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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Vergütungen und Auslagenersatz für Mitglieder des Aufsichtsrats

  Prüfung und Sicherstellung einer verantwortungsvollen Kostenverursachung
  

  Dr. Thomas Strieder

  …32 • ZCG 2/07 • Prüfung Vergütungen und Auslagenersatz für Mitglieder des Aufsichtsrats Prüfung und Sicherstellung einer verantwortungsvollen… …Kostenverursachung Dr. Thomas Strieder * Mit der Problematik der Abgrenzung des angemessenen Aus lagenersatzes für Aufsichtsratsmitglieder befasst sich der Deutsche… …Beratungsverträge – wird nicht gesondert eingegangen. Denn hier entstehen häufig Einschränkungen der Unabhängigkeit des Aufsichtsratsmitglieds2 , die für die… …kann allerdings gemäß § 113 Abs. 1 Satz 1 AktG bzw. § 36 Abs. 2 GenG gewährt werden. In jedem Fall ist hier - für direkt oder indirekt die… …zugewiesen ist. Gleiches gilt nach § 115 AktG auch für die Kreditgewährung an Aufsichtsratsmitglieder. Sowohl Beraterverträge als auch Kreditverträge zwischen… …führen kann. 3. Anspruch des Aufsichtsratsmitglieds auf Auslagenersatz 3.1 Unterschiedliche Aspekte des Auslagenersatzanspruchs Beim Auslagenersatz für… …von Vorstandsmitgliedern. 2 Vgl. DCGK Tz. 5.4.1. 3 Gleiches gilt für die eG; Lang/Weidmüller/Schaffland, GenG, 35. Aufl. 2006, § 36 Rn. 34. 4 Bischof… …Verauslagungen für die jeweilige Überwachungstätigkeit erforderlich sind 7 . Dies stellt ein objektives Element dar 8 . Dar über hinaus gilt hier allerdings auch… …ein subjektiver Aspekt. Als Mitglied des Aufsichtsrats hat dieses Anspruch auf Erstattung der Aufwendungen, die er nach den Umständen für erforderlich… …für weitergehende Besprechungen genutzt wird16 . Somit ist hier auf den Nutzen für die Gesellschaft und nicht auf die Repräsentationswünsche des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Creditreform-News

  …Unternehmer (36,5 Prozent) hält sich allerdings für risikoneutral. Nach eigenen Angaben risikofreudig sind nur 7,8 Prozent der Befragten, aber gut jeder zehnte… …, aber knapp jedes zehnte Unternehmen (9,6 Prozent) als risikoscheu. Konjunktur spielt nur unter geordnete Rolle für Investitionspläne Der… …Entscheidungen (Angaben in %, Rest o. A.) Aufschwung bietet gute Gelegenheit, Investitionspläne umzusetzen konjunkturelle Situation spielt für Investitionen… …Aufschwung ermöglicht Neueinstellungen konjunkturelle Situation spielt für die Personalplanung keine Rolle Zurückhaltung bei Neueinstellungen – Aufschwung wird… …mehr auf die eigene Leistungsfähigkeit des Unternehmens (49,9 Prozent). Ähnliches gilt auch für die Personalentscheidungen, wobei hier die… …Deutschland Raum für Neueinstellungen ermöglichte. Vorne liegen – mit jeweils 33,4 Prozent – die Wirtschaftsbereiche Bau und Handel. Dagegen ermöglichte der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Handels- und Steuerbilanzpolitik im Rahmen der Stakeholder-Information

  Ziele und Instrumente im Überblick
  

  Prof. Dr. Heinz Ku�maul

  …Wissen, wie Gestaltungsspielräume optimal ausgenutzt werden können, gerade für die mit der Unternehmensleitung und -überwachung betrauten Personen… …Ermessensspielräumen. Gerade für die mit der Unternehmensleitung und -überwachung betrauten Personen ist das Wissen, wie Gestaltungsspielräume optimal ausgenutzt werden… …sind hierbei die in § 5 Abs. 1 EStG verankerte Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz sowie die umgekehrte Maßgeblichkeit. Die… …Jahresüberschuss derart beeinflusst werden, dass sie im Rahmen der gesetzlichen Möglichkeiten einen möglichst hohen Wert annimmt. Gleiches gilt für den aus dem… …sind. * Prof. Dr. Heinz Kußmaul, Universität des Saarlandes, Saarbrücken, Betriebswirtschaftliches Institut für Steuerlehre und Entrepreneurship. 1 Vgl… …hinausgeht, wäre. Aus den damit u. U. zusam menhängenden Erklärungsproblemen für die Unternehmensleitungen wird deren Vorliebe für stille Rücklagenbildung… …für die jahresabschlusspolitischen Ziele hat. Aufgrund von Interdependenzen zwischen den Wirkungen einzelner Parameter ist eine saubere Trennung in… …Abbildungsalternativen anknüpfen. Beispiele für gesetzliche Wahlrechte in der Handelsbilanz bilden die Bilanzierungswahlrechte für das Disagio (§ 250 Abs. 3 Satz 1… …HGB), für aktivische latente Steuern (§ 274 Abs. 2 Satz 1 HGB), für den Geschäfts- oder Firmenwert (§ 255 Abs. 4 Satz 1 HGB) und für bestimmte… …ist auch die Ausnutzung von Individualspielräumen überprüfbar. Bilanz Bilanzierungs wahlrechte Handelsrecht Aktiva Passiva Aufwendungen für die In…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Zusätzliche Berichterstattungspflichten hinsichtlich des Eigenkapitals und Teilen der Corporate Governance für Aktienemittenten

  Welche Normadressaten sind in welchem Umfang betroffen?
  

  Dr. Thomas Strieder

  …264 • ZCG 6/07 • Rechnungslegung Zusätzliche Bericht erstattungs pflichten hin sichtlich des Eigen kapitals und Teilen der Corporate Gover nance für… …Konzernlagebericht für Inlandsemittenten stimmberechtigter Aktien nicht unwesentlich erweitert. Darüber hinaus sollen börsennotierte Aktiengesellschaften noch einen… …Kanon der Angaben im Lagebericht (§ 289 Abs. 4 HGB) 3 und Konzernlagebericht (§ 315 Abs. 4 HGB) 4 für bestimmte Unter nehmen erweitert. Für zur… …praxistauglicher Lösungsansatz für die vom Gesetzgeber offengelassenen Fragen vorgestellt (Abschn. 4). 2. Gesetzliche Regelungen 2.1 Berichterstattung im Lagebericht… …289 Rdn. 6. Zu beachten sind neun weitere Lageberichts angaben für Inlandsemittenten. Berichterstattungspflichten Rechnungslegung • ZCG 6/07 • 265… …jedoch sinnvollerweise auf solche mit Kenntnis des Vorstands begrenzt. Dies erscheint insbesondere vor dem Hintergrund wichtig, dass der Vorstand für die… …kann für einen Übernahmeinteressenten von wesentlicher Bedeutung sein, wenn Arbeitnehmer am Unternehmen ihres Arbeitgebers nennenswert beteiligt sein… …Darstellung für den Adressaten der Rechnungs legung 15 sinnvoll gestalten lassen. 8 Zu den Vorteilen der Stückaktie vgl. Ziemons/ Schluck-Amend, in… …. § 289 Abs. 4 Nr. 9 HGB: Angabe der von der AG oder KGaA geschlossenen Entschädigungsvereinbarungen, die für den Fall eines Übernahmeangebots mit… …Berichterstattung im Konzernlagebericht Durch die Einfügung des § 315 Abs. 4 HGB hat sich auch der Umfang der Konzernlageberichterstattung für Mutterunternehmen 19…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung

  Praktische Anwendung der Vorschriften des IAS 10
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Anwendung der Vorschriften des IAS 10 Dr. Thomas Padberg* Der Jahresabschluss ist vom Aufsichtsrat freizugeben. Dieser Zeitpunkt ist entscheidend für die… …Berichtspflicht über bestimmte Ereignisse nach dem Bilanzstichtag, die der IAS 10 für Jahres - ab schlüsse nach den IFRS verlangt. Damit enthält der Jahresabschluss… …Unternehmen aus dem DAX im Zeitablauf untersucht, um gewisse Übereinstimmungen feststellen zu können. Daraus sollen Empfehlungen für veröffentlichungswürdige… …berücksichtigende Ereignisse). Entscheidend für die Freigabe zur Veröffentlichung ist die unternehmensspezifische Vorgehensweise, d. h. die Freigabe je nach… …Abschluss erfassten Beträge anzupassen, damit berücksichtigungspflichtige Ereignisse nach dem Bilanzstichtag abgebildet werden (IAS 10.8). Beispiele für… …am Bilanzstichtag wertgemindert war oder dass der Betrag eines früher erfassten Wertminderungsaufwands für diesen Vermögenswert angepasst werden muss… …Bilanzstichtag erfolgte Ermittlung der Anschaffungskosten für erworbene Vermögenswerte oder der Erlöse für vor dem Bilanzstichtag verkaufte Vermögenswerte; die… …nach dem Bilanzstichtag erfolgte Ermittlung der Beträge für Zahlungen aus Gewinn- oder Erfolgsbeteiligungsplänen, wenn das Unternehmen am Bilanzstichtag… …dem Bilanzstichtag und dem Tag, an dem der Abschluss zur Veröffentlichung freigegeben wird; gleichermaßen aktualisiert ein Unternehmen nicht die für… …erst dem Unternehmen bekannt werden, sind auf der Grundlage der neuen Informationen zu aktualisieren (IAS 10.19). Für jede Art von nicht zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil II

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Stefan Wenig

  …Prof. Dr. Georg Herde, Professor für Wirtschaftsinformatik der FH Deggendorf Schwerpunkt digitale Datenanalyse, Deggendorf Dipl.-Wirtschaftsinformatiker… …an den Schnittstellen der Module aufgedeckt werden können. Auch der Hebel für Ansätze im Bereich Fraud Detection bzw. Prevention sollte an diesen… …„Nahtstellen“ angesetzt werden, da eben diese durch mögliche menschliche Interaktionen mit den Daten Einfalltore für dolose Handlungen bieten – man denke an die… …Mengenund Wertkontrakte. Systemseitig erfolgt die Differenzierung anhand der Einkaufsbelegart, als Standard sind die Belegarten MK für Mengenkontrakte und WK… …für Wertkontrakte zu nennen. Risiko Durch die Nutzung der Rahmenverträge werden wirtschaftliche Vorteile im Einkauf angestrebt. Werden die Kontrakte… …realisiert werden. Konkret könnte durch die fehlende Referenz der Bestellung auf den Rahmenvertrag für ein bestimmtes Material ein höherer Preis pro… …, dass hier aus Compliance-Sicht Business Conduct Guidelines verletzt werden, da z. B. eine darin geforderte periodische Ausschreibung für die im… …Datenstrukturen erarbeitet werden, also die Information in welchen Tabellen und Feldern die für die Analyse von Rahmenverträgen notwendigen Daten gespeichert sind… …vertraglichen Konditionen für das Material bzw. die Leistung spezifiziert. Schlussfolgerungen Abweichungen des Bestellpreises von der Rahmenvertragskondition… …spezifizierten Bedingungen abweichen. 2.1.2 Fallstudie 2: CpD-Zahlungen Vorüberlegungen CpD 4 – Kreditoren werden in der Regel für einmalig auftretende…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …. Drent, D.: The Request for Increased Relevance, in: The Internal Auditor 1/2002, S. 53. Der Wert externer Beurteilungen für die Governance-Prozesse wird… …geregelt im Standard Nr. 3 des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality… …kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle… …Revision, sondern das Management für die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollsysteme verantwortlich ist, kann nicht bedeuten, dass man sich mit dieser… …des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments (QA) des… …für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten… …Revisionsabteilungen Die Verfahren der Qualitätsüberwachung teilen sich grundsätzlich in zwei Gruppen: Kennzeichnend für die Methoden der internen Qualitätsüberwachung… …kodifiziert sind, stellt ihre Beachtung eine reine Selbstverpflichtung der Mitgliedsunternehmen gegenüber der Berufsorganisation dar. Ihre Missachtung hätte für… …Berufsorganisation verkümmern. Im Hinblick auf ein solches Szenario ist jedoch anzumerken, dass das Unterlassen eines QA weit reichende Konsequenzen für die… …an der gem. IDW PS 321 durch ihn zu beurteilenden Effektivität des internen Kontrollsystems zu erwarten. Diese hätten insbesondere für 4 Vgl. Krey, S…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  IT-Auslagerung

  Chance oder Risiko für mittelständische Unternehmen
  

  Prof. Dr. Ute Vanini, Peter Bollmann, Christoph Rietzke

  …ZRFG 6/07 255 Keywords: IT-Governance IT-Auslagerung Überwachung IT-Erfolg IT-Auslagerung Chance oder Risiko für mittelständische Unternehmen Prof… …. Dr. Ute Vanini, Peter Bollmann und Christoph Rietzke* Die Auslagerung von IT-Systemen und IT-Leistungen gewinnt für mittelständische Unternehmen… …für diese Unternehmen eine (Teil-) Auslagerung ihrer IT vorgeschlagen. Eine IT-Auslagerung hat jedoch wesentliche Konsequenzen für die IT-Governance der… …Themenbereich der IT-Auslagerung von mittelständischen Unternehmen wurde im Rahmen einer Studie des Instituts für Controlling der Fachhochschule Kiel untersucht… …wurde angenommen, dass das Thema IT-Auslagerung eher für größere mittelständische Unternehmen relevant ist, da der IT-Einsatz bei wachsender… …für Allgemeine BWL und Controlling am Institut für Controlling der Fachhochschule Kiel, Sokratesplatz 2, 24149 Kiel. Peter Bollmann ist Geschäftsführer… …Anwendungsfelder, Methoden und Instrumente, Stuttgart 2005, S. 328. Empirische Untersuchung im Mittelstand. ZRFG 6/07 256 Gründe für eine IT-Auslagerung Umfang/Art… …der Geschäftsprozesse eines Unternehmens. Unter IT-Qualität werden die Sicherstellung der Verfügbarkeit der IT für die einzelnen Mitarbeiter, die… …nur erreicht werden, wenn das auslagernde Unternehmen entsprechende Überwachungsmaßnahmen für den externen Dienstleister implementiert. 3… …Unternehmen: Ein Leitfaden für kleine und mittlere Unternehmen, Berlin 2006, S. 11. 4 Vgl. PwC (Hrsg.): Information security breaches survey 2006 – technical…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …Managements operationeller Risiken durch die Interne Revision. Dieses wird für die fortgeschrittenen Ansätze zur Bestimmung des Anrechnungsbetrages für das… …Verantwortlichkeit der Geschäftsleiter für eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation dahingehend konkretisiert worden, dass eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation… …fragen lassen, warum er im Einzelfall nicht die im Rahmen von Basel II erarbeiteten qualitativen Standards für das Management von operationellen Risiken… …(„Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk“) bei der konkreten betrieblichen Ausgestaltung des entsprechenden… …Managementprozesses zugrunde legt. b) Die MaRisk vom 20. 12. 2005 enthalten Anforderungen, die sich auf das Management aller für das Kreditinstitut wesentlichen Risiken… …beziehen. In diesem Zusammenhang werden explizit auch die operationellen Risiken genannt (AT 2.2). Die für die operationellen Risiken im besonderen Teil der… …wird in diesem Zusammenhang explizit auf den im Kontext von Basel II erarbeiteten qualitativen Umsetzungsleitfaden „Sound Practices for the Management… …Mängel (vgl. MaRisk BT 2.3.4) wirft im Kontext der Ausgestaltung eines Managementprozesses für wesentliche operationelle Risiken (vgl. MaRisk BTR 4) die… …Bewertungskategorien behält. Auf der anderen Seite ist die Interne Revision gut beraten, die sich bei Ausgestaltung des Managementprozesses für operationelle Risiken… …II unterscheidet grundsätzlich zwischen drei Methoden zur Berechnung der operationellen Risiken für Zwecke der Eigenkapital-Unterlegung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Spezifische Anforderungen und Chancen der Public Corporate Governance

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …ausgerichteten Zielsystems unerlässlich. Prof. Dr. Stefan Müller, Professur für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, Helmut Schmidt Universität/Universität der… …Verbesserungspotenzial der Finanzierungsmöglichkeiten für gemeinnützige Körperschaften bietet sich durch Verhaltenskodices vor dem Hintergrund von Basel II (S. 109 ff.)?… …bleibt abzuwarten, wie der für diesen Herbst geplante Entwurf eines Public Corporate Governance Kodexes auf Bundesebene aussehen wird. Klar erscheint nur… …sowohl möglich sein wird, von Erfahrungen des privaten Sektors zu profitieren, als auch gewinnbringende Impulse für die dortige Weiterentwicklung der…

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