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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Integrated Reporting als Objekt der externen Informationsanalyse

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …es fortwährend Kritik an der Umsetzung der Berichte in der Praxis, was nicht erwarten lässt, dass diese intensiver in die Unternehmensanalyse… …die Ana- lyse der Erfolgs- und Finanzlage erfolgt. Die Interessen der Stakeholder an der Rechnungslegung werden zwar gesehen, in den meisten Fällen… …auf Basis ___________________ 5 So ist im IFRS-Rahmenkonzept des IASB nunmehr eine Orientierung an den Informations- bedürfnissen der… …gegenwärtigen und künftigen Eigen- und Fremdkapitalgeber und anderer Gläubiger erfolgt (RK.OB2), die an der Vermittlung von Informationen über die Fähigkeit des… …werden können. Auch das Integrated Reporting ist nach IIRC Framework 1.7 primär auf die Informationsvermittlung an den Kapitalmarkt ausgerichtet – die… …einbezogen werden. Börsennotierte Aktiengesellschaften müssen unter An- wendung des § 289a HGB zusätzlich eine Erklärung zur Unternehmensführung ab- geben… …anderen Unternehmen, Branchendurchschnitten oder Normen gewinnen die allermeisten Kennzahlen an Aussagekraft. Daher kommt der systemorientierten… …Auffassung des IASB an der Vermittlung von Informationen über die Fähigkeit des Unternehmens zur Generierung zukünftiger Zahlungsströme interessiert.12 Dies… …Lachnit/Müller 548 werden.16 Fremdkapitalgeber können hinsichtlich ihrer Interessen an integrierten Berichten tendenziell mit der Gruppe der rein ökonomisch… …mittelfristigen Kreditvergabeentscheidun- gen weniger relevant. Allerdings muss nach den aus den Basel II-Regelungen resul- tierenden Mindestanforderungen an das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Accounting-Compliance

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …Compliance-Management im Accounting 81  3.1  Generelle Anforderungen an ein Compliance-Management 81  3.2  Vorschläge für ein Compliance-Management 85  3.3  Schulungen… …Ersteller der Informationen ein originäres Interesse an ihrer Korrektheit. Heute bedarf es in Zeiten häufig vieler und anonymer Informationsempfänger… …Gesetzestreue beruht, in der Terminologie von Max Weber, auf dem Glauben an die Legitimität der vom Staat und seinen Organen ausgeübten Herrschaft oder… …gedanklicher Überbau dargestellt wird, ändert nichts an der grundlegenden Bedeutung von Ethik bzw. Moral für die Compliance. Das neue COSO-Modell bezieht… …oder dem Völkerrecht18 dürfte im Themen- kreis der Rechnungslegung von geringerer Bedeutung sein. An diesen Beispielen wird deutlich, dass Compliance… …complying is not only a function of opportunity, tax rates and probability of detection, but also the function of an individual's willingness to comply or… …Generelle Anforderungen an ein Compliance-Management Es wird viel diskutiert, ob es eine Verpflichtung zur Einrichtung eines Compliance- Managements gibt… …Pflichtverletzung liegt nicht im Handlungsspielraum des geschäftsfüh- renden Organs; die Bindung an gesetzliche Vorschriften hat vielmehr Vorrang. Zum anderen… …sieht es dagegen in dem – in sich nicht ganz widerspruchsfreien – sog. Siemens-Urteil aus, welches einige Anforderungen an eine Compliance-Organisation… …gemacht worden sind. Danach müssen die zu treffenden Maßnahmen an dem Grundsatz orientiert sein, dass die betriebsbezogenen Pflichten aller Voraussicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Anti-Fraud-Management als Prüffeld der Internen Revision

  Prof. Ulrich Bantleon, Andreas Dolpp

  …Maßnahmen aller Voraussicht nach die Einhaltung der betriebsbezogenen Pflichten sicherstellen. »Hierbei hat sich die Aufsicht an den gängigen und typischen… …Gefahren im Geschäftsfeld des Unternehmens zu orientieren, da es eine »Aufsicht an sich« nicht geben kann.«6 Nach Bussmann/Matschke wurde durch die… …KWG.1 Diese werden durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Kreditinstituten (MaRisk) konkretisiert. Für Fraud als mögliche Ausprägung… …der Anfor- derungen an die Gefährdungsanalyse nach § 25a Abs.1 S.3 Nr.6 KWG a.F. Hiernach waren schon bisher • die vollständige Bestandsaufnahme der… …oder Ungewöhnlichkeit“ von Geschäftsbeziehungen oder einzelnen Transaktionen (§ 25c Abs. 2 S. 1 KWG) Antrag an BaFin auf Übertragung der internen… …Sicherungsmaßnahmen auf einen Dritten (§ 25c Abs. 5 KWG) Antrag an BaFin auf Trennung der Zuständigkeit für Verhinderung von Geldwäsche und sonstigen strafbaren… …Kontrollen und prozessimmanenten Kontrollsysteme. – Schaffung klarer und einheitlicher Berichtswege und -pflichten, u.a. an folgende Adressen wie Vorstand/… …sich einerseits an der Wahr- scheinlichkeit der Vermögensgefährdung durch eine strafbare Handlung und andererseits am Risiko, dass die… …rungsmaßnahmen bei Bagatellschäden und mini- malen Risiken). • Unabhängig davon, welche Ansätze ein Institut an- wendet, müssen sich die getroffenen Sicherungs-… …des einzelnen Instituts entsprechen und diese hinreichend abdecken. Die Maßnahmen haben sich insbesondere an der Größe, Organisation und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Corporate Governance im Trennbankensystem

  Andreas Steck, Alexander van Meegen

  …2.2.4� Erhöhte Anforderungen an das Vergütungssystem der Unternehmensgruppe ............................................................. 112� 3�… …Trennbankensystems darzustellen (insb. Anforderungen an das neue sog. Finanz- handelsinstitut) und die Corporate Governance-Vorgaben im novellierten KWG an das… …bestimmten Umfang der betreffenden Investmentgeschäfte als gegeben an. Von den neuen Regelungen sollen nur die „Big Player“ erfasst werden.7 Daher muss das… …der Anknüpfung an die Bilanzaktivitäten der CRR- Kreditinstitute nicht möglich, da hier wie aufgezeigt auch Positionen erfasst wer- den, die mit… …kann, dürfte zumindest aus strafrechtlicher Sicht an die erforderliche Sorgfalt der Handelnden keine zu großen Hürden gestellt werden. 2.2 Das… …sonstigen Corporate Governance-Anforderungen hinaus zusätzliche Anforderungen an eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation einzuhalten. 2.2.1 Keine… …2.2.4 Erhöhte Anforderungen an das Vergütungssystem der Unternehmensgruppe Am 19. Dezember 2013 hat das Bundesministerium der Finanzen im Benehmen mit… …der erhöhten Vergütungsanforderungen an Institute und trat im Gleichlauf mit dem CRD-IV Umsetzungsgesetz am 1. Januar 2014 in Kraft. Die… …sind in Abweichung zu den neuen Vergütungsvorgaben im Rahmen der CRD IV-Gesetz- gebung38 höhere Anforderungen an die Vergütungssysteme zu stellen. 1… …Berechnung des Schwellenwerts der Handelsaktivitäten knüpft der Verord- nungsentwurf an den Umfang des Wertpapierhandels, welcher Teil des Portfolio-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Risiko- und wertorientiertes Asset-Liability-Management in Industrie- und Handelsunternehmen

  Dr. Thilo Grundmann

  …741 THILO GRUNDMANN 1. Anforderungen an ein ALM-System aus Sicht von Industrie- und Handelsunternehmen… …können, hier eine ganz zentrale Rolle einnehmen. 1. Anforderungen an ein ALM-System aus Sicht von Industrie- und Handelsunternehmen Grundsätzlich sollte… …geben sind, die es bei der Ertragsmaximierung einzuhalten gilt. Die an ALM-Sys- teme von Finanzinstitutionen und von Industrie- bzw. Handelsunternehmen zu… …und Schadenshöhe den durch ein Risiko indu- zierten zu erwartenden Schaden an, welcher zu einer Reduktion des geplanten Unternehmensergeb- nisses führt… …Rendite des investierten Vermögend in Industrie- und Handelsunternehmen an erster Stelle durch die Erstel- lung von Gütern und die Erbringung von… …Passivüberhang besteht, d.h. das Vo- lumen der zinstragenden Passiva größer ist als das der zinstragenden Aktiva und der Anteil der nicht zinstragenden Aktiva an… …Anforderungen an ein ALM-System aus Sicht von Industrie- und Handelsunternehmen aufgezeigt worden sind, werden im Folgenden Ansätze zur Operationalisierung der… …Anteil an der Rendite ist. Dieser Zusammenhang ist insbesondere bei der Entscheidung über die Finanzierungs- struktur eines Unternehmens zu beachten… …wiederum an Stelle des Tages-Zinsergebnisses der Tages- Jahresüberschuss respektive der Tages-Fehlbetrag (kurz: Tages-Ergebnis) berech- nen. Die in der… …Geldanlage- respektive Geldaufnahmegeschäften an Veränderungen der Geld- und Kapitalmarktzinsen wird u.a. im Rahmen des Zinselastizitätenansatzes Rechnung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  IT-gestütztes Risikomanagement mit Hilfe von Risikomanagementinformationssystemen

  Prof. Dr. Roland Franz Erben, Dr. Marcus Pauli

  …fehleranfällig und widerspricht den oben formulierten Anforderungen an eine integrierte In- formationsverarbeitung.1 Um die Komplexität und die Fehleranfälligkeit… …des Risi- komanagementsystems zu reduzieren und die vielfältigen Anforderungen an Aus- wertungs- und Reportingmöglichkeiten, Revisionssicherheit… …Anforderungen der Un- ternehmen an eine umfassende IT-Unterstützung des Risikomanagements abzude- cken. Inzwischen haben diese Systeme einen Reifegrad und eine… …steigende Komplexität und Dynamik der Unternehmensumwelt und -strukturen sowie die daraus resultierenden Anfor- derungen an das Informationsmanagement (nicht… …des Entscheiders nun noch weiter an. Beispielsweise ist schon die möglichst vollstän- dige Identifizierung und Bewertung von Risiken – mithin eine der… …erfasst, un- erwartete Systemzustände treten daher immer häufiger auf. Mit anderen Worten: Das Risiko steigt.13 11 Erstellt in Anlehnung an Reichwald… …Erstellt in Anlehnung an Erben, R./Romeike, F. (2002): Risk-Management-Informationssysteme – Potentiale einer umfassenden IT-Unterstützung des Risk… …Risikomanagementinformationssystemen 829 stimmten Unternehmensbereich verantwortlich zeichnen. Diese berichten dann an den Chief Risk Officer (CRO). Im Idealfall existiert diese… …typische „schwache Signale“ registriert. Sofern eine Aufbereitung erfolgt, binden sie aber große Kapazitäten und die Weiterleitung an die Unternehmensspit-… …verdichten und schnell an die Entscheidungsträger zu kommunizieren, damit ein ausreichend großer Hand- lungsspielraum bewahrt wird, um auf der Basis fundierten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Russland

  Dr. Thomas Heidemann

  …....................................................... 463 ___________________ 955 Ich danke Herrn Michael Alexeev, Rechtsreferendar, für seine Mitarbeit an diesem Beitrag. Thomas Heidemann 446… …der Eigentumsformen an. 957 Gemäß Art. 1 Absatz 2 der Verfassung sind „Russische (genauer: Russländische) Föderation“ („Rossijskaja Federacija“… …. Kraft jüngster Verfassungsänderung wird der Präsident von 2012 an auf 6 Jahre gewählt. 960 http://kremlin.ru/acts/19837 Russland 451 Die… …zum Europarat 1996 962 und der Anerkennung der Europäische Menschenrechts- konvention (EMRK) ist das Land außerdem an das in Art. 6 EMRK verankerte… …Rechtsnachfolge des Einparteienstaates an. Das Erbe von über 70 Jahren sowjeti- scher Planwirtschaft erschwerte den Übergang zur Marktwirtschaft und Liberalisie-… …Europaratsmitglieder an, wäh- rend das OECD-Übereinkommen lediglich den Bereich internationaler Korruption zum Gegenstand hat, davon aber ausschließlich Korruption auf… …enthält konkrete Anweisungen an zuständige Staatsorgane und ihre Organwalter. ___________________ 984 Ansprache auf dem V. Krasnojarsker… …annahme für die an sich rechtmäßige Diensthandlung (Absatz 1), wobei Absatz 2 für die Vorteilsannahme ab 25.000 Rubel eine Qualifikation vorsieht, und der… …An- nahme von Vorteilen für die Vornahme rechtswidriger dienstlicher Handlungen (Absatz 2). Absatz 4 enthält eine Qualifikation für die Amtsträger des… …Vermögensverschiebung statt- finden und zur Verwirklichung der vorgenannten Straftatbestände beitragen. In ei- nem Brief des damaligen Präsidenten Medwedew an die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Rechtliche und organisatorische Ausgestaltungsoptionen

  Dr. Sebastian Höfner

  …Rechtsraum)533. Eine Aus- einandersetzung mit dieser umfangreichen Begriffsvielfalt ist indes nicht zielführend, da es allen Begriffen z. T. an einer genauen… …, Thomas (1997), S. 408. 536 Das IASB orientierte sich hierbei wohl an der in der anglo-amerikanischen Literatur häufig weit ausgelegten… …an den bereits dargestellten Joint Ventures in Russland oder der Volksrepublik China exemplifizieren. Während der russi- sche oder chinesische… …einem Joint Venture ganz allgemein „a means of engaging in international busi- ness“565. Dieser Auffassung schließt sich Friedmann an, nach dem ein Joint… …cilities, and services by two or more legally separate interests, to an enterprise for their mutual benefit“567. Der sich aus der anglo-amerikanischen… …gemeinschaftliche Führung und das wirtschaftliche Risiko – zwingend unter der Wahrung ihrer eigenen rechtli- chen und wirtschaftlichen Selbständigkeit – an dieser… …. 179. 72 Rechtliche und organisatorische Ausgestaltungsoptionen Dieser Abgrenzung schließt sich häufig die Feststellung an, dass über die… …dem terminologischen Begriff Joint Venture diskutiert werden. Daher bietet es sich an, die dargelegte Minimaldefinition des Joint Venture durch eine… …Venture die gemeinsame Führungsverantwortung über eine rechtlich selbständige Einheit, an der sie dar- über hinaus kapitalmäßig beteiligt sind.582… …Kunstbegriff“591. Es bietet sich daher an, eher von einem „Typus“ Contractual Joint Venture zu sprechen592, dem, einem weit gefassten Verständnis folgend, eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Typische Wertansatzdifferenzen zwischen nationalem Recht und den IFRS – Theoretische Erörterung

  Dr. Christian Zwirner

  …einem weiteren Schritt als theoretische Grundlage bzw. Referenz zu den an späterer Stelle1850 abzuleitenden empirischen Befunden dienen. Hierzu werden… …Stellvertretend sei an dieser Stelle auf ein Beispiel für einen möglichen unterschiedlichen Ausweis eines Sachverhalts nach den Regelungen der IFRS sowie den… …entsprechende aktuelle empirische Befunde erst an späterer Stel- le der Arbeit abgeleitet werden1863 – setzt eine Auseinandersetzung mit in der Literatur bereits… …vertretenen Auffassungen zu den wesentlichen Differenzen zwischen der nationalen Rech- nungslegung und der IFRS-Rechnungslegung voraus. Dazu sei an dieser… …. 366. 1870 BURGER, ANTON/FRÖHLICH, JÜRGEN/ULBRICH, PHILIPP (Umstellung 2004), S. 366. Offen bleibt indes an dieser Stelle der konkrete Bezug zu den… …. Allerdings scheinen die simplifizierenden An- nahmen für den Aussagewert der ermittelten Daten vernachlässigbar. 1876 Auf Grund der Tatsache, dass der… …. 137. Im Folgen- den wird nur Bezug genommen auf den dort angegebenen Mittelwert. 1880 Ein positiver Wert gibt an, um wie viel Prozent der nach IFRS… …Unternehmen differenziert. An dieser Stelle der Arbeit kann eine solche Differenzierung ebenfalls dahinstehen1889. Nachstehende Abbildung verdeutlicht die… …und näher definierten Kontext; vgl. Gliederungspunkt 4.2, S. 310 ff. 1888 An dieser Stelle wird nicht näher auf die entsprechenden normativen… …Grundlagen eingegangen. Vielmehr wird weiterführend auf die Ausführungen an späterer Stelle unter Gliederungspunkt 5, S. 369 ff. verwie- sen. 1889 Dies wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …– zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen haben, deren Aktien aber gleichzeitig über ein multilaterales Handelssystem – in Deutschland i… …Governance Kodex – Im Gegensatz zur bisherigen Rechtslage muss künftig nicht mehr nur darüber berichtet werden, welche Empfehlungen des Kodex nicht an… …- gewandt wurden, sondern auch, warum diese Empfehlungen nicht an- gewandt wurden.17 (2) Relevante Angaben zu Unternehmensführungspraktiken, die über die… …bezogen auf den Rechnungslegungsprozess an den Auf- sichtsrat zu berichten hat.19 16 Vgl. KPMG Audit Tax Advisory: BilMoG Roadshow „Das neue HGB steht… …. 29 Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance Das BilMoG benennt keinen Soll-Zustand und keine Anforderungen an die zu beschreibenden… …Beratern zur Verfügung gestellt wird. Die neuen Anforderungen des BilMoG an den Aufsichtsrat sollen unmittelbar zu einer Verbesserung der Corporate Gov-… …die Rech- nungslegung Berichtspfl icht des Ab- schlussprüfers zu we- sentlichen Ergebnissen der Prüfung Quelle: In Anlehnung an: KPMG Audit Tax… …für den Gesamtaufsichtsrat erstell- ten Berichte nachvollziehen und eigenständig beurteilen zu können. Die An- forderungen des KWG sind damit nicht auf… …nicht, wenn diese Unternehmen demselben insti- tutsbezogenen Sicherungssystem angehören. Mit seinen Anforderungen an die Unabhängigkeit von… …er nutzt, und inwieweit er die Dienste externer Stellen in An- spruch nimmt. Das BilMoG spezifiziert nicht näher, was unter dem Rechnungsle-…

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