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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Rechtliche Rahmenbedingungen und Ziele des BilRUG

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …27 1 Rechtliche Rahmenbedingungen und Ziele des BilRUG 1.1 Umsetzung der EU-Richtlinie 2013/34/EU Kernpunkte der Umsetzung der… …Bilanzrichtlinie: – EU-weite Harmonisierung des Rechtsrahmens auf der Ebene von Jahres- und Konzernabschlüssen, – Abbau bürokratischer Belastungen für kleine… …Kleinstkapitalgesellschaften im Rahmen des MicroBilG2 wurde mit dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG3) die nächste Bilanzrechtsreform in Deutschland durchgeführt. Es… …geht dabei um die Umsetzung der Richtlinie 2013/34/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 26.6.2013 über den Jahresabschluss, den… …konsolidierten Abschluss und damit verbundene Berichte von Unternehmen bestimmter Rechtsformen und zur Änderung der Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen… …Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates. Diese Richtlinie, welche die 4. und 7. EG-Richtlinie ersetzt4… …weitergehende Harmonisierung des Rechtsrahmens für die Rechnungslegung auf Ebene des Jahres- und Konzern- abschlusses sowie die Reduzierung bürokratischer… …des BilRUG 28 weltweite Angleichung von Rechnungslegungsnormen für kleine und mittelgroße Unternehmen wird dabei allerdings nicht bzw. nur… …Referentenentwurf eines BilRUG vom 6.10.2014, Berlin 2014; Haaker, StuB 2015, S. 11 ff.; Hennrichs: Stellungnahme zu ausgewählten Aspekten des Entwurfs eines… …der Umsatz- erlöse, – die Prüfung der Anwendungsvoraussetzungen des MicroBilG für Kleinst- genossenschaften bzw. Geschäftsmodelle, die von den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) durch den Aufsichtsrat

  Dr. Oliver Bungartz

  …77 3. BEURTEILUNG DER WIRKSAMKEIT DES INTERNEN KONTROLL- SYSTEMS (IKS) DURCH DEN AUFSICHTSRAT Die Beurteilung der Wirksamkeit des IKS durch… …Unternehmensleitung kann sich dazu über eine transparente Dokumentation und Kommunikation des IKS z. B. auf Selbsteinschätzungen von Mitarbeitern, Prüfungshandlungen… …beauftragen und im Falle der Identifizierung von Optimierungsbedarf auf die Verbesserung des IKS hinwirken und diesen Prozess überwachen. Die Beurteilung… …der Wirksamkeit des IKS durch den Auf- sichtsrat sollte in gewissen Abständen wiederholt werden, wobei die Frequenz u. a. davon abhängt, wie sich z. B… …. die Prozesse im 78 Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) Unternehmen verändern. Dafür ist die Überwachung und Pflege des… …, wodurch die Wirksamkeit des IKS als Gesamtsystem über die Einhaltung der fundamentalen Prinzipien sichergestellt und mit Hilfe von Kennzahlen und Reife-… …grad gemessen werden kann. Die Berührungspunkte des IKS mit anderen Elementen der Corporate Governance verdeutlichen die große Wirkungsbreite und… …In- ternen Revision mit der Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats auf einem einheitlichen Ansatz basieren und miteinander abge- stimmt sein sollte… …der Verantwor- tung der Unternehmensleitung für das IKS, um eine konsistente Anwendung und personenunabhängige Funktion des Systems im Zeitablauf zu… …ermöglichen. In Abhängigkeit von der Größe, Art und Komplexität des Unternehmens, der verfolgten Ziele der Un- ternehmensleitung, der Ausgestaltung des IKS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Ausgestaltung des insolvenzrechtlichen Überschuldungsbegriffs

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …2 Ausgestaltung des insolvenzrechtlichen Überschuldungsbegriffs 2.1 Grundfragen der Überschuldungsprüfung 2.1.1 Vorbemerkung Der… …Tatbestand der insolvenzrechtlichen Überschuldung liegt nach dem Wortlaut des § 19 Abs. 2 Satz 1 InsO vor, wenn „das Vermögen des Schuldners die bestehenden… …Verbindlichkeiten nicht mehr deckt, es sei denn, die Fortführung des Unternehmens ist nach den Umständen überwiegend wahrscheinlich“. Jener (oberflächlich) simpel… …Grundfragen einer jeden Überschuldungsprüfung einzugehen. Hierbei werden nachfolgend zu Beginn die wichtigsten Meilensteine der Entwicklung des… …lungsmaßstab stellen sodann zusammen mit der praktischen Bedeutung des Über- schuldungstatbestands abschließende Erläuterungen dar. 2.1.2 Historischer Abriss… …sowie auf Vereine (§ 213 KO (1898)) erweitert (vgl. Götz, Jan (2004), S. 47; Schäfer, Thiemo (2012), S. 21). 14 Ausgestaltung des… …Liquidationsbilanz ohne Berücksichtigung des Anschaffungs- wertprinzips interpretiert wurde68. Mithin lag eine einstufige Überschuldungsprüfung vor, bei der bereits… …Überschuldungsbilanz70. Als Grundstein für die sodann folgende Auseinanderentwicklung von Handels- und Überschuldungsbilanz wird das im Jahr 1884 bzw. 1892 aufgrund des… …großen Aktien- krachs in den Gründerjahren des Deutschen Reichs in das Handelsrecht implementierte Anschaffungswertprinzip betrachtet71. Das damit… …66 Vgl. Schäfer, Thiemo (2012), S. 21. Die Ursprünge des Eröffnungsgrunds der Überschuldung gehen bis in das römische Recht zurück (vgl. Bayer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Personelle, unternehmensübergreifende Verflechtungen des Aufsichtsrats und deren Einfluss auf die Bilanzpolitik

  Prof. Dr. Manuela Möller, Lisa Frey

  …MANUELA MÖLLER UND LISA FREY Personelle, unternehmensübergreifende Verflechtungen des Aufsichtsrats und deren Einfluss auf die… …Bilanzpolitik Verflechtungen des Aufsichtsrats und deren Einfluss auf die Bilanzpolitik 98 Personelle, unternehmensübergreifende Verflechtungen des… …Aufsichtsrats und deren Einfluss auf die Bilanzpolitik 97  1  Einleitung 99  2   Bilanzpolitik und die Kontrollfunktion des Aufsichtsrats 102  2.1 … …Finanztheoretische Erklärungsansätze und normative Betrachtung 102  2.2  Auswirkung von Mehrfachmandaten 104  3   Empirische Untersuchung zu den Verflechtungen des… …Meinungen dazu gehen jedoch erheblich auseinander.4 Befürworter des Verbots von Mehrfachmandaten sehen zum einen die zu hohe zeitliche Belastung, die… …Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KontraG), das Transparenz- und Publizitätsgesetz (TransPuG) und das Gesetz zur Modernisierung des… …sichtsratsmandaten führender deutscher Manager, Gewerkschafter und Politiker beruhte. Mit diesem Begriff wurde zumeist eine negative Bewertung des Netzwerkes… …. hierzu auch Arnegger M./Hofmann C. (2014), S. 529; Prinz E. (2012), S. 878 f.; Oehmichen J. (2011), S. 3 f. Verflechtungen des Aufsichtsrats und deren… …Machtstellung auf wenige Personen abzuwenden. Dieser Normzweck geht auf den Leitgedanken des Gesetzgebers zurück, dass eine effekti- ve Überwachung des Vorstands… …Anzahl nicht mehr möglich erscheine.9 Die Gegner des Verbots von Mehrfachmandaten argumentieren dagegen ent- weder auf Basis der Reputationswirkung10…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Implikationen des Integrated Reporting auf die Corporate Governance und die externe Berichterstattung

  Ingmar E. Wulfert, Diana Hildebrand

  …INGMAR E. WULFERT UND DIANA HILDEBRAND1 Implikationen des Integrated Reporting auf die Corporate Governance und die externe… …Berichterstattung ___________________ 1 Die Autoren geben in diesem Beitrag ihre persönliche Meinung wieder. Implikationen des Integrated Reporting auf… …Corporate Governance und externe Berichterstattung 120 Implikationen des Integrated Reporting auf die Corporate Governance und die externe… …Berichterstattung 119  1  Ausgangssituation und Ziel des Beitrags 121  2  Von der aggregierten Nachhaltigkeitsberichterstattung zur integrierten… …Nachhaltigkeitsberichterstattung 123  3  Integrated Reporting aus der Corporate-Governance-Perspektive 125  4  Möglichkeiten und Grenzen des Integrated Reporting für die… …121 1 Ausgangssituation und Ziel des Beitrags Die Themen Nachhaltigkeit und gesellschaftliche Verantwortung von Unternehmen erfahren in der… …Umwelt der Unternehmen in Folge des Klimawandels, des demogra- phischen Wandels sowie der Ressourcenverknappung. Regierungen, Börsen, Inves- toren… …Informationen am 15. April 2014 zugestimmt Die Umsetzung in nationales Recht hat bis Dezember 2016 zu erfolgen. Implikationen des Integrated Reporting auf… …Risikomanage- ment des Unternehmens her. An dieser Stelle setzt das sogenannte Integrated Reporting (IR) an, welches eine stärkere Verknüpfung von finanziellen… …ability to create value in the short, medium and long term?"12). Zudem soll ein IR nach Ansicht des Internatio- nal Integrated Reporting Council (IIRC)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …203 7 Neuerungen bei Prüfung und Offenlegung 7.1 Neuerungen bei der Prüfung 7.1.1 Erweiterung des Prüfungsumfangs beim… …(Konzern-)Lagebericht Durch das BilRUG ergeben sich folgende Änderungen in Bezug auf die Prüfung des (Konzern-)Lageberichts: – Es ist die Einhaltung der… …gesetzlichen Vorschriften zur Aufstellung des (Konzern-)Lageberichts zu prüfen. – Es wird klarstellenderweise festgestellt, dass die Erklärung zur Unterneh-… …mensführung inhaltlich nicht zu prüfen ist. 7.1.1.1 Beschreibungen/Ausführungen § 317 Abs. 2 Satz 3 HGB erweitert in Umsetzung des Art. 34 Abs. 1 der… …Richtlinie 2013/34/EU den Prüfungsumfang beim (Konzern-)Lagebericht. Danach hat sich die Prüfung des Lageberichts und des Konzernlageberichts darauf zu… …erstrecken, ob die gesetzlichen Vorschriften zur Aufstellung des Lageberichts und Konzernlage- berichts beachtet worden sind. Faktisch wird sich daraus keine… …Erweiterung des Prüfungsumfangs ergeben, gleichwohl mit der neuen Vorschrift betont wird, dass die (Konzern-)Lageberichtsinhalte nicht nur auf ihre… …Prüfung gewonnenen Erkenntnissen des Abschlussprüfers in Einklang stehen und ob der (Konzern-) Lagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des… …Unternehmens bzw. des Konzerns vermittelt, bleiben unberührt. Bereits bisher verlangte § 321 Abs. 2 Satz 1 HGB, dass im Prüfungsbericht festzustellen ist… …ergänzenden Bestimmungen des Gesellschaftsvertrages und der Satzung ent- sprechen. Eine sich daraus ergebende Erweiterung des Bestätigungsvermerks ergibt sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Einleitung

  Dr. Oliver Bungartz

  …insbesondere mit der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Wirk- samkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsys- tems und des internen… …Revisionssystems … befasst. Der Vorsitzende des Prüfungsausschusses soll über besondere Kenntnisse und Er- fahrungen in der Anwendung von… …Rechnungslegungsgrundsätzen und internen Kontrollverfahren verfügen«, fordert der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) in Abschnitt 5.3.2. Die Forderung »soll« des… …Kontrollsystems (IKS) zu beurteilen. Die Beurteilung der Wirksamkeit des IKS wird vom DCGK gefordert. Letzteres ist auch eine Anforderung, die durch das Ge-… …setz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz – BilMoG) im Jahr 2009 klarstellend ins Aktiengesetz (AktG) aufgenommen… …wurde. Nach § 107 Abs. 3 S. 1 – 2 AktG kann der Aufsichtsrat »… insbesondere einen Prüfungsausschuss bestellen, der sich mit … der Wirksamkeit des… …internen Kontroll- 14 Einleitung systems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisi- onssystems sowie der der Abschlussprüfung … befasst.«… …Die Überwachungsaufgaben des Aufsichtsrats im Hinblick auf die Finanzberichterstattung, die Abschlussprüfung und die unternehmerischen Kontrollsysteme… …wurden konkretisiert und umfassen – unabhängig von der Kapitalmarktorientierung – die Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, die Wirksamkeit des IKS… …, des Risikomanagementsystems (RMS), des Internen Re- visionssystems (IRS – d. h. ein Funktion im Unternehmen, durch welche die Tätigkeiten der Internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Risikomanagement in KMU

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …83 3 Risikomanagement in KMU Kurztext In diesem Kapitel werden Grundlagen des Risikomanagements sowie über den Ri- sikomanagementprozess im… …Forschungsstudien zugrunde. Das Kapitel bietet praktische Vorschläge zur Verbesserung des eigenen Risikomanagements, die in Form einer Fallstudie präsentiert werden… …. Abgerundet wird das Kapitel durch die Präsentation der eigenen Forschungsergebnisse zum Umsetzungsstand des Risikomanagements in deutschen KMU… …Anforderungen an ein betriebliches Risikomanagement,  die Inhalte, Aufgaben und Ziele des Risikomanagementprozesses im Unter- nehmen und Maßnahmen sowie… …den gegenwärtigen Umsetzungstand des Risikomanagement in KMU. 3.1 Definitionen und Abgrenzung des Begriffs Risiko und Risikomanagement Der… …. Als Verluste werden dabei Nettovermögensminderungen angesehen (vgl. Baetge und Jerschensky, 1999, S. 171). Abbildung 11: Systematik des… …wesensbestimmen- des Merkmal jedweder unternehmerischer Tätigkeit. Ein Unternehmen muss die von ihm bereits eingegangen Risiken identifizieren, messen und steuern… …Organisation des Risikomanagements 85 eines Unternehmens über die wesentlichen Risiken und Chancen der unternehmeri- schen Entwicklung zu berichten hat… …. Ziel des Risikomanagements ist es daher, die bereits bestehenden und die künftig entstehenden Risiken eines Unternehmens so zu steuern und zu regeln… …nicht übersteigt. Die Risiko- tragfähigkeit ist die Fähigkeit des Unternehmens, Verluste aus eingetretenen Ge- fahren tragen zu können, ohne insolvent zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Anforderungen sollte man an Compliance-Manager stellen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …109 12 Welche Anforderungen sollte man an Compliance­Manager stellen? 12.1 Beteiligung des Aufsichtsrats an der Personalauswahl Inwiefern… …der Aufsichtsrat an der Auswahl des für Compliance zuständigen Mitarbeiters beteiligt ist, richtet sich nach der hier- archischen Einordnung des… …Compliance-Verantwortlichen. Wird der Compliance-Officer auf Vorstandsebene installiert, so fällt die Suche in die Personalkompetenz des Aufsichtsrats.86 Die Suche nach… …geeigneten Vorstandsmitgliedern – vornehmste Aufgabe des Aufsichtsrats – ist eine Aufgabe des Gesamtaufsichtsrats, wobei die Suche an den… …die grundlegende Frage, ob man eher eine erfahrene Person aus einem anderen Unternehmen oder einen Mitarbeiter des eigenen Unternehmens sucht… …zur Besetzung einer Stelle im Compliance-Bereich notwendige Qualifikation im eigenen Unternehmen. Soll ein Mit- arbeiter des eigenen Unternehmens die… …Position erhalten, spricht für ihn die Kenntnis des Unternehmens. Außerdem ist diese Person den Mitarbeitern und Vorgesetzten bekannt. Unliebsame Über-… …werden soll – zumeist bei dem Aufsichtsratsvor- sitzenden oder einem Ausschuss des Aufsichtsrats liegt, so muss die Bestellung durch den… …Eigenverantwortung des Vorstands. Allerdings kann es ein Zeichen des Vertrauens sein, wenn der Vorstand den Kandidaten für die Besetzung der Position des… …Compliance-Managers in einer Aufsichtsratssitzung vorstellt. Ins- besondere sollte dies so gehandhabt werden, wenn die Kündigung des Compliance-Managers nur mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Compliance-Risiken gibt es?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …41 5 Welche Compliance­Risiken gibt es? Im Folgenden werden einige wesentliche Handlungsfelder des Compliance-Managements dargestellt. Dieser… …Gesamtheit des unternehmerischen Handelns. Die Risiko- exposition ist unternehmensindividuell, einige Risiken finden sich jedoch bei den meisten Unternehmen… …Mitarbeitern der Fall. Des Weiteren gehört zur Kor- ruption, dass die anvertraute Macht missbraucht wird. Es wird also 24 Vgl. Lambsdorff (2007), S. 16. 42… …Welche Compliance-Risiken gibt es? eine andere Entscheidung getroffen als sie aus rein sachlichen Grün- den im Sinne des Prinzipals getroffen worden wäre… …. Der Mitarbeiter – wenn er bestochen wird – handelt nicht mehr im Sinne seines Prinzipals, sondern im Sinne des Bestechenden. Er verändert also… …aufgrund des erhaltenen unrechtmäßigen Vorteils seine Loyalität. Im deutschen Strafrecht sucht man den Begriff »Korruption« vergeblich. Eine… …Legaldefinition gibt es nicht. Allerdings bedient sich der Gesetzgeber des Begriffs »Korruption« als Oberbegriff, um bestimmte Tatbestände und Sachverhalte… …des Staatsapparats: Be- stechung von Amtsträgern sowie spiegelbildlich die Bestech- lichkeit von Amtsträgern (§§ 331 ff. StGB) die Bestechung von… …mit der Ausübung des Mandats zusammenhängen. Bis dahin verhinderte die einge- schränkte Strafbarkeit von Abgeordnetenbestechung die Ratifi- zierung der… …für eine zukünftige unlautere Bevor- zugung des Täters oder eines Dritten bei dem Bezug von Waren oder anderen gewerblichen Leistungen. Spiegelbildlich…

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