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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Standards und Zertifikate für Compliance-Management-Systeme

  Stefan Behringer, Malte Passarge

  …sich die Unternehmenslei- tung dann im späteren Verlauf gar nicht an die vereinbarten und durch das Zertifi- kat bestätigten Handlungsweisen gehalten… …an der Formulierungen „soll“ im Text des Standards deutlich zeigt. Daraus folgt auch, dass dieser Standard im Gegensatz zu seinen weit bekannteren… …effizientes Compliance-Management aufzubauen. Dass Unternehmen alle verpflichtenden An- forderungen erfüllen müssen, ist keine neue Erkenntnis. Dies ist eine… …. Die operative Verantwortung kann an eine mit genügenden Ressourcen ausgestattete Person oder Abteilung delegiert werden. Ausdrücklich wird auch da-… …lerdings betont der Standard, dass Verstöße kein Grund sind, per se an der Funkti- onsfähigkeit des Standards zu zweifeln. In jedem Fall muss ein Verstoß… …angelehnt an die Idee des Qualitätsmana- gements, was nicht weiter verwunderlich ist angesichts der großen Erfolge, die die ___________________ 761 Vgl… …von ISO 19600 und IDW PS 980: Der ISO 19600, der sich an Compliance-Verantwortliche richtet, sorgt für die Be- zugsgrößen. Der IDW PS 980 dagegen gibt… …breiten Raum für die Im- plementation von auf Compliance ausgerichtete Management-Systeme. Die An- klänge an Qualitätsmanagementsysteme ist auch bei dem IDW… …Unternehmenskultur über- einstimmt. Ein weiterer Punkt, der für KMU kritisch ist, ist die starke Abstraktion bei den An- forderungen, die der IDW PS 980 macht. Dies… …allem an mittelständische Unternehmen, die einen hohen Anspruch an unternehmerische und ethische Werte haben und sich insoweit von den Wettbewerbern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Konzernabschlussrelevante Neuerungen durch das BilRUG

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …115 5 Konzernabschlussrelevante Neuerungen durch das BilRUG 5.1 Befreiende Konzernabschlüsse Kernpunkte der Änderungen an §§ 291 Abs. 2 und… …mit den europarechtlichen Vorgaben. Um diese Tatsache für den Anwender auch gesetzessystematisch hervorzuheben, wurden die Anforderungen an den… …jedoch an die aktuellen Richtlinienfassungen angepasst. In diesem Zusammenhang ist nach § 291 Abs. 1 Satz 1 HGB auch die Offenlegung eines Bestätigungs-… …Be- freiung des Mutterunternehmens. Diese orientieren sich verstärkt an den parallelen Vorschriften des § 291 HGB, soweit nicht aufgrund des Sitzes des… …aufgestellten Konzernabschluss gleichwertig sind (§ 292 Abs. 1 Nr. 1 lit. c HGB). Die Anforderungen an die Gleichwertigkeit mit den europarechtlichen Vorgaben… …EU-/EWR-Staates „mit den geringsten Anforderungen an die Konzernrechnungslegung“209 abgestellt werden. Schließlich wurde mit dem BilRUG die befreiende Wirkung… …Drittstaatemittenten prüft, deren Wertpapiere i. S. d. § 2 Abs. 1 WpHG an einer inländischen Börse zum Handel am regulierten Markt zugelassen sind, liegt nur dann vor… …Klärungsbedarf durch den Gesetzgeber. Größenabhängige Befreiungen 123 5.2 Größenabhängige Befreiungen Kernpunkte der Änderungen an § 293 HGB durch… …Konzernabschlusses und eines Konzernlageberichts befreit, wenn an zwei aufeinander folgenden Abschlussstichtagen mindestens zwei der drei nachstehen- den… …sich die Änderungen an § 293 HGB lediglich auf eng abgegrenzte Themen- bereiche beziehen und meist eher klarstellenden Charakter haben bzw. die bereits…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neue Pflichten in (Konzern-)Anhang und (Konzern-)Lagebericht

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …wahlweise – außerhalb des Anhangs zu machen waren. Auch geht der Gesetzgeber an manchen Stellen mit seinen Angabepflichten noch über die… …___________________ 249 Tabelle in Anlehnung an Fink/Theile, DB 2015, S. 754. Befreiungen für kleine Kapitalgesell- schaften, die bereits vor dem BilRUG bestanden… …Pensions- und ähnlichen Verpflichtungen 285 Nr. 26 Anteile an Investmentvermögen 285 Nr. 27 Gründe der Einschätzung des Risikos der Inanspruchnahme bei… …Unternehmens (§ 264 Abs. 1a HGB) 157 6.2 Basisangaben zur Identifikation des Unternehmens (§ 264 Abs. 1a HGB) Kernpunkte der Änderungen an § 264 HGB… …durch das BilRUG – Angabe von Firma, Sitz, Registergericht und Handelsregisternummer des Unternehmens. – Angabe erfolgt an herausgehobener Stelle, z… …, auf einem gesonderten Deckblatt oder an anderer herausgehobener Stelle im Jahresabschluss gemacht werden.250 Da die Regelungen zu diesem „einleitenden… …Kleinstkapitalgesellschaften 159 6.3 Angabepflichten für Kleinstkapitalgesellschaften Kernpunkte der Änderungen an § 264 Abs. 1 Satz 5 HGB durch das BilRUG –… …Kleinstkapitalgesellschaften müssen nach § 264 Abs. 1 Satz 5 HGB auch weiterhin keinen Anhang erstellen, wenn sie die nach § 268 Abs. 7 HGB geforderten An- gaben zu den in §… …251 HGB bezeichneten Haftungsverhältnisse (Nr. 1) und die gem. § 285 Nr. 9 lit. c HGB erforderlichen Angaben zu Vorschüssen und Krediten an… …aus der Verschiebung der Angabepflichten des § 251 HGB in § 268 Abs. 7 HGB. Materielle Änderungen wurden mit dem BilRUG lediglich an § 264 Abs. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welche Rolle spielt der Aufsichtsrat im Compliance-Management?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …sich im Vorstand mit seiner Meinung nicht durchsetzen, so muss er sich an den Aufsichtsrat wenden, und dort seine Zweifel vortragen. 18 Vgl. Potinecke… …wird, muss er als Ultima Ratio sogar den Weg an Dritte (Behörden, Öffentlichkeit) gehen. Verstärkt wird die Pflicht des Aufsichtsrats zur Beschäftigung… …Kontrolle eine einmal jährlich stattfindende Information des Vorstands an den Aufsichtsrat ge- fordert. Diese muss geeignet sein, dass sich der Aufsichtsrat… …grundsätzlich nicht zu.21 Allerdings kann und soll sich der Aufsichtsrat mit Verbesserungsvorschlägen zur Erhöhung der Effizienz an der Weiterentwicklung des… …erheblicher Verstoß vor, so steht die Sachverhaltsaufklä- rung an erster Stelle der Aufsichtsratsarbeit. Er muss sich informieren, wie es zu dem Vorfall kommen… …nach heikel. Sie sollten sogar, insbesondere wenn noch nicht klar ist, ob an geäußerten Vorwürfen etwas dran ist oder nicht, nur in einem kleinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Organisation von Compliance-Management in KMU

  Stefan Behringer

  …gefährdet sehen als Groß- konzerne.697 Dies liegt an der besonderen Unternehmenskultur, die weitgehend auf Vertrauen zwischen Unternehmen, Unternehmer und… …Mitarbeiter aufbaut. Während eine Vertrauenskultur ein Wert an sich ist, muss dem entgegengehalten werden, dass Interne Kontrollsysteme bei KMU weniger… …Möglichkeiten einer Einzelperson hinaus gestei- gert werden kann. Sind dann allerdings mehrere Personen an der Leistungserstel- lung beteiligt, so ergibt sich das… …dazu führt, dass Mitarbeiter sich nicht mit allen compliance-relevanten Fragestellungen an ihn wen- den. Allerdings ist der Unternehmer auch derjenige… …Managements wäre eine unabhängige Persönlichkeit, deren finanzielles Wohlerge- hen nicht direkt an dem Residuum gebunden ist, besser geeignet für die Übernahme… …Vertrauenskultur durch den Unternehmer repräsentiert. Ein Compliance-Beauftragter kann demgegenüber die notwendige Kontrolle ausüben, ohne das Vertrauen, was an… …, ist sein Einsatz für eine Funktion wie Compliance im Regelfall teurer als die Delegation der operativen Tätigkeit an ei- nen Beauftragten, wenn man die… …. 31. 714 Vgl. Endres, H./Wehrle, K.: Im Auftrag des Herrn. Welche Qualitäten ein Compliance- Manager braucht damit sich alle im Unternehmen an Recht… …bzw. freizustellen.717 Damit kann diese Tätigkeit an einer anderen Funktion im Unternehmen angehängt werden, wobei eine zusätzliche Beauftragung mit… …einem Unternehmen etabliert wird. 3.2.3 Die Finanzabteilung/das Controlling als Compliance-Manager Möglich ist auch die Delegation an die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wann sollte der Aufsichtsrat eigene Ermittlungen starten?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Ermittlung können vom Aufsichtsrats- plenum an den Prüfungsausschuss delegiert werden. Der DCGK empfiehlt dies sogar. Allerdings entbindet diese Delegation… …nicht den gesamten Aufsichtsrat davon zu überwachen, dass der Prü- fungsausschuss den an ihn delegierten Pflichten auch voll umfäng- lich nachkommt… …Direktzugriff als Regel- fall.100 Die herrschende Meinung sieht aber das Informationswei- tergabemonopol des Vorstands als stärker an und plädiert für eine… …Weitergabe von Informationen bzw. Direktbefragung der Revision durch den Aufsichtsrat als richtig an. In vielen Unternehmen haben sich daher Informationsord-… …nungen bewährt, die die Informationsweitergabe (wann werden welche Informationen durch wen an wen weitergegeben) zwischen Unternehmen und Aufsichtsrat… …Bereich Wirtschaftsprüfung und große internationale Wirtschaftsrechts- kanzleien bieten solche Services gesamthaft an. 14.4 Zusammenarbeit mit den… …. Diese lösen nämlich bei Strafverfolgungsbe- hörden häufig ein großes Interesse an den Ermittlungsergebnissen aus. Dieses Begehren kann die… …dann wichtig, wenn das Top-Management in die Unregelmäßigkeiten verstrickt war. An der Kooperation mit den Strafverfolgern kann sich die öffentliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Corporate Governance Berichterstattung im Rahmen der jährlichen Finanzberichterstattung

  Prof. Dr. Anne d'Arcy

  …Governance Bericht im engeren Sinne wird meist diese Erklärung verstanden, die auch von sämtlichen Finanzinstitutionen, deren Wertpapiere an einem geregelten… …die dort angegebene Literatur. d‘Arcy 265 Rechnung.6 Grundsätzlich sollen die gesetzlichen und die vom Kodex empfohlenen Inhalte an derselben… …nahe stehende Personen zu qualifizieren sind (DCGK 7.1.4), sind an anderen Stellen im Finanzbericht zu be- richten. Die Deutsche Bank veröffentlichte… …dieser jedoch mit der Erklärung zur Unternehmensführung gemäß § 289a HGB zusammen und enthält somit nur noch die entsprechenden An- gaben. Im Rahmen des… …Serviceinformationen zusammen. Vergütungsbericht und Angaben zu § 315 HGB finden sich an anderer Stelle im Lagebericht. Damit gibt es keinen Corporate Governance… …Kodifizierung der Berichtsteile in unterschiedlicher Form kaum mehr zu beobachten. Wie gezeigt, finden sich die Angaben an sehr un- terschiedlichen Stellen im… …AktG müssen alle kapitalmarktorientierte Unternehmen und damit auch Banken, die Aktien oder andere Papiere an einem organisierten Markt ausge- geben… …HGB ist im Anhang zudem anzugeben, dass die Entsprechenserklärung zum DCGK abgegeben wurde und an welcher Stelle die vollständige Erklärung zugäng-… …beschlossen.9 Auch wenn der Inhalt der Erklärung nicht der Prüfungspflicht des Abschluss- prüfers unterliegt, sind an der Nichtveröffentlichung oder unrichtigen… …D&O-Versicherung, bei der Begrenzung der Leistungszusagen im Falle eines Kontrollwechsels, bei der An- regung, die Hauptversammlung über moderne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Stiftet Compliance-Management einen wirtschaftlichen Nutzen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …und Investoren, was die Kapitalauf- nahme erleichtert und zu einem erhöhten Unternehmenswert führen kann. An der Auflistung kann man gut das Problem… …allen direkt an Leistungserstellung und -verkauf beteiligten Abteilungen. Der Unterschied zu anderen Stabsabteilungen wie Controlling, Recht, Revision… …dann die Möglichkeit, sich an den Aufsichtsräten, die die Entscheidung zum Klageverzicht getroffen haben, schadlos zu halten. Insofern gilt der bereits…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Compliance und Compliance Management System („CMS“)

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …Verhinderung von Geldwäsche)…“.9 Ein gemeinsamer Nenner verschiedener Definitionsansätze liegt, ___________________ 6 An dieser Stelle kann lediglich eine… …grobe Annäherung an den Compliancebegriff erfolgen. Für ausführlichere Betrachtungen wird auf die einschlägige Literatur verwiesen, bspw. Hauschka… …Hauschka (2010), S. 90f. 11 Die Mindestanforderungen an das Risikomanagement („MaRisk“) sind Verwaltungsanwei- sungen der Bundesanstalt für… …. 12 Präambel des DCGK: „Der Kodex richtet sich in erster Linie an börsennotierte Gesellschaf- ten und Gesellschaften mit Kapitalmarktzugang im Sinne… …. Natürlich war und ist es stets erforderlich, dass sich Unternehmen und ihre Mitarbeiter an Recht und Gesetz halten („Legalitätspflicht“). Das gilt in… …zunehmend intensivierter Regulierung. 16 Vor diesem Hintergrund nimmt die Bewertung ohnehin diffiziler Entscheidungssituationen an- hand der vielfachen… …stochastische Züge an. Die Herausforderung besteht also darin, die Einhaltung von Regeln – flankiert über ein geeignetes Risikomanagement17 – mithilfe… …Strafrecht (Beispiel: Geld- oder Freiheitsstrafe gegen Mitarbeiter wegen Be- stechung/Bestechlichkeit im geschäftlichen Verkehr; Vorteilsgewährung an… …. Demnach besteht auch eine klare Unterscheidung zwischen dem „Compliance Ma- nagement System“ einerseits, an dem viele verschiedene Personen und Funktionen… …Officer („CCO”). Die Compliance-Organisation besteht aus drei weiteren Compliance Professionals, die in den Geschäftsbereichen arbeiten und direkt an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie organisiert man das Compliance-Management im Unternehmen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Rechtsabteilung, da gerade gravierende Verstöße zu Strafverfahren führen. Häufig diskutiert wird auch die Übertragung der Compliance- Verantwortung an die Interne… …Revision. Ein wichtiger Vorteil der Vergabe wäre, dass die Revision sowieso an der Aufklärung von dolosen Handlungen im Unternehmen beteiligt ist… …rung von Untersuchungen, durch die Prüfungen vor Ort ist die Revision vertraut mit Lücken des Compliance-Systems und muss diese an die zuständigen… …Es ist unbestritten, dass Compliance eine ureigene Vorstandsauf- gabe ist. Die Verantwortung für die Einhaltung von gesetzlichen Regeln ist nicht an… …andere Instanzen des Unternehmens delegierbar. Allerdings ist die operative Aufgabe des Compliance-Managements sehr wohl an andere Unternehmensinstanzen… …organisiert man das Compliance- Management im Unternehmen? in solchen Unternehmen höhere Anforderungen an Ausstattung und Durchschlagskraft der… …sein. Hier wird dann nur die eigentliche operative Com- pliance-Tätigkeit an untere Ebenen delegiert, die z. B. den Titel Chief Compliance Officer trägt…

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