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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  Compliance im Zusammenhang straf- und bußgeldrechtlicher Pflichten

  Dr. Rolf Raum

  …die Etablie- rung eines solchen Systems, welches die aus dem Unternehmen herrührenden Gefahren für die Außenwelt auf ein zumutbares Risiko minimiert… …für deren Beherrschung verantwortlich ist.3 Für Aktiengesellschaften folgt dies mittelbar aus den Regelungen der § 76 Abs. 1 i. V. m. § 93 Abs. 1… …, der eine Garantenpflicht für die „Gefahrenquelle Mensch“ nur bei dem Hinzutreten besonderer Umstände annehmen will. 4 Vgl. Bürkle, CCZ 2015, 52… …besteht die schadenser- satzrechtliche Einstandspflicht nur gegenüber der Gesellschaft, nicht aber ge- genüber außenstehenden Dritten. Für diese… …funktionierende und glaubhafte Compliance für das Image des Unternehmens selbst zu einem wichtigen Faktor geworden. Compliance hat einen erheblichen Werbewert für… …: Entsprechende Compliance-Systeme dienen der Umsetzung einer den Orga- nen primär obliegenden Garantenpflicht gegenüber ihrem Umfeld. Für das Organ kann dies… …gelten für das Innenverhältnis. Dort geht es nicht um die Verlagerung strafrechtlicher Pflichten, sondern um deren Erfüllung im Wege einer Delegation… …Unternehmens übergeht, werden in § 14 Abs. 2 StGB und § 9 Abs. 2 OWiG im Einzelnen geregelt. Für Compliance-Officer kommt dabei weniger die Regelung der Nr. 1… …jedenfalls partiellen Verlagerung strafbewehrter Pflichten vom primär zuständigen Organ auf nachgeordnete Mitarbeiter.12 Für die inhaltsgleiche… …für den ihm übertragenen Bereich – an der Aufsichtspflicht gemäß § 130 OWiG teil.13 Beiden Vorschriften liegt eine an sich sinnvolle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  Compliance-Kommunikation

  Dr. Katharina Hastenrath

  …Geschäftspartnerprüfung Zunächst müssen die gesetzlichen Vorschriften inklusive möglicher Zu- rechnungsrisiken für das Verhalten Dritter durch die Compliance-Abtei- lung… …die Aufgabe des Compliance-Officers die Freigabe für den Aufbau einer Ge- schäftspartnerprüfung von der Geschäftsleitung zu erhalten. Dazu muss der… …Zusammenarbeit mit Geschäftspartnern, gemeinsam mit besagten Funktionsträgern heraus- zuarbeiten. Dies heißt für die Kommunikation oftmals einen erheblichen… …der Dreh- und Angelpunkt für den Aufbau und die Umsetzung eines erfolgreichen Compliance-Manage- ment-Systems.4 Hinzu kommt, dass die oftmals… …hinreichende Kommunikation der kritischen Sachverhalte an die Mitarbeiter, nicht jedoch durch eine „Postwurfsendung“ an diese mit für sie… …Kommunikationselemente 180 Hastenrath 2. Notwendigkeit der richtigen Kommunikation für ein wirksames Compliance-Management-System Kommunikation kann die Türen zu den… …gravierende und dauerhafte negative Folgen für den Erfolg der Compliance-Abteilung und deren Maß- nahmen haben. Dies soll durch einige positive und… …negative Beispiele erläutert werden. 2.1 Beispiele und Auswirkungen gelungener Kommunikation Wie in der Einleitung beschrieben, bestehen für den… …Antikorruptionsrichtlinie, die für die Zu- sammenarbeit mit externen Beratern, die den Vertrieb unterstützen, ge- naue Kriterien festlegt. Unter anderem werden eine… …wirklich übernehmen müsse, da diese für ihr anders gelagertes Ge- schäft nicht übertragbar wären und sie zudem nur bedingt in bestehenden Verträgen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  Der Ombudsmann – wertschätzende Compliance-Kommunikation weit über Whistleblowing hinaus

  Björn Rohde-Liebenau

  …. Als deutsche Besonderheit ist das für Millionen von Mitarbeitern ein externer Ombudsmann.5 Was unter- scheidet einen solchen Ombudsmann von einem… …Compliance-Beauftragten und diesen wiederum von einem internen Ombudsmann? Was leistet ein ex- terner Ombudsmann? Was für Besonderheiten ergeben sich in der Compli-… …ignoriert werden darf  – schon gar nicht aus Effizienzgründen  – sollte auf der Hand liegen. Ein expliziter Schutz für Hinweisgeber wurde dem Deutschen… …Committee oder bei dessen Beratern (SEC 301 (5), womit auch eine Ombudsfunktion zulässig ist: „Each audit committee shall establish procedures for (A) … and… …. 4 Auf die Bahn folgte Volkswagen. Eine Recherche des Autors erfasste bereits für 2012 mehr als 80 Compliance-Ombudsleute in Deutschland, bei… …externer Ombudsmann für die Compliance-Kommunikation soll, anders als sein Name möglicherweise erwarten lässt, zunächst nur interne Wirkung entfalten. Wo… …Feudalzeitalters war ein Ombudsmann ein Beauftragter des Königs, dessen Auftrag gerade darin bestand, für das Volk zu sprechen.8 Klar ist also die Mittlerrolle des… …sektor bekannten Ombudsmann sei es für die Banken,9 sei es für das Versi- cherungswesen,10 kommt explizit eine Schlichterrolle (ähnlich einem Schieds-… …richter) hinzu, die allerdings nicht zum historischen Kernbestand der Ombudsfunktion gehört und auch für den Compliance-Ombudsmann typi- scherweise keine… …während ein griechischer Om- budsmann dem Autor den interessanten Hinweis gab, in Wirklichkeit stecke in „ombuds“ die griechische Wurzel „ambi“ – was für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Methodischer Rahmen

  Dr. Sebastian Höfner

  …normen.144 Dies gilt auch für die Aufstellung eines (Konzern-)Abschlusses nach endorsed IFRS.145 Ein damit einhergehendes, immanentes Problem bildet dabei… …bedeutet“149. Dieses Diktum gilt auch für die Ersteller von IFRS-Abschlüssen.150 Die anzuwendenden IFRS-Normen müssen daher im Sin- ne der juristischen… …. entscheidungsrelevante Informationen für Investoren zu vermitteln“ (Oser, Pe- ter (2015), S. 282). 154 Kaiser, Thomas (2000), S. 79. 155 Vgl. Larenz, Karl/Canaris… …vorgeschlagen (vgl. Braselmann, Petra (1992), S. 73 f.; ebenfalls befürwortend Dölle, Hans (1961), S. 37 f.; Ophüls, Carl Friedrich (1961), S. 284 f.). Vgl. für… …Wortsinn verstanden werden können, so ist dies lediglich als ein „starkes Indiz“208 für die aus dem Wortsinn nahe- liegende Auslegung zu werten… …wird für die Ergründung ihres innewohnenden Sinns also in den Kontext eingeordnet, in dem sie benötigt wird.212 Der im Kontext der grammatischen… …für die endorsed IFRS – einen wichtigen Bezugspunkt, um Zielsetzung und Sinn der 227 Vgl. Bydlinski… …historischen Auslegung ist es mithin, den Willen des (his- torischen) Gesetzgebers zu erfassen und für die Auslegung fruchtbar zu machen.240 Im Rah- men der… …zueinander stehen bzw. ob eine Rangfolge untereinander existiert.252 Dabei steht nicht primär die Ermittlung einer standardisierten Reihenfolge für das… …schiedliche Ergebnisse liefern.254 Larenz/Canaris möchten sich dabei auf keine bestimmte Rangfolge festlegen, wenn sie for- mulieren: „Das jeweilige Gewicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Rechtliche und organisatorische Ausgestaltungsoptionen

  Dr. Sebastian Höfner

  …3 Rechtliche und organisatorische Ausgestaltungsoptionen 3.1 Vorbemerkung Nachdem in Kapitel 2 der methodische Rahmen für die in dieser… …Arbeit abzuleitenden Hand- lungsempfehlungen dargestellt wurde, sind nachfolgend – um der Forderung der Hermeneutik folgend ein Verständnis für den… …begründet.535 Als ein für diese Arbeit exemplarisches Beispiel hierfür sei – den nachfolgenden Untersu- chungen vorangestellt – auf IFRS 11 verwiesen, der den… …aus IAS 31 bekannten Oberbegriff „Joint Venture“ durch „Joint Arrangement“536 substituiert und Joint Ventures zukünftig als eine für die… …, Ellen R. (1987), S. 3. 533 Vgl. für beide Begriffe Schanze, Erich (1986), S. 67. 534 Vgl. Kiesselbach, Theo A. (1995), S. 13. 535 Vgl. Zacher… …sich kein einheitliches Verständnis für den Begriff herausgebildet (vgl. Kiesselbach, Theo A. (1995), S. 13; Kim, Chong Young (1971), S. 1). 540… …konkreten Verwendung seine (definitorische) Farbe ändert (vgl. für das Zitat sowie die hiermit in- tendierte Aussage Tegen, Thomas (1998), S. 30)… ….; ebenfalls Ahn, Doo-Soon (1981), S. 54. 543 Vgl. Gansweid, Wolfgang (1976), S. 21. 544 So für das anglo-amerikanische Recht feststellend Melcher, Christian… …Regel) westlichen Partners haupt- sächlich in der Erschließung neuer Märkte (vgl. für die Situation chinesischer Joint Ventures Mohr, Alexan- der (2002), S… …. 24 f.; Sievert, Hans-Wolf (1995), S. 13; für die Motive russischer Joint Ventures mit einem westlichen Partner vgl. Iann, Max (1997), S. 139 ff…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Konzeptionelle Analyse des IFRS 11

  Dr. Sebastian Höfner

  …als Standard für alle For- men gemeinschaftlicher Aktivitäten818 – unabhängig von ihrer rechtlichen Ausgestaltung – Rechnung getragen und ein Joint… …sich auch für die länderspezifischen Rechnungslegungsvorschriften konstatieren. So finden sich bspw. im englischen Sprachgebrauch für die… …konzeptionellen Divergenzen indes bei der Frage, wie Joint Ven- tures bilanziell abzubilden sind. Hier sind sich die Gesetzgebung respektive die für die Rech-… …Rechtsformerfordernissen für das Vorliegen eines Gemeinschaftsunternehmens im deutschen Rechtsraum Zilias, Manfred (1986), S. 1111; Zündorf, Horst (1987), S. 7; IDW (1993)… …Vereinbarungen (vgl. IFRS 11.14). 804 Vgl. in der amerikanischen Rechnungslegung den für derartige Sachverhalte gültigen ASC 323, exakt kodi- fiziert in ASC… …323-10-53-3. 805 Vgl. vormals IAS 31.7. 806 Während IFRS 11.5 eine Definition für gemeinschaftliche Vereinbarungen liefert, fehlt in den US-GAAP eine… …entsprechende definitorische Begriffsabgrenzung für den dort im Vergleich zu dem IFRS 11 synonym verwendeten Begriff „Joint Venture“ (vgl. Erchinger… …, Holger/Melcher, Winfried (2008), S. 167; für einen generellen Überblick vgl. Nobes, Christoph (2002), S. 33 f.). Auch im Kontext des HGB lässt sich eine Be-… …seit Mai 2011 veröffentlichten und für Geschäftsjahre, die ab dem 31.12.2013 beginnen, verpflichtend anzuwendenden IFRS 11 „Joint Arrangements“ ob-… …808 Vgl. Nobes, Christoph (2002), S. 334 ff.; Soonawalla, Kazbi (2006), S. 398 ff. 809 Für kanadische Unternehmen ist die Quotenkonsolidierung seit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Empirische Studie zu gemeinschaftlichen Vereinbarungen

  Dr. Sebastian Höfner

  …Kapitel 6.1 abgeleitete For- schungsfrage für deutsche kapitalmarktorientierte Unternehmen adäquat verifizieren zu kön- nen, bedarf es der Wahl eines… …1448 Vgl. Kapitel 5.3. 1449 Vgl. Kapitel 5.2. 1450 Ein Untersuchungsdesign gilt als „geeignet“, sofern es für die Beantwortung der abgeleiteten… …Rede stehende Forschungsfrage der Auswirkungen einer Erst- anwendung des IFRS 11 für deutsche kapitalmarktorientierte Unternehmen sachgerecht unter-… …Bedeutung in der öffentlichen Wahr- nehmung ab.1459 Für die nachfolgende Untersuchung wird daher auf die zum Stichtag 27.03.20151460 in den Indizes DAX… …der Börsenaufsicht, der Börsenorganisation und des Börsenhandels vgl. Bieg, Hartmut (2000), S. 308. 1459 Vgl. für eine ähnliche Vorgehensweise… …relevanten Stichtag dar. Zur generellen Bedeutung des Stichtags vgl. Deutsche Börse AG (2014), S. 10 ff. 1461 Vgl. für die Eigenschaften der Unternehmen im… …1463 Vgl. für deren Kapitalmarktrelevanz Küting, Karlheinz/Heiden, Matthias (2002), S. 1088, angelehnt an Fey, Gerd (2000), S. 1097. 1464 Vgl. §§ 32… …im Kon- text des Enforcement vgl. Loy, Thomas/Steuer, Sebastian (2015), S. 485 ff. 1467 Vgl. für eine derartige Abgrenzung Reuter, Michael (2008), S… …: Branchenspezifische Zuordnung der Grundgesamtheit Für alle 135 Unternehmen gilt einheitlich der Rechtsrahmen der endorsed IFRS.1470 Durch das Außerachtlassen der… …Fällen mehr als 1470 Vgl. für eine Anwendungspflicht Kapitel 1.3. absolut relativ DAX 25 18,5% MDAX…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Fazit

  Dr. Sebastian Höfner

  …control) herstellt2331, entfaltet IFRS 10 auch eine unmittelbare Relevanz für die Identifi- zierung einer gemeinschaftlichen Vereinbarung (Joint… …maßgeblichen Ausgangspunkt für die Klassifizierung und die hieran anschließende bilan- zielle Abbildung darstellt. Das IASB erkannte damit die gerade bei… …existieren, in denen die für die Abbildung nach IFRS relevante wirtschaftliche Substanz liegt.2334 Diese Entwicklung gilt es vor dem Hintergrund der… …Systematisierung und Bilan- zierung gemeinschaftlicher Vereinbarungen wurde vielfach ein erheblicher Anpassungsbedarf für die deutschen kapitalmarktorientierten… …. Einstimmigkeitserfordernisses gemeinschaft- lich zu beherrschen. Lediglich durch die Verbindung des Begriffs der Beherrschung gemäß IFRS 10, der fortan den Ausgangspunkt für… …gemeinschaftlichen Vereinbarung be- ziehen werden, konnte damit im Rahmen der empirischen Auswertung – zumindest für das hier analysierte Untersuchungssample –… …Bedeutung für den Konzernabschluss durch eine (vom IASB propagierte) hö- here Informationsqualität für den Abschlussadressaten gerechtfertigt ist, erscheint… …Operations als Zuliefergesellschaften für die Parteien tätig sind, mithin gerade das auf einer wirtschaftlichen Betrachtungsweise basierende… …an den Vermögenswerten und Schulden der Joint Operation beurteilten, wodurch es für den Bilanzadressaten in einer Vielzahl der Fälle unklar bleibt… …ausgewählte deutsche kapitalmarktorientier- te Gesellschaften nur einen ersten Aufsatzpunkt für weitere (empirische) Analysen darstellen. Ob die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verantwortung in der digitalen Datenanalyse

  IT-Sicherheit durch Datenanalyse: Wie man aus einem Feuerwehrschlauch trinkt

  Christoph Haas

  …argumentiert werden, dass Angriffe auf die Endanwendersysteme für Wirtschaftsspione wirtschaftlicher sind: Eine Schadsoftware, die bei dem richtigen… …mögliches Beispiel für so eine Regel könnte sein: Alle Clients im Verwaltungsnetzwerk dürfen im Internet auf Webserver (HTTP/Port 80) und verschlüsselte… …kommt jedoch auf die Kunden angepasste Schadsoftware zum Einsatz, für die es noch keine Signaturen, also entsprechende Muster, gibt. Vor diesen Gefahren… …Daten definiert, wobei jede ihren eigenen Zweck hat und für bestimmte Anforderungen am ehesten geeig- net ist (Bejtlich, 2013, S. 16 ff.). 3.4.1 Full… …von Full Content Data mag zwar für kleinere Netzwerke sinnvoll sein, da somit sichergestellt wird, dass keine wichtigen Informationen ver- loren gehen… …. Allerdings ist dies für größere Netzwerke, wie bereits oben erwähnt, aufgrund der schieren Menge der Daten nicht möglich. Christoph Haas 32 3.4.2… …anderem „Dateien, Bilder und andere Medien“ (Be- jtlich, 2013, S. 19) sein. Diese extrahierten Daten sind besonders für die Szenarien geeignet, die… …Transaktionsdaten Sitzungsdaten sind ein guter Start für die Analyse. Um diese zu unterstützen, ist es hilfreich, auf die Transaktionsdaten zurückzugreifen, die… …Datenverkehr nach verschiedenen Merkmalen (Bejtlich, 2013, S. 24). Die statistischen Daten dienen vor allem dazu, ein Grundverständnis für ein Netzwerk… …Datenverkehr auf HTTP-Anfragen zurückzuführen ist, oder wieviel des UDP-Verkehrs für DNS verwendet wird. 3.4.6 Metadata – Daten über Daten Bejtlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verantwortung in der digitalen Datenanalyse

  Undurchschaubarer Datensumpf oder kristallklarer Datensee?

  Uwe Nadler

  …Bedeutung des Katalogs für den Data Lake 11 Fazit Undurchschaubarer Datensumpf oder kristallklarer Datensee 71 1 Die Bedeutung von Information… …Governance im Data Lake Menge und Variabilität der Daten, die für Analytics zur Verfügung stehen, nehmen seit Jahren massiv zu. Gleichzeitig steigt der… …zentralen IT-Abteilungen zu emanzipieren und suchen nach Wegen, schnell und ergebnisorientiert Analytics-Lösungen für ihre konkreten Anforderungen zu… …, die für ihre Aufgabenstellung relevanten Daten in diesem Datensee überhaupt zu iden- tifizieren und zu finden. Außerdem sind in einem Datensumpf… …70–80 Prozent des Aufwandes eines Big Data Analytics-Projektes für die Integration, Vorberei- tung und Suche relevanter Daten aufgewendet werden und nur… …deutlich zugenommen hat. Eine aktuelle Studie des IBM Institute for Business Value hat ergeben, dass ein Drittel der befragten Unternehmen bereits einen… …Chief Data Officer in ihrer Organisation etabliert haben werden3. Eine etablierte Information Governance ist Voraussetzung für ein erfolgreiches Da-… …: ___________________ 2 IBM Institute for Business Value, 2015 Analytics research survey, www.ibm.biz/2015 analytics. 3 Gartner, Predicts 2016: Information Strategy… …der Datenpflege sowie auf die Qualitätsanforderungen für die produktionsrelevanten Stammdaten. Waren vor der strategischen Neuausrichtung die… …betrachten. Uwe Nadler 74 Aktuelle Beispiele für regulatorische Anforderungen an das Information Manage- ment:  BCBS 239: Grundsätze für die…

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