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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welchen Haftungsrisiken sieht sich der Aufsichtsrat gegenüber?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Unternehmens- organe geben auch die unterschiedlichen Haftungsrisiken vor. Der Vorstand ist dafür verantwortlich, das Unternehmen eigenständig zu führen. Daher… …herangezogen werden. Hauptsächlicher Haftungstatbestand ist das Nichthandeln des Aufsichtsrats. Dies ist immer dann ein Problem, wenn der Auf- sichtsrat… …Schadensersatzansprüchen vornehmen. Abgewogen werden müssen die Erfolgsaussichten des Schadensersatzprozes- ses mit etwaigen Nachteilen für das Unternehmen, also Kosten… …Mitarbeitern auch keine Weisun- gen erteilen. Aus all diesen Gründen trifft ihn die Haftung für das Unternehmen und Vorstände im Regelfall nicht. Einziger… …nicht abschließend geklärt. In jedem Fall kann aber das Ignorieren dieses Themenbereichs dann haftungsaus- lösend sein, wenn es tatsächlich zu… …, das einen Dritten schützen sollte, so hat dieser Dritte An- spruch auf Schadensersatz. Da sowohl die Aufsichtspflichten des 109 Vgl. Zaumseil (2012)… …Bemerkung von Abs heute keinen Bestand mehr hat, bleibt doch festzuhal- ten, dass Aufsichtsräte weit weniger in Haftungsgefahr schweben als man das aufgrund…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Einführung zur Corporate Governance

  Dr. Michael Beyer, Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …stellen das Financial Reporting, also der Jahresabschluss und der Lage- bericht, sowie der CG-Bericht eine wesentliche Informationsquelle dar. In diesem… …Begründung für ein Abweichen von den Empfehlungen war in- des bislang nicht gefordert und wird erst durch das BilMoG eingeführt. Als Ziele sind im DCGK die… …erstmalig publiziert beziehungsweise eingeführt. Der Deutsche Bundestag verabschiedete am 26.3.2009 das so genannte Bilanz- rechtsmodernisierungsgesetz… …Maßnahmen zur Verbesserung des Corporate Governance Reportings soll auch das Vertrauen in den Kapitalmarkt und in die Rechnungs- legung gestärkt werden. Im… …Hinblick auf die Corporate Governance und das Corpo- rate Governance Reporting spielen dabei die europäischen Vorgaben des Art. 46 I der… …EU-Abänderungsrichtlinie eine zentrale Rolle. Sie beinhalten die Vorgaben für das neue und erweiterte Corporate Governance Statement und wurden auf nationa- ler Ebene im §… …ist die Gesellschaft, d. h. das zur Vertretung der Gesellschaft befugte Organ, also der Vorstand, obwohl die Entsprechenserklärung nach § 161 AktG a.F… …Risikomanagementsystems an den Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss berichten zu können, zu dessen originären Aufgaben es gehört, das interne Risikomanagement- und… …umfasst das Interne Kontrollsystem die Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Rechnungslegung, zur… …nimmt der Gesetzgeber Bezug auf die Definition in IdW-PS 260. Das bedeutet, dass die aus der Überwachungspflicht des Aufsichtsrats – bezo- gen auf das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Bilanztheoretischer Bezugsrahmen der Ertragsvereinnahmung

  Dr. Siu Lam

  …bilanzieren und zu bewerten sind. Durch das Prinzip der Doppik bilden Abschlusselemente resp. die Rechenwerke der Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung… …möglichst präziser Art und Weise den sie betreffenden Perioden zuzuordnen“249, wofür das realisation principle (Realisationsprinzip) und das matching… …. Reinvermögensmehrungen, die sich durch bloßes Innehaben (‚Hal- ten’) von Vermögensgegenständen ergeben, bleiben daher [...] unberücksichtigt“254. Da allerdings das… …Leistungsfortschritts vereinnahmt.258 Das matching principle, das als Prinzip der sachlichen Abgrenzung so auch Bestand- teil der handelsrechtlichen GoB ist, ergänzt… …das Realisationsprinzip und ordnet auf die- sem Wege an, dass den in einer Periode realisierten Erträgen die ihnen zurechenbaren Aufwendungen… …Vgl. dazu Paton, William Andrew/Littleton, Ananias Charles (1986), S. 14 ff. 260 Preißler, Gerald (2005), S. 75. Synonym spricht das Schrifttum auch… …Anschaffungs- oder Herstellungskosten zu bewerten sind,267 woraus sich nicht zuletzt die Namensgebung des historical cost- accounting, das den… …Asset-Liability-Ansatzes sieht die Hauptaufga- be der Rechnungslegung in der Ermittlung der Vermögenslage – verstanden als das Fortführungsvermögen – eines Unternehmens.269… …An- lehnung an Schmalenbach, Eugen (1962), S. 74; vgl. auch Ruhnke, Klaus/Simons, Dirk (2012), S. 196. 264 Im Schrifttum wird das matching principle… …, S. 38 (auch Zitat) sowie die dort zitierte Literatur. So besteht das Risiko, „dass den aktivierten Aufwendungen keine zu- künftigen Erträge mehr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Implikationen konzerninterner Transaktionen auf die Überschuldungsprüfung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …Transak- tionen das Cash-Pooling im Konzern thematisiert1168. In diesem Kontext wird zunächst eine Begriffsabgrenzung vorgenommen, bevor auf spezifische… …Arbeit weitestgehend eine Fokussierung auf das für aufstei- gende Darlehen zentrale Thema der Kapitalerhaltung bzw. die spezifischen Schutzvor- schriften… …bleiben1171. Neben der Kapitalerhaltung werden anschließend insbesondere der im Zuge des MoMiG eingefügte „Art Solvenztest“ sowie das Haftungsinstitut der… …Konzern1173 besteht in den §§ 311-318 AktG ein Schutzsystem, das den Schutz der abhängigen Gesellschaft, deren Gläubiger sowie deren außenstehender Aktionäre… …, sodass unter Wahrung des Nachteilsausgleichs eine nachteilige Maßnahme durch das herrschende Unternehmen veranlasst und damit die abhängige Gesellschaft… …praxi dominierenden mehrstufigen Konzern- strukturen1185 zur Anwendung1186. Überdies kann das Mittel der Beherrschung in mehrstufigen Strukturen –… …ff. AktG zweier weiterer Voraus- setzungen. Zum einen muss das herrschende Unternehmen das nachteilige Geschäft veranlassen, wobei der Begriff… …„Veranlassung“ im Schrifttum weit ausgelegt wird1189. Zum anderen hat das Geschäft oder die Maßnahme zu einem Nachteil zu führen. Der Nachteilsbegriff umfasst… …resultiert indes insbesondere aus § 317 Abs. 1 Satz 1 AktG, wonach das herrschende Unternehmen für einen aus einer kompensationslosen Nachteilszufügung i. S… …und gewissenhafter Geschäftsleiter einer unabhängigen Gesellschaft das Rechtsgeschäft vorgenommen oder die Maßnahme getroffen oder unterlassen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  GuV-relevante Neuerungen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …Erträgen. Über das Tatbestandsmerkmal der für das Unter- nehmen typischen Leistungen erfolgte zudem die Abgrenzung von Umsatzerlösen zu den sonstigen… …charakteristisch für das Leistungsangebot des Unternehmens ist.164 Eine entsprechende Beurteilung ist anhand der tatsächlichen betriebsindividuellen Verhältnisse… …von Dienstleistungen außerhalb der für das Unternehmen typischen Geschäfts- tätigkeit Umsatzerlöse generieren sollen.167 Der Rechtsausschuss bestätigt… …machen.170 Das BMJV sollte dem Rechtsausschuss daher binnen fünf Jahren über die Umsetzung der Richtlinienvorgaben zur Umsatzdefinition in den einzelnen… …erbrachte Dienst- leistung typisch für das Leistungsspektrum des bilanzierenden Unternehmens ist. Dies bedeutet, dass beispielsweise die Vermietung von… …geschlussfolgert, dass ein grundsätzlicher Einbezug von Mieterträgen in die Umsatzerlöse nur bei einem Geschäftsmodell sachgerecht wäre, das auf Vermietung und… …betrieblichen Erträgen 99 Die Einbeziehung von außerhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit statt- findenden Leistungsverwertungsvorgängen sowie von für das… …. Während nach geltender Anschauung sonstige betriebliche Erträge einen Bezug zum Betrieb haben, der zwar nicht das core business betrifft, dennoch unter-… …stützende, ergänzende und das Angebot abrundende Funktion hat, sind außer- ordentliche Erträge ungewöhnlich in der Art und selten im Vorkommen. In ihnen… …Fallbeispiel In dem nachfolgenden Fallbeispiel182 wird unterstellt, dass das betrachtete Unternehmen das BilRUG in seinem Jahresabschluss für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Compliance Management in KMU

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …Bürokratie, zum anderen das implizit den Mitarbeitern entgegengebrachte Misstrauen. Um diese Hindernisse zu überwinden, ist eine sensible und transparente… …delnden Mitarbeiter eines Mittelständischen Unternehmens. Das zentrale Element jeglicher Haftung ist also in der Pflichtverletzung (durch Tun oder… …wissenhaften Geschäftsleiters wie folgt festgelegt: „Eine Pflichtverletzung liegt nicht vor, wenn das Vorstandsmitglied bei einer unternehmerischen… …des Geschäftsleiters kann das Fehlen eines Compliance Management gerade für Mittelständische Unternehmen weitere signi- fikante Auswirkungen haben… …Familienunternehmen z. B. zum Ver- lust der Einkunftsquelle der Unternehmerfamilie führt (Passarge, 2011, S. 7). Das Vorhandensein eines Compliance Management ist… …das Vorhandensein bzw. Fehlen eines Compliance Management-Systems beim Kreditrating als wei- terer qualitativer Faktor Berücksichtigung findet… …zweiten Stufe der Compliance Pyramide sind die sogenannten Best Prac- tice-Lösungen angesiedelt. Das Unternehmen erkennt, dass neben der Einhaltung der… …gesetzlichen Regelungen die freiwillige Befolgung von Branchenstandards, den „Best Practices“, sich als wertsteigernd für das Unternehmen auswirken kann. Die… …Idee dieser Best Practice-Lösungen basiert auf der Methode des Benchmarking. Dabei vergleicht sich das Unternehmen mit dem Branchenführer mit dem Ziel… …derartige Verhaltensanweisungen bzw. Leitlinien in sogenannte Branchenkodizies ein, die eine Verhaltenserwartung an das Unternehmen darstel- len, aber nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Vergleichende Würdigung der Umsatzrealisierung

  Dr. Siu Lam

  …., 939 Vgl. Kapitel 5.2. 940 Vgl. Kapitel 7. 218 Intrasystemischer Rechtsvergleich d. h. auf das originäre in den einzelnen… …Abschlussrechenwerken erfasste Zahlenwerk, das durch die Anwendung der einschlägigen Erfassungs-, Bewertungs- und Ausweis- vorschriften im Rahmen der Umsatzrealisierung… …Informationsfunktion des IFRS-Abschlusses für das Anla- gekalkül von aktuellen und potenziellen Kapitalgebern nur als folgerichtig.948 Der ho- he Stellenwert von… …das charakteristische Kernprinzip („core principle“) 947 Fink, Christian/Pilhofer, Jochen/Ketterle… …Abschlusserstellung im Bereich der Umsatzre- alisierung „by reducing the number of requirements” zu vereinfachen (IFRS 15.IN5(e)). Gleich- wohl ist das Wort… …„requirements“ wohl dahingehend auszulegen, dass sich die Standardsetzer hiermit eher auf das bisherige kasuistische Regeldickicht der US-GAAP bzw. auf die Anzahl… …Rechtslage. Denn im Einzelnen wird das Abgrenzungskriteri- um der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit um eine wichtige Komponente erweitert, in- dem hierbei… …namentlich das Vorliegen einer bilateralen leistungswirtschaftlichen Aus- tauschbeziehung vorausgesetzt wird.960 Infolgedessen sind insbesondere… …gewesen sind, obwohl das Halten von Beteiligungen bei einer Vielzahl von Unternehmen nicht der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit entspricht und… …Geschäftsbereiche – wie z. B. den Zahlungsverkehr (et- wa Kontoführungsgebühren, Provisionen aus dem Kreditkartengeschäft etc.), das Wertpapierge- schäft (u. a. An-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Typologie und Quick Check zur guten Unternehmensführung

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …, können Sie:  die von Miles und Snow entwickelte Klassifizierung der Organisationstypen auf das Risikomanagement und die Compliance anwenden.  mit dem… …Bewertung dieser vier Typen der Leistungs- fähigkeit von Unternehmen nutzen Miles und Snow die folgenden Messgrößen: Unternehmenskontext Das Geschäftsumfeld… …wurde das antizipierte Forschungsprojekt nicht umgesetzt. Allerdings hat Henschel (2010) aufbauend auf den Forschungen von Miles und Snow sowie Smallman… …Definition und Kommunikati- on der Geschäftsprozesse. Das Geschäftsmodell kann nicht zeitnah an veränder- te Umweltbedingungen angepasst werden. Ein… …Produktportfolio in Bezug auf Deckungsbeitrag und Lebenszyklus. Das Unternehmen operiert in einem stark wachsenden Markt und es besteht die Mög- lichkeit… …Weichen für das Vorgehen in den Bereichen Governance, Risikomanagement und Compliance gestellt werden. Für diese in den Kapiteln 2, 3 und 4 ausführlich… …zurückgegriffen: • Nutzung von Verhaltenskodizies • Schulungen zu Compliance Risiken • Integration von Compliance in das Reporting • Einzelanweisungen und… …Überprüfung dieser Compliance Regelungen durch die Geschäftsleitung statt. Für das Aufdecken von Compliance-Verstößen wurde ein anonymes Hinweisgebersystem… …spezieller Compliance-Beauftragter oder in klei- neren KMU der Risikomanagementbeauftragte bzw. der Controller. Das Compliance-Management ist für die Ge-… …mittelständischen Unternehmen das erforderliche Übersichtswissen für eine Selbst-Evaluation als Ausgangspunkt für weitere Verbesserungen ihrer Unterneh- mensführung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Organisation von Compliance-Management in KMU

  Stefan Behringer

  …, M./Habetha, J.: Strafbarkeitsrisiken des Unter- nehmers, München 2015, S. 33ff. Stefan Behringer 244 dungsdelikt, das der Unternehmer durch… …Vernachlässigung seiner Aufsichtspflicht begeht. Die Auslegung dieses Delikts ist dabei außerordentlich weitgehend: Es ge- nügt, dass bei hinreichender Aufsicht das… …. Eine erfolgte Zertifizierung kann allerdings bei einem Verstoß hilfreich sein, da damit das tatsächliche Bemühen der Unterneh- mensleitung dargestellt… …werden kann. Für den Unternehmer entsteht mit beginnender Delegation, die auch schon bei sehr kleinen Unternehmen unternehmerisch sinnvoll ist, das… …Möglichkeiten einer Einzelperson hinaus gestei- gert werden kann. Sind dann allerdings mehrere Personen an der Leistungserstel- lung beteiligt, so ergibt sich das… …Ablauforganisation befasst sich mit der für das Compliance-Management ver- antwortlichen Stelle im Unternehmen. Gibt es eine Abteilung, in der die Verantwor- tung für… …Compliance-Management angesiedelt sein soll? Wie soll das Compliance- Management-System ausgestaltet sein? Die Ablauforganisation befasst sich damit, wie… …, diesen sogar diametral gegenüberstehen können.705 Für das Compliance-Management ist der Umgang mit den informellen Strukturen von großer Wichtigkeit. In… …den Hand- werks-Unternehmer, der sich gar nicht so sehr als Unternehmer sieht und der vor allem das Überleben seines Unternehmens sichern will.707 Auch… …, der letztlich über das Span- nungsfeld im Compliance-Management entscheiden muss: Welche Geschäfte wer- den gemacht, welches Risiko (persönlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Zusammenfassung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …Fortbestehensprognose oder ist das Unternehmen nicht rechne- risch überschuldet, wird infolge dessen der Überschuldungstatbestand negiert. Aus praktischen… …hen, weshalb das Schrifttum sie auch in den Mittelpunkt ihrer Ausführungen und Diskussionen stellt. Ungeachtet dieser ausführlichen Analysen existiert… …, besteht die grundsätzliche Notwendigkeit zur Beschränkung des Betrachtungshorizonts. Dieser bezieht sich generell auf das laufende und das folgende… …anzusetzen, wenn dem Maßstab der überwiegenden Wahrscheinlichkeit Genüge getan wird. (3) Das zweite konstitutive Merkmal der Überschuldungsprüfung ist… …Handelsbi- lanz keine präjudizielle Bedeutung für die Überschuldungsbilanz beizumessen, allerdings stellt diese sowie insbesondere das Inventar in praxi… …regelmäßig das Grundkonstrukt für die Erstellung der Überschuldungsbilanz dar. Da die Über- schuldungsbilanz den alleinigen Zweck verfolgt, die… …Schuldendeckungsfähig- keit (das Reinvermögen) im Falle der (außergerichtlichen) Liquidation aufzu- zeigen, ist bei deren Aufstellung die Liquidationsprämisse zugrunde zu… …zu berücksichtigen. Folglich ist gegebenenfalls ein Zugriff auf die Liquidität bzw. das Vermögen des Tochter- unternehmens möglich, womit eine… …Jahresergebnis auf Ebene des Tochterunter- nehmens, auf welches das Mutterunternehmen durch bilanzpolitische Maßnah- men gegebenenfalls Einfluss nehmen kann, ist… …. Zusammenfassung 339 Werthaltigkeit des Anspruchs entscheidend. Ist jene nicht gegeben, allerdings für das Überleben des Tochterunternehmens essenziell…

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