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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Von der strategischen Prüfungsplanung zum Prüfungskonzept in der kommunalen Rechnungsprüfung

  Risikoorientierte Prüfungsplanung in der Praxis der Rechnungsprüfung des Landschaftsverbandes Rheinland
  

  Jochen Hantschke, Petra Schumann

  …funktioniert nach anderen „Regeln“. Risikoorientierte Prüfungsplanung in der Praxis der Rechnungsprüfung des Landschaftsverbandes Rheinland Jochen Hantschke und… …Prüfungsstoff auf den Teil einzugrenzen, der für die Erreichung des Prüfungszieles erforderlich ist. Die Antwort auf diese Problemstellung heißt… …. Fachliteratur, Fachfortbildungen und nicht zuletzt Vorbilder in der Praxis helfen aber weiter. Die Rechnungsprüfung des Landschaftsverbandes Rheinland hat 2004… …damit begonnen, auf der Grundlage theoretischer Modelle, Vorschläge und Empfehlun gen einen praxisorientierten Weg zu suchen, der den Ge gebenheiten des… …von den 12 Kreisen und 13 kreisfreien Städten im Rheinland getragen wird. Die Aufgaben des Verbandes sind in der Landschaftsverbandsordnung geregelt… …. Zentraler Sitz des Verbandes ist Köln. Die wesentlichen Aufgaben sind die Bereitstellung und der Betrieb von Schulen und Internaten, die Kulturpflege im… …seine Dienstleistungen in ca. 100 Dienst-, Außendienst- und Außenstellen mit ca. 12.000 Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern. 1.2 Rechnungsprüfung des… …Diplom-Verwaltungswirtin Petra Schumann sind im Fachbereich Rechnungsprüfung des Landschaftsverbandes Rheinland in Köln beschäftigt. Prüfungsplanung in der kommunalen… …dazugehörigen Leistungserstellungselementen in allen Dienststellen des LVR risikoorientiert geprüft.“ Die Zielformulierung beinhaltet alle wesentlichen Elemente… …„Prüfungswesen“ des Landschaftsverbandes Rheinland gelten die Vorschriften der GO NRW. Die entsprechenden Regelungen hierzu wurden in der Landschaftsverbandsordnung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …Theile 7 Kapitel 2 Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …Rechnungsabgrenzungsposten hinzu. Aber auch das ist noch keine vollständige Beschreibung des Bilanzinhalts: Zu denken ist beispielsweise an den Geschäfts- oder Firmenwert (§… …nimmt die Aufwendungen und Erträge des Geschäftsjahres auf (§ 242 Abs. 2 HGB). Es handelt sich also um eine Zeit- raumrechnung. Sie endet mit dem… …Zeitraum von 12 Monaten ab. Bei Gründung und Einstellung eines Unternehmens, bei Um- stellung des Geschäftsjahres oder bei Umwandlungen kann der… …Stetigkeitsdurchbrechungen (§ 284 Abs. 2 Nr. 3 HGB) oder gar, falls der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechen- des Bild nicht vermittelt (§ 264 Abs… …Kapitalgesell- schaft bzw. bei ihr gleichgestellten Gesellschaften aufzustellen (§ 264 Abs. 1 Satz 1, 4 HGB). Er ist nicht Bestandteil des Jahresabschlusses… …, sondern ergänzt diesen insbesondere um Darstellungs- und Analyseaspekte in der Gesamtbeur- teilung des Unternehmens, die im Anhang keinen Raum haben. „Er… …hat eine ausgewogene und umfassende, dem Umfang und der Komplexität der Ge- schäftstätigkeit entsprechende Analyse des Geschäftsverlaufs und der Lage… …der 2. Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses Theile 9 Gesellschaft zu enthalten.“ (§ 289 Abs. 1 Satz 2 HGB). Neben vielen weiteren, auf das… …voraussichtliche Entwicklung mit ihren wesentlichen Chan- cen und Risiken zu beurteilen und zu erläutern. Der Pflichtinhalt des Lageberichts ist in den letzten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Die regulatorischen Grundlagen des Three-Lines-of-Defense-Modells

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …192 · ZIR 4/12 · Wissenschaft Die regulatorischen Grund lagen des Three-Linesof-Defense-Modells Prof. Dr. Marc Eulerich* Zur Ordnung der internen… …durch nationale und internationale Gesetzesvorgaben enger gefasst und konkretisiert worden. Knapp 15 Jahre nach der Einführung des „Gesetzes zur Kontrolle… …regulatorischen Vorgaben. Dabei werden die auf die Tätigkeit der Internen Revision innerhalb des Rahmenwerkes einwirkenden Effekte hervorgehoben. Der durch Gesetze… …des Gesetzgebers unterschiedliche regulative Eingriffe, die essentielle Veränderungen des Corporate Governance- Systems mit sich brachten. Durch die… …Transparenz gesteigert werden. 1 Vereinfacht gesprochen lässt sich die Interne Revision als Bestandteil des internen Überwachungsprozesses verstehen, welcher… …erfolgt und hierdurch die Unabhängigkeit des Prüfers bzw. Revisors gewährleistet wird. 2. Die Position der Internen Revision im TLoD-Modell Betrachtet man… …Gewährleistung des Status Quo, auf die Steigerung der Effizienz und Effektivität der Geschäftsprozesse sowie auch beispielsweise auf die Sicherung einer… …ordnungsgemäßen Finanzberichterstattung ab. 3 Vor dem Hintergrund des TLoD-Modells agiert die Interne Revision wiederum als Kontroll- und Überwachungsorgan des IKS… …. Zur Konkretisierung dieser Funktion wird häufig auf die grundlegende Definition der Internen Revision des IIA bzw. der nationalen Verbände… …zurückgegriffen. Nach der Definition des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. erbringt die Interne Revision „unabhängige und objektive Prüfungs- und…

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• Grundlagen des Risikomanagements im Unternehmen

  …. Darüber hinaus ist er Vorstand der Future- Value Group AG. Das Buch richtet sich nach Aussage des Autors an Führungskräfte kapitalmarktorientierter und… …größerer mittelständischer Unternehmen, die sich mit dem Aus- und Aufbau des Risikomanagementsystems befassen. Es ist in neun Kapitel aufgeteilt: Im… …ersten Kapitel werden die grundlegenden Begriffe des Risikomanagements definiert und erläutert sowie dargestellt, welchen Mehrwert die Implementierung… …. Das zweite Kapitel befasst sich mit der strategischen Eingliederung des Risikomanagements, beginnend bei der Unternehmensstrategie. Hierbei wird die… …Verknüpfung der Strategien mit der Risikopolitik erläutert. Ab Kapitel drei werden die operativen Probleme des Risikomanagements dargestellt. So in Kapitel 3… …folgt in Kapitel 8. Kapitel 9, Anhang, definiert Kennzahlen des Finanzratings. Ein Literatur- und ein Stichwortverzeichnis schließen das Buch ab. Dem… …, unter anderem ein „Quick-Rater“ genanntes Tool, das MS-Excel-basiert ist. Es kann bei der Abschätzung des Ratings eines Unternehmens unterstützen. Mit… …Fragen zu Stärken und Schwächen des Unternehmens sowie der Berechnung einiger Finanzkennzahlen kann eine „Rating-Note“ bestimmt werden. Mit dem… …eines Risikomanagementsystems eingegangen. Hierzu gehört auch die Prüfung der Leistungsfähigkeit des Systems. Dazu werden drei Verfahren kurz vorgestellt… …. Des Weiteren werden die einschlägigen Normen wie IDW PS 340, IDW PS 261, COSO II und andere genannt. Es fehlt allerdings der Hinweis auf den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Aus der Arbeit des DIIR

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …42 · ZIR 1/12 · DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Informationen zu den Zertifizierungen In den Monaten Oktober und November haben insgesamt 65… …hat sich die Gesamtzahl auf insgesamt 1.666 erhöht. Im Oktober 2011 haben u.a. folgende Personen die Examen des IIA bestanden: Thomas Dinn… …Global Leadership Center in Feldafing statt. Die Einladungen werden im Laufe des Monats Februar an die CIAs versandt. Die Agenda wird in der nächsten… …. Dezember 2011 vollendete Herr Peter Hahn, ehemaliges Mitglied des Vorstandes des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. sein 70. Lebensjahr… …. Herr Hahn war von 1994–2000 Mitglied des Vorstandes und betreute eine Reihe von Arbeitskreisen und Erfa-Tagen. Zudem leitete er die Projektgruppen zur… …Durchführung des IIR-Forums Kreditinstitute der Jahre 1998 und 2000. Herrn Hahn ist es zu verdanken, dass das DIIR in dieser Zeit einen engen Kontakt zur BaFin… …(damals BAKred ) knüpfen konnte. Darüber hinaus wirkte Herr Hahn als Referent und Moderator während zahlreicher Veranstaltungen des DIIR. Die Gremien des… …Arbeitsab läu fen sowie in der Identifikation und Beseitigung von Risiken und Lücken innerhalb des internen Kontrollsystems. Hier erwartet Sie ein… …ebenso zuständig wie für die projektbegleitende Beratung. Es erwartet Sie die ganze Bandbreite des revisorischen Aufgaben spek - trums einer international…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Organisation des Compliance-Management im Mittelstand

  Effekte von Betriebsgröße und Familieneinfluss im Rahmen der Corporate Governance
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich, Lisa Zimmermann

  …158 • ZCG 4/12 • Management Organisation des Compliance- Management im Mittelstand Effekte von Betriebsgröße und Familieneinfluss im Rahmen der… …erklären können. Die Problemstellung der situativen Ausgestaltung des Compliance-Managements ist für Wissenschaft und Praxis gleichermaßen relevant. In… …ersterem Fall interessiert die Existenz von Wechselwirkungen zwischen den Einflussfaktoren Größe und Familie und den Bereichen des Compliance-Managements per… …se. Für die Praxis sind daraus resultierende situative Empfehlungen für die Anpassung des Compliance-Managements auf die unternehmensindividuellen… …Compliance-Bestrebungen entgegenwirkende Größe betrachtet wird 10 . Ziel des vorliegenden Beitrags ist somit die Erhebung und Analyse des Zusammenhangs zwischen… …Betriebsgröße und Familieneinfluss einerseits und relevanten Ausgestaltungsmerkmalen des Compliance-Management andererseits. Der Beitrag ist wie folgt aufgebaut… …: Der zweite Abschnitt stellt in aller Kürze die Grundlagen des Compliance-Management und den aktuellen Literaturstand dar. Es folgt die Entwicklung der… …entstammt, umschreibt die Pflicht, die für Unternehmen geltenden Gesetze und Regelungen einzuhalten 11 . * Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker ist Inhaber des… …Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insb. Unternehmensführung und Controlling, sowie Wissenschaftlicher Direktor des Deloitte Mittelstandsinstituts an der… …Otto-Friedrich-Universität Bamberg. Dr. Patrick Ulrich ist Projektleiter des genannten Instituts. Lisa Zimmermann, M. Sc., ist dort wissenschaftliche Mitarbeiterin und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Beurteilung von Risikobewältigungsmaßnahmen bei börsennotierten Gesellschaften und bei Gesellschaften des Bundes

  Synergien zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat zur Verbesserung der Corporate Governance
  

  Dr. Simone Hartmann, Dr. Corinna Boecker, Dr. Christian Zwirner

  …Prüfung • ZCG 5/12 • 221 Beurteilung von Risikobewältigungsmaßnahmen bei börsennotierten Gesellschaften und bei Gesellschaften des Bundes Synergien… …des gesetzlichen Prüfungsauftrags des Abschlussprüfers bei börsennotierten Unternehmen sowie bei den Beteiligungsgesellschaften der öffentlichen Hand… …ist lediglich die Beurteilung des Risikofrüherkennungssystems. Nach den Vorgaben des IDW und den Vorstellungen des (Bundes-)Gesetzgebers unterliegt… …Prüfungspflicht durch den Aufsichtsrat. Jedoch kann im Rahmen der Erweiterung des gesetzlichen Prüfungsauftrags der Abschlussprüfer auch eine Beurteilung von… …erfassten, analysierten und kommunizierten Risiken. Die Aufgabe des Abschlussprüfers besteht nach § 317 Abs. 4 HGB bei den börsennotierten Gesellschaften und… …wirtschaftlich sinnvoll sind. Im Rahmen der Erweiterung des gesetzlichen Prüfungsauftrags kann diese Beurteilung auch von einem erfahrenen Abschlussprüfer… …werden freiwillige Prüfungen des Risikomanagementsystems thematisiert. Im Anschluss daran erfolgt eine nähere Spezifizierung des Prüfungsgegenstands und… …der anwendbaren Prüfungsvorschriften und es wird auf die Separation durch das IDW und den Bundesgesetzgeber im Bereich des Risikomanagements eingegangen… …die Prüfung der * Dipl.-Kffr./Dipl.-Volksw. Dr. Simone Hartmann ist Referentin im Referat Beteiligungsführung und Beteiligungscontrolling des… …Gesellschaften der öffentlichen Hand die Rede ist, insbesondere die Gesellschaften mit Beteiligung des Bundes betrachtet, denn für diese Unternehmen gibt es neben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die originären Organisationspflichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp

  Dr. Christian Schmies

  …I. 3 Die originären Organisationspfl ichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp Dr. Christian Schmies 56 Schmies Inhaltsübersicht Einleitung… …Vorkehrungen für Kontinuität und Regelmäßigkeit des Geschäftsbetriebs (§ 33 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 WpHG)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.2 Das Stufenprogramm des… …. § 1 Abs. 1a Satz 1 KWG oder um Zweigstellen von Unternehmen mit Sitz im Ausland handelt, die für Zwecke des KWG ebenfalls als Kreditinstitut bzw… …. Finanzdienstleistungsinstitut gelten (§ 53 Abs. 1 Satz 1 KWG), unterliegen Wertpapierdienstleistungsunternehmen gleichzeitig den organisatorischen Anforderungen des KWG; diese… …Compliance-Organisation einschließlich der Compliance-Funktion stellt nach den MaComp einen wesent- lichen Bestandteil des internen Kontrollsystems des… …Wertpapierdienstleistungsrichtlinie5 originäre Organisations- pfl ichten der Wertpapierdienstleistungsunternehmen. Diese wurden noch seitens des Bundesaufsichtsamtes für den… …, S. 67 ff. 3 Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 21. April 2004 über Märkte für Finanzinstrumente, zur Änderung der… …Richtlinien 85/611/EWG und 93/6/EWG des Rates und der Richtlinie 2000/12/EG des Europäischen Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinie… …93/22/EWG des Rates. 4 Richtlinie 2006/73/EG der Kommission vom 10. August 2006 zur Durchführung der Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten

  Carl-Christian Freidank, Patrick Velte

  …Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten∗… …der Veröffentli- chungen von Freidank/Velte (2010a) und Freidank/Velte (2010b) dar. Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips 79… …Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips und aktuelle Diskussion .................................................................................. 83 3… ….................................................................................... 104 Literaturverzeichnis .............................................................................................. 107 Fortentwicklung des… …Aufhebung des umgekehrten Maßgeblichkeitsgrundsatzes 3 , wonach sich fiskal- politisch motivierte steuerliche Wahlrechte (z.B. die Bildung einer Rücklage für… …ausgeübt werden. Hiermit werden die Handels- und Steuerbilanzpolitik entkoppelt, 4 wodurch frühere Zielkonflikte (z.B. kurzfristige Maximierung des… …handelsrechtli- chen Ergebnisses bei verfolgter Steuerbarwertminimierung) gemindert werden. Be- flügelt durch die Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen… …(BMF) vom 12.3.2010 und 22.6.2010 5 hat sich eine h.M. herausgebildet, wonach – entgegen der eigentlichen Intention des handelsrechtlichen… …Rechtfertigung des 137-jährigen Maß- geblichkeitsprinzips in Deutschland in Frage stellt. Dies trifft insbesondere für die handels- und steuerrechtliche… …. Wenngleich der handelsrechtliche Gesetzgeber mit der ver- pflichtenden Einbeziehung der Fertigungs- und Materialgemeinkosten sowie des Werteverzehrs des…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Der Pflichtwidrigkeitsvorsatz der Untreue. Zugleich ein Beitrag zur gesetzlichen Bestimmtheit des § 266 StGB

  Von Lasse Dinter, Schriften zum Wirtschaftsstrafrecht, C.F. Müller Heidelberg u.a. 2012 – XI, 148 S., 49,95 Euro
  

  Prof. Dr. Martin Paul Waßmer

  …gesetzlichen Bestimmtheit des § 266 StGB Von Lasse Dinter, Schriften zum Wirtschaftsstrafrecht, C.F. Müller Heidelberg u.a. 2012 - XI, 148 S., 49,95 Euro § 266… …StGB hat sich in den letzten Jahren zu einer der wichtigsten Strafvorschriften des Wirtschaftsstrafrechts entwickelt. Allerdings gelten zentrale… …dogmatische Fragen als ungelöst. So hat der 3. Strafsenat des BGH im Mannesmann-Urteil (BGHSt 50, 331 ff.) die Frage offen gelassen, ob der Irrtum über die… …Meinungsspektrum vor. Das Schrifttum begreife die Pflichtwidrigkeit entweder als "normatives Tatbestandsmerkmal", was die Anwendung der Regeln des Tatbestandsirrtums… …nahe lege, oder aber als "Blankett", "blankettartiges Merkmal" bzw. "gesamttatbewertendes Merkmal", was für die Anwendung der Regeln des Verbotsirrtums… …einem Tatbestandsirrtum führe, sondern auch einen Verbotsirrtum darstellen könne. Im zweiten Teil analysiert Dinter die grundsätzliche Abgrenzung des… …(viktimodogmatische Betrachtung) und der Täter sicher wisse, dass er entgegen dem Willen bzw. dem Interesse des Vermögensinhabers handelt. Auch in Zweifelsfällen… …objektiver Tatbestandsebene deshalb strukturell unterlegen seien, weil der Richter die Kenntnis des Täters vom Pflichtverstoß aus seiner richterlichen… …Überzeugung ableiten könne (S. 125 f.): Der Richter werde "bei einer behutsamen und gewissenhaften Anwendung des indubio-Grundsatzes nicht umhin kommen, seine… …Vorsatz bei schadensträchtigen unternehmerischen Entscheidungen bereits dann vorliegen soll, wenn sich ein Handeln entgegen dem Willen des Vermögensträgers…

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