische Vorschriften Abb. 1: Rechtliche Vorschriften für Kreditinstitute Je nach Rechtsform müssen die… …Deutschen Bundesbank einzu- reichen.4 1. Titel: § 340 HGB Inhalt: Ͳ Ergänzende Vorschriften für Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute 2… …___________________ 4 Vgl. § 264 Abs. 1 Satz 3 HGB in Verbindung mit § 26 Abs.1 Satz 1 KWG. 5 Vgl. IDW (WP-Handbuch, 2012), Tz. J31 in Verbindung mit § 340k Abs. 1… …Satz 1 und 3 HGB. 6 Vgl. § 340k Abs.1 Satz 3 HGB. 7 Vgl. § 171 Abs. 1 AktG, § 33 Abs. 1 GenG, § 42a Abs. 1 GmbHG. 8 Vgl. § 325 Abs. 1 HGB. Der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Führung von Familienunternehmen

  Mit dem Governance Kodex für Familienunternehmen Spannungsfelder erkennen und regeln

  Bernd Grottel, Alexander Koeberle-Schmid

  …(Abb . 1) . Mit dem Governance Kodex für Familienunternehmen ist andererseits die Zielsetzung verbunden, die Inhaber vor sich selbst zu schützen . Eine… …Unlisted Companies“ (2008) . Andere internationale Initiativen sind die „Corporate Abb. 1: Zielsetzung der Governance in Publikumsgesellschaften vs… …• Professional Ownership • Emotionaler Mehrwert Eigentum Familie Unternehmen 1  ��$���#)�"$���'���'��� %��"���$�� 1… …  ��$�����'��#���������� 1  ���$"���0�'���� ����"��%��#"���$�� 1  �"�����#)�"*���'��� 1  ��$�"������#�'#"���$'��� 1  ���!�$��,���2��������0�����… …��$������"/���#���#�����"/� ��#����#�(�"�"/����"�$�3� 1  ��$�"������#���$"����� 1  �(�"'��#���������� 1  �"�($'��� 1  ��$�"������#,����� 1  ������$� #'��� 1  �"��#!�"��,�'���… …����"��%��#!���%�� 1  ����������$������"���� ��$�"������� 1  ���������"������'��� �'#��������$� 1  �'������������$������"� 1  ������$� #'��� 1  �+�#$��,#����"'���… …1  ����"��%���'��� ����'����%��� Eigentum (Familiäre Inhaberschaft) 2 Governance Kodex für Familienunternehmen 35 des Unternehmens, aber auch… …*$���./1.5'15.�C�((�%*%*$���.��%/���)%(%�*A�:*�/2�D� 1.  Auf breitem Konsens beruhen B  �+.��)�.'5*#�*�7+.�&���)��+��9A��/�$*%4�)%1��*1/-.��$�*A ��*���)%(%�*5*1�.*�$)�*/1:-%/�$�*��.�#�/1�((5*#�*�… …B  *$���.��(/�;�*1.�(���*1/�$�%�5*#/-�./+*�*� B  �-�;%�/�$����)%(%�*5*1�.*�$)�*/1$�)�*�8%�����$1��5*�� � %�$1… …Familienunternehmen: Family Business Governance 40 Best-Practice-Empfehlungen 1 . Unternehmerfamilien sollten sich der Spannungs- und Konfliktfelder, die sich aus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Übernahmerelevante Angaben

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …Prof. Dr. Karsten Paetzmann B.8 Übernahmerelevante Angaben 1. Übersicht 2. Zweck 3. Berichtspflichtige Unternehmen 4. Die… …Berichterstattung im Einzelnen B.8 Übernahmerelevante Angaben 293 1. Übersicht Abb. 14: Übernahmerelevante Angaben1 ___________________ 1… …konzernrechnungs- legungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 4 HGB ¾ DRS 20.K188-K223 ¾ Nr. 1: Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals ¾ Nr. 2… …(Kon- zern-)Anhang für § 289 Abs. 4 und § 315 Abs. 4 jeweils S. 1 Nr. 1, 3, 9 HGB [DRS 20.21, 20.192, 20.198, 20.219] ¾ Option: Bei… …Entschädigungsverein- barungen ist es möglich auf Angaben zur Vergütung der Vorstände nach § 314 Abs. 1 Nr. 6a S. 6 HGB bzw. § 285 Nr. 9a S. 6 HGB, die im… …267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 316 Abs. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Lageberichte von kleinen Kapital- gesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§… …: HGB Bilanz Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 90. 4 Vgl. E-DRS 23, A1. 1 2 3 4 5 B.8 Übernahmerelevante Angaben 295… …Zusammensetzung des Kapitals (Abs. 4 Nr. 1): Zu den Berichterstattungspflich- ten im Rahmen des Abs. 4 gehört dem Gesetzeswortlaut nach zunächst die Zu-… …sammensetzung des Kapitals. Gemeint ist das gezeichnete Kapital entsprechend § 272 Abs. 1 HGB. Sofern dieses in verschiedene Aktiengattungen gem. § 11 AktG… …EU-Mitgliedstaats gehan- delt werden. Diese Angaben treten neben jene der §§ 152 Abs. 1 Satz 2 und 160 ___________________ 5 Vgl. DRS 20.K188; Krimpmann, A…

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