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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Pr

  Eine Darstellung aus revisionspraktischer Sicht
  

  Marcel Bode

  …Bode* Systemprüfungen nach Art. 62 Abs. 1 lit. a VO (EG) 1083/2006 sind die Basis für die Bewertung des Verwaltungs- und Kontrollsystems von aus… …Kernanforderungen und Bewertungskriterien hinsichtlich deren Bedeutung beurteilt. 1. Einleitung tive Funktionieren des Verwaltungs- und Kontrollsystems (VKS)… …Prüfungen durch die nationalen Prüfbehörden zu unterziehen. Die Ergebnisse dieser sogenannten Systemprüfungen sind für die finanzielle Abwicklung des… …Finanzkorrekturen und sogar Rückforderungen seitens der Europäischen Kommission die Folge von identifizierten grundlegenden Schwächen innerhalb des VKS sein. 7… …Aufgrund des absehbaren Endes der gegenwärtigen Förderperiode rückt die Thematik von EU-Systemprüfungen verstärkt in den Fokus der Betrachtung der… …ein Drittel des gesamten EU-Haushalts zur Verfügung gestellt, um das ökonomische und soziale Gefälle innerhalb der Europäischen Union zu reduzieren. 5… …Betrachtung der tatsächlichen Umsetzung) würde zwangsläufig nur einen Teil des Gesamtsystems zur Verwaltung eines Förderprogramms beleuchten und eine… …Zeitschrift erschienenen Beitrag eingegangen. In diesem Rahmen erfolgte insbesondere eine nähere Betrachtung hinsichtlich der Grundstruktur des VKS, der… …Prüfungsgrundlagen und der Perspektiven der Systemprüfungen als auch des Prüfungsansatzes und des Ablaufes von Systemprüfungen. Die Betrachtung fokussiert sich auf… …auch andere Stellen mit der Durchführung von Prüfungen betrauen. 9 Die Stufen des Verwaltungsverfahrens im Zuwendungsrecht ergeben sich aus den…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  WisteV-Standards

  Folker Bittmann

  …solchen Zieles wäre von vorn herein, weil völlig unrealistisch, zum Scheitern verurteilt. Aber mehr Klarheit zu schaffen, hinsichtlich des Trennenden wie… …des Gemeinsamen, erscheint als wünschenswert, sinnvoll und vor allem erreichbar. Ungewissheiten mögen zwar den professionell am Wirtschaftsstrafrecht… …Beteiligten aus unterschiedlichen bis gegensätzlichen Gründen durchaus zupass kommen, weil dabei die Chance argumentativer Beeinflussung des Ergebnisses größer… …Gesellschaft darf - prinzipiell, trotz des faktisch erforderlichen Freischwimmens in einem Meer aus Bürokratie - frei gehandelt und damit auch frei… …gewirtschaftet werden. Um von dieser Freiheit innerhalb des legalen Rahmens Gebrauch machen zu können, bedarf es der Rechtssicherheit. Diese wird in einer sich… …sowie des Arbeitskreises Kapitalmarktstrafrecht am 8. Juli 2010 in Frankfurt (Thema: "Bankenuntreue"), am 30. September 2010 in Berlin (Thema… …Zweckgesellschaft jedenfalls dann Inlandswirkungen, wenn die Mutterbank ihre Risiken übernommen hat? b) Bedeutung der BaFin und des KWG: Konsens: These 1: These 2… …Besonderen aufgrund des erhöhten Ausfallrisikos der ersten Kreditnehmer ("subprime') und der Abhängigkeit der Finanzierung vom Ausbleiben inverser Zinsstruktur… …an Wert, wie die Größenordnung der übernommenen Risiken stieg. Wann dies von welchem Banker erkannt wurde, ist eine Frage des Einzelfalls… …, untergesetzlichen Normen, Satzung und Einzelweisung. Rechtliche Orientierung bietet die Anlehnung an die Rechtsprechung des BGH zur ungetreuen Kreditvergabe. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Risiko- und Compliance-Management in Kreditinstituten

  Ein integriertes Framework als Antwort auf neue regulatorische Anforderungen
  

  Dr. Tim Schabert, Dr. Georg Lienke

  …Durchführung von Kontrollen zur Verhinderung von Geldwäsche und sonstigen strafbaren Handlungen, die zu einer Gefährdung des Vermögens des Instituts führen… …: Sicherstellung der Einhaltung der Vorschriften des Bundesdatenschutzgesetzes 5 ff Business Continuity Management: Festlegung von Maßnahmen im Rahmen eines… …Notfallkonzeptes sowie Durchführung von Notfalltests zur Feststellung der Wirksamkeit und Angemessenheit des Notfallkonzepts6 Unabhängig von diesen Instanzen… …Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems, der Effizienz der Aufbau- und Ablauforganisation und der Wirksamkeit des Risikomanagements. 7 Die Praxis zeigt, dass… …26. 04. 2012 zur Novellierung des Rundschreibens 11/2010 (BA) „Mindestanforderungen an das Risikomanagement“ (Ma- Risk) vom 15. 12. 2010. 2 Vgl… …WpHG, § 12 Abs. 3, 4 WpDVerOV und BT 1.2 des Rundschreibens 4/2010 (WA) der BaFin: „Mindestanforderungen an die Compliance-Funktion und die weiteren… …Geldwäschegesetz (GwG). Vielfach wird die Funktion des Geldwäschebeauftragten in Personalunion vom Leiter der Compliance-Funktion wahrgenommen. 5 Vgl. § 4g… …vorliegenden Konsultationsentwurf aus dem April 2012 zusätzliche Anforderungen im Bereich des Risiko- und Compliance- Managements. Neben einer weiteren Stärkung… …des Risikomanagements und einer Spezifizierung von Anforderungen an die Risikosteuerungs- und -controllingprozesse ist nunmehr die Einrichtung einer… …die projektierten Richtlinien des CRD IV-Legislativpakets alle Kreditinstitute zu einem Framework von integrierten Governance-Regelungen. Dazu gehören 8…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  ZCG-Nachrichten

  …Wesentlichen der Anhang 1: Übersicht über die Einzelregelungen des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) von den Änderungen betroffen. IDW PS 345 wurde… …, Änderungen von endgültigen Entwürfen) eine marked-up Version des IDW PS 345 bereitgestellt, aus der die Änderungen gegenüber der Vorgängerversion ersichtlich… …sind. Bei­be­hal­tung des gel­ten­den Über­schul­dungs­be­griffs Das BMJ tendierte schon länger zu einem verlängerten Anwendungszeitraum des derzeit noch… …Abs. 2 InsO) unbefristet auf Dauer beizubehalten. Mit dieser Entfristung des eigentlich zum Ende des Jahres 2013 auslaufenden Überschuldungsbegriffs der… …Insolvenzordnung ist ein Unternehmen auch ab dem Jahr 2014 nicht überschuldet, wenn die Fortführung des Unternehmens nach den Umständen überwiegend wahrscheinlich… …HGB und IAS 1.25 und deren Beurteilung durch den Abschlussprüfer (vgl. IDW PS 270, Tz. 8, 20, 23) hat. Das Gesetz (eine Zustimmung des Bundesrats ist… …Hochfrequenzhandel, bei dem Computer Millio- (Fortsetzung auf S. 276) 276 • ZCG 6/12 • Recht Rechtsprechungsreport c Anmeldung des Rücktritts: Wer ist berechtigt?… …. GWB-No­vel­le Der Deutsche Bundestag hat die achte Novelle des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) beschlossen. Die Änderungen sollen zum 1. 1. 2013 in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Integration von Governance, Risikomanagement und Compliance

  Erfahrungsbericht über ein Projekt zur Optimierung der Unternehmenssteuerung und einen ganzheitlichen Lösungsansatz
  

  Jörg Tüllner

  …Praxisbeispiels und stellt mit iGRC® einen ganzheitlichen Lösungsansatz vor. 1. Einleitung Dynamik und Komplexität des Umfelds von Unternehmen haben in den… …Effizienz zu erhöhen. Wesentliche Erfolgsfaktoren zur Bewältigung dieser Herausforderungen sind Maßnahmen und Instrumente, die eine effektive Steuerung des… …Kontrolle durch das Interne Kontrollsystem (IKS) im Sinne der Governance des Unternehmens essenziell. Nachhaltig bedeutet dabei langfristig kostenminimiert… …Strukturen des Risiko- und Compliance- Managements ist in der Praxis häufig nicht ausreichend gegeben. Gerade bei neuen regulatorischen Anforderungen bestehen… …Risikoarten, die üblicherweise bereits über Strukturen des klassischen Risikomanagements abgedeckt werden. Optimierung der Unternehmenssteuerung Management •… …innerhalb des Unternehmens erschwert. Beispielsweise kann eine standardisierte Berichtsstruktur über die einzelnen Funktionsbereiche nicht oder nur mit… …ganzheitliche Betrachtung und Transparenz als Voraussetzungen für eine vorausschauende, effektive und effiziente Steuerung des Unternehmens – wenn überhaupt – nur… …eingeschränkt gegeben. Für die Unternehmenssteuerer besteht das Risiko des Akzeptanzverlusts der Organisation bezüglich der Steuerungsprozesse. Eine Ursache kann… …Verständnis, Compliance als eine Risikoart im Gesamt- Risikoportfolio des Unternehmens zu verstehen. Damit steht Compliance neben den strategischen, operativen… …, finanziellen und weiteren Risikoarten, die üblicherweise bereits über Strukturen des klassischen Risikomanagements abgedeckt werden. Mit dieser Betrachtung ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Rechtsrat schützt nicht immer vor Haftung

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …. Sie seien nicht durch den Rechtsrat der Kanzlei des stellvertretenden Aufsichtsratsvorsitzenden entlastet. Mündliche Beratung reiche bei einer… …bereichern. 5 Deshalb sei eine etwaige Wertsteigerung der Tochtergesellschaften aufgrund des Beteiligungserwerbs schadensmindernd zu berücksichtigen. 6… …der Ision-Entscheidung Der Ision-Entscheidung des BGH 1 lag folgender Sachverhalt zugrunde: Zwei Tochtergesellschaften der Ision Internet AG sollten… …leisten, indem er auf seinen Anspruch auf Rückgabe der Altaktien verzichtet. Die Rechtsanwaltskanzlei des stellvertretenden Aufsichtsratsvorsitzenden der… …Ision AG, die das Unternehmen langjährig beriet, bestätigte mündlich die Umsetzbarkeit des Konzepts. Daraufhin fasste der Aufsichtsrat die erforderlichen… …, der sein unternehmerisches Ermessen nur in den Grenzen des geltenden Rechts ausüben kann, zwingend beachten. Der BGH schloss deshalb von dem Verstoß… …gegen die Bestimmungen über die Sachkapitalerhöhung auf die Pflichtverletzung der Beklagten. Der Vorstand der Ision AG war den Bedenken des… …sachverständigen stellvertretenden Aufsichtsratsvorsitzenden und des Steuerberaters gefolgt und hatte seine ursprüngliche Idee, die eigenen Aktien aus der… …Weiterentwicklung oder den Fortbestand des Unternehmens ist, desto höhere Anforde- rungen sind bereits an die Auswahl des Beraters zu stellen. Bei aktienrechtlichen… …nunmehr ausdrücklich bestätigte. 8 Einen in Bilanzfragen versierten Wirtschaftsprüfer braucht der Geschäftsleiter dagegen nach Ansicht des Verfassers nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Wer singt, geht frei?

  Eine vergleichende Analyse der Grundsätze, Besonderheiten und Tücken der kartell- und strafrechtlichen Bestimmungen in Österreich
  

  RA Johannes Barbist, Jakob Halder

  …erhebliche Strafreduktionen für Beschuldigte, die mit der Staatsanwaltschaft zwecks Aufklärung des Sachverhalts kooperieren. Für Unternehmen mit… …ersten Blick – stark der Rechtssituation in Deutschland, wo mit der Bonusregelung des Bundeskartellamts sowie der am 1. September 2009 wieder eingeführten… …. Für die Praxis wesentliche Besonderheiten und Unterschiede des österreichischen Modells lauern im Detail. 2. Die kartellrechtliche Kronzeugenregelung… …geknüpft (§ 11 Abs 3 Wettbewerbsgesetz (WettbG)), welche durch das Handbuch der Bundeswettbewerbsbehörde zur Anwendung des § 11 Abs. 3 WettbG… …BWB zwecks vollständiger Aufklärung des Sachverhaltes zusam- * Johannes Barbist ist Rechtsanwalt und Partner bei Binder Grösswang Rechtsanwälte… …BKartAnw) bereits eingeleitet und zeigt sich das Unternehmen erst im kartellgerichtlichen Verfahren kooperativ, kommt die Anwendung des § 11 Abs. 3 WettbG… …bei Vorliegen der Voraussetzungen und unter der Bedingung der Einhaltung der Kooperationspflichten – eine schriftliche Zusage des späteren Erlasses der… …. Handbuch der Bundeswettbewerbsbehörde zur Anwendung des § 11 Abs. 3 WettbG, Rn 20. 7 Vgl. Handbuch der Bundeswettbewerbsbehörde zur Anwendung des § 11 Abs. 3… …WettbG, Rn 29. 8 Vgl. KOG v. 4.10.2010 – 16Ok5/10, WuW 2011, S. 429ff. 9 Vgl. Bekanntmachung der Kommission über die Zusammenarbeit innerhalb des Netzes… …obliegt – zumindest nach dem Gesetzeswortlaut – dem Ermessen der BWB, welche sich erst nach Abschluss der Ermittlungen bei Stellung des Geldbußenantrags…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Umfeldinformationen zu Risk, Fraud & Compliance

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …es zu Ermittlungen kommt. Anhand praktischer Beispiele lernen Sie Strategien, wie Sie die Interessen des Unternehmens wahren und eine zielführende… …einheitliches Bild. Der 5. Strafsenat des BGH neigt nun dazu, die von der Rechtsprechung namentlich für Vermögensverschiebungen in der unternehmerischen Krise… …handelsrechtlichen Pflichten der juristischen Person durch ihre Organe erscheint es bedeutungslos, ob ein Handeln im Interesse des Vertretenen vorliegt. Zudem schützen… …diese Strafvorschriften neben den Gläubigerinteressen die Sicherheit des Geschäftsverkehrs als solchen. Nach dem sich bisher schon der 3. und der 1… …Rechtsprechung. Für ein Handeln als Vertreter ist nunmehr ein Tätig werden im Geschäftskreis des Vertretenen ausreichend. BGH, Beschluss vom 15.12.2011 – 5 StR… …negative Überraschungen“ und „höhere Transparenz“ die wichtigsten Werttreiber sind. ff66 % der Unternehmen stimmen zu, dass eine Spanne von 1–15 % des… …Transaktionsvolumens für ein bereits implementiertes IKS gerechtfertigt ist. ff73 % der Unternehmen stimmen zu, dass eine separate Beurteilung des IKS im Sinne einer… …„IKS Due Diligence (IKS DD)“ sinnvoll wäre, wobei 88 % der Unternehmen zwischen 1–20 % des gesamten DD-Volumens dafür investieren würden. ff76 % der… …Unternehmen sind bereit nachträglich in ein IKS zu investieren und beziffern die Investitionsbereitschaft auf bis zu 15 % des Investitionsvolumens. Die… …Herausgabe seiner Daten an die amerikanische Steuerbehörde IRS stattgegeben. Nach Ansicht des Gerichts erfassen die im Amtshilfegesuch formulierten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Revisionsaspekte beim Mobile Computing

  Bernd Stolberg, Heinrich Braun, Uwe Donandt, Önder Güngör, u.a.

  …, Martin Le Maire, Ulrich Manske, Nicolas Stein, Jan Stottrop (Mitglieder des DIIR-Arbeitskreises „IT-Revision“)* Mobile Endgeräte bergen in der Anwendung… …Datenschutzrisiko auch ein Reputationsrisiko dar. Im internen Speicher des mobilen Endgerätes sind in der Regel Adressen, E-Mails und ihre Anhänge sowie Termine und… …, der sich an der strategischen Ausrichtung des Unternehmens orientiert sind alle Personen und Organisationen, die das Mobile Computing bereits nutzen bzw… …. nutzen möchten müssen über den Einsatz des Mobile Computing entscheiden und insbesondere die hieraus resultierenden Risiken (gemeinsam mit dem… …Angreifers nicht Stand halten. Die Sicherheitsschwachstellen des jeweiligen Betriebssystems sowie die möglichen Angriffstechniken sind veröffentlicht… …entsprechender Schutz ist bei Smartphones noch selten verbreitet. Für den Fall des Verlusts eines Smartphones bieten Betriebssystem-Hersteller die Funktion des… …ferngesteuerten Löschens von Daten (Remote Wipe) an. Der Zeitpunkt und der Erfolg des Fernlöschens sind allerdings im Einzelfall von verschiedenen Bedingungen… …dabei anonym. Unternehmen können den Zugang von einem mobilen Endgerät auf das Unternehmensnetzwerk gegen die Bedrohung des Abhörens schützen, indem sie… …. In der Regel wird der Benutzer bei der Installa- Neben dem Risiko des unkontrollierten Datenabflusses ist auch das Einschleusen von Schadsoftware zu… …, Kommunikation und Infrastrukturen WLAN Replikation tion solcher Apps aufgefordert, die Nutzung des GPS Empfängers freizugeben. Aus Unternehmenssicht kann die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Neue und alte Grundpfeiler zur Regulierung der Unternehmensberichterstattung

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …erfolgten Verabschiedung von DRS 20 und DRS 16 deutlich, die das DRSC am 19.9.2012 bekannt gab. Es handelt sich um die neuen Vorgaben für die Gestaltung des… …droht aus internationaler Sicht weiterhin die grundlegende Neuorientierung durch das Financial-Statement-Presentation-Projekt des IASB, um das es derzeit… …Hillmer ist für den Erich Schmidt Verlag freiberuflich u. a. als ZCG-Redakteur tätig und Inhaber des BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und… …. Hierbei geht es darum, dass durch die Beschreibung des Geschäftsmodells, die Darstellung finanzieller und nicht-finanzieller Auswirkungen der… …Abschlussprüfer auf noch breitere Fundamente gestellt werden wird. Ohnehin umfasst der gesetzliche Prüfungsauftrag des Abschlussprüfers ja neben der Bilanzierung i… …. e. S. beispielsweise bereits die Beurteilung des Risikofrüherkennungssystems. In dem Beitrag von Hartmann/Boecker/Zwirner finden Sie ab S. 221…

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