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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Risiken und Risk Assessment

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …grundlegenden Teil des Risikomanagements und eines Compliance Management Systems ein. Wesentlich ist hierbei die Frage, wie Risiken, bzw. deren Eintritts-… …Vorausset- zung für Fortschritt und Weiterentwicklung. Eine der Kerneigenschaften des Unter- ___________________ 32 Vgl. Wolke (2008), S. 1. 33 Vgl… …Kommunikation, falsches Führungsverständnis), Prozessrisiken (z.B. mangelnde Kontrollen, Ablau- forganisation, Störungen des Geschäftsablaufes) und… …erforderlich), wichtige (gefährden zwar nicht das Unternehmen aber das Erreichen der Unternehmensziele), kritische (Gefährdung des Unterneh-… …zur Verfügung stellen, um die Risikofrüherkennung zu verbessern und Aussagen zum Gesamtrisi- ko zu treffen. 3.2 Risk Assessment als Teil des… …Menschen ist eine zumindest grobe Kenntnis des Risikoumfangs für Entscheidungen unter Unsi- cherheit unerlässlich. Hiermit ist die Risikobewertung (oder… …auch Risk Assessment) angesprochen. Das Risk Assessment ist Teil des Risikomanagements, welches aus den folgenden vier Schritten besteht: 1… …die Bewertung des Risikos. 54 In der Risikoidentifizierung findet und analysiert man alle branchentypischen Er- eignisse, die negative Folgen… …für das Unternehmen haben könnten. Hilfreich für die Risikoidentifikation sind z.B. Analysen des Unternehmens und Unternehmensum- feldes, persönliche… …angemessen ist. Wenn etwa die Risikotragfähigkeit vor dem Hintergrund des Risikos betrachtet werden soll, so bietet sich im obigen Fall eine monetäre…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen im Umlaufvermögen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …linien 2012 (EStÄR 2012) – Erweiterung des steuerlichen Herstellungskostenumfangs: Verpflichtender Einbezug von Kosten der allgemeinen Verwaltung und… …Aufwendungen für soziale Einrichtungen des Betriebs, für freiwillige soziale Leistungen und für die betriebliche Altersversorgung. – Abweichung der… …Rechnungslegungs- vorschriften (IAS 2) im Rahmen des BilMoG müssen die in § 255 Abs. 2 S. 2 HGB aufgeführten Kosten als Pflichtbestandteil bei der Ermittlung der… …den Material-, Fertigungs- und Sondereinzelkosten der Fertigung. Im Zuge der umfangreichen Änderung des HGB durch das BilMoG sind nun auch angemessene… …der handelsrechtlichen Herstellungskostenuntergrenze an die Untergrenze des Steuerrechts erreicht.430 Hinsichtlich der allgemeinen Verwaltungskosten… …Altersversorgung. Nach § 255 Abs. 3 HGB besteht ein Aktivierungswahlrecht für Fremdkapitalzinsen, die sich auf den Zeitraum der Herstellung des… …Herstellungskostenuntergrenze des Handelsrechts an die des Steuerrechts angenähert worden. Das Einbeziehungswahlrecht für die in § 255 Abs. 2 S. 3 HGB genannten Kosten bestand… …Bezugnahme auf die BFH- Rechtsprechung und § 6 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 EStG i. V. m. § 5 Abs. 6 EStG hat sich die Auffassung des BMF zur Harmonisierung von Handels-… …und Steuerrecht geändert und fasst nun die in § 255 Abs. 2 S. 3 HGB aufgeführten Kosten als Herstellungskosten nach den Vorschriften des… …Anwendung der R 6.3 Abs. 4 EStR 2008 toleriert wird.435 ___________________ 430 Eine Ausnahme besteht im Rahmen des Einbezugs von Abschreibungen auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bewertung unternehmerischer Nachhaltigkeit

  Nachhaltigkeitsbewertung von Produkten und Produktportfolios

  Rainer Grießhammer, Rasmus Prieß

  …Nachhaltigkeit von einzelnen Produkten oder gar des gesamten Produktportfolios wird dagegen selten analysiert – weder in den Unternehmen noch in der Wissenschaft… …gibt es aber auch Wider- stände und Bedenken zur Bewertung von Produkten oder gar des Nutzens von Pro- dukten, was eher als Funktion des Marktes… …angesehen wird. Die weitgehende Aus- klammerung der Nachhaltigkeitsbewertung des Produktportfolios von Unternehmen ist aber nicht sachgerecht, denn die… …Unterneh- mensvertreter lehnten eine Bewertung des Nutzens von Produkten ab3 (in der ISO- Norm wurde nur die formale Nutzeinheit bzw. funktionelle Äquivalenz… …wie REWE mit der PRO PLANET-Initiative15 angewandt wird oder bei Henkel mit der Entwicklung des Henkel SustainableConsumption Index16. Etwa ab 2005… …betrachteten Alternativen entlang des Produktlebenszyklus entstehen, wobei diese für unterschiedliche Akteure (zum Beispiel Unternehmen oder Verbraucher beim… …. ___________________ 22 Vgl. Rüdenauer (2011). 23 Vgl. Swarr et al. (2011). Nachhaltigkeitsbewertung von Produkten und Produktportfolios 161 – Festlegung des… …Ziels und des Untersuchungsrahmens, – Sachbilanz (Datensammlung zu den einzelnen Kosten), – Kosteneinschätzung, – Auswertung. Ökonomische Analysen… …gelten im Gegensatz zu ökologischen Analysen als genauer und objektiver. Die Ergebnisse hängen aber stark von der Festlegung des Untersu- chungsrahmens… …Telekommunikationsprodukte und -dienstleistungen28. Die Bewertung des Nutzens wird in unterschiedlichen Ländern und von verschie- denen Stakeholdern und Konsumenten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Ziel und Grundsätze der Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Siu Lam

  …gezeichneten Unter- nehmensbilds ist die Kenntnis dieser Regeln [...] nicht ausreichend, vielmehr bedarf es des Verstehens dieser Regeln. Verstehen bedingt das… …, insbesondere im internationalen Kon- text,27 und des dadurch bedingten Einhergehens eines äußerst volatilen Rechnungsle- gungsumfelds erscheint diese von… …werden.31 26 Küting, Peter/Weber, Claus-Peter (2015), S. 26, mit Verweis auf Holmes bezüglich des Rechts-… …theories of legislation”; Holmes, Oliver Wendell (1968), S. 5. 27 Kritisch zur Änderungsdynamik des IFRS-Regelwerks Loitz, Rüdiger/Slotta, Armin (2011)… …(2014), S. 24; vgl. zu einer Übersicht über die quantitative Entwicklung des IFRS-Regelwerks Fülbier, Rolf Uwe/Kuschel, Patrick (2012), S. 930 ff. 28… …es, die vom internationalen Standardsetzungsgremium des IASB vertretenen Leitmotive und -prinzipien zu identifizieren, um Aufschluss über die… …Beurteilungsrahmen für einen im analytischen Teil dieser Arbeit folgenden Rechtsvergleich, bei dem die Regelungen des neu verab- schiedeten IFRS 15 „Revenue from… …als theoretisches Fundament der IFRS- Rechnungslegung 2.2.1 Entwicklung des Conceptual-Framework-Projekts Die konzeptionelle Grundlage des… …6 und 7. 34 Vgl. dazu ausführlich Kapitel 2.2.2 und die dort zitierte Literatur. 35 Ursprünglich wurde das Rahmenkonzept vom Board des IASC im… …Jahr 1989 veröffentlicht, wel- ches 2001 vom IASB als Nachfolgeorganisation des IASC in unveränderter Form übernommen wurde; vgl. weiterführend zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Konzernabschlussrelevante Neuerungen durch das BilRUG

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …Regelungen ohne Übernahme des als restriktiv erachteten § 3 KonBefrV; • auch nach in der EU übernommenen IFRS aufgestellte und diesen gleich- wertige… …5.1.1.1 Befreiung von der Pflicht zur Aufstellung eines (Teil-) Konzernabschlusses Das in § 290 HGB kodifizierte Konzept des beherrschenden Einflusses… …sich auf den Konzernabschluss des über- geordneten Mutterunternehmens. 5.1.1.2 Befreiende EU-/EWR-Konzernabschlüsse (§ 291 HGB) Bereits vor dem… …EU-Mitgliedstaat oder einem anderen Vertragsstaat des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum (EWR). Mit dem BilRUG wurden nun die Voraussetzungen für die… …Konzernabschluss nach § 291 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 HGB indes nicht verlangt.200 Für den befreienden Konzernabschluss ist nach dem Gesetzeswortlaut das Recht des… …Staates maßgeblich, in dem sich der Sitz des übergeordneten Mutter- unternehmens befindet. Der befreiende Konzernabschluss muss zwar in Einklang mit den… …Gesetzgeber hat die Richtlinienvorgaben mit § 315 HGB in deutsches Recht umgesetzt. Eine Öffnung für die (indossierten) IFRS besteht hinsichtlich des… …rekurriert der Gesetz- geber in § 291 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 HGB weiterhin ausschließlich auf den erforder- lichen Einklang des befreienden Konzernlageberichts… …Konzernlagebericht nach der Neuformulierung des § 291 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 und 3 HGB in Einklang mit der Richtlinie 2006/43/EG geprüft worden sein. Auch bislang war… …Hierbei ist jedoch zu beachten, dass eine Versagung des Bestätigungsvermerks dann schädlich für eine Befreiung von der Aufstellung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Internationale Rechnungslegung und Corporate Governance

  Prof. Dr. Daniel Zorn

  …59  2.2   Informationsnutzen und -funktion des IFRS-Jahresabschlusses 60  2.3   Controlling und Management Approach 61  3  Informationsgehalt des… …Entscheidungsgrundlage umfassende, transparente und entscheidungsnützliche Informationen über die Ver- mögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens an dem ihre… …wirtschaftliche Situation sowie über bestehende Chancen und Risiken des Unternehmens informiert, denn nicht immer decken sich die Interessen der… …den Konzernabschluss inkl. Lagebericht als auch in seiner Gesamtheit den Geschäftsbericht. Im Fortgang des Beitrags wird trotz der ungenauen… …Regelwerke zu erkennen. Der Beitrag veranschaulicht die Zusammenhänge zwischen den Handlungen des Managements sowie deren Abbildung im Rechnungswesen und… …beleuchteten Fragestel- lungen in einem integrierten Zusammenhang nochmals grafisch dar. Abbildung 1: Übersicht zu den Grundüberlegungen des Beitrags… …einige Beispiele. Zorn 59 2 Internationale Rechnungslegung (IFRS) 2.1 Bestandsaufnahme Hintergrund Die zentrale Aufgabe des betrieblichen… …bestehen hierbei nicht. Zentrale Aufgabe des informationsbasierten internen Rechnungs- wesens und somit des Controllings ist die Breitstellung… …Hintergrund. Die Aufgabe des externen Rechnungswesens ist die Überführung der betrieb- lichen Leistungserstellungsprozesse in monetäre und damit… …bspw. die Rechnungslegungs- systeme des HGB und der IFRS vorsehen.3 Während die internen und externen Rechnungskreise in der deutschen handels-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Aufstellungspflichten und größenabhängige Erleichterungen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …lediglich Einzelkaufleute befreit, die die Größenmerkmale des § 241a HGB an den Abschlussstichtagen von zwei aufeinander folgenden Geschäftsjahren nicht… …größenabhängige Erleichterungen 48 2.2 Größenabhängige Erleichterungen nach § 267 HGB Die Neuregelungen des § 267 HGB beziehen sich auf die – Neuregelung… …beschäftigten Arbeitnehmer. Ziel des Gesetzes ist die Anhebung der Schwellenwerte, um einen erweiterten Umfang mittelständischer Unternehmen von bürokratischen… …Erstanwendung der neuen Größenkriterien ist auf die Definition der Bilanzsumme und des Umsatzes zu achten. – Zulässige Maßnahmen zur Reduzierung der… …Ausweis aktiver und passiver latenter Steuern.60 – Ohne Ansatz aktiver latenter Steuern im Rahmen des Wahlrechts nach § 274 Abs. 1 Satz 2 HGB, ist ein… …aktiver Steuerlatenzposten auch nicht in die Bestimmung der Bilanzsumme einzubeziehen. – Mit der Neudefinition des Umsatzes ist auch die Abgrenzung von… …die Erstanwendung des BilRUG mit dem Ziel, die relevante Größenkategorie nach § 267 HGB zu beeinflussen, Anlass, eine abweichende Wahlrechtsausübung… …zuzulassen. So unterliegt z. B. die Ausübung des Ausweiswahlrechts für aktive latente Steuern grundsätzlich der Methodenstetigkeit. Ein Übergang von einer… …Kategorie zugehörig.62 Das bedeutet, dass bei der Erstanwendung des BilRUG die neuen Schwellenwerte auch rückwirkend angewandt werden müssen, um beurteilen… …des abzuschließenden Geschäftsjahres, sondern zumindest auch für den Schluss des Vorjahres zu betrachten. Beispiel: Eine Kapitalgesellschaft mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie entsteht aus einzelnen Instrumenten ein Compliance-Management-System?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Instrumente, die zum Einsatz kommen, und ihre Beziehungen untereinander festzulegen. Der Referenzrahmen für die sinnvolle Gestaltung des… …Compliance-Zielen hat insbesondere in Ab- stimmung mit den allgemeinen Zielen der Organisation und der Risikoanalyse als einem weiteren Element des Compliance-Ma-… …, dafür auch gewisse Risiken einzu- gehen, auch eine höhere Risikotoleranz bei der Risikoanalyse inner- halb des Compliance-Managements vorhanden sein. Auf… …Bereichen seinen Niederschlag fin- den. Nimmt sich das Unternehmen z. B. vor, Korruption innerhalb des Unternehmens zu bekämpfen, muss dies auch in den… …Risikoanalyse berücksichtigen. Im Zielbildungsprozess des Unternehmens ist zunächst zu klä- ren, wie hoch das Compliance-Ziel gewichtet werden soll. Dies führt… …verschiedene Grade, wie das Risiko gewichtet wird. Außerdem können Schwerpunkte gesetzt werden, welche Bereiche in einem Jahr im Rahmen des Compli-… …vorgelegten Risikoanalyse passen. Außerdem muss er bei der Diskussion um die Gesamtziele des Unternehmens die Compliance-Ziele inklusive der Risikoanalyse… …berücksichtigen und gegebenenfalls auf Widersprüche hinweisen. 8.2 Systematisierung der Compliance-Instrumente In Kapitel 7 ist der Instrumentenkasten des… …zielführend sein, dass die Hinweisgeberstelle auch für Lieferanten und Kunden geöffnet wird. Dies steht aber sinnvollerweise im Einklang mit den Zielen des… …delegierbare Verantwortung insbesondere 82 Wie entsteht aus einzelnen Instrumenten ein Compliance-Management-System? des Vorstands ist, so sind die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Darstellung der Umsatzrealisierung nach IFRS 15

  Dr. Siu Lam

  …Regelungsinhalte vermittelt Abbildung 8, die den Aufbau des Standards – dieser umfasst (inklusive der Anhänge) 87 Seiten (zusätzlich zählen die Illustrative… …Zielsetzung (1–4) Anwendungsbereich (5–8) Erfassung (9–45) Identifikation des Vertrags (9–16) Zusammenfassung von Verträgen (17) Vertragsänderungen… …(18–21) Identifikation von Leistungsverpflichtungen (22–30) Erfüllung von Leistungsverpflichtungen (31–45) Bewertung (46–90) Allokation des… …Transaktionspreises auf die Leistungsverpflichtungen (73–86) Änderungen des Transaktionspreises (87–90) Ermittlung des Transaktionspreises (47–72) Vertragskosten… …Anhang D Änderungen anderer IFRS 110 Zeitliche Entwicklung des Standards so bilden auch die darin enthaltenen Definitionen, Anleitungen zur… …Standardanwen- dung sowie Vorschriften zum Inkrafttreten und Übergang integrale Bestandteile des Rechnungslegungsstandards – im Rahmen der nachfolgenden… …als unterstützende Quellen situativ hinzugezogen wer- den.503 Die konzeptionelle sowie vergleichende Würdigung des Standards bleibt den Kapiteln 6 und… …7 vorbehalten. 5.2 Zeitliche Entwicklung des Standards 5.2.1 Projekt „Revenue Recognition“ Im Rahmen ihrer Konvergenzbestrebungen initiierten… …US-GAAP.504 Ziel des hierbei aus der Taufe geho- benen Projekts „Revenue Recognition“ war es, einen einheitlichen Standard für beide Rechnungslegungskreise zu… …Rechtsnormen bzw. Standards. Im Rahmen des due process wurde Ende 2008 ein erster Projektmeilenstein mit der Veröffentlichung des Discussion Paper…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie hängen Corporate Governance, Risikomanagement, Internes Kontrollsystem und Compliance zusammen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …für das wirtschaftliche Wohlergehen des Unternehmens eher schädlich ist. 2.1.1 Corporate Governance Besondere Prominenz hat der Begriff Corporate… …Governance in den aktuellen Diskussionen erlangt. Als mögliche Übersetzungen des Begriffs werden genannte »angemessene Unternehmensorga- nisation«… …diese Fragestellung: Angestellte Manager haben die volle Verfügungsgewalt über ihr Unternehmen und sind deut- lich besser über das Wohlergehen des… …Unternehmensführung durch den Vorstand, die Überwachung durch den Aufsichtsrat und der Konzernabschlussprüfer als unter- stützendes Organ des Aufsichtsrats. Externe… …einzurichten, das in der Lage ist, existenzge- fährdende Risiken des Unternehmens frühzeitig zu erkennen. Bei börsennotierten Aktiengesellschaften muss der… …Jahresabschlussprü- fer zudem die Funktionsfähigkeit dieses Systems prüfen. Auch hier greift wieder die allgemeine Regel des § 76 AktG nach dem der Vorstand die… …, ob ein Risiko tatsächlich vom Unternehmen übernommen werden kann, ohne dass es die Existenz des Unter- nehmens gefährdet. Dies kann z. B. am… …vorhandenen Eigenkapi- tal festgemacht werden. Der Aufsichtsrat muss sich mit dem implementierten Risiko- management des Unternehmens auseinandersetzen und… …prüfen, ob dieses effektiv ist. § 90 Abs. 1 AktG regelt die Informations- pflicht des Vorstands gegenüber dem Aufsichtsrat. So ist regel- mäßig über den… …des Auf- sichtsrats ist, muss über Chancen und Risiken durch den Vorstand berichtet werden. Neben diesen Prüfungspflichten gehört es zu den…

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