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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2012

  Auswirkungen des FATCA auf die Arbeit der Internen Revision und des Compliance-Beauftragten in Kreditinstituten – Teil I

  Christoph Horn, Sebastian Glaab, Thomas F. Schneider

  …Strafquellensteuer auf Zahlungen aus US-Vermögenswerte für nicht kooperierende Finanzintermediäre und deren Kunden ein. Aufgrund der Komplexität und weitreichenden… …Folgen von FATCA sind Institute gezwungen, die Teilnahme am Meldesystem zu beurteilen und zu entscheiden. In jedem Fall ergeben sich Konsequenzen für die… …zusammenfassender Überblick über das neue US-Steuergesetz und dessen Hintergründe gegeben, um anschließend wesentliche, durch FATCA neu eingeführte Begriffe für die… …gehen hierbei insbesondere auf wesentliche Aspekte für Finanzintermediäre im Sinne dieses Gesetzes ein. Abschließend zeigen die Autoren konfliktäre… …Bankgeheimnis eingreift. Im zweiten Teil der Beitragsserie werden den im ersten Teil dargestellten Konflikten mögliche Lösungsansätze und Umsetzungsbeispiele für… …die Praxis gegen übergestellt. Insbesondere werden für die Interne Revision erwogene und identifizierte Implementierungsmaßnahmen als Betätigungsfelder… …dargestellt und deren Rolle in den für die Institute wesentlichen Projekten beleuchtet. 2 Aufgrund der Notwendigkeit der interdisziplinären Arbeit im Rahmen der… …Compliance-Stelle im Rahmen der Umsetzung sowie der späteren Beachtung der FATCA-Regelung eingeht, ist es für das bessere Verständnis der nachfolgenden Ausführungen… …für im Ausland ansässige Institute entfaltet, obliegt es den Instituten, über die Teilnahme am Meldesystem zu entscheiden. Um die neuen weitreichenden… …sie ihre Teilnahme an FATCA gegenüber dem IRS mittels bilateral zu schließendem Vertrag erklären. Sofern Institute sich für die Teilnahme am FATCA-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Risikoorientierte Jahresprüfungsprogrammplanung der Internen Revision – Teil II

  Konzeption und Implementierung eines IT-gestützten Scoring-Modells
  

  CVA Prof. Dr. Philipp E. Zaeh, Frederik Heidemann

  …ziente und effektive Ressourcenverwendung ist und damit eine erhebliche Bedeutung für die Praxis der Internen Revision darstellt. In vorliegendem Teil II… …Jahresprüfungsprogrammplanung 3.1 Methodische Grundlagen von Scoring-Modellen Schmid verweist bereits im Jahr 1991 auf den Nutzen von Scoring-Modellen für die… …Entscheidungsträgers priorisiert. Die Priorisierung erfolgt durch die Angabe von (Teil-)Nutzwerten für die verschiedenen Handlungsalternativen. 104 Auch als Methode zur… …auf Gesellschafts- und Prüffeldebene entsprechen den entscheidungsrelevanten Auswahlkriterien K j. Für diese sind die Gewichtungsfaktoren g j zu… …ermitteln, um ihre relative Bedeutung für das jeweilige Fehlerrisiko festzulegen. Dies ist separat für die Gesellschaftsebene und die betreffenden… …Bank-, Industrie- und Dienstleistungsbereich sowie unsere Internationalität machen uns zu einem starken Partner für Ihr Unternehmen. Zu unseren Mandanten… …et vice versa. 3.3 Prototypische Implementierung auf der Basis eines Tabellenkalkulationsprogramms Für die prototypische Implementierung des in Kapitel… …über die letzten drei Jahre quantifizieren. Die „Anfälligkeit für Korruption“ hingegen lässt sich durch den Corruption Perceptions Index messen, der… …Prüfungsinhalt wird in Jahren gemessen und das durchschnittliche Umsatzwachstum über die letzten fünf Jahre dient als Messgröße für das Wachstum der Gesellschaft… …. Auch auf den einzelnen Prüffeldebenen müssen geeignete Messgrößen zur Quantifizierung des Risikos gefunden werden. Dies soll hier exemplarisch für das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Von der strategischen Prüfungsplanung zum Prüfungskonzept in der kommunalen Rechnungsprüfung

  Risikoorientierte Prüfungsplanung in der Praxis der Rechnungsprüfung des Landschaftsverbandes Rheinland
  

  Jochen Hantschke, Petra Schumann

  …nicht zur Jahresabschluss- oder Gesamtabschlussprüfung im enge ren Sinne gehören. Die risikoorientierte Prüfungsplanung für diese besonderen Prüfun gen… …Petra Schumann* Die Autoren unterbreiten Vorschläge für die Ausgestaltung einer risikoorientierten Prüfungsplanung in der kommunalen Rechnungsprüfung… …Prüfungsstoff auf den Teil einzugrenzen, der für die Erreichung des Prüfungszieles erforderlich ist. Die Antwort auf diese Problemstellung heißt… …: Risikoorientierte Prüfungsplanung Wie dies zu funktionieren hat, ist für den Bereich der kommunalen Rechnungsprüfung an keiner Stelle verbindlich geregelt… …(Krankenhäuser, Heilpädagogische Heime), die Denkmal- und Bodendenkmalpflege sowie der Umweltschutz im Rheinland. Der Ergebnishaushalt für den Neues Kommunales… …umfasst neben den Abschlusszahlen für den Kernhaushalt die konsolidierten Zahlen für 20 Beteiligungsunternehmen. Im Haushaltsplan sind derzeit 57… …Rechnungsprüfung Arbeitshilfen · ZIR 3/12 · 113 Die Prüfungsstrategie ist Treiber für die benötigten Prüfungsressourcen. Da die systematische Erfassung und Beplanung… …, die erforderlich sind, um die Prüfungsplanungsprüfungsausschuss bedient sich zur Wahrnehmung seiner Aufgaben der örtlichen Rech nungsprüfung. Für das… …, der Hauptsatzung des LVR sowie in der Zuständigkeits- und Verfahrensord nung für die Ausschüsse der Landschaftsversammlung Rheinland (der „Rheinische… …Rat“) getroffen. 1.3 Aufgaben der örtlichen Rechnungsprüfung des Landschaftsverbandes Rheinland Da für die LVR-Rechnungsprüfung die Vorschriften der GO…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Die Grundzüge von Systemprüfungen nach Art. 62 Abs. 1 lit. a VO (EG) 1083/2006

  Ein thematischer Einstieg
  

  Marcel Bode

  …Prüfungen – resp. deren Ergebnisse – ein erhebliches förderpolitisches Gefahrenpotenzial hinsichtlich der Bereitstellung von Strukturfondsmitteln für die… …Mitgliedstaaten der Europäischen Union. Daher ist es für die verschiedenen, in den Verwaltungs- und Kontrollprozess eingebundenen Instanzen wichtig, zum einen die… …dabei die Strukturfonds dar. 3 So werden den Mitgliedstaaten im aktuellen Programmplanungszeitraum 2007–2013 über den Europäischen Fonds für regionale… …für ein Nettozahlerland wie Deutschland von enormer Bedeutung für die strukturelle regionale Entwicklung. Mit Strukturfondsmitteln i. H. v. 26,34 Mrd… …Anteil. 5 Voraussetzung für die Zahlung der Strukturfondsmittel an die Mitgliedstaaten ist ein funktionierendes Verwaltungs- und Kontrollsystem (VKS) bei… …1083/2006). 13 Diese sog. Systemprüfungen stellen folglich die Basis für die Einschätzung des Verwaltungs- und Kontrollsystems durch die Kommission dar und… …haben somit fundamentale Bedeutung für die Zahlung von Strukturfondsmitteln an die Mitgliedstaaten der EU. Häufig werden mit der Durchführung von… …folgenden Abschnitt 2. Jetzt neue Termine für 2012 Infos und Anmeldung unter www.dab-gmbh.de/training Bei den Verwaltungs- und Kontrollsystemen der Fonds sind… …es, diese Kluft zu verkleinern und einen thematischen Einstieg in diese Fachmaterie zu geben. 2. Besondere prüferische Herausforderung Für die… …Prüfstellen bezeichnet. Dies berücksichtigend wird im weiteren Verlauf vereinfachend der Begriff Prüfstelle für die prüfende Einheit verwendet. Die Möglichkeit…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Praktische Probleme des Unternehmensanwaltes als Verteidiger

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Jürgen Wessing

  …Praktische Probleme des Unternehmensanwaltes als Verteidiger I. Einleitung Die strafrechtlichen Risiken für Unternehmen und Gesellschafter weiten sich immer… …als Unternehmensverteidiger ist hingegen Rechtsanwalt des Unternehmens, der auch in der Lage ist, vor Staatsanwaltschaften und Gerichten für das… …zulasten des Unternehmens herrührende Schäden abgewehrt werden sollen. 1 Der Autor ist Fachanwalt für Strafrecht, namensgebender Partner der Kanzlei… …Unternehmen versuchen, den Gesetzesverstoß als individuelles und isoliertes Fehlverhalten eines Mitarbeiters darzustellen. Dieser Weg wird für beide Seiten in… …eventuell bestehende Zeugnisverweigerungsrechte zu belehren. Schließlich ist der Unternehmensverteidiger auch für die Kommunikation zwischen Unternehmen und… …für Straftaten ihrer Organe haften müssen und dies unabhängig von einer Verurteilung des Handelnden. 14 Die Geldbuße kann dabei bei fahrlässigen… …Bestechung zugewendeter Gegenstand. 17 Die strafrechtlichen Vorschriften zu Verfall und Einziehung gelten dabei gleichfalls nicht nur für natürliche, sondern… …auch für juristische Personen, wie § 75 StGB zeigt, da nur so gewährleistet werden kann, dass der Maxime "Crime does not pay!" umfassend Geltung… …Verweis in § 444 Abs. 2 StPO auf § 434 StPO zeigt. 20 § 444 StPO stellt somit die zweite Basis für die Rechtsstellung des Unternehmensverteidigers dar. 5)… …Zeitpunkt der Begründung der Rechtsstellung So früh wie möglich Grundsätzlich ist, wie soeben gezeigt, für die Begründung der Rechtsstellung als…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Individualverteidigung bei DOJ/SEC-Ermittlungen aus deutscher Sicht

  Rechtsanwalt Dr. Philippe Litzka

  …staatsanwaltschaftlicher Ermittlungen natürliche Personen, nämlich die (leitenden) Mitarbeiter des Unternehmens, sind, die für dieses handeln. Die (Zwangs-)Lage, in der sich… …bzw. des Justizministeriums (Department of Justice - DOJ) ist, gilt aber im gleichen Maße für die jeweilige natürliche Person 5 . Der vorliegende… …Deutschland - einem Ermittlungsverfahren in Deutschland, gleichzeitig aber, da sie für ein entsprechendes Unternehmen mit möglichen Anknüpfungspunkten in die… …, Zuständigkeiten und Verfahren Für die Verfolgung von Korruptionsstraftaten in Deutschland ist die Staatsanwaltschaft auch dann zuständig, wenn der… …der Folgezeit für zukünftige Bestechungshandlungen einsetzen zu können 9 . Bemerkenswerterweise ist in Deutschland auch im Zusammenhang mit dem so… …genannten Fall "Siemens" keine Verurteilung eines deutschen Managers wegen eines Bestechungsvergehens bekannt geworden. Maßgeblich für die Verurteilung war -… …soweit erkennbar - immer (nur) der Untreuetatbestand des § 266 StGB 10 . In den USA sind für die Verfolgung von Korruptionssachverhalten auf der Basis des… …Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) 11 zwei Institutionen zuständig. Während die Börsenaufsicht (SEC) für die zivilrechtliche Ahndung diesbezüglicher… …die Nutzung von US-amerikanischen Konten für die beanstandete Transaktion darstellen 17 . Als erstes Zwischenergebnis kann also festgehalten werden… …großer Wirtschaftsstraftaten stellt sich die interne Ermittlung durch beauftragte Anwälte als ein "Glücksfall" für die Staatsanwaltschaften dar, wenn die…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Pflichten von Geschäftsleitungs- und Überwachungsorganen bei Verdacht auf Unregelmäßigkeiten im Unternehmen

  Rechtsanwältin Dr. Tine Golombek

  …Stadtreinigungsbetriebe 2 mit dem für viele überraschenden obiter dictum zur Garantenpflicht des Compliance Officers dazu beigetragen, das Interesse an der Fragestellung… …(gesellschafts-)rechtliche Grundlage für die Verpflichtung, bei vorliegendem Verdacht auf "Unregelmäßigkeiten" 4 den Sachverhalt aufzuklären, soll im Rahmen dieses Beitrags… …gerechnet werden könne, sondern müsse vielmehr "sofort eingreifen, wenn sich Anhaltspunkte für ein Fehlverhalten zeigen." 8 Auch eine in diesem Kontext… …, 93 Abs. 1 AktG verankerten und vielfach auch für Organe von Gesellschaften anderer Rechtsform geltenden - Pflicht, das Unternehmensinteresse zu wahren… …Unternehmens zu sichern und für eine nachhaltige Wertschöpfung zu sorgen. 15 Auch die - im Grundsatz unbestrittene - Verantwortung für regelgetreues Verhalten… …ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters" zunächst den allgemeinen Sorgfaltsmaßstab für Vorstandshandeln. § 93 Abs. 1 S. 2 AktG normiert in erster Linie… …einen Haftungsausschluss für Ent- 6 Knauer, ZWH 2012, 41, 45. 7 Vgl. etwa Fleischer, in: Fleischer, Handbuch des Vorstandsrechts, 2006, § 8 Rn. 35… …neben ihrem Vorgänger nach § 109 RAO für die Steuerschulden der Gesellschaft haftet, weil sie nach dem Ausscheiden ihres Vorgängers die in den von diesem… …rückblickende Sachverhaltsaufklärung kann auch die Sensibilität für (andauernde) vergleichbare gegenwärtige Verstöße erhöhen, die es - wiederum zukunftsbezogen -… …Abs. 4 OWiG) oder Verfallsanordnungen (§§ 29a OWiG, 73 Abs. 3 StGB) nicht im Unternehmensinteresse liegen. Originärer Rechtsgrund für die Verpflichtung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Kontinuierliche IKS-Beratung versus Continuous Auditing (CA)

  Zusammenhänge, Chancen, Risiken und praktische Erfahrungen
  

  Roger Odenthal

  …Roger Odenthal* Continuous Auditing ist ein vielfach verwendeter Begriff für automatische und kontinuierliche Auswertung von Daten. Der Autor setzt sich… …teller von Prüfsoftware) und die Rutgers University (Center for Continuous Auditing), welche als Mitautoren dieser Guidelines aufg e- führt werden… …Folgen einer solchen Entwicklung für das Selbstverständnis der betrieblichen Prüfung. 3. Begriffe und deren Inhalte Ein Blick auf Vortragsunterlagen… …Bauausführung für schlüsselfertige… …plexe Module für Automobilhersteller und –zulieferer und handelt… …Servicepartner mit Maschinen und Anlagen für Druck und Verpackung, Kunststoffverarbeitung und Recycling, sowie mit Rohren und Rohrzubehör für die Öl- und… …für A ufzeichnungen, die periodenfremd oder in abw eichenden Organisationseinheiten erfolgen. Selbst die vollständige Analyse aller Daten eines… …abgeleitet. Für die hinlänglich gängige Erfahrung, dass weitgehend mittellose Hausinteressenten gewährte Kredite wahrscheinlich nicht zurückzahlen können, war… …in dieser Rechenformel kein Platz. Die Folgen sowohl für Finanzunternehmen wie für die Gesamtwirtschaft sind bekannt. Während sich die Interne Revision… …für die Täter sowie die erforderliche kriminelle Energie, um v orhandene prozessinterne Kontrollstrukturen auszu hebeln. Wirksame Kontrollen – u. a…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Durchsicht von Daten gem. § 110 StPO

  Rechtsanwalt Dr. André-M. Szesny

  …Ermittlungen von nicht geringerem Interesse als körperliche Beweismittel. Insbesondere in Wirtschaftsstrafverfahren sind elektronisch gespeicherte Daten für die… …auf Daten 3 ist dies nur konsequent und nicht zu beanstanden. Auch § 110 Abs. 3 StPO spricht für eine Anwendung der gesamten Vorschrift auf Daten… …Autor ist Rechtsanwalt und Salaried Partner am Düsseldorfer Standort von Heuking Kühn Lüer Wojtek. Er dankt Frau Rechtsreferendarin Katharina Mellis für… …Befragung von 150 an der Londoner Börse notierten Unternehmen fest, dass 40 Prozent von ihnen die Unterlagen für Verwaltungsratssitzungen auf elektronischen… …Daten, die für das jeweilige Verfahren ohne Bedeutung sind, da sie keine Beweisrelevanz besitzen oder gar einem Beschlagnahmeverbot unterliegen… …"vorläufigen Sicherstellung" sucht man in der StPO vergeblich. Gleichwohl passt er für zur Durchsicht mitgenommene Papiere und Datenträger durchaus. Es herrscht… …Sicherstellung Daten mitgenommen werden, die für das zugrunde liegende Strafverfahren nicht relevant sind oder die sogar einem Beschlagnahmeverbot unterliegen… …, die der Durchsuchungsbeschluss bestimmt. Für eine der vorläufigen Sicherstellung nachfolgende Durchsicht gem. § 110 StPO ist kein Raum, wenn ein Papier… …kann. 17 Umgekehrt ist die Durchsicht nur solcher Papiere und Daten zulässig, die überhaupt als Beweismittel für den im Durchsuchungs- und… …schon nicht zur Durchsicht vorläufig sichergestellt werden. Auch soweit bereits vor Ort offensichtlich ist, dass bestimmte Daten für das zugrunde liegende…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Herausforderungen und Perspektiven der IT-Risikoanalyse

  Vom Maximal-Prinzip zur Analyse mit Fuzzy-Expertensystemen
  

  Dr. Sebastian Hain, Jan Hellich, Alexander Kaiser, Christian Franzen, u.a.

  …. Sebastian Hain, Jan Hellich, Alexander Kaiser, Christian Franzen und Prof. Dr. Heinrich Rommelfanger* Das Risikobewusstsein für IT-Risiken ist auf den… …werden. Bereits verfügbare Software im Bereich Fuzzy-Expertensysteme kann individuell angepasst werden und vereinfacht die Anwendung für Benutzer erheblich… …. 1. Vorbemerkungen „Was sind die drei größten IT-Risiken für unsere unternehmenskritischen Geschäftsprozesse?“ In Zeiten von Datenskandalen durch… …Frage. Schadensfälle im Bereich der IT können für Unternehmen irreparable Schäden für die Bilanzen, Marken, Kundenbeziehungen und Glaubwürdigkeit bedeuten… …Unternehmensberatung Accenture zum Thema „Datensicherheit“, für die mehr als 5.500 Führungskräfte in 19 Ländern befragt wurden, kommt zu dem Ergebnis, dass Unternehmen… …, Deutsche Bahn AG; Jan Hellich, Security Service Line Accenture GmbH; Alexander Kaiser, IS-Re vision, Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik… …Bedeutung eines Schadens kann abhängig vom Unternehmen und dessen Größe stark differieren. Eine Schadenshöhe von 100.000 € kann für Kleinunternehmen… …existenzbedrohend sein, für einen global agierenden Konzern wären die Auswirkungen hingegen unkritisch. Die Eintrittswahrscheinlichkeit ist die theoretische… …Möglichkeit für den Eintritt eines Ereignisses. Sie kann ebenso wie die Schadenshöhe rein mathematisch, qualitativ oder mit gemischten Ansätzen bewertet werden… …Eintrittswahrscheinlichkeiten für Schäden bei einzelnen Komponenten wie Server oder Notebooks einfacher zu bestimmen sind. Die Gesamtwahrscheinlichkeiten auf höheren…

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