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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie sollte der Vorstand an den Aufsichtsrat berichten?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …115 13 Wie sollte der Vorstand an den Aufsichtsrat berichten? Es ist Aufgabe des Vorstands, dafür zu sorgen, dass ein Com pliance-… …delegiert werden. Den Auf- sichtsrat trifft lediglich eine Überwachungspflicht, die sich auf die grundlegenden Führungsentscheidungen des Vorstands erstreckt… …Ähnlich ist die Aufgabe des Vorstands in der Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Vorstand im DCGK Ziffer 3.4 Absatz 2 geregelt: »Der Vorstand… …Risikolage, des Risikomanagements und der Compliance.« Insbesondere muss sich der Aufsichtsrat davon überzeugen, dass der Vorstand eine aussagekräftige… …tallieren. Auch darüber muss sich der Aufsichtsrat informieren. Des Weiteren muss der Aufsichtsrat sich davon überzeugen, dass diese Maßnahmen… …berichten? Die Pflicht zur Berichterstattung kann auch dadurch erfüllt wer- den, dass die Berichte an einen Ausschuss des Aufsichtsrats, z. B. den… …Aufsichtsrat sollte periodisch (mindestens einmal jährlich, je nach Größe und Risikoexposition des Unternehmens häufiger) schriftlich informiert werden… …Verfahren genau geregelt sein. Dies dient insbesonde- re der Sicherheit des Compliance-Managers, der ansonsten durch direkte Nachfragen des Aufsichtsrats in… …. schon ausreichend deutliche Verdachtsmomente auf ein solches Fehlverhalten, • Fehlverhalten, die zu gravierenden Folgen für die Reputation des… …Verletzungen des Kartell-, Korruptions- oder anderen Rechts hindeuten, • Akute krisenhafte Situationen wie staatsanwaltliche Ermittlun- gen, Durchsuchungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen im Anlagevermögen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …Neuregelungen durch IDW RS IFA 1 – IDW RS IFA 1 ersetzt die IDW Stellungnahme des WFA 1/1996 und umfasst die Bilanzierung von Wohn- und Gewerbeimmobilien. –… …des Vermögensgegenstandes führen, sondern lediglich dazu dienen, den Vermögens- gegenstand in einem ordentlichen Zustand zu erhalten.341 Aufgrund des… …im Anlagevermögen 232 aufgrund des Vorsichtsprinzips des § 252 Abs. 1 Nr. 4 Erhaltungsaufwand anzu- nehmen.342 Die IDW Stellungnahme zur… …„Herstellung eines Vermögengegenstandes“, wenn ein sogenannter technischer Vollverschleiß vorliegt und die noch nutzbaren Teile des Gebäudes (z. B. Fundament)… …in den Herstellungsprozess des neuen Gebäudes eingebaut werden. Bei einem wirtschaftlichen Vollverschleiß ist dagegen das Gebäude in seiner Funktion… …Zweckbestimmung gegenüber der bisherigen Funktion des Gebäudes.343 9.1.2.2 Erweiterung eines Vermögensgegenstands Die zweite Bedingung, die Erweiterung eines… …bestehendes Gebäude).344 Bei Anpassungen an den technischen Fortschritt (z. B. Modernisierung des Heizungs- systems) oder bei Errichtung selbstständig… …Stellungnahme des IDW345 werden diese unabhängig vom Gebäude als eigenständige Vermögensgegenstände behandelt.346 9.1.2.3 Wesentliche Verbesserung eines… …, so gilt der Zustand nach Eintritt dieser Ereignisse als ursprüng- licher Zustand.348 Eine wesentliche Verbesserung des Gebäudes existiert dann, wenn… …anschaffungsnahen Aufwendungen lediglich den Zustand des Gebäudes erhalten, oder ob zum Zeitpunkt dieser Maßnahme bereits die Notwen- digkeit bestand, den Zustand…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Vergleichende Würdigung der Umsatzrealisierung

  Dr. Siu Lam

  …wird in den nachfol- genden Ausführungen die materielle Bedeutung von IFRS 15 im Hinblick auf die all- gemeine Fortentwicklung des IFRS-Bilanzrechts… …untersucht. Hierfür werden die vo- rangehend dargestellten Neuregelungen den zu ersetzenden Normen des IAS 18 und des IAS 11 im Rahmen eines intrasystemischen… …Umsatzrealisierung zu verstehen, sondern konzentriert sich auf die relevanten Merkmale des jeweiligen Regelwerks, die sich unter Berück- sichtigung der dem… …Entscheidungsnützlichkeit, von Umsatzin- formationen. Letztgenannter Aspekt, der sich auf die der Umsatzrealisierung zugehörigen Informa- tionspflichten des Anhangs… …eigenständigen Kapitel behandelt.940 Die Ausführungen des vorliegenden Ka- pitels hingegen nehmen hauptsächlich Bezug auf die Finanzberichterstattung i. e. S… …mit Fertigungsaufträgen“ (IAS 11) andererseits, vorliegen, identifizieren beide Standards die Bestimmung des Realisationszeitpunkts entsprechender… …Umsatzrealisierung 219 „business reporting“947 angestrebt, der sich in der Hauptsache nicht nur auf die Kon- kretisierung des erlösbezogenen Erfassungszeitpunkts… …Informationsfunktion des IFRS-Abschlusses für das Anla- gekalkül von aktuellen und potenziellen Kapitalgebern nur als folgerichtig.948 Der ho- he Stellenwert von… …Vorgängerstandards“952. Tatsächlich finden sich diesbezüglich an verschiedenen Stellen des Standards sowie der anhängenden Begründungserwägun- gen gemeinsame Verweise auf… …Definitionen und redaktionellen Änderungen anderer IFRS, die keine Regelungen im eigentlichen Sinne darstellen. (2) Die Ermittlung des Normumfangs von IFRS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Überschuldungsprüfung eines Konzernunternehmens

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …Konzernierung auf die Überschul- dungsprüfung ist eine klare terminologische Abgrenzung des Konzerns respektive des Konzernbegriffs1021 unabdingbare… …Konzernierung oder die Höhe des ökonomischen Potenzials des entsprechenden Gebildes stellen keine konstitutiven Merkmale dar1027. Der Konzern ist überdies… …Hauptversammlung aufweist1028. Mithin wird er mitunter auch als fiktives Gebilde bezeichnet, für den das aus der „Doppelnatur des Konzerns“1029 resultierende Span-… …einheitlichen Leitung Eine Legaldefinition des Konzernbegriffs findet sich in § 18 Abs. 1 Satz 1 AktG, die folglich „als definitorische Begriffsbestimmung des… …unter der einheitlichen Leitung des herrschenden Unternehmens zusammengefasst“ sind. Konstitutives Begriffsmerkmal… …dem übergeordneten Interesse des Konzerns unterordnen1039. Hierbei werden in der Literatur zwei divergie- rende Auffassungen hinsichtlich des Umfangs… …Schlüsselpositionen mit Vertrauensleuten besetzt werden können, wird damit (mittelbar) in der Regel auch eine Bestimmung des Finanzbereichs möglich sein. Die… …Kapital ausüben und schließlich „die personelle Besetzung aller wichtiger Führungs- und Kontrollorga- ne des betreffenden (Konzern-)Unternehmens… …Unternehmen auf ein bestehen- des Abhängigkeitsverhältnis geschlossen1051. Ein Unternehmen ist stets als abhängig… …. Infolge dessen verpflichtet sich die abhängige Gesellschaft gem. § 308 Abs. 1 und 2 AktG, den Weisungen des herrschenden Unternehmens nach- zukommen1058…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Accounting-Compliance

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …Literaturhinweise 95  Tanski 75 1 Was ist Accounting-Compliance? Compliance ist die Substantivform des englischen Ausdrucks „to comply“, der – in… …, übliches Geschäftsgebahren des ehr- baren Kaufmannes usw.), also gesellschaftliche Vorgaben und Regelungen. Noch schwieriger gestaltet sich dann die Frage… …zeigt die Bedeutung des Themas auch im Bereich des Rechnungswe- sens. 1.1 Compliance von Normen Gesetze müssen eingehalten werden. Dass dies so ist… …Regelung des menschlichen Miteinanders über Gesetze letztlich durch das Volk selbst4, mit dem Zweck, „Ordnung in das menschliche Zusammenleben zu bringen“5… …oder zur Einrichtung von Compli- ancesystemen zwingt.7 „Es ist schon merkwürdig, anzunehmen, dass es in einer Metaebene oberhalb des Rechts noch einmal… …, Entzug von Vergünstigungen usw.) Nachdruck. Mit Hilfe des staatlichen Machtmonopols wird im Fall einer Non-Compliance für eine Gesetzesdurchsetzung… …Sanktionsvermeidung. Die Einhaltung von Normen ist deshalb auch von der „Höhe des Kontrolldrucks“ abhängig (es muss ein Risiko geben, erwischt zu werden); wird nicht… …Subunternehmer seine Leistungen zu erbringen hat. Arbeitsanweisungen sind zulässig, soweit sie nicht über die Grenzen des Direktionsrechts des Arbeits- gebers… …und Moral (als Teil des Control Environment) als Basis bzw. Grundvoraussetzung für ein Handeln i. S. einer guten Corporate Governance in der… …verpflichtende Kraft des Rechts zu begründen.“14 Selbst hier ist für die Einhaltung ethischer bzw. moralischer Werte zunächst wieder die eigene Einsicht in die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Auswertung der Ergebnisse aus Stufe 1

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …für die Daten gegeben. Der Zweite Teil des Kapitels befasst sich mit der Konzeptionierung des Auswahlprozesses für die Stufe 2. Für den Fall der… …stattdessen kartellrechtliche Präventionsschwerpunkte setzen sollte. Aufgrund des besonders hohen Wertes für das Kollusionsrisiko (KARTKR) sollten… …besonders Kontakte mit Wettbewerbern und andere Möglichkeiten des Austauschs kritischer Informationen auf ein notwendiges Mindestmaß beschränkt werden. Zu-… …vollkommen unterschiedliches relatives Risiko kart aufweisen. Dieses liegt in Südamerika mit 13.9% viel höher als die 6,2% des Ma- schinenbaus. Ähnliches… …sozio- ökonomischen Systemen ist es auch hier die Kombination verschiedener Blickwin- kel (etwa des juristischen und des ökonomischen), welche das Bild… …Geschäftsprozesse an. Damit dies im Sinne der Effizienzsteigerung des Compliance Management Systems eingesetzt werden kann, was letztlich sowohl aus… …Schwellenwert. d) Der Wert KORR bzw. KART des gesamten Risikobereichs liegt über dem Schwellenwert Mit Hilfe dieser Regeln können auch… …117 nerhalb des Risikobereichs zurückgehen. In diesen Konstellationen kann es durch- aus vorkommen, dass die einzelnen Indikatoren für sich nur… …Schwellenwert hier ganz bewusst auf null festge- legt wurde. Weitere Möglichkeiten für solche KO-Kriterien wäre zum Beispiel der Umstand, dass die Stelle des… …beurteilen, sollen einige weitere Über- legungen angeführt werden. Die erste Stufe des Risk Assessments, welche ja der Auswahl der an Stufe 2 teilnehmenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Allgemeines

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …des subjektiven Fehlerbegriffs zugunsten des objektiven Fehler- begriffs bei Rechtsfragen im Steuerrecht. – Vertrauensschutz nach § 176 AO… …: Änderungen der Rechtsprechung nach dem Zeitpunkt der Bilanzaufstellung dürfen nicht zur Bilanzberichtigung zu Un- gunsten des Steuerpflichtigen führen. –… …Die Anwendung des objektiven Fehlerbegriffs auf Sachverhaltsfragen wurde von dem BFH Beschluss explizit außer Acht gelassen. – Handelsrechtlich ist… …Einreichung beim Finanzamt ändern, wenn sie nicht den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung unter Befolgung der Vorschriften des EStG entspricht.316… …von einer zumindest faktischen Verpflichtung zur Korrektur von steuermindernden Fehlern auszugehen ist, sofern die Voraussetzungen des § 153 AO… …den Grundsätzen des Handelsrechts.318 Danach ist ein Jahresabschluss auch dann richtig, wenn der Fehler im Zeitpunkt der Bilanzaufstellung bei der… …, wenn er auf Fehlern beruht, die nur mit den nachträglich erworbenen Kenntnissen des Steuerpflichtigen identifiziert werden können. 8.1.2 Entscheidung… …des Großen Senats Der I. Senat des BFH hat sich mit dem subjektiven Fehlerbegriff auseinander- gesetzt und am 7.4.2010 beschlossen diesen aufzugeben… …. Die Begründung des I. Senats lautete folgendermaßen: – Die Anwendung des subjektiven Fehlerbegriffs führt zu einer „Waffen- ungleichheit“ zwischen… …Rechtslage maßgeblich.321 In seiner Begründung dieser Entscheidung folgt der Große Senat den Argu- menten des I. Senats und besagt, dass die Finanzverwaltung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Corporate Governance in Kreditinstituten: Neue Herausforderungen für den Bank-Aufsichtsrat

  Prof. Dr. Katja Gabius

  …Bank-Aufsichtsrat 159  1  Einleitung 161  2  Die Position des Aufsichtsrates in Aktiengesellschaften 162  2.1   Überwachung und Kontrolle 162  2.2   Corporate… …Problem effektiver Informationsversorgung des Bank- Aufsichtsrates 173  4   Fazit 179  Literaturhinweise 181  Gabius 161 1 Einleitung… …Mit Inkrafttreten des ADHGB 1861 war zum ersten Mal in der deutschen Aktien- rechtsgeschichte ein unabhängiges Organ geschaffen worden, das die… …, um zu gewährleisten, dass die Geschäftsleitung die Interessen des Unternehmens wahrt und eine langfristige, nachhaltige und erfolgreiche Existenz der… …Volkswirtschaften sind. Mit neuen gesetzlichen Vorgaben wurden in jüngster Zeit nicht nur Zusammen- setzung und Arbeitsweise des Kontrollgremiums differenzierter… …Ansprüche an den Aufsichtsrat von Banken herausgreifen und analysieren. Dabei soll letztlich die Frage geklärt wer- den, ob die Mitglieder des Aufsichtsrates… …des „Informationsmonopols“ des Vorstandes unterbreitet werden. Hierfür werden zunächst knapp die Aufgabenverteilung zwischen den Organen einer… …Aktiengesellschaft dargelegt und die Besonderheiten des Aufsichtsrates vor allem im Lichte der Corporate Governance Diskussion erläutert. Im weiteren Ver- lauf wendet… …Aufsichtsratsmitglieder liegen. Vorschläge zur Neuordnung der Befugnisse zwischen Geschäftsführung und Überwachung werden am Ende des Beitrages unterbreitet. 2 Die… …Position des Aufsichtsrates in Aktiengesellschaften Der Vorstand leitet das Unternehmen in eigener und nicht delegierbarer Verant- wortung. Für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungsprüfung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …wirtschaftli- chen Einheit des Konzerns unabdingbar sein. Diese Notwendigkeit ist insbesondere von der Integration des jeweiligen Konzernunternehmens – wie aus… …Bilanzverluste ausgleichen muss, sofern sämtliche Rücklagen des Tochterunternehmens aufgezehrt sind1865. Des Weiteren kann auch bei lediglich faktischer… …Haftungsverhältnisse (bspw. konzerninterne harte Patronatser- klärungen) innerhalb des Konzerns existieren1867. Neben einem „freiwilligen rechtli- chen Haftungsverbund“… …Liquiditätshilfen besteht laut Gesetz indes nicht (vgl. hierzu ebenda, Rn. 11). 1866 Dementsprechend kann in diesem Kontext auf den Beherrschungsbegriff des §… …Schranken zum Schutze des Mutterunternehmens bzw. dessen Gläubiger bestehen1870. Andererseits sind auch aufsteigende Liquiditätsverschiebungen… …im Ergebnis auch Steiner, Manfred (1998), Rn. 15.111 (bezüglich des Ratings von Konzernunternehmen). 1874 Vgl. Kap. 3.2. 1875 Vgl. Kap. 3.2… …Rechenwerke 5.2.1 Vorbemerkung Aufgrund der konzernspezifischen Risiken fordert der Gesetzgeber in anderen Rechts- gebieten insbesondere zur Messung des… …prinzipiell nur eine äußerst eingeschränkte Aussagefähigkeit besitzen“1878. So kann durch die Ausübung des beherrschenden Einflusses eines Mutterunternehmens… …Konzernlageberichts) kodifiziert, wodurch ein „den tatsächlichen Verhält- nissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Konzerns zu… …diese um eine konsoli- dierte Betrachtungsweise des Konzerns erweitert. Wenngleich dem Konzernabschluss rein formal lediglich als zusätzlichem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Aktuelle Herausforderungen an das Risikomanagement

  Henry Pforte

  …Herausforderungen an das Risikomanagement von Kreditinstituten 150 3.1  Erstanwendung des IFRS 9 151  3.2  Herausforderungen des IFRS 9 - Wertminderung von… …Forderungen 153  3.3  Anforderungen des BCBS 239 - Risikodatenaggregation und Risikoreporting 154  3.4  Herausforderungen des BCBS 239 -… …Risikomanagementabteilung, welche sich in die Bereiche operatives-, finanzwirtschaftliches- und strategisches Risikomanagement unterteilt. Das Ziel des Risikomanagements… …abgesichert werden sollen, da hierdurch auch strategisch bewusst eingegangene Risiken zur Ertragsgenerierung eliminiert würden. Vielmehr ist es Aufgabe des… …, welche stark negative Einflüsse auf den Fortbestand des Unternehmens oder der strategischen Zielerreichung haben, sinnvoll, d. h. in einem angemessenen… …Kosten-Nutzen-Verhältnis, abzusichern oder einzugrenzen. Zudem ergibt sich die Notwendigkeit des Risikomanagements aus dem stetigen Wandel von exogenen Rahmenparametern… …lieferbetrieben, bspw. in der Rohstoffgewinnung, sowie durch unsachgemäße Handhabung des Produkts oder durch die zweckentfremdete Nutzung einzelner… …Produktbestandteile entstehen. Das finanzwirtschaftliche Risikomanagement umfasst die Messung und Steue- rung aller Risiken des Unternehmens, welche sich aus den… …zugesicherten zukünf- tigen Cashflows zu stabilisieren. Zentrale Aspekte des finanzwirtschaftlichen Risiko- managements sind die Bewertung und Absicherung von… …Unternehmensverfassung, die institutsspezifische Risikopolitik sowie das interne und externe Risikoreporting. Ein zentraler Bestandteil des strate- gischen…

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