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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Wer singt, geht frei?

  Eine vergleichende Analyse der Grundsätze, Besonderheiten und Tücken der kartell- und strafrechtlichen Bestimmungen in Österreich
  

  RA Johannes Barbist, Jakob Halder

  …Analyse der Grundsätze, Besonderheiten und ­Tücken der kartell- und strafrechtlichen Bestimmungen in Österreich RA Johannes Barbist / Jakob Halder*… …Regelungen in einigen Fragen mit durchaus neuen und eigenständigen Ansätzen, zeigen jedoch Schwächen in puncto Rechtssicherheit und Vorhersehbarkeit. 1… …. Ursprung und Bedeutung der österreichischen ­Regelungen Kronzeugenprogramme sind in den europäischen (Straf-)Verfahrensrechten weiter im Vormarsch und damit… …auch die Einsicht, dass – ungeachtet aller von Kritikern nach wie vor vorgetragenen rechtstheoretischen und -ethischen Bedenken – eine effektive… …Aufklärung und Bekämpfung moderner Wirtschaftskriminalität und verbotener Kartelle ohne entsprechendes Insiderwissen und gezielte Anreize zur Destabilisierung… …Schnittstelle zum Kartellrecht sowie bei bestimmten Wirtschaftsstrafdelikten und schweren Straftaten (in der Zuständigkeit der Schöffen- und Geschworenengerichte)… …Geschäftstätigkeit in Österreich und insbesondere auch für Konzerne mit österreichischen Tochtergesellschaften oder Niederlassungen ist es daher ein guter Zeitpunkt… …großen Johannes Barbist Jakob Halder Kronzeugenregelung für schwere Straftaten ebenso Kronzeugenregelungen im Kartell- und Strafrecht zur Verfügung stehen… …. Für die Praxis wesentliche Besonderheiten und Unterschiede des österreichischen Modells lauern im Detail. 2. Die kartellrechtliche Kronzeugenregelung… …, sondern nur über Antrag einer Amtspartei tätig und darf hinsichtlich der Höhe der Geldbuße über den verfahrenseinleitenden Antrag der Amtspartei nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Risikoorientierte Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision – Teil II

  Konzeption und Implementierung eines IT-gestützten Scoring-Modells
  

  CVA Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Frederik Heidemann

  …60 · ZIR 2/12 · Management Risikoorientierte Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision Konzeption und Implementierung eines IT-gestützten… …Scoring-Modells – Teil II Von CVA Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Dipl.-Kfm. und Frederik Heidemann, Bachelor of Arts (BA)* Durch zunehmend dynamischer wie auch… …komplexer werdende Unternehmensstrukturen nehmen die Bedeutung der Überwachungsfunktion und mit ihr die Anforderungen an die Interne Revision im Hinblick auf… …die Sicherstellung ordnungsgemäßer, sicherer, effizienter und effektiver Prozesse stetig zu. Da eine Ausweitung der Revisionskapazitäten vor dem… …ziente und effektive Ressourcenverwendung ist und damit eine erhebliche Bedeutung für die Praxis der Internen Revision darstellt. In vorliegendem Teil II… …stellen die Autoren nach den Grundlagen aus der vorangegangenen ZIR nunmehr die Konzeption und Implementierung eines Scoring-Modells vor. Fortsetzung und… …Beurteilung des Audit Universe zu bestimmen. Dabei wird zwischen Risiko kriterien, die prüffeldübergreifend auf Gesellschaftsebene auftreten, und… …prüffeldspezifischen Risikokriterien unterschieden. Darauf aufbauend wird die Bestimmung der quantitativen und qua litativen Risikokriterien auf der Basis eines Scoring-… …implementiert und erläutert. Der Entscheidungsträger kann auf diese Weise eine IT-gestützte Priorisierung möglicher Prüfungen vornehmen und das… …Jahresprüfungsprogramm der Internen Revision IT-gestützt ableiten. 3. Konzeption und Implementierung eines Scoring-Modells der Risikoorientierten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken

  Möglichkeiten und Grenzen der Vermeidung durch Corporate-Governance-Mechanismen
  

  Björn Schneider, Philipp Reinbacher, Dr. Klaus Derfuß

  …234 • ZCG 5/12 • Rechnungslegung Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken Möglichkeiten und Grenzen der Vermeidung durch… …verhindern. Da Banken einen hohen Anteil an komplexen Finanzinstrumenten in ihrer Bilanz aufweisen und für diese Wahlrechte bei den Ansatz- und… …der Rechnungslegung fließend ist, andererseits, dass Fraud in der Rechnungslegung nicht einfach zu erkennen und damit auch schwierig zu verhindern ist… …Corporate Governance (CG) ist es, die Rechte von Share- und Stakeholdern mittels geeigneter Mechanismen zu schützen 2 . Dazu gehört auch das Recht auf eine… …Unternehmenslandschaft ein: Sie werden zur externen Überwachung spezifischer Risiken reguliert, haben eine große gesamtwirtschaftliche Bedeutung und gelten als… …intransparent 5 . Letzteres liegt u.a. daran, dass eine typische Bankbilanz einen sehr hohen Anteil an komplexen Finanzinstrumenten ausweist, deren Ansatz und… …Bewertung sowohl im IFRS-Konzernabschluss kapitalmarktorientierter Banken als auch in den handelsrechtlichen Einzelabschlüssen von Mutter- und… …Tochterunternehmen durch Wahlrechte und Ermessensspielräume geprägt sind. Diese Wahlrechte eröffnen bilanzpolitische Spielräume 6 und erschweren die Analyse einer… …Finanzinstrumente anhand ähnlicher Transaktionen (62,21 %) und interner Bewertungsverfahren (4,13 %) und nicht auf der Basis beobachteter Marktpreise (33,66 %)… …. 2. Fraud Fraud bedeutet „Betrug“ oder „Täuschung“ und wird auch synonym für Wirtschaftskriminalität verwendet 10 . Nach der Association of Certified…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Compliance Update – USA

  Entwicklungen im Whistleblowing, Foreign Corrupt Practices Act und bei den Iransanktionen
  

  Anna Rode

  …Entwicklungen im Whistleblowing, Foreign Corrupt Practices Act und bei den Iransanktionen Anna Rode* Der Beitrag berichtet über jüngste Entwicklungen im Bereich… …des Whistleblowing, Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) und der Iransanktionen, die für die periodische ­Neuauflage von unternehmensweiten… …Compliance-Programmen von Bedeutung sind. Er empfiehlt Handlungsanweisungen, die sich konkret auf die behördlichen Anforderungen beziehen und weist auf die Aufgabe des… …mit der finanziellen Honorierung von erfolgreichen Tipps aus dem In- und Ausland durch die US-amerikanische Börsenaufsicht, der eigentümlichen Dynamik… …stellen, auseinandersetzen müssen. 2. Die Wirkung der US Whistleblowing-Regelungen in Ausland 2.1 § 806 Sarbanes-Oxley Act und § 21 F Securities Exchange… …basieren u. a. auf § 806 Sarbanes-Oxley-Act (SOX) und auf § 922 Dodd-Frank-Act (DFA), der dem US-amerikanischen Wertpapiergesetz von 1934 den § 21 F zufügt… …und die US-Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) ermächtigt 2 externe Meldungen, die zur erfolgreichen Anna Rode Aufdeckung von… …kolumbianischen Unternehmens wies den Mutterkonzern in Texas auf eine angebliche Steuerhinterziehung seines Arbeitgebers hin und wurde später vom US-amerikanischen… …unter den Vergeltungsschutz des SOX falle und die mit der Meldung verbundene Kündigung rechtswidrig sei, da der Mutterkonzern an der NYSE gehandelt wird… …, der Missstand in den USA gemeldet und die Kündigung vom US-Management ausgesprochen wurde. Das Berufungsgereicht teilte jedoch die Meinung des…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Schlothauer/Weider: Untersuchungshaft mit Erläuterungen zu den UVollzG der Länder

  4. neu bearbeitete und erweiterte Auflage, C. F. Müller Verlag, Heidelberg 2010, 642 Seiten, Kartoniert, € 59,95. ISBN 978-3-8114-3494-3 (Praxis der
  

  Rechtsanwalt Dr. Sascha Straube

  …UVollzG der Länder 4. neu bearbeitete und erweiterte Auflage, C. F. Müller Verlag, Heidelberg 2010, 642 Seiten, Kartoniert, ? 59,95. ISBN 978-3-8114-3494-3… …zum Untersuchungshaftrecht vorgelegt. Die Neuauflage wartet mit 100 Seiten zusätzlich auf und bereichert die Reihe "Praxis der Strafverteidigung" des C… …. F. Müller Verlags. Mit seinen jetzt mehr als 600 Seiten kommt das Werk mächtig und, obwohl nicht gebunden, gewichtig daher. Und es will auch mehr… …Standardwerk als kurzes Aktentaschennachschlagewerk sein. Dabei gelingt es den Autoren, den Spagat zwischen umfassendem Handbuch und praxisnahem Soforthelfer zu… …meistern. Die Untersuchungshaft ist der gravierendste Eingriff des Staates in das Leben eines Beschuldigten. Und auch in Wirtschaftsstrafverfahren ist sie… …mit Blick auf hohe vorgeworfene Schadenssummen zum festen Bestandteil des staatsanwaltschaftlichen Instrumentariums geworden. Und gerade in diesem… …Tätigkeitsfeld stellt die Untersuchungshaft für den oftmals nicht vorbestraften, gut situierten und komfortgewöhnten Mandanten eine vollkommen ungewohnte und kaum… …erträgliche Härte dar. Sein Verteidiger muss in dieser Ausnahmesi- WiJ Ausgabe 4.2012 Rezensionen 285 tuation alle Register ziehen können und darf nichts… …Aufbau dem Schema der sich immer enger um den Mandanten legenden Schlinge der Untersuchungshaft. Der Kontakt und die Kommunikation mit dem festgenommenen… …Mandanten bilden nach der Einleitung den gelungenen Einstieg in die Übernahme eines Haftmandats. Die Autoren zeigen die rechtlichen und tatsächlichen Probleme…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Risikoorientierte Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision – Teil I

  Konzeption und Implementierung eines IT-gestützten Scoring-Modells
  

  CVA Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Frederik Heidemann

  …22 · ZIR 1/12 · Management Risikoorientierte Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision – Teil I Konzeption und Implementierung eines… …komplexer werdende Unternehmensstrukturen nimmt die Bedeutung der Überwachungsfunktion und mit ihr die Anforderungen an die Interne Revision im Hinblick auf… …die Sicherstellung ordnungsgemäßer, sicherer, effizienter und effektiver Prozesse stetig zu. Da eine Ausweitung der Revisionskapazitäten vor dem… …Internen Revision eine entscheidende Rolle zu, deren Aufgabe vor dem Hintergrund der aufgezeigten veränderten Umfeldbedingungen primär eine effi ziente und… …effektive Ressourcenverwendung ist und damit eine erhebliche Bedeutung für die Praxis der Internen Revision darstellt. In vorliegendem Artikel werden zunächst… …bestimmen. Dabei wird zwischen Risiko kriterien, die prüffeldübergreifend auf Gesellschaftsebene auftreten, und prüffeldspezifischen Risikokriterien… …unterschieden. Darauf aufbauend wird die Bestimmung der quantitativen und qua litativen Risikokriterien auf der Basis eines Scoring-Modells methodisch umgesetzt… …. Schließlich wird das konzipierte Scoring-Modell in einem Tabellenkalkulationsprogramm auf der Basis von Microsoft® Excel® 2007 implementiert und erläutert. Der… …Entscheidungsträger kann auf diese Weise eine IT-gestützte Priorisierung möglicher Prüfungen vornehmen und das Jahresprüfungsprogramm der Internen Revision IT-gestützt… …ableiten. 1. Die Prüfungsplanung der Internen Revision 1.1 Formal- und Sachziel, Funktionen und Aufgaben der Internen Revision Nach der Definition des DIIR –…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Governance Kodex für Familienunternehmen

  Kritische Analyse und Stand der Umsetzung
  

  Dr. Bernd Grottel, Matthias Kieser, Laura Helfmann, Bernd Rau, u.a.

  …Management • ZCG 4/12 • 153 Governance Kodex für Familienunternehmen Kritische Analyse und Stand der Umsetzung Dr. Bernd Grottel / Matthias Kieser /… …Laura Helfmann / Bernd Rau / Tim Kettenring* Ein vielfach in der Öffentlichkeit sowie innerhalb der Unternehmen diskutiertes Thema ist die gute und… …, der auf die spezifischen Bedürfnisse von mittelgroßen und großen Familienunternehmen ausgerichtet ist. Er besitzt allerdings keine rechtliche Grundlage… …Kodex für Familienunternehmen (auf Initiative der INTES Akademie für Familienunternehmen GmbH und der Welt am Sonntag) veröffentlicht. Er zielt darauf ab… …überarbeitet und noch deutlicher herausgestellt, was den GKFU vom Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) unterscheidet 1 . Letzterer ist der seit 2002… …existierende Kodex für deutsche börsennotierte Unternehmen, der Vorschriften zu deren Leitung und Überwachung beinhaltet. Durch eine Entsprechenserklärung gem. §… …, für Familienunternehmen nur eingeschränkt relevant oder nicht von primärer Bedeutung. Deswegen stellt der GKFU verstärkt die Vielfalt und Individualität… …von Familienunternehmen (FU) hinsichtlich ihrer Rechtsformen, Größenordnungen, Finanzierungsformen und Inhaberstrukturen in den Vordergrund 3 . Dieser… …Inhomogenität und Flexibilität ist es geschuldet, dass der Kodex für Familienunternehmen nicht rechtlich verbindlich ist bzw. sein soll, sondern lediglich… …Richtlinien und dem uneingeschränkten Befürworten eines Leitfadens als Orientierung für eine gute und nachhaltige Unternehmensführung. Bei differenzierter…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Internal Investigations (Unternehmensinterne Ermittlungen) – status quo (Teil 1)

  Interviews in Internal Investigations und deren prozessuale Verwertbarkeit
  

  Rechtsanwalt Markus Rübenstahl

  …WiJ Ausgabe 1.2012 Aufsätze und Kurzbeiträge 17 Einführung und Schulung Internal Investigations Rechtsanwalt Markus Rübenstahl, Mag. iur., Frankfurt… …am Main 1 Internal Investigations (Unternehmensinterne Ermittlungen) - status quo Teil 1: Interviews in Internal Investigations und deren prozessuale… …könnten. Diese Mitarbeiter- bzw. Arbeitnehmerbefragung ("Interview") kann für verdächtig(t)e Mitarbeiter hinsichtlich der psychologischen Belastung und in… …ihren Auswirkungen oft einer strafprozessualen Beschuldigtenvernehmung nahekommen. Die Reichweite von Rechten und Pflichten der Beteiligten sind zwischen… …Lit. und Rspr. sowie der arbeitsgerichtlichen und strafgerichtlichen Rspr. vielfach umstritten. Für andere Fragen liegen kaum Stellungnahmen vor oder… …jedenfalls keine, die sich als Auslegung geltenden Rechts verstehen lassen. Dieser Beitrag soll - aus der Sicht des Ermittlers und für den Ermittler - einen… …Orientierungsrahmen geben. Während die Anhörung des Mitarbeiters vor Ausspruch einer Verdachtskündigung Voraussetzung für die Wirksamkeit der Kündigung ist und deshalb… …geprägten Teile des Manuskriptes und deren Diskussion sehr herzlich. WiJ Ausgabe 1.2012 Einführung und Schulung 18 Charakter (mehr) hat2 , soll das Interview… …dienen. I. Anwendbares Recht Arbeitsrecht unmittelbar anwendbar Solange der externe Ermittler zumindest auch für den Arbeitgeber auftritt (und nicht etwa… …Verwertbarkeitsfragen bietet die StPO ein begrenztes Regelungsinstrumentarium. Direkt oder analog anwendbar bei Interviews im Verhältnis zwischen dem Arbeitgeber und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Wiederhergestelltes Gleichgewicht

  Der FCPA und die Änderungsvorschläge durch das Institute of Legal Reform
  

  Andreas Pyrcek, Aljona Schwan

  …ZRFC 6/12 270 Keywords: FCPA Reform der Antikorruptionsvorschriften Guidance USA Wiederhergestelltes Gleichgewicht Der FCPA und die… …extraterritoriale Wirkung und der in der Regel starken Sanktionierung von Fehlverhalten zu den wesentlichen Gesetzgebungen, die Einfluss auf die Ausgestaltung von… …Compliance-Systemen haben. Durch die aufkommenden Diskussionen zum Geltungsbereich und der „Adequate Procedures“ des UK Bribery Acts wurde eine Erwartung an die… …bestehenden FCPA-Gesetz bereits im letzen Jahr angekündigt. Seitdem wird in der Fachpresse über mögliche und als dringend notwendig angesehene Korrekturen des… …eingebracht hat. Die „Guidance“ hat zum Ziel die Anforderungen des FCPA transparenter zu gestalten und somit die Arbeit multinationaler Unternehmen auf dem… …Justice (DOJ)“ und die „Securities Exchange Comission (SEC)“ zu erkennen, dass eine Lockerung der FCPA-Regelungen keinesfalls zu erwarten ist. Im Gegenteil… …, die Anzahl der Strafverfolgungen durch DOJ und SEC haben sich von durchschnittlich 2,4 Fällen im Jahr 1998 auf 12,6 Fälle in 2006 erhöht und im Jahr… …, davon abzuhalten, Bestechungsgelder an ausländische Amtsträger, Politiker, oder politische Parteien zu gewähren und sich somit etwaige Vorteile für ihre… …des FCPA dienen dazu, eine transparente und vollständige Buchführung zu fordern und zu fördern, sodass mögliche geleistete Bestechungszahlungen in den… …. teil zu sichern, ist strafbar. Unter dem FCPA ist der Begriff des ausländischen Amtsträgers sehr weit gefasst und bezieht sich auf jeden Angestellten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Good Governance als sinnvolles Instrument zur Wahrung von Eigentümerinteressen

  Zum Verhältnis von Corporate Social Responsibility und Corporate Governance
  

  Dr. Bettina Lis, Christian Ne�ler

  …Responsibility und Corporate Governance Dr. Bettina Lis / Christian Neßler* Der Beitrag nimmt auf die wachsende Relevanz von CSR in der ökonomischen und… …Diskussion angeknüpft und der Versuch unternommen, den Nachhaltigkeitsanspruch der Stakeholder sowie Corporate Governance konzeptionell zu verbinden. Das… …Unternehmensführung und in­nerhalb der Wertschöpfungsprozesse erfahren. Ähn­liche Impulse konnten auch für den Bereich der Unternehmensaufsicht und -kon­trol­le… …festgestellt werden. Die vergangene Finanzkrise hat eindrucksvoll die enge Verflech­tung von Wirtschaft und Gesellschaft aufgezeigt, vor allem im Bereich der… …und kultureller Kriterien als Ergänzung zu den klassischen Kri­te­rien 2 . In diesem Sinne weisen die Volumina an den Ka­pital­märkten USA, Europa und… …CSR-Kon­zept als Verschwen­dung freier Mit­tel werden Erkenntnisse hinsichtlich der Vor­teilhaftigkeit für Eigner und Kapital­markt gewonnen. Den Kern des… …Beitrags bildet die Analyse der konzeptionellen Konvergenz von CSR und CG. 2. Entwicklung und Institutionalisierung von CSR Ausgehend von den historischen… …Rolle von Unter­nehmen für die Gesellschaft und leitet daraus die grund- * Dr. Bettina Lis, Wissenschaftliche Assistentin, Professur für Medienmanagement… …und Corporate Governance c Die einzig gültige und akzeptable Recht­fertigung für CSR-Aktivitäten z. B. sozialer Art bilden Marktkräfte. legende Frage… …handelt, wenn er die Verpflichtungen und Normen der Gesellschaft wahrt. McGuire defi­nier­te die Verantwor­tung von Unter­nehmen spezifischer dahingehend…

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