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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Unternehmensberichterstattung

  ESEF – das europäische Offenlegungsformat (ESEF/XBRL)

  Dr. Rüdiger Schmidt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 5 Prüfung des ESEF-Berichte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 5.2 Prüfungshandlungen des Abschlussprüfers… …gab es keine Vorgaben hinsichtlich des Formats, in dem die Jahresfinanzberichte zu veröffentlich waren. Insofern überrascht es 208 Teil I… …, abgerufen am 29. 09. 2020. 586 Siehe ESMA (Hrsg.), 2017, S. 10–394. Mit dem RTS befasst sich inhaltlich z.B. Koma- rek, 2018, S. 693–697; zu den Inhalten des… …Transparenzrichtlinie-Änderungsrichtlinie wurde in die Transparenzrichtlinie in Artikel 4 der Absatz 7 neu eingefügt, der die Erstel- lung des Jahresfinanzberichts für Geschäftsjahre… …geforderten Entwurf eines RTS für ESEF an die Europäische Kommission.586 Nachdem die Europäische Kommission den Entwurf des RTS für ESEF im De- zember 2018… …. Gleichzeitig ist im HGB die Offenlegung der Bestandteile des Jahres- finanzberichts geregelt (§328 HGB). Um eine Doppelbelastung zu vermeiden, hat der deutsche… …Gesetzgeber eine Ausnahme von der Veröffentlichung eines Jahresfinanzberichts geschaffen: wenn bereits nach den Vorschriften des HGB die Bestandteile des… …Änderung des HGB. Die ESEF-Anforderungen wurden imWesentlichen durch einen neuen Satz 4 in §328 Abs. 1 HGB in das HGB aufgenommen, so dass die Regelungen… …der ESEF- VO auch von Inlandsemittenten mit Sitz in Deutschland anzuwenden sind. Ferner wird mit dem neuen §317 Abs. 3a HGB die Pflicht zur Prüfung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Compliance

  IT-Compliance unter Einsatz der ISO 27000- Normenfamilie

  Dr. Michael Rath, Rainer Sponholz

  …Funktion des britischen Wirtschaftsministeriums war als Behörde in den Jahren 1970 bis 2007 unter dem Namen Department of Trade and Industry (DTI)… …grundlegenden Ideen wie auch die Zertifizierung der Einhaltung des Standards waren somit gelegt. Die ISO/IEC 27001:2005 ging aus dem zweiten Teil des britischen… …Unternehmen großen Anpassungsaufwand, da alle Ergänzungen und Änderungen zur Fort- führung des Zertifikates durch Projekte oder Fachbereichsarbeit in der… …Zertifizierung des ISMS wie auch be- reichsspezifische Standards für spezielle Themen und Branchen. Alle Normdo- kumente bis auf eine Ausnahme müssen gekauft… …. durch Flatrates günstiger erwerben kann. Die Basisnorm ISO 27000, welche das gesammelte Begriffskom- 89 5.2 Kurze Beschreibung des ISO-Standards… …Deutschland ist die Grundschutzmethode des BSI kompatibel zu ISO 27001, so dass eine ISO 27001-Zertifizierung auf der Basis von IT-Grundschutz sowohl für die… …ISMS-Norm ISO 27001 in Kurzform beschrieben haben, dürfen wir die Vermutung äußern, dass Normen die konsolidierte Meinung der jeweili- gen Zeit und des… …jeweiligen Standes der Technik darstellen. 5.2 Kurze Beschreibung des ISO-Standards 27001 und seiner Anwendung Wir wollen in diesem Abschnitt kurz die… …BEUTH-Verlag beschreibt die aktuelle deutsche Fassung DIN EN ISO/IEC 7001:2017-06 des Standards mit folgenden Worten125 (dies ist die deutsche Version der… …des Managementsystem für Informationssicherheit (ISMS)127 für die ISO 27001. 0. Einleitung 1. Anwendungs- bereich 2. Normative Verweisungen 3…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Fall Wirecard

  Reaktionen der BaFin bezüglich der Gerüchte

  Prof. Dr. Edgar Löw, Daniela Kunzweiler

  …wurden indes nicht bekannt gegeben. Die ungewöhnlichen Geschehnisse des Jahres 2009 wurden seitens der BaFin ebenfalls nicht untersucht. Erst im Jahr… …einer im Internet verbreiteten Wirecard-Analyse, Fraser Perring, einer der beiden Her- ausgeber des Zatarra-Berichts, beantragt. Nach Angaben der… …Marktmanipulationen193 – auf Verdacht der Kursmanipulation und des Insider- Handels.194 Entsprechend äußerte eine Sprecherin der Behörde: „Wir sehen uns die Vorgänge um… …. Vielmehr startete sie – nach der Veröffent- lichung des FT-Artikels mit ihrer Geschichte über die Untersuchungen in Singapur – eine Ermittlung gegen die FT… …wegen des Vorwurfs der Marktma- nipulation.200 Die Staatsanwaltschaft München I leitete nach der Strafanzeige eines Anlegers ein Ermittlungsverfahren… …mehreren Monaten mutmaßliche Marktmanipulationen im Zusammenhang mit den Kursschwankungen des Unternehmens. Sie teilte mit, dass diese „Untersuchung gegen… …geschützt. Die seitens des Aufsichtsrats von Wirecard in Auftrag gegebene Sonder- prüfung durch KPMG wurde im Oktober 2019 gestartet, um die erhobenen… …Vorwürfe der Bilanzmanipulation aufzuklären.212 Im Folgejahr durchleuchtete die BaFin den Sonderprüfungsbericht von KPMG und nahm die Aussagen des… …Zahlungsdienstleisters vor der Veröffentlichung des Berichts genauer in Augenschein.213 Die Finanzaufsicht analysierte endlich mit einem Hochdruck, der zuvor gefehlt… …wurde wohl nur im Jahre 2017 mittels einer Sonderprüfung und schlussendlich nach der Veröffentlichung des KPMG-Berichts genauer unter die Lupe genommen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Compliance

  Rechtlicher Rahmen der IT-Compliance

  Dr. Michael Rath, Rainer Sponholz

  …Fortbe- stand des Unternehmens ab, dass es auch zu den Pflichten eines gewissenhaften Geschäftsführers gehört (gehören muss), das Unternehmen vor… …IT-Sicherheit. Es versteht sich nach den vorangegangenen Ausführungen von selbst, dass neben den zuvor beschriebenen Verpflichtungen des Vorstandes nach §91 Abs… …aus §91 Abs. 2 AktG und den allgemeinen Sorgfaltspflichten des Vorstandes, die in §93 Abs. 1 AktG niedergelegt sind. Als Teil der Sorgfalt eines… …Sorge für die ausreichende Dokumentation des Risikomanagementsystems getragen habe82. Seit dem 25. Juli 2015 ist jedoch das „Gesetz zur Erhöhung der… …für das Funktionieren des Gemeinwesens sein, weil durch ihren Ausfall oder ihre Beeinträchtigung erhebliche Versorgungsengpässe oder Gefährdungen für… …erhebliche Störungen müssen gemeldet werden. Das BSI hat dabei im Rahmen des IT-Sicherheitsgesetzes eine erhebliche Stärkung erfahren, sowohl als Melde- und… …. Standards erfüllt werden müssen, um eine enthaftende Wirkung zu erzielen. Vor diesem Hintergrund sind die 2011 veröffentlichten Rahmen- werke des Instituts… …der Wirtschaftsprüfer (IDW) und des TÜVs Rheinland zu sehen. Der am 11.03. 2011 vom Hauptfachausschuss des IDW verabschiedete Prüfungsstandard 980 (im… …Compliance-Management System“, in: CCZ 2012, 41 ff., CCZ 2012, 86 ff. 85 Der Standard CMS 101:2011 des TÜV Rheinland ist abrufbar unter www.tuv.com/… …media/germany/60_systeme/compliance/compliance_standard_tr.pdf. staltung und Überwachung84. Das als „Standard für Compliance-Management- Systeme (CMS)“ überschriebene Regelwerk CMS 101:2011 des TÜV Rheinland…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Unternehmensberichterstattung

  Nichtfinanzielle Erklärung – Ursprung, Status quo und Weiterentwicklung der nichtfinanziellen Berichterstattung

  Prof. Dr. Christian Fink, Kristina Schwedler

  …: https://unfccc.int/process-and-meetings/the-paris-agreement/the- paris-agreement, abgerufen am 04. 05. 2021. 189 Im Rahmen des Aktionsplans entstehen neue Vorschriften zur Unterstützung ökolo- gisch nachhaltiger… …Lagebericht über nichtfinanzielle Leistungsindikatoren wie Informationen über Umwelt- und Arbeitnehmerbelange zu berichten, soweit sie für das Verständnis des… …soziale Aspekte des Unternehmens. Sie entwickelte sich – weitgehend pa- rallel zur finanziellen Berichterstattung – zu einem gewichtigen Bestandteil der… …(Hrsg.), 2017, PwC (Hrsg.), 2018, sowie Alliance for Corporate Trans- parency (Hrsg.), 2019. 201 PWC (Hrsg.), 2018 zeigt ferner auf, dass die Nutzung des… …DNK vorrangig durch MDAX- und TecDax-Unternehmen erfolgt. Weiterhin ist die Anwendung des DNK bei Versicherungsunternehmen und Banken weit verbreitet… …Inhalte an- hand des Wesentlichkeitsgrundsatzes198 verdeutlichen die Vielschichtigkeit der Beziehung zwischen finanzieller und nichtfinanzieller… …mehrfach überarbeitet. Im Rahmen der vor- letzten Überarbeitung (Stand: August 2017) wurden die gesetzlichen Anforde- rungen des CSR-RUG integriert. Aufgrund… …seiner nationalen Ausrichtung findet der DNK überwiegend in Deutschland Anwendung und mit seiner Anwendung gelten die Anforderungen des CSR-RUG als erfüllt… …16 Leistungsindikato- ren der European Federation of Financial Analysts Societies (EFFAS), über die mittels des comply-or-explain-Ansatzes zu berichten… …ist.206 79 Nichtfinanzielle Erklärung Abbildung 3: Kriterien des DNK Quelle: DNK Leitfaden 2020, abrufbar unter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Fall Wirecard

  Reaktionen von Wirecard zu den Gerüchten

  Prof. Dr. Edgar Löw, Daniela Kunzweiler

  …Geschäftsbericht 2014 Im Risikobericht des Geschäftsberichts 2014 konnten keine Auffälligkeiten bei den deklarierten Risikofeldern ermittelt werden. Gemäß… …das Jahr 2015 verzeichnete Wirecard keine Auffälligkeiten hin- sichtlich der entstandenen Gerüchte innerhalb des Risikoberichts. Allerdings wurden… …aus der Änderung des rechtlichen und regulatorischen Rahmens sowie Risiken aus Rechtsstreitigkeiten, lizenzrecht- liche Risiken und Haftungsrisiken… …. Gegenüber dem Vorjahr ergaben sich ansonsten keine Veränderungen.81 Die Aussage des Unternehmens war erneut, dass Wirecard im Berichtszeitraum eine positive… …„mittleren“ Risiken waren analog des Geschäftsjahres 2014. 3.1.3 Risikobericht im Geschäftsbericht 2016 Für das Jahr 2016 erwähnte Wirecard innerhalb des… …chende Risikovorsorge betrieben worden sei. Zudem führte das Unternehmen aus, dass die Gesamtrisikostruktur trotz des fortschreitenden Wachstums stabil… …auf dem Niveau des Vorjahres gehalten werden konnte. Die identifizierten Risiken lagen erneut mit 63 % im „niedrigen“ und „sehr niedrigen“ und mit 37… …entsprechenden Rückstel- lungsbildung:  Zwangsvollstreckung des Insolvenzverwalters eines ehemaligen IT-Dienst- leisters gegen ein Gruppenunternehmen von… …bezüglich der vermeintlichen Unregelmäßigkeiten bei der Bilanzierung besteht laut Wire- card die Möglichkeit einer negativen Beeinflussung des Vertrauens in… …Wirecard das Reputationsrisiko lediglich als „mittleres“ Risiko eingestuft. Sehr erstaunlich ist, dass trotz zahlreicher Anmerkungen innerhalb des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Fall Wirecard

  Bilanzierungsgerüchte der Jahre 2008–2019

  Prof. Dr. Edgar Löw, Daniela Kunzweiler

  …, der zweitgrößte Interessenverband auf diesem Gebiet, hatte Vorstand und Aufsichtsrat des Unternehmens vorgeworfen, dass die Konzernrechnungslegung… …veröffentlichten Konten zu entnehmen.21 Wirecards Vorgehen wirft hinsichtlich der Art des Wachstums und dem hohen Wert von 670 Millionen Euro an bilanzierten… …um mehr als 30 %. Es erfolgte erneut ein Ermittlungsverfahren wegen Marktmanipulation, das sich nun gegen die Chefs des Finanznachrichtendienstes… …GoMoPa.net, Klaus Maurischat und Mark Vornkahl, richtete.26 Am 12.10.2012 wurde das Verfah- ren nach Aussagen des Pressesprechers der Staatsanwaltschaft… …München I wegen des Verdachts auf ein Vergehen nach dem Wertpapierhandelsgesetz aufgrund Mangels an Beweisen eingestellt. Nach intensiven staatsanwalt-… …Startschuss erfolgte in Singapur, das schlussendlich zum Hauptsitz in der Region wurde. Das schnelle Wachstum des Unternehmens zog vermehrt Investoren an… …Leerverkäufer Profit herausschlagen wollten und für die Erstellung des Berichts bezahlt hätten. Im Gegenzug sollen Analysten von Investmentbanken nach einem… …Jahr 2016 verbreiteten sich gleich mehrere Gerüchte gegen Wirecard. Interne Finanzberichte, die von Mitgliedern des Finanzteams von Wirecard geteilt… …: Die Aufteilung der 34 Hauptkunden des Al-Alam-Geschäfts. Vgl. McCrum, Wirecard’s suspect accounting practices revealed, 2019. Quelle: Financial Times… …verantwortlich war. Zu dieser Zeit entsprach dies überschlagen einem Viertel des weltweiten Jahresumsatzes von Wirecard. Das hätte bedeutet, dass die Zahlungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Kommunen

  Das Risikomanagementsystem im Überblick

  Prof.Dr. Gunnar Schwarting

  …Einzelrisiken reagieren. Schließlich ist das Risikocontrolling zu nennen, das ein Teilbereich des Control- ling-Prozesses in der Verwaltung ist. Es liefert zum… …Anhang III Ziff. 34] Können die Komponenten des Risikomanagements als horizontale Betrachtung bezeichnet werden, so tritt eine vertikale Sichtweise hinzu… …. Sie zeigt, welche Organisationseinheit in welcher Form und Funktion Aufgaben des Risiko- management wahrnimmt. Im Unternehmensbereich ist die… …1.Risikomanagement als Mehrkomponentensystem Abbildung 16 Die Three Lines of Defense Quelle: Eigene Darstellung in Anlehnung an Werner Gleißner, Grundlagen des… …Abschlussprüfer hinzu; allerdings befasst sich dessen Prüfung nur mit der Struktur und Angemessenheit, nicht aber mit Einzelaspekten des Risiko- managements… …regelgebundene und einzelfallbezogene Instrumente • Darstellung der Risikoumgebung • Tatsächliche Entwicklung der Risiken • Funktionsfähigkeit des… …: – Dienstanweisung für die Finanzbuchhaltung des Kreises Wesel – Dienstanweisung über Stundung, Niederschlagung und Erlass von Forderun- gen –… …nähere Konkreti- sierung erfuhr er durch den bereits 1992 entwickelten undmehrfach überarbei- teten Standard „Internal Control – Integrated Framework“ des… …Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). In Deutsch- land ist das Interne Kontrollsystem mittlerweile Gegenstand des IDW-Prü-… …organisatorische Umsetzung der Entschei- dungen des Managements – zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit (hierzu gehört auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung von Logistik- und Cateringdienstleistungen sowie Compliance im Einkauf

  Prüfungsleitfaden zur Revision der Beschaffung von Cateringleistungen

  …Prozess der Vergabe begleiten oder im Nachgang prüfen kann, zeigt dieser kurze Prüfungsleitfaden. Die Struktur des Leitfadens folgt dabei einer logischen… …Auswahl des Dienstleisters und Vergabe- prozess Ordnungsgemäße Aus- schreibung und Vergabe Vertragsgestaltung und -überwachung Operativer Einkauf… …Fremdver- gabe, z.B. bei Auswahl des wirtschaftlich nicht günstigsten Lieferanten aufgrund von Schwächen im Vergabeprozess Vertraglich Nicht- bzw… …empfundene Cateringversorgung mit negativen Auswirkun- gen auf andere erbrachte (Dienst-)Leistungen des Unterneh- mens Dolose Handlungen Diebstahl, z.B… …Entscheidungs- findung a) Gibt es einen transparenten Überblick über die derzeitige Kosten- und Erlössituation des Eigenbetriebs? Dieser soll- te als Grundlage… …, Müllentsorgung. b) Bestand im Rahmen des Entscheidungsprozesses ein Über- blick über die aktuelle Anzahl und zukünftige Entwicklung der Essensteilnehmer… …, Weisungsbeschränkung, Intransparenz der Speisequali- tät) bzw. des Eigenbetriebs (z.B. Ineffizienz, Compliance hinsichtlich Einhaltung besonderer Vorschriften zum Um-… …. Betriebsübergang von Mitarbeitern des Auftraggebers � Vorgaben zum Abschluss eines Miet- oder Pachtvertrages für die Räumlichkeiten und die Einrichtung �… …Verträgen zur Müllentsor- gung, Versorgung mit Elektrizität, Wasser, Gas, Fernwär- me etc. � Prüfrechte des Auftraggebers (durch interne Prüfer oder… …Verantwortlichkeiten, insbesondere für die finale Auswahlentscheidung des Caterers � Einbeziehung des Betriebsrats (Mitbestimmungsrecht/ -pflicht) � Erstellung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikoquantifizierung

  Risikomaße: Kennzahlen zum Vergleich und zur Priorisierung von Risiken

  Oliver Disch, Marco Wolfrum

  …, sondern werden insbesondere auch zur Bestim- mung des Gesamtrisikoumfangs herangezogen . Im unternehmerischen Kontext ist es wichtig, die angewendeten… …Aufgaben: – Risikomaße ermöglichen den Vergleich von Risiken . – Sie ermöglichen die Risikokapitalallokation . – Mit Hilfe des Risikomaßes können… …. Des- halb ist vor dem Einsatz von Risikomaßen wichtig, ihre Einschränkungen zu kennen . Grundsätzlich gibt es nicht das eine allgemein richtige… …der Höhe des Erwartungswerts abhängig . Die Addition ei- ner Konstante auf alle möglichen Ausprägungen führt damit zu einer Änderung des Risikomaßes (i… …Einschätzung, dass die Wahrscheinlichkeit des Eintritts jeweils bei 3 % liegt, die Schadenshöhe sei jeweils 100 . Schadenshöhe P(X=x) P(X≤x) 0 97 % 97 % 100… …berücksichtigt . Welchen Verlauf die Dichte oberhalb des ge- suchten Quantils αQ nimmt (bzw . unterhalb von Q α-1 bei Gewinnverteilungen), also im Bereich der… …Extremwirkungen (Schäden), ist für die Berechnung des Value at Risk unerheblich . Damit werden aber Informationen vernachlässigt, die von erheblicher Bedeutung… …Conditional Value at Risk . Das Risikoverständnis entspricht der Sichtweise, dass die Gefahr des Shortfalls, also der Unterschreitung eines festgelegten Ziels… …Berechnung der bedingten Shortfall- Risikomaße (wie beispielsweise des Conditional Value at Risk) mit ein . Der Conditional Value at Risk (CVaR)29 entspricht… …dem Erwartungswert der Werte einer risikobehafteten Größe, die oberhalb (bei Verlustverteilungen, unterhalb bei Gewinnverteilungen) des Value at Risk…

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