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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Auswirkungen des FATCA auf die Arbeit der Internen Revision und des Compliance-Beauftragten in Kreditinstituten - Teil I

  Christoph Horn, Sebastian Glaab, Thomas F. Schneider

  …zusammenfassender Überblick über das neue US-Steuergesetz und dessen Hintergründe gegeben, um anschließend wesentliche, durch FATCA neu eingeführte Begriffe für die… …Anforderungen des FATCA auf, da der US-Gesetzgeber wesentlich in die Abläufe und Prozesse, aber auch in das zwischen Finanzinstitution und Kunden bestehende… …Compliance-Stelle im Rahmen der Umsetzung sowie der späteren Beachtung der FATCA-Regelung eingeht, ist es für das bessere Verständnis der nachfolgenden Ausführungen… …. Das US- Finanzministerium kann darüber hinaus eine von der o. g. Definition abweichende Bestimmung vorgeben. 10 4 Vgl. Bolli (FATCA),S. 632 sowie… …handelt es sich folgerichtig um ein ausländisches Rechtsgebilde, das kein Finanzinstitut ist, d. h. weder Einlagen- noch Depotgeschäft betreibt. 14 Ein… …,ausländisches Rechtsgebilde‘ ist mithin jedes Rechtsgebilde, das nicht Steuerinländer ist. 15 IV. US-Account Ein US-Account liegt gem. § 1471 IRC bei einem… …irrelevant, ob das Bankkonto direkt oder indirekt von einer US-Person gehalten wird. 16 Ebenso ist es unbeachtlich, ob die Erträge aus US-Vermögenswerten… …mindestens einem wesentlich beteiligten US-Eigentümer. 17 Das Tatbestandsmerkmal der Wesentlichkeit ist erfüllt, wenn eine US-Person im Sinne des FATCA… …17 Das FATCA-Regelwerk beinhaltet die Vorgabe unterschiedlicher Prüfungsverfahren. FFI-Vereinbarung → Pflichten für das FFI: Fehlende Vereinbarung… …: Die FFI-Vereinbarung 23 führende Erklärungen hierzu gemacht. Die Bestimmung, ob eine Zuordnung vorliegt, wird an das Verhältnis von US-Vermögen zum…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Inhalt / Impressum

  …Inhalt · ZIR 2/12 · 53 Standards Regeln Berufsstand Das Three Lines of Defence-Model 55 Prof. Dr. Marc Eulerich Im sogenannten „Three Lines of… …Kreditinstituten – Verschiebung von Teil 2 Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit Pressemitteilung vom 8. Februar 2012 verkündet, dass sich Deutschland und… …erarbeitet werden wird, so das BMF. Diese supranationale Initiative, die noch kein abschließendes Ergebnis hervorgebracht hat, wird aller Wahrscheinlichkeit… …erbitten wir neben einem sauberen Ausdruck auf Papier – möglichst ohne handschriftliche Zusätze – das Manuskript auf CD-ROM oder per E-Mail bevorzugt in Word… …Veröffentlichung oder gewerblichen Nutzung angeboten worden sein, muss dies angegeben werden. Mit der Annahme zur Veröffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das… …ausschließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Das Verlagsrecht umfasst auch die Rechte… …davon in Datenbanken einzuspeichern und auf elektronischem Wege zu verbreiten (online und/oder offline), das Recht zur weiteren Vervielfältigung und… …Verbreitung zu gewerblichen Zwecken im Wege eines fotomechanischen oder eines anderen Verfahrens sowie das Recht zur Lizenzvergabe. Dem Autor verbleibt das… …sowie bei angeforderten oder auch bei unaufgefordert eingereichten Manuskripten behält sich die Redaktion das Recht der Kürzung und Modi fikation der… …heberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  ZCG-Nachrichten

  …, dass sie zur Geldwäsche oder Terrorismusfinanzierung missbraucht werden. Das IDW hat dazu den IDW-Praxishinweis 2/2012 „Empfehlungen für die… …von mittelgroßen Unternehmen, eine qualitätssichernde Entgeltregelung für die gesetzliche Abschlussprüfung sowie das Aufsichtssystem über… …Abschlussprüfer. Für die gastgebende WPK fasste der Präsident Dr. Claus C. Securs zusammen, dass das Treffen wesentlich zum übergreifenden Meinungsaustausch in der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Aktuelle Urteile

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …Gesellschafter beteiligt. Am 10. 02. 2006 besprach der Beklagte mit der geschäftsführenden Gesellschafterin die Bilanz für das Jahr 2004. Der Ehemann war anwesend… …in Regress. 2. Entscheidung der Vorinstanz: OLG Schleswig Das OLG Schleswig lehnte eine drittschützende Wirkung des Steuerberatungsmandats zugunsten… …Vertreterin der GmbH und nicht als Privatperson mit besonderem Beratungsbedarf begegnet. 2 Das OLG sah auch keine Verpflichtung des Steuerberaters gegenüber der… …Fällen Drittschutzwirkung. 5 Das Drittinteresse des Gesellschafters als Unternehmensinhaber liege immer dann auf der Hand, wenn der Steuerberater… …Sanierungsaussichten der GmbH die Klägerin und ihren Ehemann zu einer Erhöhung ihrer Beteiligung veranlassen würde. 6 Das Gutachten sei auch deshalb für die Klägerin von… …in der Krise Ob ein Steuerberater in der Krise seines Mandanten auf das Insolvenzrisiko hinweisen muss, hängt von dem Auftragsinhalt ab. In der Regel… …Prüfung ist umfangreich und haftungsträchtig. Aus diesem Grund trägt der Berater für seinen Mandanten und dessen Gläubiger keinesfalls das Insolvenzrisiko… …Insolvenzgründen. Das ergibt sich schon daraus, dass der ursprüngliche Auftragsinhalt, nämlich die Erstellung des Jahresabschlusses und der Steuererklärungen, in der… …Beauftragung muss allerdings ausdrücklich erfolgen. 9 Denn nur dann kann der Berater eine das Haftungsrisiko und den Arbeitsaufwand angemessen berücksichtigende… …, über das „analytische Instrumentarium zur Krisenerkennung und -reaktion“ verfügen. 10 Gleichwohl bleibt zweifelhaft, ob ein Steuerberater mit der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Risikomanagement mit Versicherungen

  Versicherungen als Instrument der wirtschaftlichen Vorsorge
  

  RA Dr. Oliver Jenal

  …sie sich gegen Schäden durch das Verhalten ihrer Mitarbeiter und Vertreter absichern. Haftpflichtversicherung, Vermögensschaden- und… …die Erfassung aller für das Unternehmen wesentlichen Risiken zu achten. 1 Dr. Oliver Jenal 2. Berücksichtigung von Risikomanagement in… …48/1998, S. 2377 ff.; Kuhl K./Nickel, J.-P.: Risikomanagement im Unternehmen – Stellt das KonTraG neue Anforderungen an die Unternehmen?, in: DB 52/1999, S… …Risikomanagement richtig sind oder das beschriebene System buchstäblich nur auf dem Papier existiert, könne nur durch intensive Prüfungen in einem Unternehmen… …als Standard vorausgesetzt. Das Fehlen solcher Vorkehrungen wird folglich als Makel angesehen und kann den Vertragsabschluss negativ beeinflussen. 3… …individuellen Bewertungskriterien werden erkannte Risiken bewertet und nach der Relevanz für das Unternehmen geordnet. Die Bewertung grenzt zwischen… …schwerwiegenden und weniger auswirkungsträchtigen Risiken ab. Zugleich muss man aus der Beurteilung entnehmen können, ob das Unternehmen die Risiken selbst… …Gesetze, das heißt nicht „compliant“, so gefährdet es hiermit den Versicherungsschutz. Im Ergebnis ist zu erkennen, dass Risikomanagement auf der einen… …erfasst. Geschützt wird durch die Versicherung das Privatvermögen des Mitarbeiters, daneben zumindest indirekt das Vermögen des Unternehmens, da es bei… …Eintritt eines Schadens einen wirtschaftlich durchsetzbaren Anspruch gegen den Versicherer innehat. 6 Das Risikomanagement ist auf einer weiteren Ebene von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Integrität der Unternehmensführung

  Schwierigkeiten bei der Beurteilung der Managerintegrität im Rahmen der Jahresabschlussprüfung machen psychologische Ansätze erforderlich
  

  Dr. Matthias Finking, Tim Kuster

  …speziellen und für die Untersuchung relevanten Bereich besitzen. Leitfadengestützte Interviews verfolgen prinzipiell das Ziel, das Wissen der Experten evident… …erschließen. 8 Ausgewertet wurde das erhobene Datenmaterial mit der qualitativen Inhaltsanalyse als Methode der qualitativ-empirischen Forschung. 9 Dieser… …, München 2007. 8 Vgl. Pfadenhauer, M.: Das Experteninterview, in: Buber, R./Holzmüller, H.(Hrsg.), Qualitative Marktforschung, 2. Aufl., Wiesbaden 2009, S… …Außenstehende das Verhalten der Führungskraft als moralisch integer ansehen. Weibler bezeichnet eine Person als integer, wenn ihre Worte und Taten übereinstimmen… …Managementbereich an, befindet sich ein Manager innerhalb eines Spannungsfelds bzw. Dilemmas, das einerseits aus einer vom Gewinnziel abgeleiteten… …Nebeneinander von Eigensinn und Gemeinsinn. Gemäß der vorliegenden Problematik soll als nächstes das Fraud-Triangle dargestellt werden. Dieses von Cressey… …Einstellung thematisiert das Fraud-Triangle die Perspektiven der Gelegenheit und der Motivation. Die Einstellung, die Gelegenheit und die Motivation sind… …, 2. Auflage, München 2012, S. 182. 13 Vgl. Peemöller, V./Hofmann, St.: Das Fraud Triangle als Instrument zur Früherkennung von Bilanzdelikten -… …Möglichkeiten zur Sensibilisierung der Überwachungsorgane für das Red-Flagging-Management, in: KSI 2/2005, S. 44. 14 Vgl. Lindner, B. M./Glebovskiy, A… …Unternehmenssteuerung. Lektionen aus dem Compliance-Management einer Großbank, in: ZfWU 1/2005, S. 31ff. 16 Vgl. Peemöller, V./Hofmann, St.: Das Fraud Triangle als…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Return on Compliance

  Angemessenheit von Compliance aus betriebswirtschaftlicher Sicht
  

  Mirko Haase, Kai Benjamin Hamacher

  …das Unternehmen bzw. die Shareholder dabei erzielen (Bernoulli-Prinzip). 5 Bezogen auf die individuelle Nutzenfunktion des Wirtschaftssubjektes bedeutet… …Non-Compliance unterscheiden. Vorliegend werden für das CMS nur die Managementkosten betrachtet und eine gleichbleibende Effektivität der Maßnahmen unterstellt… …relativ konstant und direkt kostenwirksam, er mindert im Gegenzug Risiken für das Unternehmensergebnis. 2.2 Risikominimierung durch Investition in… …Compliance Umso größer die Compliance-Risiken für das Unternehmen sind, desto mehr Mitteleinsatz für Compliance-Maßnahmen wird als angemessen anzusehen sein… …. Gründe dafür liegen – neben dem geringeren Einfluss auf das Compliance- Risiko – in den mit Compliance-Maßnahmen einhergehenden Hemmnissen im… …laufen (Abb.3). Das Modell zeigt jedoch nur die Grundtendenz und muss z. B. für die Fälle der Änderung gesetzlicher Rahmenbedingungen adaptiert werden… …Praxis wird in beiden Fallvarianten – häufig durch Prozess- und Systemoptimierung – versucht, das Compliance-Niveau zu halten. Ist dies erfolgreich, so… …steigt der Grenzertrag (od. Effizienz), da bei steigendem Risiko, aber gleichem Mitteleinsatz das Risikoniveau konstant bleibt. Bislang wurden… …Risikoexposition), welche wiederum weitere Investitionen in das CMS erfordert, der Durchschnittsertrag der Compliance-Aufwendungen fällt, obwohl weiterhin an jeder… …, wenn keine Folgeinvestitionen in das CMS erfolgen. Die Abbildung 5 zeigt also eine typische Situation, in der der Compliance-Verantwortliche aus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …dass nichtige Beschlüsse nicht bestätigt werden können. Dies folge aus dem Wortlaut des § 244 AktG. Sodann prüft das Gericht die Nichtigkeit der… …eine nach § 57 Abs. 1 AktG verbotene Zuwendung vorliege, so dass die Zustimmungsbeschlüsse nichtig wären, wenn das Osteuropa-Geschäft der Beklagten… …nicht die Vorschrift des § 311 Abs. 2 AktG entgegen, wonach ein Nachteilsausgleich durch das herrschende Unternehmen grundsätzlich erst am Ende des… …müsse dem herrschenden Unternehmen auch dann erhalten bleiben, wenn die Hauptversammlung das nachteilige Geschäft beschließt 3 . Dieser Ansicht schließt… …die Sache mit diesen Hinweisen zurück an das Berufungsgericht. 1.4 Bewertung Die Entscheidung des BGH führt zu weiterer Rechtssicherheit im Zusammenhang… …Entscheidung nicht mehr auf das Privileg des § 311 Abs. 2 AktG im Bereich der Übertragung von Vermögenswerten auf den herrschenden Aktionär verlassen. Vielmehr… …WpÜG der sog. übernahmerechtliche Squeeze-Out in das deutsche Recht eingeführt. Danach kann der Hauptaktionär den Ausschluss der übrigen Aktionäre… …den einschlägigen gesetzlichen Regelungen muss das Angebot einen Preis enthalten, der mindestens dem gewichteten durchschnittlichen inländischen… …Fall haben dies zum Anlass genommen, die Verfassungsmäßigkeit des übernahmerechtlichen Squeeze-Out durch das BVerfG überprüfen zu lassen. 2.2 Sachverhalt… …Aktionären, welche das Übernahmeangebot annahmen, besaß die NordLB 97,612 % des Grundkapitals der Zielgesellschaft. Die Beschwerdeführer verweigerten die…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Grundzüge des Insolvenzstrafrechts II - weitere Insolvenzstraftaten

  Fortsetzung von WiJ 2012, 34 ff.
  

  Rechtsanwalt Norman Lenger, Rechtsanwalt Dr. Henner Apfel

  …ordnungsgemäßen Wirtschaftens, durch das abstrakte Gefährdungsdelikt des 1 Norman Lenger ist Fachanwalt für Steuerrecht und in der Wirtschaftskanzlei bb [sozietät]… …den nahezu wortgleichen tatbestandlichen Varianten des Bankrotts, § 283 Abs. 1 Nr. 5 bis 7 StGB, ist die Vorschrift um das Tatbestandsmerkmal der Krise… …und stellt es unter Strafe, pflichtwidrig das Führen von Handelsbüchern zu unterlassen oder diese dergestalt mangelhaft zu führen, dass die Übersicht… …: Gläubigerbegünstigung a) Allgemeines Das Erfolgsdelikt privilegiert denjenigen Schuldner oder für den Schuldner gem. § 14 StGB Handelnden, der mittels einer… …mitzuwirken hat, ist im Einzelnen umstritten. 26 Das Unterlassen ist im Falle einer Handlungspflicht nach allgemeinen Grundsätzen strafbar. Die Garantenstellung… …ergibt sich nicht (allein) aus der Pflicht zur rechtzeitigen Insolvenzantragsstellung. 27 Das Zivilrecht bestimmt, ob der Gläubiger einen (in-)kongruenten… …wegen Gläubigerbegünstigung strafbar, wenn er dessen Honoraranspruch dinglich besichert. Mangels Haupttat ist auch das Handeln des Rechtsanwalts straflos… …insoweit sicheres Wissen, also dolus directus 2. Grades. Ausreichend ist nach allgemeinen Grundsätzen, vgl. § 16 Abs. 1 S. 1 StGB, das sichere Wissen um die… …, nicht richtig oder nicht rechtzeitig stellt. Die durch das MoMiG in die InsO eingefügte und am 01.11.2008 in Kraft getretene Neufassung regelt - im… …Insolvenzverfahrens über das Vermögen einer juristischen Person oder Gesellschaft zu beantragen. 48 Die Norm bezweckt, die wirtschaftlichen Risiken, die sich für…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Editorial

  LOStA Folker Bittmann

  …beteiligt. Das WiJ 4/12 zeigt im "Länderbericht Österreich' nicht nur, dass in unserem Nachbarland die Identität von im vorbereitenden Verfahren… …bejahrten Rechtsvorschriften das Hauptproblem dar. Viel schwieriger ist es, mit dem Umfang der Daten in einer für die Bedürfnisse aller Beteiligten… …erträglichen Form zurechtzukommen. Unsystematische Ablage schreit nach Sicherung und Sichtung aller Daten auf der Festplatte, das Diskretionsbedürfnis… …Ausgabe zu lesen ist, setzt beinahe schon eine Tradition fort, hatten doch in den ersten drei Ausgaben des WiJ Lenger/Apfel eine Übersicht über das…

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