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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verhaltensorientierte Compliance

  Die Gruppen

  Thomas Schneider, Carina Geckert

  …Familienverbund aktiv. Das Gruppenmerkmal „Familie“ überlagerte damit die erwerbswirtschaftlichen Aspekte. Erste Großunternehmen führten zum Ende des 19… …ten, als sie dies als Individuen tun. Das Wissen um die Besonderheiten von Grup- pen ist notwendig, um Compliance wirksam zu gestalten. Wenn Gruppen… …Gruppen Soziale Gruppen 70 Wenn das Verhalten des Einzelnen verstanden werden soll, reicht die Perspektive des Individuums nicht aus. Die sozialen… …die Betroffenen innerhalb ihres Verbun- des Gefühle der Zusammengehörigkeit und wird das entstandene Gebilde von den Betroffenen oder von der Umwelt… …Interessen. Gleichzeitig muss ein Wir- Bewusstsein vorhanden sein, das festlegt, wer zur Gruppe gehört und wer nicht. Dieses Wir-Gefühl basiert auf einem… …. Gleichzeitig verfügt jeder Mensch über einen sozialen Status. Der Sta- tus ist stabil, die Rolle nicht, da diese das Verhalten des Inhabers einer Position… …Richtschnur des Handelns der Gruppenmitglieder regeln sie das Verhalten der Mitglieder in der Gruppe. Die Normen stabilisieren das Verhal- ten, müssen… …die „offizielle“ Organisation. Damit hat sich das Ziel des Verkaufs geändert, wenn nur noch saubere Geschäfte angestrebt werden. Ob diese… …wirkungsvol- les, zusätzliches Kontrollinstrument, das die bestehenden formalen Systeme wir- kungsvoll ergänzt. Gruppenentwicklung Gruppen in Unternehmen… …Märkte erschlossen und alte Märkte verlassen werden. Mitarbeiter wechseln das Unternehmen und neue kommen hinzu. Nach einer ersten Phase des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Instrumente stehen dem Compliance-Management zur Verfügung?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Bezeichnungen Code of Ethics oder Code of Conduct) übernimmt für das Compliance-Management-System häufig die Funktion des Grundgesetzes. Er ist relativ… …allgemein gehalten, regelt das grundsätzliche Vorgehen in allen Compliance-Fragen. Wie mit Detailfragen umgegangen werden soll, wird dahingegen in spezi-… …Konfliktsituationen bzw. bei beobachteten Verstößen gibt. Dies empfiehlt sich auch, da der Verhaltenskodex dann als zentrales Dokument für das… …Compliance-Management-System fungieren kann. Der Verhaltenskodex kann wesentliche positive Wirkungen für das Unternehmen entfalten.44 So ist es eine Selbstverpflichtung für… …das Unternehmen und sein Führungspersonal. Dabei muss man deutlich sagen, dass damit auch das Verhalten der Führungsebene sich unter besondere… …Beobachtung stellt. Verantwortliche werden sehr schnell feststellen, dass wenn sich das Top-Management auch nur in geringer Weise anders verhält als es im… …solche Regeln, die das Verhalten der Beschäftigten und die Ordnung im Betrieb bestimmen. Dabei ist besonders zu beachten, dass Pflichten für… …untermauern sollten. Sicherlich ist auch das Bekennt- nis des Aufsichtsrates z. B. durch einen formellen Beschluss für die Durchsetzung hilfreich. Der… …Nachforderungen in anderen Vertragsbestandteilen, mit denen sich das Unternehmen auseinandersetzen muss, und führt zur Gefahr, dass Mitarbeiter die… …, Kontrollen sind unbeliebt.«47 Das Zitat unterstreicht, dass Kontrolle zumeist mit negativen Assoziationen verbunden ist. Sie sind aber außerordentlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Früherkennung unlauterer Geschäftspraktiken

  Bestechung und Vorteilsgewährung

  Dr. Hans J. Marschdorf

  …regulatorische Behörden die Verwendung von Bargeld leicht erkennen können und dies unmittelbar Ver- dacht erregt. Vollkommen ausgedient hat das Bargeld… …Marketingagentur bestochen zu haben. Begonnen hatte dies mit Bargeldleistungen, die sich über 4 Jahre auf weit über 2 Millionen Dollar summierten. Das Bargeld… …Buchhaltung und veranlasste die Verbuchung der Abhebungen als Entnahmen zu Lasten des Ge- sellschafterverrechnungskontos. Das Gesellschafterverrechnungs- konto… …von einem Finanzinvestor übernommen. Im Verlauf der Due Diligence fiel den Prüfern einer großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft das negative… …angestellter Geschäftsführer ope- rierende vormalige Alleineigentümer keine Überziehungen mehr eingehen durfte. Niemand verband mit dieser Auflage, dass das… …die Nach- frage nach Bestechungszahlungen unabhängig von Verboten und Übereinkünften nicht abnahm. Auf das Bargeld folgten zunächst bargeldnahe… …für das Unternehmen, welches durch die Bestechung benachteiligt wird, bzw. während der Tätigkeit als Amtsträger oder Parlamentarier, nicht anzugreifen… …chungen ähnelt der Vorgehensweise bei der Einrichtung von Off- shore-Konten. Sie zeichnet sich insbesondere dadurch aus, dass der Bestochene das Eigentum… …für die Abwicklung hochpreisiger Bestechungen. Dazu zählen Städte wie London, Vancouver, Singapur und Paris. Die Immobilien werden durch das… …werden. Das Kabinett hatte zudem eine fünfjährige Abgabenfreiheit für dieses Projekt ge- währt; die Gesetze dieses Landes beließen die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Corporate Governance in KMU

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …Principal-Agent-Theorie auf das Corporate Governance Konstrukt anwenden,  die unterschiedlichen Corporate Governance Ansätze auf ihre Einsetzbarkeit in… …Ulrich, 2008, S. 262). Ein wesentlicher Aspekt, der mit den Kontroll- und Steuerungsmechanismen ver- bunden ist, ist das Entstehen sogenannter… …durch einen unabhängigen Dritten – den Wirtschaftsprüfer – zu nennen. Mit Hilfe des Jahresabschlusses gibt das an- gestellte Management (also die Agents)… …reduzieren. Eine solche Reduzierung dieses Informa- tionsvorsprungs könnte u. a. dadurch erreicht werden, dass die Informationspolitik und das Berichtswesen… …psychologische Aspekte und geht davon aus, dass die Manager sich eher als Treuhänder (sogenann- te „Stewards“) verstehen und ihr oberstes Ziel darin besteht, das… …fremden Vermögens, der keine Motivationsprobleme hat. Der Manager hat das Gefühl, dass seine Arbeit im Sinne der Gesamtorganisation seine persönlichen… …Zielerreichung des Un- ternehmens zu unterstützen. Das Board soll damit der Geschäftsleitung primär be- ratend zur Seite zu stehen und vornehmlich für die… …sind geeignete Orga- nisationsstrukturen zu schaffen, damit das Board seine Aufgaben erfüllen kann. Auf die Unabhängigkeit der jeweiligen… …verfügen, da sie das Unternehmen be- reits kennen und somit ihre Beratungsfunktion besser wahrnehmen können (Spiel- mann, 2012, S. 89). Bezüglich ihrer… …folgen beide das Ziel der Unternehmenswertsteigerung ohne Interessendivergenzen (Spielmann, 2012, S. 89). Ein solches Verhalten ist z. B. bei kleinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS)

  Dr. Oliver Bungartz

  …werden soll. Das COSO-Rahmenwerk (COSO-Report oder COSO I) bildet die Basis für viele berufsständische Veröffentlichungen und wird im Wesentlichen… …das Ver- ständnis von Zielen und Komponenten eines IKS des COSO-Mo- dells wieder. Die Ausgestaltung (d. h. die Konzeption, Implementierung… …und standardisierte Übernahme eines Standardmodells in jedes beliebige Unternehmen ist nicht möglich. So wird z. B. das IKS in kleinen und… …einer Organisation in unterschiedlicher Art und Weise verantwortlich für das IKS): • Effektivität und Effizienz der Geschäftsprozesse (Betrieblich) •… …Verlässlichkeit der Berichterstattung (Berichterstattung) • Einhaltung der gültigen Gesetze und Vorschriften (Regel- einhaltung) Grundsätzlich besteht das IKS aus… …und Kommunikation • Überwachungsaktivitäten Das IKS nach COSO kann als dreidimensionales Modell inter- pretiert werden. Die drei Zielkategorien (erste… …drei Zielkategorien. Ebenso gelten die drei Ziel- kategorien für jede Komponente des IKS. Das IKS ist sowohl für das gesamte Unternehmen oder den… …en Abb. 1: Drei Dimensionen eines IKS nach COSO1 2.1 »Kontrollumfeld« als Komponente eines IKS Das Kontrollumfeld dient allen weiteren… …Grundeinstellungen, das Problembewusstsein und das Verhalten der Unternehmensleitung in Bezug auf das IKS prä- gen das Kontrollumfeld. In diesem Zusammenhang ist… …oberster Hierarchieebene beigemessen wird. Die wesentlichen Faktoren, die das Kontrollumfeld in einer Organisation prägen, sind z. B. 1) die Bedeutung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Accounting-Compliance

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …als zentrales Instrument 86  3.4  Das Interne Kontrollsystem (IKS) im Rechnungswesen 88  4  Accounting-Compliance in Gesetzen 90  4.1 … …, ist jedoch praktisch ungere- gelt. Gesetze werden von Staaten bzw. der Staatsgewalt erlassen2, um das Mitei- nander von Personen und Institutionen so zu… …Regelung des menschlichen Miteinanders über Gesetze letztlich durch das Volk selbst4, mit dem Zweck, „Ordnung in das menschliche Zusammenleben zu bringen“5… …ein Pflichtensystem gibt, das ver- pflichtet, Recht anzuwenden und dafür zu sorgen, dass Recht angewandt wird.“8 Für den Fall drohender bzw… …gedanklicher Überbau dargestellt wird, ändert nichts an der grundlegenden Bedeutung von Ethik bzw. Moral für die Compliance. Das neue COSO-Modell bezieht… …nunmehr aus- drücklich das Reporting in die Darstellung ein und stellt so auch eine Verbindung zwischen Ethik/Moral und Rechnungslegung12 her. Wie in… …für das Unternehmen (z. B. durch reibungslose(re) Leistungserstellung), während eine Non-Compliance (Nichteinhaltung von Vorgaben und Regelungen) zu… …das AICPA für seine Mitglieder unter 1-888-777-7077 eine gesonderte ethics hotline einge- richtet hat (s. www.coso.org). 13 Vgl. Stuart I./Stuart… …entstehen. So stellt das gezielte Suchen und Ausnutzen von Gesetzeslücken oder -schwachstellen im Bereich der Rechnungslegung (Aggressive Accounting) oder… …entsteht, dass Individuen einerseits das nötige Wissen über einzuhaltende Vorgaben und Regelungen haben und andererseits deren Einhaltung auch wollen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bewertung unternehmerischer Nachhaltigkeit

  Zur Legitimität standardisierter Bewertungsverfahren

  Kathrin Ankele

  …menfassend oftmals und eingängig unter dem Begriff der Nachhaltigkeit verhandelt. Das Konzept der Nachhaltigkeit basiert zwar auf naturwissenschaftlichen… …hundert Staaten zusammenführte, von bemerkenswerter Qualität und angesichts dieser globalen Ausrichtung nicht weniger als ein „Beitrag gegen das… …Institutions- und Organisationsdefizit der Globa- lisierung“4. Die ISO 26000 birgt damit das Potenzial für ein hoch legitimiertes und universell einsatzfähiges… …Unternehmenstätigkeit. Wie auch beim IÖW/future-Ranking, das aktuell für 2015 erneut die Nachhaltigkeitsberichte von Unternehmen vergleicht und be- ___________________… …Das hier betrachtete organisationale Feld, in dem die Bewertung unternehmerischer Nachhaltigkeit stattfindet, besteht aus den bewerteten Unternehmen… …setzung. In der Soziologie, Politik- und Rechtswissenschaft bezeichnet Legitimität den Glauben an bzw. das Vertrauen in die Rechtmäßigkeit politischer… …bezeich- net sie die Qualität, die den Systemen und Institutionen aus dieser Überzeugung zu- wächst.11 Das Attribut der Legitimität spielt auch in… …ist eine Nachhaltigkeitsbewertung, wenn das Unterneh- men seine Akzeptanz und Unterstützung von einem direkten Nutzen abhängig macht wie z. B. einer… …für den Beobachter, sondern um die Einschät- zung, dass eine Organisation „das Richtige“ tut und mit dem sozial konstruierten ___________________ 14… …häufig zunächst auf Ablehnung, sofern sie (noch) keine spezifische Kompe- tenz nachweisen können oder durch das Charisma eines „Aushängeschildes“ punk- ten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Effizienzüberlegungen – Warum ein gestufter Ansatz?

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …die „entscheidenden Er- kenntnisgewinne“.111 Auch wird das Bewusstsein für Compliance-Risiken gestärkt und die Verantwortung des operativen… …Auskunftsperson notwendig sein. Dazu kommen Vorbereitung, Auswertung, Dokumentation und das Einleiten von mitigierenden Maßnahmen. Also noch einmal ca. 600… …Stunden. Schnell wird klar, dass auf diese Weise ein gesamter FTE der DeMaB über das ganze Jahr nur mit Risk Assessment ausgelastet wäre. Allein der… …Compliance- Organisation würden 1200 Mannstunden im Jahr fehlen. Das bedeutet eine Einbuße von mehr als 20%, wenn man von insgesamt 5400 zur Verfügung… …stehenden Mann- stunden im Jahr auf Seiten der drei operativen Compliance Officer ausgeht. Dabei muss bedacht werden, dass das Risk Assessment nur einen… …wenn das Risk Assessment nicht nachhaltig durchgeführt wird, ist seine Wirksamkeit fraglich. 113 5.2 Gestufter Ansatz für eine effiziente…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Einleitung

  Dr. Siu Lam

  …(2012), S. 5 ff. 2 Motivation und Zielsetzung der Untersuchung deren Seite – in das interne und das externe Rechnungswesen unterteilen lässt.7… …abstrahiert. Anders als das interne Rechnungswesen wird die externe Rechnungslegung – und so auch im Spezifischen die von Umsatzerlösen – nicht nach… …Rechnungslegungssprache etabliert;9 sie bilden das un- tersuchungsrelevante Regelwerk dieser Arbeit. So verpflichtet die von der EU- Kommission im Jahr 2002 verabschiedete… …. Einleitung 3 § 315a Abs. 3 HGB gestattet, ihre Konzernabschlusserstellung freiwillig nach IFRS vorzunehmen.12 Das stete Vorhandensein eines… …Exemplarisch versimpelt Schildbach zumindest bezüglich des handelsrechtlichen Jahresabschlus- ses, dass das hiesige Realisationsprinzip, „wonach Gewinne im… …Unternehmen) betrauten Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR). So beziehen sich die für das Jahr 2016 festge- legten Prüfungsschwerpunkte u. a. auf die… …aber auch legal manipulier- bar, sodass das bilanzpolitische Instrumentarium der Umsatzrealisation von der Unternehmensleitung häufig als Spielball des… …das Bekanntwerden einschlägiger Manipulationsfälle veranlasst, doch sollte damit auch der Dynamik zunehmend komplexer werdender Geschäfts- und… …Standardsetzer – neben dem IASB auch das US- amerikanische Financial Accounting Standards Board (FASB) – jedoch zu der ele- mentaren Erkenntnis, dass die bislang… …beiden Standardsetzer daher ein Konvergenzprojekt unter dem Ti- tel „Revenue Recognition“, das zum Ziel hatte, einen einheitlichen, rechtskreis- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …(Konzern-)Lagebericht Durch das BilRUG ergeben sich folgende Änderungen in Bezug auf die Prüfung des (Konzern-)Lageberichts: – Es ist die Einhaltung der… …Verweis auf § 96 Abs. 2 und 3 AktG bzw. §§ 17 Abs. 2 oder § 24 des SE-Ausführungsgesetzes. 300 Vgl. Russ/Janßen/Götze, BilRUG – Auswirkungen auf das… …Bestätigungsvermerk durch das Abschlussprüfungsreformgesetz (AReG) Durch das Abschlussprüfungsreformgesetz, das im Regierungsentwurf vorliegt304, soll der… …durch die vorzeitige Erstanwendung das entsprechende Unternehmen von einer großen auf eine mittelgroße Kapitalgesellschaft zu klassifizieren wäre. Bei… …beachten ist, dass die Neueinstufung in die entsprechenden Größenkategorien erst Rechtswirkung entfalten kann, wenn das Über- oder Unterschreiten von zwei… …sein und das Unter- nehmen zwischenzeitlich als kleine Kapitalgesellschaft gelten, so können die mit der Neuklassifizierung verbundenen… …Art 75 Abs. 2 EGHGB dürfen die neuen Größenmerkmale bereits rückwirkend auf das Geschäftsjahr angewandt werden, das nach dem 31.12.2013 folgt. Die… …einzureichen, führt zu Änderungen in den Abschluss- und Prüfprozessen sowohl bei geprüften Unternehmen als auch beim Abschlussprüfer. – Das Verbot, die… …In Abstimmung mit dem Prüfer ist zu klären, welche Erstellungs- und Prüfungstätigkeiten parallel bzw. sequenziell zu erfolgen haben. Das betrifft… …Wenn in Zukunft nur noch geprüfte Abschlüsse offengelegt werden können, wird möglicherweise das Thema Abschlussänderungen mit der Folge von Nachprü-…

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