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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Prävention von Bilanzdelikten

  Benedikt Hirthammer

  …Prävention kommt eine besondere Bedeutung zu, da durch die Bilanzdelikte sehr hohe Schäden entstehen und die Taten erhebliche Auswirkungen auf das Wirt-… …lassen.940 Zunächst wird diskutiert, wem die Verantwortung für die Prävention von Bi- lanzdelikten obliegt. Im Anschluss daran werden unter Bezug auf das… …anderemBilanzde- likte zählen.944 Zudem ergibt sich aus der Pflicht zur ordnungsgemäßen Unter- nehmensführung, dass das Management des Unternehmens das rechtmäßige… …das Compliance Manage- 123 4.2. Kontroll- und Überwachungssysteme 952 Vgl.Mertens/Cahn (2009), AktG §91, Rn.34; Peemöller/Kregel (2010), S. 5. Die… …kann; vgl. hierzu Nonnenmacher/Wemmer/von Werder (2016), S. 2830. Das Risikomanagement wird im Rahmen dieser Arbeit als Teil des IKS betrachtet, der die… …das interne Kontrollsystem auch als Risikoma- nagementsystem oder internes Überwachungssystem bezeichnet; vgl. hierzu Berwan- ger/Kullmann (2012), S. 57… …. hierzu Graumann (2017), S. 233. Im Rahmen dieser Ausführungen stellt das interne Kontrollsystem den Oberbegriff dar. 955 Vgl. Berwanger/Kullmann (2012), S… …rechtzeitige Erkennung dieser anschließt. Damit ist das Risiko- management ein Teil des internen Kontrollsystems; vgl. hierzu Schmidt/Almeling (2020), HGB §317… …. 26–27;Müller (1995), S. 842. 958 Vgl.Marten/Quick/Ruhnke (2015), S. 304. ment System (CMS), das jahresabschlussbezogene IKS und das Risikomanage- mentsystem… …in der Unternehmensüberwachung darstellt.953 4.2.1. Internes Kontrollsystem Das interne Kontrollsystem wird unterteilt in das interne Steuerungssystem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung und Due Diligence

  Zweiter Teil: Unternehmensbewertung

  Prof. Dr. Dr. Carl-Christian Freidank

  …Schrifttum dominierte, ist das Unternehmen losgelöst von Personen und ihrer individuellen Beurteilung zu bewerten. Der objektive Wert soll für jedermann… …einen unparteilichen (neutralen) Gutachter zu überwinden. In der Entwicklung der UB folgte sodann eine Gegentendenz, die auf das an- dere Extrem… …zum Ausdruck kommt: • Die subjektiven Anlagemöglichkeiten des betreffenden Investors fließen nach Maßgabe des Opportunitätsprinzips mit in das Kalkül… …, die vom Investor für wichtig erachtet werden. In erster Linie sind das Erfolgsgrößen in Gestalt von Gewinnen oder Zahlungsüberschüssen. Darüber hinaus… …objektiven Ansatz entwickelt wurde, zielt somit darauf ab, zu er- fassen, was das Unternehmen unter Berücksichtigung der subjektiven Planung eines… …Interessenten für diesen wert ist. Allerdings liegt ihre Schwäche darin be- gründet, dass sie nicht in der Lage ist, das Zustandekommen unterschiedlicher Be-… …Kompromiss aus extremen Betrachtungsweisen deuten kann. Das Resultat ist eine Funktionenlehre, die sich in folgende zentrale Aufgabenbereiche gliedern… …häufig auf das Fach- wissen von Experten (z. B. Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater) zurückgegriffen, die im Auftrag und gegen Entgelt von an der UB… …Abgabe von Verhaltensempfehlungen, d. h. das Aufzeigen mindestens einer Möglichkeit, eine gegebene und als unbefrie- digend empfundene Ausgangssituation… …in eine für die zu Beratenden günstigere Situation zu überführen. Die Beratung setzt folglich das Vorhandensein eines Miss- verhältnisses zwischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Fazit

  Silvia Puhani

  …Mehrwert zu schaffen, nur leider sei das nicht so einfach, dann gebe ich Ihnen aus vollem Herzen recht. Mehr als die Erfolgs- wahrscheinlichkeit zu erhöhen… …, seinen Fähig- keiten, seinem Wissen und seinen Erfahrungen darauf hinwirken, dass sich das Un- ternehmen weiterentwickelt und die Evolution des… …Interne Revision diese Zeit. Sie ist dauerhaft im Einsatz und beobachtet laufend das Unternehmen. Wo immer sie auch ansetzt, werden sich an den betrach-… …konfrontiert. Hier ist der Weg eindeutig das Ziel. ___________________ 165 Simon, Fritz B.: Einführung in die systemische Organisationstheorie, S. 21. 7…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Kennzahlengestütztes HR-Risikomanagement

  Elisabeth van Bentum

  …, eine Rei- he von Kennzahlen. Das vordergründige Interesse dabei ist aber i. d. R. operativ gesteuert (Fluktuation, Krankenstand, Strukturdaten). Diese… …den Menschen haben. „Es gibt kein Risiko, das nicht direkt oder indirekt von Menschen verursacht wird.“7 In Anlehnung an Jean-Marcel Kobi, der sich… …personelle Risiken dabei folgendermaßen kate- gorisiert werden: Engpass- bzw. Austrittsrisiko – das Fehlen bzw. der Weggang wichtiger Leistungs- träger. Durch… …fehlende Leistungsträger können beispielsweise Projekte oder Aufträge nicht angenommen werden, was die Konkurrenz stärkt und das eigene Unterneh- men… …vorhanden, so dass die vorliegende Studie als Anregung dazu ver- standen werden kann. 2. Untersuchungsgegenstand und Methodik Das Forschungsdesign ist an… …das Personalportfolio nach Odiorne (1984) sowie an einen idealtypischen Mitarbeiter*innenzyklus (Employee Lifecycle) angelehnt. Das Konzept des… …zur Gestaltung/Entwicklung positiver Mitarbeiter*innen- erlebnisse vor. In den verschiedenen Phasen erbringen Mitarbeiter*innen, mit Blick auf das… …das „Employer Branding und Recruiting“ der Phase 0 (Beschaffung), das „Onboarding“ der Phase 1 (Einstieg), die „Personalentwicklung und das… …Personalentwicklung/Learning on demand. ■ Nur bedingt werden mit Mitarbeiter*innen vor Antritt einer Fort- oder Weiterbil- dung Zielvereinbarungen getroffen. ■ Das… …Das interne Talentmanagementprogramm wird von den Unternehmen selbst als nur bedingt erfolgreich eingeschätzt, da es in allen Unternehmen Prozesslücken…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankkalkulation und Risikomanagement

  Nettomargenermittlung in der Einzelgeschäftskalkulation

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …Alternativgeschäft miteinander verglichen werden können, sind jedoch insbe- sondere noch Betriebskosten/-erlöse sowie (Ausfall-)Risikokosten zu berücksichti- gen. Das… …Marktzinsmethode. 3 So ist insbesondere das Ausfallrisiko bei Aktiv(kunden)geschäften häufig größer als bei Alterna- tivgeschäften. Es kommt allerdings auf das… …die Nettomargen- kalkulation einbezogen und damit einem einzelnen Zinsgeschäft zugerechnet, um das bei einer Anlage im Kundengeschäft bestehende… …zurechenbar gelten, und Risikogemeinkosten differenziert. Risikogemeinkosten treten auf, wenn das unten noch näher zu erläuternde Versicherungsprinzip für… …Standardrisikokosten im Sinne des Versicherungsprinzips wird das Kreditgeschäft in Risikoklassen unterteilt, für die jeweils Risikoprämien berech- net werden. Die… …folglich dieser Bestandteil der Zinsen nicht vereinnahmt werden, sondern er ist als Risikovorsorge zu interpretieren.11 Das vorgestellte Versi-… …. Einführungskosten einer neuen Sparform) – das Eigenhandelsergebnis (im Falle eines Überschusses zu addieren, andernfalls als Kostenkomponente zu berücksichtigen)… …und das 11 Zurecht weisen Gerdsmeier/Krob, Bewertung, 1994, S. 470 darauf hin, dass das „Versicherungs- modell“ eher als passives Risikomanagement zu… …strukturellen Gewinnbedarf des Kreditinstituts de- cken. Das Konzept des strukturellen Gewinnbedarfs basiert auf der Überlegung, dass sich aus den… …tragen haben. Hierzu kann analog zur klassischen Kostenrechnung z. B. auf das Tragfähigkeitsprinzip14 verwiesen werden. Das bedeutet in diesem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Ausblick und Fazit

  Benedikt Hirthammer

  …gegen das Bilanzrecht sind und stets zu einer unrichtigen Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage führen.1703 Sie sind Teil der… …Überwachungsor- gan.1711Die Prävention selbst wird durch das Risikofrüherkennungssystem, die Interne Revision, das Compliance Management System und die… …kommt, dass es vor allem durch das Management Override immer wieder Personen geben wird, die eine Gelegenheit für die Begehung von Bilanzdelikten haben… …dieser Aufgabe betraut.1721 Auch das Aufsichtsorgan trägt eine Verantwortung für die 209 6. Ausblick und Fazit 1722 Vgl. Koch (2020), AktG §111… …, Klassifikationsmethoden und Systemprüfungen dazu, das Ri- siko für das Vorliegen von Bilanzdelikten zu bestimmen und eventuell den Deliktbereich weiter einzugrenzen.1725… …zum Einsatz, um den Deliktbereich einzugrenzen.1726 Alle diese Methoden können jedoch nur Hin- weise liefern und sind kein eindeutiger Beleg für das… …die Untersuchungen der Internen Revision notwendig.1735Dadurch könnte das Potential bei der Erkennung eines Anfangsverdachts besser genutzt werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Entscheidungsorientiertes Risikomanagement, DIIR RS Nr. 2 und StaRUG und FISG

  Prof. Dr. Werner Gleißner

  …(Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz) für das Risikomanagement deutscher Unternehmen. In Abschnitt 6 wird basierend auf einer empirischen Studie zum Risikomanagement der DAX- und… …aufzeigt. Das Risikomanagement soll bei der Vorbereitung unternehme- rischer Entscheidungen mitwirken, was zur Integration in den Prozess der Entschei-… …Entscheidungsorientiertes Risikomanagement, DIIR RS Nr. 2 und StaRUG und FISG 3. Neue rechtliche Anforderungen an das Risikomanagementsystem Der DIIR RS Nr. 2 wurde im… …. Im Jahr 2021 wurden die Mindestanforderungen an das Risikomanagement durch zwei Gesetze erweitert: ■ Am 1.1.2021 ist das StaRUG… …(Unternehmensstabilisierungs- und -restrukturie- rungsgesetz) in Kraft getreten. ■ Am 1.7.2021 ist zudem das FISG (Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz) in Kraft getreten… …, mit dem das AktG insb. § 91 Abs. 3 ergänzt wurde. Die Implikationen beider Gesetze für das Risikomanagement werden nachfolgend knapp zusammengefasst… …Restrukturierungsrahmen für Unternehmen) 4.1 Inhalt des StaRUG Die Möglichkeiten der Insolvenzabwehr bei einer schweren Krise wurden am 1.1.2021 durch das StaRUG (Gesetz… …ist. Das StaRUG ist nicht nur relevant für Unternehmen in einer Restrukturierungssituation, sondern für alle Unternehmen, weil es auch Anforde- rungen… …an die Krisenfrüherkennung und damit das Risikomanagement formuliert. § 1 StaRUG enthält dazu folgende Regelung: „§ 1 Krisenfrüherkennung und… …Früherkennung bestandsgefährdender Entwicklungen  – ein Risi- kofrüherkennungssystem erfordert, das durch Risikoanalysen aufzeigt, welcher Grad der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Business Continuity Management in der Praxis

  Business Continuity Management bei der TUI

  Ulrich Heuer, Franziskus Bayer

  …differenzierte Herangehensweise not- wendig ist. – Im Ergebnis wurde ein pragmatischer Ansatz gewählt, bei dem eine Zerti- fizierung des BCMS nicht das Ziel ist… …– pragmatisch an den Besonderheiten und Notwen- digkeiten der Geschäftstätigkeiten und „kooperieren“mit anderen existierenden Managementsystemen. Das… …gemeinsame Verständnis von BCM, auf das sich alle Akteure der TUI geei- nigt haben, erlaubt eine konzernweit abgestimmte BCM-Strategie. Das BCMS des… …, Health and Safety der TUI AG (Group SHS) hat im BCM zwei Funktionen. Erstens übernimmt er die Governance-Funktion für das BCMS des Gesamtkonzerns und legt… …für das BCM im Bereich Group SHS. Laut Richt- 97 Business Continuity Management bei der TUI linie haben alle Unternehmensteile im Anwendungsbereich… …Herangehensweise notwendig ist. Diese folgt dem Grundsatz, dass das BCMS zum jeweiligen Unternehmen passen und funk- tionierenmuss. Bei der Auswahl der in der… …oder Verringerung der Geschäftstätigkeiten einzelner Tochterunternehmen, wird der Umfang evaluiert und entsprechend angepasst. Das Spektrum der… …Tochterunternehmen beruht und sich somit das Gesamtergebnis des Konzerns aus den Tätigkeiten der Tochterunter- nehmen speist. Die Richtlinie zum BCM schreibt die… …muss das BCMS in einem alle Teile umfassenden Dokument beschriebenwerden. Um das BCM in einem komplexen Gesamtkonzern wie der TUI mit mehreren… …Konzerns. Bei der TUI sind dies beispielsweise das Ereignismanagement, Notfall- und Krisenmanagement, Risikomanagement, Sicherheitsmanagement, Ge- sundheits-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Compliance ist keine Selbstverständlichkeit

  Brigitta John

  …skandalen (ENRON, Worldcom) gewann der Begriff Compliance zunehmend an Be- deutung. Um das Vertrauen der Investoren in börsennotierte Unternehmen wieder zu… …kann. Der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK 2017) will das Vertrauen der in- ternationalen und nationalen Anleger, der Kunden, der Mitarbeiter… …und der Öffent- lichkeit in die Leitung und Überwachung deutscher börsennotierter Aktiengesell- schaften fördern. Darin wird das Leitbild eines… …Selbstverständlichkeit Risikofaktor Mensch Compliance Risiken entstehen im Wesentlichen durch das nicht konforme Handeln der Unternehmensführung und/oder deren… …Mitarbeiter und unterscheiden sich da- durch ganz wesentlich von den anderen Unternehmensrisiken. Die Risikowahrneh- mung und das Bewusstsein was überhaupt ein… …angenehmen Dingen befassen und nicht unbe- dingt mit Risiken. Die Möglichkeit bedeutende Entscheidungen in einem Unterneh- men zu treffen, verleiht das Gefühl… …von Macht und Kompetenz. Je nach persönlicher Prägung kann auch das Gefühl entstehen, alles unter Kontrolle zu haben, was in Folge zur Überbewertung… …Konzernstruktur und der internen Prozesse ein adäquates Kontrollsys- tem, das Verantwortlichen aufgrund ihrer beruflichen Stellung mehr oder weniger Gelegenheit… …kulturellen Unterschiede und der verschiedenen Rechtssysteme einen weiteren Nährboden und Möglichkeiten. Der Täter benötigt noch die Fähigkeit, nämlich das… …, wenn Mitarbeiter das Unternehmen verlassen. So ist eine Cyber- Attacke mit einer Bitcoin-Forderung heut zu Tage lukrativer als ein Griff in die Por-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  ESG-Risiken sinnvoll und quantitativ in der Banksteuerung berücksichtigen

  Mathias Michaelis, Dr. Stefan Bohlius

  …ESG-Aspekte und sowohl in der Risikoinventur als auch in der Ausge- staltung der Szenarios berücksichtigt werden sollten. Als ESG-Risiko bezeichnet man das… …volkswirtschaftliche Aspekte mit ein. Beispielsweise ist bei der Modellie- rung von physischen Klimaszenarien neben dem volkswirtschaftlichen Ver- ständnis auch das… …Abbildung 2: Beispielhafte Darstellung eines Transmissionskanals, ausgehend von einem Extremwetterereignis hin zur Auswirkung auf Schocks auf das Portfolio… …ein Institut die regulato- rischen Anforderungen auch unter für das Portfolio und das Geschäftsmodell des Instituts adversen Bedingungen erfüllt. Dabei… …Kapitaladäquanz. Beide Sichten stellen in ihrer Adäquanzbeurteilung den ermittelten Risiken das zur Verfügung stehende Deckungspotenzial gegenüber. In der… …normativen Per- spektive wird über die entsprechenden Kennziffern auf das zur Verfügung ste- hende regulatorische Eigenkapital abgestellt, in der ökonomischen… …Perspektive verstärkt auf den Unternehmenswert. ESG-Aspekte sind in beiden Perspektiven bei der Ermittlung der Risiken und der Auswirkungen auf das… …analysiert wird, welche Anpassungserfordernisse sich an das Portfolio ergeben müssen, um einem zuvor festgelegten Risiko-Level (z.B. „Constant Level of Risk“)… …gerichtetes Risikomaß (backward-looking), das auf Basis der ex-post beobachteten Ereignisse Rückschlüsse auf die zukünf- tige Dynamik zu ziehen versucht. Dabei… …Risikoma- nagementprozesse vorhandenes Instrument, in das ESG-Risiken integriert wer- den können. Hierbei werden gezielt und losgelöst von einem makroökonomi-…

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