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• eBook

  Enforcement und BilKoG

  Grundlagen der Überwachung von Unternehmensberichten und Bilanzkontrollgesetz
  

  978-3-503-11294-4

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …kapitalmarktorientierter Unternehmen (Enforcement) in Deutschland. Die Enforcement-Prüfung erfolgt auf der ersten Stufe durch die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …Interne Revision und Enforcement Prof. Dr. Thomas Egner Lehrstuhlinhaber WHLWissenschaftliche Hochschule Lahr Lehrstuhl für… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663 2 Enforcement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664 2.1 Aufbau des deutschen Enforcements… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664 2.2 Gegenstand des Enforcement Verfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.3 Zielsetzungen des deutschen Enforcements… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.4 Integration in das internationale Enforcement System . . . . . . . . . . . 667 3 Auswirkungen des Enforcements auf die Interne Revision… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …. S. v. § 316 HGB unterscheidet sich das Enforcement dadurch, dass keine Vollprü- fung durchgeführt wird und keine Beauftragung durch das zu prüfende… …überprüfen und auf Mängel bei der Umsetzung hinzuweisen. 1 Rieger 1928, S. 212. Interne Revision und Enforcement 664 Egner Abb. 1: Enforcement als… …Bestandteil des Kontrollsystems der Rechnungslegung 2 Enforcement 2.1 Aufbau des deutschen Enforcements Enforcement Verfahren als externe Kontrolle der… …Rechnungslegung kapitalmarktorien- tierter Unternehmen sind international ein etablierter Bestandteil der Kapitalmarktauf- Enforcement Egner 665 sicht. In den… …Bilanzskandale kündigte die Bundesregierung im Jahr 2003 die Schaffung eines Enforcement Verfahrens an. Im Dezember 2004 wurden die gesetzlichen Grundlagen im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung

  Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Rechnungslegung • ZCG 1/06 • 39 Enforcement der Rechnungslegung und Prüfung Bericht zur Schmalenbach-Tagung 2006 Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer *… …ordnungsgemäßer Rechnungslegung. Dieses Enforcement ist für die beteiligten Unternehmen deshalb so bedeutsam, weil festgestellte Rechnungslegungsmängel bekannt zu… …Harmonisation of Enforcement“ vor. Im zweiten Tagungsblock berichtete WP/StB Prof. Dr. Eberhard Scheffler 1 über die Arbeitsweise der DPR. Anschließend… …Tagung mit dem Vortrag von Prof. Dr. Hans-Joachim Böcking 3 zur Notwendigkeit eines Pre-Clearance im Rahmen des Enforcement. Dem schloss sich ein… …Enforcement. Eine Paneldiskussion „Anspruch und Umsetzung des Enforcement“ unter Leitung von Dr. Werner Brandt 6 rundete die Tagung ab. Im Folgenden werden die… …speziell das deutsche Enforcement betreffenden Tagungsschwerpunkte näher beschrieben. 2. Arbeitsweise der DPR Den zentralen Auftrag der DPR sieht ihr… …Vorsitzender des Vorstands der ARQUES Industries AG, Starnberg. 6 Mitglied des Vorstands der SAP AG, Walldorf. 40 • ZCG 1/06 • Rechnungslegung Enforcement Ist… …. Notwendigkeit eines Pre-Clearance im Rahmen des Enforcement? Als klarer Befürworter eines Pre-Clearance, also präventiv Sachverhalte klärenden Anfragen… …AG über Erfahrungen ihrer Unternehmen mit dem Enforcement ergab die abschließende Panel Diskussion interessante Details; hier einige Streiflichter: (1)… …Scheffler hob die Notwendigkeit eines drohenden Sanktionspotentials hervor, nur dann könne sich die gewünschte Präventivwirkung des Enforcement einstellen. Er…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …23 Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 1. Das bisherige System zur Durchsetzung von… …Gegenstand der En- forcement-Diskussion. Der Begriff „Enforcement“ wird in der Literatur unterschiedlich definiert. Zum einen wird unter Enforcement das… …Schmalenbach-Gesellschaft e.V. (AKEU) unter Enforcement „die Einrichtung einer über die Abschluss- prüfung hinausgehenden Enforcement-Institution als Maßnahme zur Verbes-… …___________________ 17 Vgl. Tielmann, Sandra, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625-1634. 18 AKEU, Enforcement, DB 2002, S. 2173. Das… …Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 24 setzlichen Abschlussprüfer (Wirtschaftsprüfer) identische unabhängige Stel- le“19. Die weitere… …Betrachtung schließt an die Definition des Bundesministeri- ums der Justiz an. Damit wird unter Enforcement die Schaffung einer zusätzli- chen Instanz zur… …, Internationalisierung der Rechnungslegung, DK 2004, S. 182. Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 25 mellen… …Ballwieser, Wolfgang/ Dobler, Michael, Bilanzdelikte, DU 2003, S. 449-469. Das Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 26 Eine… …für die Ein- führung eines funktionsfähigen Enforcement zu beachten. Zu Recht wird in den Erwägungsgründen (Tz. 16) der EU-Verordnung auf Art. 10 des… …Gewährleistung der Einhaltung internationaler Rechnungslegungsstan- dards zu treffen. Die Einführung eines Enforcement in der Bundesrepublik Deutschland ist damit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Überwachung des Integrated Reportings durch das Enforcement

  Prof. Dr. Bettina Thormann

  …Überwachung des Integrated Reportings durch das Enforcement WP StB Prof. Dr. Bettina Thormann Deutsche Prüfstelle für… …..................................................................................... 428 3 Das Enforcement des Konzernlageberichts gemäß § 315 HGB ............. 429 3.1 Grundlage und Gründe für das Enforcement des Konzernlageberichts… ….. 429 3.2 Prüfungsmaßstab und -umfang beim Enforcement des Konzernlageberichts… …................................................................................ 430 3.3 Erfahrungen mit dem Enforcement des Konzernlageberichts ................. 431 3.4 Nachweisbarkeit einer fehlerhaften Rechnungslegung im… …Leistungsindikatoren .................... 434 4 Das Enforcement eines als Integrated Report erstellten Konzernlageberichts… …Gemeinsamkeiten und Unterschiede .................. 442 4.2 Enforcement von Integrated Reporting Informationen im Rahmen einer Stichprobenprüfung… …........................................................................ 444 4.3 Enforcement von Integrated Reporting Informationen im Rahmen einer Anlassprüfung… ….............................................................................................. 451 Überwachung des Integrated Reportings durch das Enforcement Thormann 424 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Vergleich der Inhalte des Integrated… …Reportings und des Lageberichts ... 443 Einleitung Thormann 425 1 Einleitung Ziel des Gesetzgebers bei der Einführung des Enforcement in… …Verlässlichkeit der Finanzberichterstattung sicherzustellen und so den Informationsbedürfnissen der Investoren gerecht zu werden. Enforcement soll dazu beitragen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Vertrauen in die Rechnungslegung durch Enforcement

  Der Präsident der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung im Interview
  

  Prof. Dr. Edgar Ernst

  …ZRFC 3/12 108 Keywords: Enforcement Abschlussprüfung DPR IFRS Vertrauen in die ­Rechnungslegung durch Enforcement Der Präsident der Deutschen… …eingeführt wurden. Die DPR übernimmt im Rahmen eines zweistufigen Verfahrens die erste Stufe des Enforcement der Rechnungslegung in Deutschland. Sie prüft auf… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) auf der zweiten Stufe des Enforcement Prüfungen auf. Prof. Dr. Edgar Ernst ist seit Juli 2011 Präsident der DPR. Prof. Dr. Ernst war… …einer transparenten Kapitalmarkt-Kommunikation ist die DPR von großem Nutzen, was womöglich an der Zweistufigkeit des Enforcement der Rechnungslegung in… …Rechnungslegung durch Enforcement ZRFC 3/12 109 Komplexität von Regeln und Geschäftsvorfällen. wendungsschwierigkeiten bei einzelnen IFRS verursacht. Zudem stehen… …eindeutiger Fehler. Beim Enforcement von Rechnungslegungsstandards, die dem Abschlussersteller einen Ermessensspielraum eröffnen, geht es in erster Linie um die… …, zumal dann eine maßgebliche Ursache für Fehler entfallen würde. Wie sieht es mit der europäischen und internationalen Zusammenarbeit im Enforcement aus?… …Welche Entwicklungen sehen sie in den nächsten Jahren? Im Zuge der europäischen Finanzmarktaufsichtreformen gibt es auch im Bereich des Enforcement der… …Koordinierungsfunktion für das Enforcement der Rechnungslegung in der Europäischen Union bisher oblag, ist nunmehr die European Securities and Markets Authority (ESMA) als… …European Enforcement Coordination Sessions (EECS), bei denen sich die Enforcement–Experten aller europäischen Länder etwa alle zwei Monate treffen, auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Prüfung und Enforcement

  Jörg Tesch

  …113 11 Prüfung und Enforcement Leitfragen � Inwiefern und inwieweit ist der Abschlussprüfer bei Zwischenberichten in- volviert? � Wie ist das… …deutsche Enforecmentsystem aufgebaut? � Welche Zwischenberichte sind grds. vom Enforcement betroffen? 11.1 Prüfung Nach § 37w WpHG kann der verkürzte… …. Dabei ist auch zu prüfen, ob 11 Prüfung und Enforcement 114 die Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind (vgl. § 317… …bestellt. 11 Prüfung und Enforcement 116 132Auf die Quartalsberichterstattung (1. und 3. Quartal) finden die o.g. Vorschriften keine Anwendung (vgl. DRS… …16.57 iVm DRS 16.13). 11.2 Enforcement Das durch das BilKoG vom 15. Dezember 2004 in Deutschland eingeführte Enforcementverfahren ist zweistufig, wobei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Typische Prüfungsfelder im Enforcement

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …6 Typische Prüfungsfelder im Enforcement 6.1 Veröffentlichung von Prüfungsschwerpunkten… …fahrungswerten – genannten Prüfungsschwerpunkte.  124 Typische Prüfungsfelder im Enforcement 4. (Konzern‐)Lagebericht  einschließlich  Chancen‐  und  Risikobericht‐ erstattung (§ 315 HGB)  5… …auch unter dem neuen, heute gültigen Standard ihre Relevanz behalten.  126 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Abb. 16: Schritte der Erwerbsmethode   Schließlich  sind  hinsichtlich  eines … …obige Fehlerquellen folglich nicht ausgeschlossen bzw. können Ansatzpunkte für potenzielle  Enforcement‐Prüfungen sein.  128 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Beispiel: Fehlerveröffentlichung der IMMOBILIEN AG229 … …Vgl. hierzu ZWIRNER, C., Reverse Acquisition nach IFRS, PiR 2009, S. 36‐37 f.  130 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Darüber hinaus  liegt eine wesentliche Motivation der DPR  für dieses Prüfungs‐… …Altregelung des IFRS 3 aus dem Jahr 2004.  132 Typische Prüfungsfelder im Enforcement worbenen Vermögenswerte und Schulden müssen in diesem Zusammenhang den  Definitionskriterien  des … …Vgl. BEYER, S., Fair Value‐Bewertung von Vermögenswerten und Schulden, S. 199.  134 Typische Prüfungsfelder im Enforcement Vermögenswerte und Schulden außerdem keine Marktwerte vor. Deshalb erfolgt … …Die hier präsentierte Fehlerfeststellung der BIO AG bezieht sich noch auf die Altregelung des  IFRS 3 aus dem Jahr 2004.  136 Typische Prüfungsfelder im Enforcement nehmenskaufverträgen  teilweise Stillschweigen vereinbart wird, was … …Enforcement – Die Planungskonsistenz sollte beachtet werden: Sämtliche Prognosedaten, die  im  Rahmen  der  Akquisition  eine  Rolle  spielen  (als  Basis …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das österreichische Enforcement- Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …4 Das österreichische Enforcement- Verfahren 4.1 Schematische Darstellung des österreichischen Enforcement-Verfahrens… …der Prüfstelle135, wonach die Prüfstelle auch Anlassprüfungen einleitet – durch die  FMA  regelmäßig  ein  besonderes  öffentliches  Interesse  an  der  Enforcement‐ Prüfung  feststellen  lassen,  sofern  bereits  ein  konkreter … …keine  eindeutige  Bilanzierungslösung.  Aus  Unternehmenssicht  kann  daher  ein  Bedürfnis  bestehen,  sich  dahingehend  vorab  mit  den  Enforcement… …prinzipielle Erfassung durch das Enforcement‐Verfahren maßgeblich ist.160   PRAXISHINWEIS: Prüfungsadressaten Dem Enforcement unterliegt jedes Unternehmen, dessen Wertpapiere (Eigenkapital- und/oder Schuldtitel) zum… …sehen.162 Grundsätzlich gilt aber, dass auch in Österreich sämtliche Unternehmen  innerhalb  eines  Zeitraums  von  mehreren  Jahren  regelmäßig  dem  Enforcement  unterliegen  sollen. Die Prüfungsintervalle  richten  sich … …berichte des vergangenen und laufenden Geschäftsjahres herangezogen werden.  Mit der Beschränkung auf den zuletzt  festgestellten Abschluss soll zunächst,  wie  auch  in  Deutschland,  den  dem  Enforcement  unterliegenden … …möglich,  weshalb  diese  im  Laufe  des  Enforcement‐ Verfahrens zusätzlich einzuholen sind.  … …Beurteilung des Vorliegens eines Fehlers gelten.170  Dem  betroffenen  Unternehmen  ist  es  im  österreichischen  Enforcement‐ Verfahren  ebenfalls  möglich,  sich  zu  der  durch  die  OePR  oder …

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Enforcement der Rechnungslegung in Deutschland, Frankreich und Großbritannien

  Eine vergleichende Betrachtung länderspezifischer Enforcement-Systeme
  

  Dr. Andreas Eiselt, Christin Pleitner

  …302 • ZCG 6/10 • Rechnungslegung Enforcement der Rechnungslegung in Deutschland, Frankreich und Großbritannien Eine vergleichende Betrachtung… …Governance unverzichtbare Maßnahme zur ergänzenden Überwachung und Durchsetzung von Rechnungslegungsnormen stellen Enforcement- Systeme dar. Nachfolgend werden… …verglichen. 1. Einführung Das Enforcement stellt neben internen Instanzen und externen Wirtschaftsprüfern die dritte Säule zur Überwachung der… …wurden. Ein weiteres wichtiges Element zur erfolgreichen Harmonisierung des europäischen Kapitalmarkts ist das Enforcement. Die übergeordnete Koordination… …des Enforcement auf europäischer Ebene soll durch das CESR sichergestellt werden 3 . Mitglieder des CESR sind die jeweiligen nationalen… …Erfahrungen mit dem deutschen Enforcement- System vor. Diese Tatsache nehmen die Autoren zum Anlass, dieses System im Ländervergleich zu Frankreich und… …Großbritannien darzustellen und kritisch zu würdigen. 2. Enforcement in Großbritannien 2.1 Aufbau und Ausgestaltung Das FRRP kann als beispielhaft für privates… …Enforcement in Europa angesehen werden. Zudem ist es eine der schon länger bestehenden Enforcement-Institutionen in Europa. Seine Relevanz bzgl. des Enforcement… …Unternehmenszusammenbrüchen erschüttert. Aufgrund des Fehlens eines funktionierenden Enforcement herrschte eine weit verbreitete Creative-Accounting- Mentalität vor. Trotz… …Controlling) der Universität Oldenburg; Dipl.-Ökon. Christin Pleitner ist Absolventin der Universität Oldenburg. 1 Vgl. Haller/Bernais, Enforcement und BilKoG…

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