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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …, Einnahmen und Ausgaben, Gewinn und Verlust sowie Vermögen, Schulden und Kapital. Das Rechnungswesen hat insbesondere folgende Aufgaben:1 • Dokumentation… …Die Aufgabenstellungen unterstreichen die besondere Bedeutung des betrieblichen Rechnungswesens für das Unternehmen selbst im Rahmen seiner… …Zuverlässigkeit des zur Verfügung gestellten Zah- lenmaterials.2 Insofern zählt das betriebliche Rechnungswesen neben dem Finanzwe- sen zu den ältesten und auch… …umfangreichen Prüfungsgebiet. In der Entwicklungslinie der Tätigkeitsfelder der Internen Revision steht das Financial Auditing an erster Stelle.3 Financial… …beurteilen und bewerten. Dies umfasst auch eine qualifizierte Beurteilung der Funktionsfähigkeit des diesbe- züglichen Internen Kontrollsystems.4 Das… …und Sicherheit.7 Durch das BilMoG wurde für kapitalmarktorientierte Kapitalgesell- schaften (§ 264d HGB) die Berichterstattung über die wesentlichen… …Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer Das Verhältnis zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer ist seit je- her durch eine Überschneidung ihrer… …Ordnungsmä- ßigkeitsgesichtspunkten hat das DIIR – Deutsches Institut für Interne Re- vision e. V. einen diesbezüglichen Standard definiert.8 Zu den Aufgaben… …das Ziel der Analyse in der Ableitung von plausiblen Zusammenhän- gen aus den untersuchten Daten besteht. Beispielsweise ist auf den ersten Blick nicht… …Qualität der vorhandenen bzw. zugrundeliegenden Daten ab. Insbesondere dann, wenn sich Sondereinflüsse auf das Zahlenmate- rial ausgewirkt haben, kann es zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Entwicklungstendenzen der Unternehmensüberwachung und der Rechnungslegung

  Bericht zur 10. Hamburger Auditing and Control Conference vom 20. / 21. 9. 2012 in Hamburg
  

  Dr. Hans-J�rgen Hillmer

  …insbesondere die EU-Regulierungsentwürfe zur Abschlussprüfung, das EU-Grünbuch zur Corporate Governance und die Pläne für ein integrated reporting. 1. Einführung… …und Prüfungspraxis vor erhöhte Anforderungen stellen. Um hierzu bei den Beteiligten das Verständnis für die Änderungsnotwendigkeiten zu wecken bzw. zu… …seines Vortrags, dass das Unternehmen eine gesellschaftliche Verantwortung habe und daher eine nachhaltige Unternehmenspolitik verfolgen müsse, um einen… …Berücksichtigung von Interessen der Mitarbeiter, der Kunden, der Öffentlichkeit im Allgemeinen und der Aktionäre. Es komme darauf an, Anreize für das Management zu… …zu betonen, mit Vorbehalten zu begegnen. So könne das ethische Verhalten zu einer bloßen „Zauberformel“ im Rahmen der Unternehmensberichterstattung… …öffentlichem Interesse (public interest entities). In der seit mitlerweile einem Jahr kontrovers geführten Diskussion geht es vorrangig um das sog… …Rotation auf 25 Jahre, kein generelles Verbot von Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen bei den „Big Four“). Schließlich ging Blöink auf das Thema… …: Berichtsanforderungen gem. DRS 27 (Quelle: Vortragsunterlagen des Referenten Kajüter) der Unternehmensberichterstattung durch das International Integrated Reporting… …habe bereits breite Unterstützung durch die internationalen Standardsetter der Rechnungslegung gefunden. Das integrated reporting soll hiernach alle… …das so zu verstehende integrated reporting mehr umfasse als die Integration des sog. Nachhaltigkeitsberichts in den Geschäftsbericht. Zwar gebe es noch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements

  Susanne Rosner-Niemes

  …Finanzmarktkrise wurden die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an das Risikomanagement der Kreditinstitute deutlich verschärft. Damit stellt die Prüfung dieser… …auf das Prüfungsvorgehen und die angewandten Prüfungsmethoden. Die Komplexität des Prüffeldes erfordert den Einsatz von umfangreichen Sys-… …Internen Kontrollsystems (IKS) sowie einer Internen Revision dar. Das interne Kontrollsystem beinhaltet dabei neben klaren aufbau- und ablauforga-… …veröffentlichen Prüfungsstandard 340,438 der die Vorgaben des § 91 Abs. (2) AktG439 erläutert und im Hinblick auf die Abschlussprüfung konkretisiert, geht das IDW… …Prüfungsgegenstand der Internen Revision. Der erst in 2010 veröffentlichte IDW Prüfungsstandard 525440 zerlegt das Risikomanagement in die zu prüfenden Be- standteile… …gesetzlichen Vorgaben hat die Bankenaufsicht die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)441 verfasst. In den Ma- Risk werden sowohl die Vorgaben… …für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risi- komanagement, Rundschreiben 18/2005 vom 20.12.2005 (Fassung vom 15.12.2010)… …Internen Kontroll- systems sowie aller Geschäftsprozesse als die Hauptaufgabe der Internen Revision. Von internationaler Bedeutung ist das 1992 vom… …das erste Rahmenwerk nicht ersetzt, sondern die Anforderungen an ein Internes Überwachungssystems der ersten Studie um die Einrichtung eines… …der Wirksamkeit des Systems zur Steuerung und Überwachung der Risiken zu.445 Der Beitrag hat das Ziel, zunächst die sich ergebenden Anforderungen für…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Geldwäschebekämpfung

  Anwendungsbereich des neuen Geldwäschegesetzes für Corporates
  

  Frank M. Wittenberg, Robert Wilkens

  …dem Geldwäschegesetz „sonstigen ­Verpflichteten“ werden stärker in die Pflicht genommen. Das GwG ist konkretisiert worden, die sonstigen Verpflichteten… …, wurde das GwG Ende des Jahres 2011 umfassend reformiert. 6 Im Rahmen dessen erfuhren alle Bereiche des GwG teilweise weitgreifende Änderungen und… …sich eine abschließende Aufstellung aller durch das Gesetz Frank M. Wittenberg Betroffenen („Verpflichtete“). Neben der kompletten Finanz- und… …Gütern handeln“ (Groß- und Einzelhandel) erfasst. Das Hotel- und Gastronomiegewerbe ist nach wie vor nicht von dem Gesetz betroffen, obwohl gerade hier… …zur Optimierung der Geldwäscheprävention, BTDS 17/6804, S. 1; Klugmann M.: Das Gesetz zur Optimierung der Geldwäscheprävention und seine Auswirkungen… …; Klugmann M.: Das Gesetz zur Optimierung der Geldwäscheprävention und seine Auswirkungen auf die anwaltliche Praxis, in: NJW 10/2012, S. 641. 8 Hier liegt… …jedoch das Problem vor, dass Geldwäschevorgänge in dieser Branche in der Regel nur mit Hilfe der Hotel- bzw. Gaststätteninhaber möglich sind, weshalb es… …, Tankstellen 11 ). 3. Geänderte Pflichten für Corporates nach dem GwG Die Pflichten, welche dem verpflichteten Unternehmer durch das GwG auferlegt werden, lassen… …die oben angesprochenen Unternehmen und Personen, die E‑Geld-Produkte vertreiben. Denn diese Produkte bergen das Risiko, dass Transaktionen zum Teil… …E‑Geld-Betrag die Schwelle von 100 € pro Kalendermonat nicht übersteigt, das E‑Geld nicht mit E‑Geld eines anderen E‑Geld-Inhabers bzw. eines anderen Emittenten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Anti-Fraud-Management als Prüffeld der Internen Revision

  Prof. Ulrich Bantleon, Andreas Dolpp

  …Kontrollhyste- rie und Misstrauenskultur« zu meistern. Durch das Inkrafttreten des § 25c Absatz 1 und 9 KWG am 01.03.2011 erfolgte eine Weiterentwicklung, indem… …Gefährdung des Vermögens des Verpflichteten führen können, verfügt. Die BaFin veröffentlichte durch das Rundschreiben 7/2011 »Verwaltungspraxis zu § 25c… …Abs.1 und Abs.9 KWG (sonstige strafbare Handlungen)« Auslegungs- und Anwendungshinweise. Das Anti-Fraud-Manage- ment soll zukünftig stärker in das… …Revision, der möglichen Positionierung der Internen Revision im Rahmen der Fraud-Bekämpfung und das Aufzeigen wesentlicher Prüfobjekte für die jährliche… …. 304 1 Einleitung vertieft.1 Erkennbare Akzente für das fraud-bezogene Risikomanagement aus dem Entwurf der MaRisk April 2012 werden im Abschnitt 6… …. Der fraudbezogene Teil des Risikomanagements wird im Folgenden als Anti- Fraud-Management bezeichnet. Hierunter versteht das DIIR : DIIR-Definition… …sind. Diese enge Definition hat auch das Alltagsverständnis des Begriffs »Betrug« geprägt. 1 Fraus = Göttin der Falschheit in der römischen Mythologie… …KWG.1 Diese werden durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Kreditinstituten (MaRisk) konkretisiert. Für Fraud als mögliche Ausprägung… …Abstimmungsprozesse, interne Geschäfte, IT-Berechtigungen und die Über- wachung von Stornierungen konkretisiert. Durch das BaFin-Rundschreiben 8/2005 (GW)… …Revision immer beurteilt werden. Die Konkretisierung der gesetzlichen Regelungen erfolgte über das BaFin- Rundschreiben 7/2011 (GW) – Verwaltungspraxis zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Quotenkonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …Vollkonsolidierungsmaßnah- men, jedoch nur anteilmäßig. – Bei der anteilmäßigen Konsolidierung entfällt in Bezug auf das Gemein- schaftsunternehmen ein Ansatz des Postens… …, jedoch muss das Konzernunternehmen zusam- men mit einem oder mehreren nicht in den Konzernabschluss einbezogenen Un- ternehmen daran beteiligt sein. Auch… …ist die Anzahl der Partnerunternehmen nicht begrenzt. Eine gemeinsame Führung und damit das Wahlrecht zur Quo- DRS 9 Bilanzierung von Anteilen an… …Gemeinschaftsunternehmen im Konzernabschluss DRS 18 Latente Steuern 1 Unternehmereigenschaft wird in diesem Fall bejaht, wenn das Vermögen ganz oder teil- weise… …gesamthänderisch gebunden ist, erwerbswirtschaftliche Interessen verfolgt werden, das Gemeinschaftsunternehmen nach außen in Erscheinung tritt und Rechtsbeziehungen… …Zwischenergebniseliminierung sowie Aufwands- und Ertragselimi- nierung werden unterschieden: – Downstream-Lieferungen (vom konsolidierten Gesellschafterunternehmen an das… …Gemeinschaftsunternehmen), – Upstream-Lieferungen (vom Gemeinschaftsunternehmen an das Gesellschaf- terunternehmen), – Crossstream-Lieferungen (Lieferungen zwischen… …Gemeinschaftsunternehmen). Beispiel (Angaben in TEUR): Das Mutterunternehmen Bunt AG liefert an das Gemeinschaftsunternehmen Lila GmbH Ende t1 einen selbsterstellten… …(Upstream-Lieferung) hat das Gemeinschaftsunternehmen Lila GmbH an die Bunt AG Ende t1 ein selbstproduziertes Fahrzeug für 80 TEUR veräußert. Die… …überein, so ist ein Zwischenabschluss auf den Stichtag und für den Zeitraum des Konzernabschlusses aufzustellen. Der Aufstellung be- darf es nicht, wenn das…

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• Durchbruch bei der Finanztransaktionsteuer

  …für Banken etablieren sollen: Unter anderem sollen Banken das sogenannte „harte Kernkapital“ um das Dreieinhalbfache erhöhen und neue Kapitalpuffer… …bereits das nationale Gesetzgebungsverfahren auf den Weg gebracht hat, hat sie nun intensive Gespräche mit Vertretern des Europäischen Parlaments und der…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Vergütungsansprüche des Abschlussprüfers auch bei Befangenheit?

  Voraussetzungen der Aberkennung des Honoraranspruchs
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …. Philipp Fölsing* Das HGB sieht für Abschlussprüfer in den §§ 319–319b umfangreiche Ausschlussgründe vor. Verstößt der Prüfer gegen die dort ­genannten… …maßgeblich mitgewirkt und hinterher die Abschlussprüfung durch­geführt. Die Entscheidung des BGH aus dem Jahr 1992 bezieht sich ausdrücklich nur auf das… …Ansicht des Verfassers käme dies allenfalls dann in Betracht, wenn die Ausschlussgründe miteinander vergleichbar wären. Dazu müsste das Prüfungsverbot… …ähnlich eindeutig gefasst sein wie das Selbstprüfungsverbot gem. § 319 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3a HGB (§ 319 Abs. 2 Nr. 5 HGB a. F.). 1. Einführung Ein… …Abschlussprüfer darf einen Jahresabschluss nicht prüfen, wenn seine Prüfung gegen das Selbstprüfungsverbot verstoßen würde. Auch darf der Prüfer keine eigenen… …. Wie schwierig die Beurteilung für den Prüfer manchmal ist, ergibt sich aus einer Entscheidung des LG Berlin vom 25. 2. 2010, das bei der Mitgliedschaft… …Gesetzgeber durch das Bilanzrechtsreformgesetz vom 4. 12. 2004 6 nicht. Aber auch die meisten anderen Ausschlussgründe enthalten unbestimmte Rechtsbegriffe 7… …. 3 HGB ersetzt wird. Der Gesetzgeber hat das Quorum für einen Ersetzungsantrag durch das Bilanzrechtsreformgesetz deutlich erhöht. Demgegenüber hat er… …Mängelgewährleistungsansprüchen gegen den Prüfer ausgeschlossen sein. Das ist insbesondere dann der Fall, wenn der Prüfer die Geschäftsleitungs- und Kontrollorgane vor seiner Wahl… …und Beginn seiner Prüfungstätigkeit gegen einen Ausschlussgrund verstoßen, z. B. wenn er festgestellte Mängel selbst beseitigt. Das soll (siehe Abschn…

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• Managerinnen-Barometer 2011: Weiterhin männliche Monokultur in Spitzengremien

  …Im Jahr 2011 hat sich der Frauenanteil in den Aufsichtsräten und Vorständen großer Unternehmen und Banken in Deutschland kaum verändert. Obwohl das… …findet, werden Frauen an den maßgeblichen wirtschaftlichen Entscheidungsprozessen weiterhin kaum beteiligt. Dies ist das Ergebnis des aktuellen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Equity-Methode

  Dr. Marc Toebe

  …tragsbegrenzung auf die ursprünglichen Anschaffungskosten der Beteiligung. – Das Verfahren ist anzuwenden auf assoziierte Unternehmen, nicht quotal kon- solidierte… …Grundsatz der „Ein-Zeilen-Konsolidierung“. Im Zeitpunkt, zu dem das Unternehmen assoziiertes Unternehmen geworden ist, entspricht der Equity-Wert dem Buchwert… …auf das dieses einen maßgeblichen Einfluss bezüglich der Geschäfts- und Finanzpolitik ausübt. 8Maßgeblicher Einfluss wird im HGB nicht definiert. Es… …Unternehmen und dem Beteiligungsunternehmen (Liefer- und Leistungsverflechtung), e) die Bereitstellung von wesentlichem technischem Know-how durch das be-… …teiligte Unternehmen (Konstruktionen, Lizenzen). Der Anschein der Ausübung eines maßgeblichen Einflusses ist z.B. dann wider- legbar, wenn das beteiligte… …Bedeutung, kann auf die Anwendung der Equity-Methode verzichtet werden (§ 311 Abs. 2 HGB). Das Kriterium der untergeordneten Bedeutung ist sowohl für jedes… …das Quorum niedriger ausfallen. 3 Vgl. DRS 8, Rz. 3. 4 DRS 8, Rz. 5-7. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 666 Toebe 4. Historie 11 Im… …anzuwenden auf Erwerbsvorgänge, die in Geschäftsjahren nach dem 31. 12. 2009 erfolgen. Durch das BilMoG wurde auch der Zeitpunkt der Ermittlung des Unter-… …Eigenkapitals zum Erwerbs- zeitpunkt ist die Aufstellung eines Zwischenabschlusses erforderlich (es besteht aber keine gesetzliche Pflicht dazu). Sofern das… …assoziierte Unternehmen selbst einen Konzernabschluss aufstellt, ist der Bestimmung des Unterschiedsbetrags das Konzerneigenkapital zugrunde zu legen (gilt auch…

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