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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Die Interne Revision im Rahmen der Corporate Governance

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …31 2. Die Interne Revision im Rahmen der Corporate Governance 2.1 Das Three-Lines-of-Defense-Modell Um die Interne Revision in ihrer… …in Abb. 3 dargestellte Modell wählt das Bild der drei Ver- teidigungslinien, um auf die Systematik der verschiedenen Instru- mente und Mechanismen zum… …Schutz eines Unternehmens hinzu- weisen. Die erste Verteidigungslinie umfasst die operativen Kont- rollaktivitäten sämtlicher Unternehmensprozesse. Auf der… …zweiten Verteidigungslinie werden übergeordnete Vorgaben für alle Unter- nehmensprozesse erarbeitet und umgesetzt sowie die Kontrollakti- vitäten der… …verortet. Auf der dritten Verteidigungslinie befindet sich die Interne Revision als eine un- abhängige Instanz, die idealtypisch weder in die operativen… …Prozesse 37 Vgl. Eulerich, M.: Die regulatorischen Grundlagen des Three-Lines-of-Defense- Modells, in: ZIR Nr. 4/2012, S. 192 – 196. 32 Die Interne… …Revision im Rahmen der Corporate Governance des Unternehmens noch in die Steuerungs- und Kontrollaktivitäten der zweiten Verteidigungslinie eingebunden… …ist.39 Wenngleich der Anspruch besteht, die Interne Revision aus- schließlich in der dritten Verteidigungslinie zu verankern,40 ist die Abgrenzung… …Unternehmen, die verschiedenen 38 Das Three-Lines-of-Defense-Modell wurde mit Herausgabe eines umfangreichen Posi- tionspapiers durch das Institute of… …, dass als zentrales Element einer guten Corporate Governance die Interne Revision als dritte Verteidigungslinie aufgestellt sein sollte. �e �ree Lines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Anforderungen an die Ausgestaltung und Funktionsweise der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …37 3. Anforderungen an die Ausgestaltung und Funktionsweise der Internen Revision 3.1 Internationale Grundlagen für die berufliche Praxis… …(IPPF) – Bedeutung für den Berufsstand und wesentliche Inhalte Konkrete Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revi- sion ergeben sich… …insbesondere aus den weltweit anerkannten, ein- heitlichen Berufsgrundlagen für die Interne Revision. Die vom IIA herausgegebenen Internationalen Grundlagen für… …die berufliche Praxis der Internen Revision (International Professional Practices Framework, IPPF) sind das konzeptionelle Rahmenwerk für die… …maßgeblichen Leitlinien für die berufliche Praxis der Internen Re- vision. In Abb. 4 werden der Aufbau und die einzelnen Elemente des IPPF dargestellt. Die… …risikoorientierte und objektive Prü- fung, Beratung und Einblicke zu erhöhen und zu schützen.“45 45 Vgl. IIA/DIIR: Internationale Standards für die berufliche Praxis… …unterstützen die Umsetzung dieser Mission. Zu unterscheiden sind dabei die verpflichtend umzuset- zenden Elemente von den zur Umsetzung lediglich empfohlenen… …Elementen. Folgende Elemente des IPPF sind von einer Internen Revision verpflichtend umzusetzen: • Grundprinzipien für die berufliche Praxis der Internen… …Revision, • Ethikkodex, • Definition der Internen Revision, • Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IIA-Standards)… …. 46 Abbildung entnommen aus IIA/DIIR: Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision, Frankfurt a. M. 2017, S. 1. Empfohlene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Grundlagen des Prozessmanagements und die Bedeutung für die Interne Revision

  Andreas Dolpp

  …Grundlagen des Prozessmanagements und die Bedeutung für die Interne Revision ANDREAS DOLPP 12 Inhaltsverzeichnis 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2. Die Aufbau- und Ablauforganisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 3. Das Prozesswesen… …Prozessorganisation. . . . . . . . . . . . . . . . 17 3.3 Geschäftsprozessmodellierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 3.4 Die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 13 1. Einleitung In den vergangenen Jahren konnte eine zunehmende Fokussierung auf Systemprü- fungen durch die Aufsichtsbehörden beobachtet… …begründet, die sich auch auf die Arbeit der Revision auswirkt. Auf Grund dessen scheint die Weiterentwicklung der Arbeits- weise der Revision erforderlich, um… …begründet, dass das Prozessmanagement mittels seiner zentralen Fragestellung „Wer macht was, wann, wie und womit?“ kontinuierlich die Schaf- fung und… …Steigerung von Transparenz anstrebt. Die Anwendung des Prozessmanagements durch die Revision im Rahmen von Prüfungshandlungen erfordert, dass sich die… …Revision zunächst einen Überblick über die Unternehmensorganisation verschafft, um ein einheitliches Bild von den verschiedenen Bereichen und deren… …Zuständigkeiten zu erhalten. Dabei stellen die Einordnung grundlegender Begriffe und die Darstellungen über Aufbau und Glie- derung eines Kreditinstituts die Basis… …dar. Für die Revision sollte diese Thematik ein bekanntes Metier sein, das auch in der Vergangenheit schon die Arbeitsgrund- lage ihrer Tätigkeit war…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  HR-Compliance. Die Rolle des Personalmanagements in der Compliance-Kommunikation unter Berücksichtigung arbeitsrechtlicher Fragestellungen

  Dr. Harald Schloßmacher

  …Kapitel 4: HR-Compliance. Die Rolle des Personalmanagements in der Compliance-Kommunikation unter Berücksichtigung arbeitsrechtlicher… …Fragestellungen (Dr. Harald Schloßmacher) 1. Einführung Schloßmacher 91 1. Einführung Um die Frage, welche Rolle das Personalmanagement1 in der… …Compliance- Kommunikation spielt, beantworten zu können, ist es zunächst erforderlich, einen Blick auf die Aufgaben und Zuständigkeiten von HR zu werfen, die… …von Teil B sind die „klassischen“ Verant- wortungsbereiche von HR für das Arbeitsrecht, für die Gestaltung und Be- reitstellung von Personalinstrumenten… …wie Stellenbeschreibungen, für Schu- lungen und als Ansprechpartner der Mitarbeitervertretungen. Die Aufgabenstellung von HR im CMS wird aber nur im… …rung sind daher für die Funktionsfähigkeit eines CMS von ausschlaggebender Bedeutung.3 Aus der organisatorischen Einbindung von HR und den Schnitt-… …stellen zu den anderen Unternehmensfunktionen ergibt sich eine weitere Prä- zisierung der Aufgaben. Schließlich ist von Bedeutung, wie die interne Com-… …pliance-Organisation von HR ausgestaltet ist und wie man sie in international aufgestellten Unternehmen gestalten kann. Dies wird in Teil C behandelt. Die… …„klassischen“ HR Aufgaben, präzisiert durch die Anforderungen des CMS und die sich daraus ergebenden Regelungen und Prozesse, sind die Ba- sis für die… …Compliance-Kommunikation von HR, die in Teil D erörtert wird. Eine grundsätzliche Unterscheidung ergibt sich dabei zwischen der mit der Einführung eines CMS verbundenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …53 4. Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing Um die risikoorientierte Mehrjahresplanung der Internen… …Revision realisieren zu können, ist es erforderlich, dass die Revisionsfunktion mit den hierzu notwendigen Ressourcen ausgestattet wird. Nur eine Interne… …jedoch die Personalausstattung mit eigenen (fest angestellten) Mitarbeitern ausreichend, um die Revisionsauf- träge zeitgerecht und qualitativ hochwertig… …abwickeln zu können. In der Praxis haben sich daher diverse Sourcing-Ansätze entwickelt, welche es ermöglichen, die personelle Ausstattung der Internen… …Revision durch unternehmensexterne oder unternehmensinterne Fachexpertise so anzureichern, dass die von der Revisionsleitung gesetzten und von den… …unterschieden, die in der Praxis teilweise auch in Kombination miteinander zur Anwendung gelangen: 70 Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer: Prüfungsstandard 983… …Sourcing-Ansätze für die Interne Revision • Outsourcing, • Co-Sourcing, • Insourcing. Unabhängig davon, wie und in welchem Umfang eine Auslagerung von… …Unabhängigkeit im Unternehmen verbleibt, welche die Revisionsleistungen insgesamt plant, koordi- niert und überwacht.71 4.1 Outsourcing Beim Outsourcing wird… …entweder die Umsetzung der Revisions- funktion insgesamt oder zumindest die Durchführung einzelner Revisionsaufträge (z. B. die Unterschlagungsprüfung durch… …einen forensischen Experten oder die Prüfung des Compliance-Manage- ment-Systems) auf einen externen Dienstleister ausgelagert. In der Praxis erfolgt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verantwortung in der digitalen Datenanalyse

  Transformation der Wirtschaftsprüfung durch die digitale Datenanalyse

  Remo Rechkemmer

  …39 Transformation der Wirtschaftsprüfung durch die digitale Datenanalyse Remo Rechkemmer Wirtschaftsprüfer, M.Sc… …Transformation der Wirtschaftsprüfung durch die digitale Datenanalyse 41 1 Einleitung Die sich stetig beschleunigende Digitalisierung der Wirtschaft wird die… …sich durch die digitale Datenanalyse ein Potenzial für wirtschaftlichere, schnellere und aussagekräftigere Abschlussprüfungen. So wird der… …Abschlussprüfung war die Stärkung der Vertrauenswürdigkeit von entscheidungsrelevanten Unternehmensin- formationen bei den Stakeholdern von Unternehmen. Für das… …Stakeholder verlangt. Um ihre Tätigkeit möglichst effizient und effektiv auszugestalten, konzentrieren sich Wirtschaftsprü- fer daher auf die Informationen in… …Jahres- oder Konzernabschlüssen, die nach ihrer Einschätzung besonders risikobehaftet sind und wesentliche Fehler beinhalten könnten. Dieses Vorgehen ist… …Jahrzehnten weiter ausgebaut und geschärft worden, um der zunehmenden Komplexität der Unternehmen und ihrem Umfeld Rechnung zu tragen und die Prüfung… …über das Unternehmen und dessen Um- feld aneignen. Dies ist immer anspruchsvoller geworden und erfordert die zuverläs- sige Bewältigung von hoher… …Komplexität. Nur auf Basis von langjähriger Erfah- rung und fundiertem Fachwissen können die im risikoorientieren Prüfungsansatz vorgesehenen… …des Abschlussprüfers auf die beurteilten Fehlerrisiken (IDW PS 261 n. F.), in: WPg Supple- ment 2012, Nr. 2, S. 3–18. Remo Rechkemmer 42 In…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …61 5. Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens „To the extent that auditing must always trust at… …auch die Interne Revision im Rahmen ihrer Prüfungsfunktion haben die zentrale Aufgabe, Sachverhalte zu beurteilen, zu denen sie über keine primären… …Informationen verfügen. Sie sind daher im Regelfall auf die ihnen zum Zwecke ihrer Urteilsbildung vom Vor- stand (im Falle des Aufsichtsrats) bzw. von den… …Fachbereichen (im Falle der Internen Revision) zur Verfügung gestellten (und insoweit sekundären) Informationen angewiesen. Für den Aufsichtsrat und die… …eine wesentliche Bedeutung zu. Wäh- rend für den Aufsichtsrat der Adressat seiner Fragen primär das Leitungsorgan ist, richten sich die Fragen der… …Internen Revision primär an die im Rahmen eines Prüfungsauftrages jeweils operativ verantwortlichen Vertreter der Fachbereiche. Fragestellungen des… …dem Vor- stand und den von ihm vorgelegten Informationen zu vertrauen. Die Interne Revision hat zwar – gestützt auf ihr unbeschränktes… …Informationsrecht – die Möglichkeit, sich jeweils im Rahmen von konkreten Prüfungsaufträgen aus verschiedenen (unternehmens- internen) Quellen Informationen zu… …beschaffen, muss aber letztlich im Hinblick auf die Engpassfaktoren Prüfungszeit und Ressour- 77 Vgl. Hucke, A.; Münzenberg, T.: Recht der Revision, Berlin… …. 41 – 48. 63 Informationsasymmetrien als grundlegendes Dilemma cenverfügbarkeit auch auf die Richtigkeit der ihr von den Fach- bereichen zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Empirische Studie zu gemeinschaftlichen Vereinbarungen

  Dr. Sebastian Höfner

  …6 Empirische Studie zu gemeinschaftlichen Vereinbarungen 6.1 Ziel der Untersuchung Die obigen in Kapitel 5 getätigten Ausführungen haben… …aufgezeigt, dass bzgl. der Auswirkun- gen des neuen IFRS 11 auf die IFRS-Konzernabschlüsse ein breites Meinungsspektrum exis- tiert. Während bspw. das IASB… …in seiner selbst vorgenommenen Auswirkungsanalyse die an- tizipierten Effekte eher als geringfügig einstufte1442, erwartete insb. das Schrifttum… …als auch aus der Adressatenperspektive ergeben. Auf Seiten der Anwender können die neuen Regelungen des IFRS 11 zu einer ressourcenin- tensiven… …(quotal oder at-equity) bis dato noch vorsah.1446 Die aus der Erstan- wendung des IFRS 11 resultierenden Umstellungseffekte besitzen sodann ggf. erhebliche… …Auswirkungen auf die Konzernbilanzen der Gesellschaften, die aus Sicht der Bilanzadressaten umfassend zu analysieren und zu würdigen sind. Die Mehrheit der… …bezüglich der angesprochenen Effekte einer Erstanwendung bereits zu diesem frühen Zeit- punkt antizipieren zu können, arbeiteten die Autoren regelmäßig mit… …waren die getätigten Ausführun- gen in Bezug auf die realiter eingetretenen Auswirkungen nur sehr eingeschränkt gültig. Ausgehend von diesem aktuellen… …Forschungsstand ist es das Ziel der nachfolgenden empiri- schen Auswirkungsstudie, zu analysieren, wie sich die Erstanwendung des IFRS 11 tatsäch- lich auf die… …Abschlüsse ausgewählter IFRS-Anwender ausgewirkt hat. 6.2 Untersuchungsdesign und Datenbasis Um die aus dem Stand der Forschung1449 deduzierten und in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …189 12 Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung In bestimmten Branchen (z. B. Automobilindustrie, Maschinen- und… …Sicherstellung der Lieferfähigkeit essenziell, dass die dazu gehörenden Prozesse eindeutig definiert und dokumentiert sind. Aufga- ben, Kompetenzen und… …Verantwortlichkeiten (AKV) aller Prozessbeteiligten sind eindeutig zu beschreiben. Das gilt sowohl für die internen Prozesse des Herstellers, der die Werkzeuge erwirbt… …Verfahrensanweisung zu erstellen, die sich sowohl mit den Vorgaben bezüglich vertraglicher Mindestanforderungen als auch mit den bilanziellen, steuerlichen und… …sinnvoll, Kriterien zu definieren, die erfüllt sein müssen, um das Lieferantenwerkzeug zu erwerben (z. B. Sicherung der Exklusivität) und einen Prozess… …aufzusetzen, der sicherstellt, dass nach die- sen Bestimmungen verfahren wird. Als Bezahlvarianten für den Eigentumserwerb kommen entweder die Direkt-… …bezahlung (im Voraus) oder die Teilepreisumlage (entspricht einer Ratenzah- lung) in Frage. Hierbei sind wieder die verschiedenen bilanziellen, steuer- lichen… …und zollrechtlichen Bestimmungen zu beachten und in die Entscheidung mit einzubeziehen. Zollrechtliche Relevanz entsteht z. B. für Teile, die aus… …ist sicherzu- stellen, dass die Werkzeugkosten anteilig im Teilepreis enthalten sind, da die- ser sonst zu niedrig wäre und das Unternehmen sich dem… …: http://oecdobserver.org/news/archivestory.php/aid/670/Transfer_pricing:_ Keeping_it_at_arms_length.html Besonderheiten bei der Beschaffung von Werkzeugen für die Serienfertigung 190 Ferner sollte der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision f

  Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …133 10. Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats 10.1 Grundlagen Nach § 107 Abs. 3 S. 2 AktG obliegt dem Aufsichtsrat die Über-… …der Geschäftsführung des Vorstandes, welche die Rechtmäßigkeit sowie die Ordnungsmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit des Handelns des… …Leitungsorgans umfasst und sich somit auch auf die Interne Revision bezieht, sofern eine Interne Revision in Unternehmen von der Unternehmensleitung… …kapitalmarkt- 174 Vgl. Hucke, A.; Münzenberg, T.: Recht der Revision, Berlin 2015, S. 126. 134 Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats… …Revisionssystems (…) befasst.“175 Für den Bereich der öffentlichen Unternehmen sei beispielshaft die Regelung unter Ziffer 7.4.3 im Leipziger Corporate Governance… …Ausgestaltung der Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats hinsichtlich der Internen Revision Im deutschen System der Corporate Governance ist die Interne… …gende (mögliche) Mehrwert für die Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats wird in vielen Unternehmen gerade erst entdeckt. Vor diesem Hintergrund hat… …das DIIR im Jahr 2014 das Posi- tionspapier „Die Interne Revision im Spannungsfeld zwischen Vor- stand und Aufsichtsrat“ veröffentlicht, welches… …insbesondere auf die speziellen Anforderungen im dualistischen deutschen System mit der Zuordnung der Geschäftsführungsaufgaben zur Unterneh- mensleitung und… …der Überwachungsaufgaben zum Aufsichtsorgan eingeht.177 In seinem Positionspapier vertritt das DIIR die Auf- fassung, „dass durch eine strukturierte…

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